王梅清

摘要：游戲研發(fā)企業(yè)的收入主要來源于游戲授權(quán)金、提供信息技術(shù)服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)等。國內(nèi)的游戲研發(fā)企業(yè)一般不涉及運營業(yè)務(wù)，由此，在開展稅務(wù)管理中主要結(jié)合研發(fā)活動、軟件銷售等展開。一方面，游戲研發(fā)企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅；另一方面，游戲研發(fā)企業(yè)銷售軟件等產(chǎn)品也涉及增值稅問題。此外，游戲研發(fā)企業(yè)還需要支付研發(fā)人員薪酬、福利、租賃辦公場地、搭建研發(fā)環(huán)境相關(guān)開支等，經(jīng)營壓力較大。文章針對游戲研發(fā)企業(yè)在經(jīng)營過程中可能涉及的主要稅種進(jìn)行梳理分析，并根據(jù)游戲研發(fā)企業(yè)的特點和稅收法律法規(guī)的要求，提出了一些稅收籌劃的建議，包括合理利用國家稅務(wù)政策、申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、規(guī)范發(fā)票開具等。在滿足政策要求的前提下，擇優(yōu)選擇適合企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，提高企業(yè)競爭力和發(fā)展?jié)摿Α?/p>

關(guān)鍵詞：游戲研發(fā)企業(yè)；企業(yè)所得稅；增值稅；籌劃策略

隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，人們對娛樂的需求呈現(xiàn)持續(xù)上升的趨勢，由此，游戲產(chǎn)業(yè)也呈現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài)勢。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代背景下，網(wǎng)絡(luò)游戲產(chǎn)業(yè)迎來了良好的發(fā)展契機(jī)。中國游戲產(chǎn)業(yè)報告顯示，截至2022年年末，我國游戲用戶規(guī)模為6.64億人，全年實現(xiàn)銷售收入2658.84億元，同比下降10.33%。可以說，當(dāng)前我國游戲產(chǎn)業(yè)的發(fā)展主要依靠存量市場。與此同時，游戲行業(yè)亦面臨著激烈的競爭環(huán)境，各大游戲公司紛紛推出了新的游戲產(chǎn)品和服務(wù)，試圖在市場上占據(jù)更大的份額。游戲研發(fā)企業(yè)在開發(fā)過程中的各個階段，均會涉及稅務(wù)管理工作，尤其是在“營改增”后，稅務(wù)管理工作也發(fā)生了變革，必須深入掌握游戲產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅收政策，才能夠充分享受到稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)稅負(fù)降低。同時，稅務(wù)管理工作滲透于游戲研發(fā)企業(yè)的全流程作業(yè)，加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，能夠有效優(yōu)化企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)成本開支，提升企業(yè)盈利水平。

一、游戲開發(fā)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)重要性與社會作用

（一）游戲產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)重要性

游戲產(chǎn)業(yè)是我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是推動新一代信息技術(shù)與實體經(jīng)濟(jì)深度融合、助力我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵引擎。2022年，游戲產(chǎn)業(yè)規(guī)模達(dá)2658.84億元，同比下降10.33%，其中，自主研發(fā)游戲?qū)崿F(xiàn)收入2223.77億元，同比下降13.07%。從游戲產(chǎn)業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)來看，工信部發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，2022年全國規(guī)模以上互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)企業(yè)營業(yè)收入為1.459萬億元，同比增長3.3%；游戲產(chǎn)業(yè)增加值占我國GDP的比重達(dá)到2.29%，對GDP的貢獻(xiàn)率為2.85%。從游戲產(chǎn)業(yè)對我國就業(yè)的貢獻(xiàn)來看，2022年全國規(guī)模以上互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員達(dá)549.7萬人，同比下降7.0%；網(wǎng)絡(luò)游戲產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造的就業(yè)崗位為509.3萬個?？梢哉f，游戲產(chǎn)業(yè)在助推我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。

當(dāng)前，在全球經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)信息化發(fā)展背景下，作為文化創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)的游戲產(chǎn)業(yè)迎來了良好的發(fā)展契機(jī)。自2003年以來，我國選擇出臺了多項政策，旨在加快數(shù)字文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，例如，中共中央、國務(wù)院發(fā)出的《關(guān)于深化文化體制改革的若干意見》，國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于推進(jìn)文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的若干意見（2014）》，國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《“十四五”文化發(fā)展規(guī)劃（2022）》等，這些政策均提出了優(yōu)化文化創(chuàng)意、動漫設(shè)計、游戲開發(fā)等數(shù)字產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動數(shù)字文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的融合發(fā)展，支持?jǐn)?shù)字產(chǎn)業(yè)的人才培養(yǎng)和技術(shù)創(chuàng)新，助推數(shù)字技術(shù)和文化、創(chuàng)意、設(shè)計的深度融合，推動數(shù)字文化產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

（二）游戲產(chǎn)業(yè)的社會作用

游戲研發(fā)企業(yè)作為新興產(chǎn)業(yè)，在繁榮文化、提升文化實力等方面發(fā)揮著重要作用，且隨著科技的不斷創(chuàng)新，游戲產(chǎn)業(yè)也在不斷地創(chuàng)新發(fā)展，逐漸跨越到了AR、VR、MR等新技術(shù)領(lǐng)域，助推著文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同時，游戲開發(fā)產(chǎn)業(yè)也獲得了可觀的收益，作為朝陽產(chǎn)業(yè)，在吸引投資、促進(jìn)就業(yè)等方面都有著不可替代的地位。隨著游戲技術(shù)和市場的不斷發(fā)展，游戲行業(yè)將持續(xù)增長，為整個經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈注入新的活力。游戲行業(yè)的持續(xù)增長將帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)的繁榮，如游戲設(shè)備制造商、游戲平臺和內(nèi)容提供商等，同時還會促進(jìn)游戲相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)及數(shù)字娛樂產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，為社會創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。這種繁榮也將加速技術(shù)的創(chuàng)新和進(jìn)步，推動游戲行業(yè)朝著更高質(zhì)量、更多樣化的方向發(fā)展。游戲行業(yè)的繁榮也將激勵更多人投身到游戲開發(fā)領(lǐng)域，推動創(chuàng)新技術(shù)的涌現(xiàn)和游戲品質(zhì)的提升。

二、稅務(wù)管理工作的概述

稅務(wù)管理工作是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，以合法的方式來進(jìn)行納稅籌劃。它是指納稅人在遵循國家相關(guān)稅法和稅收政策規(guī)定的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先安排和規(guī)劃，充分利用國家給予的稅收優(yōu)惠政策，以最大限度地減輕納稅義務(wù)為目的而做出的一種稅收籌劃活動。企業(yè)稅務(wù)管理工作是納稅人通過對經(jīng)營、投資、理財活動中涉及的稅收進(jìn)行預(yù)先籌劃，盡可能使自己在合規(guī)的前提下少繳或不繳稅款。

稅務(wù)管理工作既是一種避稅行為，也是一種合理避稅行為，強(qiáng)調(diào)納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，利用現(xiàn)行稅法對納稅人進(jìn)行合法節(jié)稅規(guī)劃，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的行為。它是企業(yè)經(jīng)營活動的重要組成部分，也是現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的重要內(nèi)容。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，稅務(wù)管理是一項重要而必不可少的任務(wù)，且全方位地融入企業(yè)的運營和發(fā)展過程中，它涉及企業(yè)的財務(wù)狀況、合規(guī)風(fēng)險管理以及稅收籌劃等方面。財稅人員只有統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部的各項事務(wù)，包括財務(wù)管理和稅務(wù)規(guī)劃等工作，才能確保企業(yè)的財務(wù)狀況和稅務(wù)合規(guī)，進(jìn)而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

稅務(wù)管理工作強(qiáng)調(diào)以合規(guī)經(jīng)營為前提，旨在通過合法合規(guī)的方式，靈活運用國家的稅收政策，最大化減輕企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)競爭力和獲利能力。必須以遵守國家稅收政策和法規(guī)為前提，加強(qiáng)納稅管理，做好納稅申報工作，積極主動履行納稅義務(wù)。

三、游戲研發(fā)企業(yè)開展稅務(wù)管理工作的重要性

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，國家稅收政策也在不斷調(diào)整，游戲研發(fā)企業(yè)如果能夠結(jié)合自身經(jīng)營特點，提前做好稅務(wù)管理工作，將會使企業(yè)在稅收籌劃的過程中獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（一）降低稅負(fù)

游戲研發(fā)企業(yè)在游戲開發(fā)過程中會涉及企業(yè)所得稅、增值稅等多種稅種，這些稅種的稅負(fù)不同，在實際的籌劃中所關(guān)注的焦點不同，所以財務(wù)人員必須全面掌握稅收優(yōu)惠政策，才能夠通過合理的稅收籌劃來減輕稅負(fù)。同時，游戲研發(fā)企業(yè)在游戲發(fā)行時一般需要取得游戲授權(quán)金、游戲分成等，這些收入一般需要按照相關(guān)規(guī)定繳納增值稅、企業(yè)所得稅等稅種。在不同稅種下，企業(yè)需要繳納的稅費也不盡相同。通過合理的稅務(wù)管理工作可以有效減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）優(yōu)化內(nèi)部管理

游戲研發(fā)企業(yè)在開發(fā)活動中，涉及的內(nèi)部管理內(nèi)容復(fù)雜，通過實施稅務(wù)管理工作，能夠節(jié)稅的經(jīng)營理念貫穿于企業(yè)運作的全流程，加強(qiáng)各個模塊間的銜接，進(jìn)而全面優(yōu)化內(nèi)部管理，提升企業(yè)的運營效率。例如，企業(yè)在開發(fā)活動過程中，需要加強(qiáng)日常研發(fā)管理工作，要知道研發(fā)活動是有邊界和可度量的，且需要將相關(guān)的需求文檔、階段性成果報告、測試報告中及時記錄整理在冊，以便企業(yè)可以在稅務(wù)申報時合理享受研發(fā)費用加計扣除政策，降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。

（三）培養(yǎng)競爭優(yōu)勢

游戲研發(fā)企業(yè)要不斷研發(fā)新的游戲，引入先進(jìn)的技術(shù)和理念，不斷優(yōu)化游戲體驗，以滿足玩家需求。在實施稅務(wù)管理工作中，不僅是聚焦于稅負(fù)的降低，還與財務(wù)、業(yè)務(wù)等工作進(jìn)行結(jié)合，綜合考慮稅負(fù)、資金利用、企業(yè)形象等多個方面，達(dá)到最佳的稅收效益和企業(yè)效益的平衡，亦能夠培養(yǎng)游戲研發(fā)企業(yè)的競爭優(yōu)勢。通過合理的稅務(wù)管理工作，游戲研發(fā)企業(yè)不僅能夠降低企業(yè)稅負(fù)，提高資金利用效率，還能夠優(yōu)化企業(yè)形象，加強(qiáng)與政府、客戶之間的關(guān)系，提高企業(yè)的市場競爭力。因此，游戲研發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)管理工作方面增強(qiáng)管理意識，積極主動地應(yīng)對稅務(wù)政策變化，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實行科學(xué)合理的財務(wù)核算和稅收管理，確保企業(yè)稅收合規(guī)，避免財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

四、游戲研發(fā)企業(yè)所得稅籌劃

游戲研發(fā)企業(yè)的利潤主要來源于游戲授權(quán)金及游戲分成，企業(yè)所得稅優(yōu)惠主要有研發(fā)加計扣除、軟件企業(yè)“兩免三減半”、高新技術(shù)企業(yè)15%優(yōu)惠稅率、動漫企業(yè)“兩免三減半”等。

游戲研發(fā)企業(yè)在推進(jìn)所得稅籌劃中，財務(wù)人員要熟悉掌握并靈活運用相關(guān)的稅收政策，從而優(yōu)化繳稅方案、減輕稅負(fù)壓力。同時，游戲研發(fā)企業(yè)也需注重合規(guī)經(jīng)營，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，避免出現(xiàn)稅收違法行為。結(jié)合游戲研發(fā)企業(yè)的運營特點，進(jìn)一步開展企業(yè)所得稅的籌劃。

（一）合理利用國家稅務(wù)政策

目前我國的節(jié)稅政策主要分為地域、行業(yè)，以及在運營過程中的籌資、研發(fā)、銷售等活動，通過靈活掌握國家的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)稅負(fù)降低。充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費用加計扣除、稅收遞延等，降低稅負(fù)。針對游戲研發(fā)企業(yè)所需要的資金投入，國家還設(shè)立了專項基金，如文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金、科技創(chuàng)新基金等，為游戲研發(fā)企業(yè)提供資金支持，能夠促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展壯大。同時，游戲企業(yè)還可以積極參與國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，如文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)、“互聯(lián)網(wǎng)+”等，以獲得更多支持和發(fā)展機(jī)會的同時，還可以積極參與社會公益活動，獲得相關(guān)的減免稅收政策，并提高企業(yè)形象和社會認(rèn)可度。

除了以上措施，游戲研發(fā)企業(yè)可以加強(qiáng)與高校、科研機(jī)構(gòu)等的合作，提升研發(fā)能力和技術(shù)水平，推動游戲產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和進(jìn)步。此外，游戲研發(fā)企業(yè)還可以與其他行業(yè)合作，將游戲技術(shù)與其他領(lǐng)域相融合，創(chuàng)新出更多的產(chǎn)業(yè)鏈條和商業(yè)模式，拓展企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍和市場空間。

（二）游戲開發(fā)軌跡契合優(yōu)惠期

游戲研發(fā)企業(yè)可以根據(jù)游戲開發(fā)的軌跡，選擇適當(dāng)?shù)臅r間節(jié)點進(jìn)行游戲上線，以獲得相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。2020年工業(yè)和信息化部聯(lián)合國家稅務(wù)總局出臺了促進(jìn)軟件開發(fā)行業(yè)的第45號公告，提出為了促進(jìn)文化創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，鼓勵軟件研發(fā)與創(chuàng)新，將繼續(xù)實施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，簡稱“兩免三減半”，即免征企業(yè)所得稅前兩年，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。游戲研發(fā)企業(yè)推出新游戲時可能會獲得大量的銷售收入，通過采用游戲開發(fā)軌跡契合優(yōu)惠期的方式，能夠充分享受到企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。這種策略可以幫助游戲研發(fā)企業(yè)減少稅負(fù)，同時鼓勵投資和創(chuàng)新，進(jìn)一步推動游戲產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（三）申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定

游戲研發(fā)企業(yè)可以通過申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，獲得相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，降低稅負(fù)。游戲研發(fā)企業(yè)要立足于市場與行業(yè)，大力提升自身的技術(shù)實力和創(chuàng)新能力，不斷推陳出新，努力達(dá)到重點軟件生產(chǎn)企業(yè)的要求，既能夠鞏固自身在行業(yè)中的地位，又能夠通過申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，享受相關(guān)政策和稅收優(yōu)惠，進(jìn)一步提升企業(yè)的綜合競爭力。通常，一般企業(yè)稅率為25%，被認(rèn)定為國家重點軟件企業(yè)，則可享受10%的稅收優(yōu)惠，部分地區(qū)還有更高的優(yōu)惠政策。從游戲研發(fā)企業(yè)的經(jīng)營實際，通過申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，充分享受國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，亦能夠獲得政府稅收優(yōu)惠支持和資金補助，進(jìn)一步提升研發(fā)實力和創(chuàng)新能力，推動游戲研發(fā)企業(yè)在行業(yè)競爭中取得更大的優(yōu)勢，推動游戲企業(yè)在技術(shù)、內(nèi)容和市場方面的突破與創(chuàng)新。

五、游戲研發(fā)企業(yè)增值稅管理

所謂增值稅，是指在商品和服務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費環(huán)節(jié)中，按照一定比例征收的一種稅收。增值稅的適用范圍包括商品銷售、加工修理、承包工程、運輸服務(wù)、餐飲服務(wù)等。對于游戲研發(fā)企業(yè)來說，增值稅主要涉及游戲研發(fā)銷售收入、開發(fā)過程中的服務(wù)費用等。在游戲研發(fā)銷售收入方面，增值稅的適用范圍包括游戲軟件的銷售和授權(quán)許可費用。因此，游戲研發(fā)企業(yè)需要仔細(xì)考慮如何優(yōu)化稅務(wù)籌劃，以合理減輕增值稅負(fù)擔(dān)。

游戲研發(fā)企業(yè)具有高投入、高風(fēng)險的特點，因為開發(fā)游戲需要大量的資金、人力和時間，同時市場的變幻無常也給企業(yè)的風(fēng)險帶來了很大的挑戰(zhàn)。近年來，隨著游戲開發(fā)行業(yè)的快速發(fā)展，用戶持續(xù)增長，各類游戲類型層出不窮，為用戶提供了更加多元化的選擇，與此同時，游戲研發(fā)企業(yè)也創(chuàng)造了高利潤，既享受著市場紅利，又面臨著較大的稅負(fù)壓力，在經(jīng)營運作中，增值稅是主要的稅種。游戲研發(fā)企業(yè)增值稅稅負(fù)比較重，主要是因為它在運行中有很大一部分開支是人力成本，這部分無法取得進(jìn)項稅額，但在計算企業(yè)所得稅時是能夠抵扣的。同時，2016年我國全面推行“營改增”以來，游戲研發(fā)企業(yè)在開展增值稅的管理中，可以結(jié)合具體的服務(wù)內(nèi)容，選擇現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、銷售無形資產(chǎn)等，所涉及的增值稅稅率不同。且必須對收入進(jìn)行分別核算，游戲研發(fā)企業(yè)才能夠享受到低稅率，否則一律從高征收。結(jié)合游戲研發(fā)企業(yè)的運營實際，針對增值稅展開納稅籌劃。

（一）收入的確認(rèn)和計稅

游戲研發(fā)企業(yè)主要負(fù)責(zé)各類游戲產(chǎn)品的研發(fā)，如游戲軟件開發(fā)，并不參與到發(fā)行、運營等業(yè)務(wù)中，其收入來源主要包括：一是初期進(jìn)行游戲產(chǎn)品的研發(fā)，試運營成熟后，將使用權(quán)作為無形資產(chǎn)銷售給運營商；二是游戲研發(fā)企業(yè)為運營商提供游戲產(chǎn)品的升級、Bug修復(fù)等技術(shù)服務(wù)，作為一種合作模式，確保游戲的穩(wěn)定運營，給用戶提供更好的體驗；三是受運營商的委托，開發(fā)相關(guān)的游戲虛擬道具等。在代理或獨家許可、委托開發(fā)兩種合作模式下，作為游戲開發(fā)企業(yè)（簡稱甲方），能夠獲得收入=（流水收入-渠道成本）×分成。在進(jìn)行增值稅計算時，游戲開發(fā)企業(yè)涉及的政策主要包括：一是授權(quán)金、游戲分成部分，增值稅稅率為13%，納入“銷售軟件產(chǎn)品”類。同時，可享受“即征即退”政策。即游戲研發(fā)企業(yè)的增值稅實際稅負(fù)超過3%部分，可以采用“即征即退”政策。在每次收入結(jié)算時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅并享受即時退稅。游戲研發(fā)企業(yè)在收入確認(rèn)時，結(jié)合增值稅稅負(fù)進(jìn)行調(diào)整，盡可能享受“即征即退”政策，從而降低企業(yè)成本和稅負(fù)，提高利潤。二是轉(zhuǎn)讓軟件著作權(quán)，增值稅稅率為6%，納入“銷售無形資產(chǎn)類”。三是采取與運營商合作模式，提供后續(xù)技術(shù)服務(wù)，增值稅稅率為6%，納入“銷售無形資產(chǎn)類”。游戲開發(fā)企業(yè)向運營商提供技術(shù)服務(wù)，納入到現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范疇，可以與“即征即退”政策結(jié)合開展稅務(wù)工作，申請留抵退稅。

（二）采購環(huán)節(jié)獲得可抵扣稅票

增值稅屬于鏈條稅，環(huán)環(huán)相扣，每一環(huán)節(jié)都可以抵扣稅票，從而有效降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。企業(yè)在采購環(huán)節(jié)獲得的可抵扣稅票后，可以根據(jù)增值稅法規(guī)定，采用進(jìn)項稅額抵扣的方法，將采購、開發(fā)、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的增值稅納入抵扣范圍，用于抵扣其他方面的增值稅，如銷售無形資產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅，從而減少企業(yè)實際應(yīng)納稅額。由此，游戲研發(fā)企業(yè)在采購環(huán)節(jié)要進(jìn)行全面統(tǒng)籌，綜合考慮游戲開發(fā)、銷售環(huán)節(jié)的各項需求和成本，選擇最適合的供應(yīng)商和材料，且將獲得增值稅專用發(fā)票作為一項重要的考慮因素，使企業(yè)能夠充分享受到進(jìn)項稅額的抵扣，有效降低企業(yè)的采購成本和稅負(fù)，提高企業(yè)的競爭力和盈利能力。游戲研發(fā)企業(yè)要結(jié)合自身的運營實際，統(tǒng)籌各項成本費用的支出，合理進(jìn)行稅務(wù)管理。例如，當(dāng)期銷售稅額較高時，通過集中采購等方式，當(dāng)期抵扣進(jìn)項稅額，減少增值稅的支出。從長遠(yuǎn)來看，集中采購還可以提升采購效率，降低成本，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營情況。在進(jìn)項稅額計算時，還應(yīng)注意及時更新開票方的信息，例如納稅人識別號、地址、電話等，以避免因信息不準(zhǔn)確或過期而影響進(jìn)項抵扣。此外，游戲研發(fā)企業(yè)還應(yīng)該注重與供應(yīng)商的合作關(guān)系建設(shè)，積極維護(hù)雙方的利益，提高采購效率和質(zhì)量，例如，硬件設(shè)備的采購、消耗物資的采購等，同時加強(qiáng)對供應(yīng)商的監(jiān)督和評估，以持續(xù)提升供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性和可靠性，確保游戲研發(fā)工作的順利開展。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范發(fā)票使用

游戲研發(fā)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范發(fā)票使用，避免因發(fā)票使用不當(dāng)而導(dǎo)致的稅收風(fēng)險，且通過加強(qiáng)對發(fā)票的管理，亦能夠提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，為企業(yè)的決策提供更有力的支撐。財務(wù)人員要防范發(fā)票的丟失、錯報、重復(fù)開具等情況，確保企業(yè)財務(wù)的合規(guī)性和透明性，在銷項稅額計算中防止重復(fù)計算。在進(jìn)項稅額計算時，要仔細(xì)核對開票方信息和開票內(nèi)容，注意審核，確保所購進(jìn)的商品和服務(wù)符合稅收政策的規(guī)定，同時保留好所有相關(guān)的憑證和發(fā)票備查，確保進(jìn)項抵扣的完整性和準(zhǔn)確性。只有這樣才能避免出現(xiàn)誤抵扣或漏抵扣的情況，避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。此外，游戲研發(fā)企業(yè)還應(yīng)嚴(yán)格落實財務(wù)制度，對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全面審計，確保稅收報告的準(zhǔn)確性。同時，游戲企業(yè)還應(yīng)積極配合稅收部門的監(jiān)管和查賬工作，確保所繳納的稅金合法合規(guī)，建立良好的稅收合規(guī)形象，樹立起行業(yè)內(nèi)的誠信標(biāo)桿。游戲企業(yè)還應(yīng)該注重社會責(zé)任，積極參與慈善事業(yè)和公益活動，為促進(jìn)社會發(fā)展盡一份力。

六、結(jié)語

游戲研發(fā)企業(yè)在實際的運營中有著自身的行業(yè)特點。近年來，隨著國家對文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的鼓勵與扶持，游戲研發(fā)企業(yè)也呈現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài)勢。在激烈的競爭格局下，以及財稅政策變動較快的背景下，游戲研發(fā)企業(yè)要提升自身的競爭優(yōu)勢，不僅需要不斷創(chuàng)新，開發(fā)出有趣、精品的游戲產(chǎn)品，優(yōu)化營銷策略，提高用戶體驗，加強(qiáng)品牌建設(shè)，從而實現(xiàn)銷售游戲軟件等無形資產(chǎn)，同時還需要強(qiáng)化內(nèi)部管理，靈活運用最新的財稅政策，開展稅務(wù)管理工作，促進(jìn)內(nèi)部模塊間的銜接，全面提升管理效率，實現(xiàn)成本、稅負(fù)的降低，從而提高企業(yè)的競爭力和盈利能力。結(jié)合游戲研發(fā)企業(yè)的運營實際，從企業(yè)所得稅、增值稅兩個層面展開稅務(wù)管理工作，提出了合理利用國家稅務(wù)政策、開發(fā)軌跡契合優(yōu)惠期、申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、合理安排額外支出、加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理、采購環(huán)節(jié)獲得可抵扣稅票等策略，可以幫助游戲研發(fā)企業(yè)更好地規(guī)避稅收風(fēng)險，合理降低稅負(fù)，提高企業(yè)競爭力和發(fā)展?jié)摿?。同時，采用這些稅收策略還有助于游戲研發(fā)企業(yè)增強(qiáng)財務(wù)透明度，合法合規(guī)地運營業(yè)務(wù)，提升企業(yè)形象和信譽度，為企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

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（作者單位：廈門吉比特網(wǎng)絡(luò)技術(shù)股份有限公司）