李慧／文

在新醫(yī)改的影響下，我國醫(yī)療環(huán)境發(fā)生變化，公立醫(yī)院的發(fā)展面臨新的挑戰(zhàn)，具體表現(xiàn)在收支、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面。內(nèi)部控制作為公立醫(yī)院管理的重要組成部分，能夠提升公立醫(yī)院對(duì)新醫(yī)改的適應(yīng)性，推動(dòng)醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展。文章對(duì)新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的路徑進(jìn)行探析，分析公立醫(yī)院內(nèi)部控制的基本要素與主要方法，了解公立醫(yī)院內(nèi)部控制的核心框架。通過價(jià)值分析的方式，了解內(nèi)部控制建設(shè)在保障資源財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性、維護(hù)醫(yī)院的良性運(yùn)轉(zhuǎn)、提升信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與真實(shí)性以及提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力等方面的作用，了解內(nèi)部控制的核心價(jià)值，深化基礎(chǔ)認(rèn)知，提高重視程度。在此基礎(chǔ)上，文章以DH 醫(yī)院為例，分析公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀與建設(shè)路徑，完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制，推動(dòng)公立醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展。

新醫(yī)改 公立醫(yī)院 內(nèi)部控制 建設(shè)路徑

內(nèi)部控制的核心目標(biāo)是保證資金安全、提升經(jīng)營服務(wù)質(zhì)量、規(guī)避資源浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)等，內(nèi)部控制能夠提升公立醫(yī)院對(duì)新醫(yī)改的適應(yīng)性，為公立醫(yī)院的發(fā)展保駕護(hù)航。但是，部分公立醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)成效不顯著。對(duì)此，本文首先介紹公立醫(yī)院的內(nèi)部控制，了解公立醫(yī)院內(nèi)部控制的基本要素與內(nèi)容，掌握內(nèi)部控制的基本工作內(nèi)容與方法，通過分析價(jià)值的方式，深度認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性，然后以DH 醫(yī)院為例，分析公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀與對(duì)策，從全局把握公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，推動(dòng)內(nèi)部控制工作在公立醫(yī)院有效落實(shí)。

公立醫(yī)院內(nèi)部控制的介紹

公立醫(yī)院內(nèi)部控制的基本要素

第一，環(huán)境控制。在內(nèi)部控制工作中，環(huán)境控制是基礎(chǔ)，對(duì)于公立醫(yī)院而言，環(huán)境控制即對(duì)制約、影響醫(yī)院運(yùn)行效率與質(zhì)量的要素進(jìn)行管控的過程，主要涉及職能控制、文化控制以及審核控制等，是保證公立醫(yī)院良性治理環(huán)境的關(guān)鍵。

第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。一般而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估涉及目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等流程，其中目標(biāo)設(shè)定是確定評(píng)估的范圍和目標(biāo)以及評(píng)估的方法和標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要用于了解風(fēng)險(xiǎn)因素與容忍度判斷，風(fēng)險(xiǎn)分析主要用于量化風(fēng)險(xiǎn)因素、確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)水平，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)主要用于監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的效果。

第三，控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要手段，分為縱向與橫向兩類，橫向控制活動(dòng)包括績效指標(biāo)控制、信息處理控制、分工控制以及實(shí)物控制等，縱向控制活動(dòng)包括監(jiān)督審核、授權(quán)審批、財(cái)物保管以及會(huì)議記錄等。

第四，信息交互。對(duì)于公立醫(yī)院而言，信息交互是提升內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵，主要表現(xiàn)為并行通信與縱向通信兩種形式，并行即節(jié)點(diǎn)間的信息傳輸，縱向即向上與向下的信息交互。

第五，監(jiān)督核查。在公立醫(yī)院內(nèi)部控制中，建立與運(yùn)行監(jiān)督核查內(nèi)部控制系統(tǒng)是一項(xiàng)重要工作，主要表現(xiàn)為定期評(píng)估考察內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。此外，監(jiān)督核查表現(xiàn)為日常監(jiān)測與獨(dú)立評(píng)估兩種形式，其中獨(dú)立評(píng)估偏向?qū)?nèi)部控制行為的管控，能夠?qū)崿F(xiàn)系統(tǒng)化與頻繁化。

公立醫(yī)院內(nèi)部控制的主要方法

一是崗位分離法，通過嚴(yán)格區(qū)分崗位責(zé)任的方式，達(dá)到相互配合與牽制的效果，優(yōu)化內(nèi)部控制效果；二是授權(quán)審批制，借助授權(quán)審批制度完善審批流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)決策的有效監(jiān)督與控制；三是歸口管理，對(duì)于公立醫(yī)院而言，收入主要由住院、門診、藥品以及其他收入構(gòu)成，借助歸口管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)收入的有效監(jiān)管，能夠有效避免賬外設(shè)賬情況的出現(xiàn)；四是收支管控，收支管控是醫(yī)院內(nèi)部控制的重點(diǎn)，是醫(yī)院效益的保障，可遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與集中管理的原則，優(yōu)化預(yù)算審批流程，落實(shí)預(yù)算編制與核算等工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院收支的高質(zhì)量控制，避免資金浪費(fèi)；五是單據(jù)管理，公立醫(yī)院單據(jù)主要分為內(nèi)部結(jié)算單據(jù)、外來單據(jù)以及出示單據(jù)等，通過實(shí)施差異管理的方式，能夠提升單據(jù)管理的成效；六是固定資產(chǎn)管理，公立醫(yī)院固定資產(chǎn)包含一般儀器與專業(yè)設(shè)備等，其中一般儀器價(jià)值超過1000元，專業(yè)設(shè)備價(jià)值超過1500元。通過定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)的方式，保證賬面與資產(chǎn)的一致性。

新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的價(jià)值

新醫(yī)改推進(jìn)以來，公立醫(yī)院的收入增速明顯放緩，加之醫(yī)療行業(yè)競爭壓力的影響，內(nèi)部管理成為醫(yī)院縮減成本、提高利潤的手段之一，而公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的價(jià)值主要表現(xiàn)在以下幾方面。

第一，保障資源財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性。借助內(nèi)部控制，公立醫(yī)院能夠?qū)︶t(yī)院設(shè)備資產(chǎn)的采購、計(jì)量以及檢查等進(jìn)行科學(xué)控制，保障資產(chǎn)的安全性，降低浪費(fèi)與損耗風(fēng)險(xiǎn)。

第二，維護(hù)醫(yī)院的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)于公立醫(yī)院而言，內(nèi)部控制能夠推動(dòng)醫(yī)院各部門、各業(yè)務(wù)間形成密切聯(lián)系，維護(hù)醫(yī)院的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，推動(dòng)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)的達(dá)成。

第三，提升信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。內(nèi)部控制能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)采集、記錄、分析以及匯總等工作的規(guī)范化落實(shí)，真實(shí)反映醫(yī)院運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)際情況，為后續(xù)優(yōu)化工作的開展提供參考。

第四，提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制能夠?qū)︶t(yī)院運(yùn)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析以及處理，提高醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)控制與抵御能力，為醫(yī)院的發(fā)展保駕護(hù)航。

新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

由前文可知新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制的基本要素、主要方法及價(jià)值。在建設(shè)實(shí)踐過程中，除了要把握上述內(nèi)容，還應(yīng)充分考慮醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀，了解建設(shè)優(yōu)化需注意的要點(diǎn)，提升建設(shè)質(zhì)量。本文以DH 醫(yī)院為例，提出如下問題。

內(nèi)部控制人才不足

DH 醫(yī)院作為三級(jí)甲等綜合性公立醫(yī)院，是大學(xué)附屬醫(yī)院和臨床醫(yī)學(xué)院，主要分為兩個(gè)院區(qū)。在DH 醫(yī)院中，21～30歲的職工占比約為38%，醫(yī)療隊(duì)伍充滿活力，年輕化程度高。從學(xué)歷構(gòu)成的角度出發(fā)，高學(xué)歷人才的占比較少，內(nèi)部控制人員的綜合能力偏低。同時(shí)崗位責(zé)任機(jī)制、人才選聘機(jī)制不夠完善，使得人才能力與崗位的適配度較低，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作缺乏專業(yè)人才，影響內(nèi)部控制的效果，難以達(dá)到保障醫(yī)院良性運(yùn)轉(zhuǎn)的目標(biāo)。

核算管理機(jī)制缺失

核算管理是公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重要構(gòu)成部分，對(duì)公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益有重要影響。在信息技術(shù)發(fā)展的推動(dòng)下，DH 醫(yī)院強(qiáng)化了信息化建設(shè)，與此同時(shí)核算問題也隨之出現(xiàn)。以住院核算為例，DH 醫(yī)院住院收款方式逐漸多元化，包含現(xiàn)金、支付寶、銀行匯款、微信等多種形式，多種付款方式給收入核對(duì)工作帶來挑戰(zhàn)，在DH 醫(yī)院中，銀行匯款延遲與支票入賬被拒的問題尤為明顯，直接影響DH 醫(yī)院收入核對(duì)的及時(shí)性，影響內(nèi)部控制質(zhì)量。

此外，在出院退費(fèi)階段，退款程序較為復(fù)雜、退款延遲度偏高等情況，亦對(duì)核算工作的落實(shí)產(chǎn)生了影響。再加上信息化程度不足，DH 醫(yī)院雖然引入了信息化管理系統(tǒng)，部分憑證可借助憑證模板生成，但仍需要手工調(diào)整修改，整體自動(dòng)化程度偏低，影響核算管控效率，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制的整體質(zhì)量產(chǎn)生影響。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

受大環(huán)境影響，公立醫(yī)院致力于提升醫(yī)療服務(wù)水平與經(jīng)營管理質(zhì)量，一系列措施與規(guī)定均服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)，在此背景下，部分公立醫(yī)院對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視程度不足，醫(yī)院發(fā)展面臨潛在風(fēng)險(xiǎn)。以DH 醫(yī)院為例，該醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足，未構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管控機(jī)制，操作不規(guī)范、執(zhí)行效率低下等問題較為常見，導(dǎo)致DH 醫(yī)院采購成本增加，醫(yī)療糾紛增加，在影響DH 醫(yī)院外在聲譽(yù)形象的同時(shí)，也給DH 醫(yī)院內(nèi)部正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來不良影響。

新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

由前文可知，在新醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的主要問題表現(xiàn)在內(nèi)部控制人才不足、核算管理機(jī)制缺失以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善等方面。對(duì)此，在優(yōu)化建設(shè)公立醫(yī)院內(nèi)部控制時(shí)，DH 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)。

培養(yǎng)專業(yè)內(nèi)部控制人才

DH 醫(yī)院在構(gòu)建內(nèi)部控制框架的過程中，面臨內(nèi)部控制人才緊缺的問題，針對(duì)此問題，DH 醫(yī)院應(yīng)重視專業(yè)內(nèi)部控制人員培養(yǎng)，為內(nèi)部控制工作落實(shí)提供基礎(chǔ)條件。在人才培養(yǎng)階段應(yīng)當(dāng)重視以下幾方面。

第一，意識(shí)強(qiáng)化。DH 醫(yī)院應(yīng)深化管理層對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)知，為內(nèi)部控制工作的開展提供意識(shí)基礎(chǔ)。在此過程中，DH 醫(yī)院可組織專項(xiàng)會(huì)議，邀請(qǐng)專家學(xué)者協(xié)同探討內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建，并對(duì)管理層進(jìn)行內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)，深化醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)知，為內(nèi)部控制人員工作的落實(shí)與培訓(xùn)工作的開展奠定基礎(chǔ)。

第二，主題會(huì)議。DH 醫(yī)院應(yīng)借助多種技術(shù)手段召開主題會(huì)議，擴(kuò)大內(nèi)部控制會(huì)議的影響，向醫(yī)院參會(huì)人員傳遞內(nèi)部控制意識(shí)、價(jià)值觀念以及職業(yè)素養(yǎng)，從整體深化醫(yī)院職員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，為內(nèi)部控制人員工作的開展奠定基礎(chǔ)。

第三，評(píng)選機(jī)制。DH 醫(yī)院可通過完善內(nèi)部控制人員選聘機(jī)制的方式為醫(yī)院篩選優(yōu)質(zhì)內(nèi)部控制人才。在選聘階段，著重考察內(nèi)部控制人員的專業(yè)知識(shí)、意識(shí)認(rèn)知以及德行素養(yǎng)等，以此保證選聘的內(nèi)部控制人員具備良好的綜合能力。此外，還應(yīng)重視晉升機(jī)制的構(gòu)建，為選聘的人才提供晉升空間，提高內(nèi)部控制人才積極性。

第四，專項(xiàng)培訓(xùn)。DH 醫(yī)院應(yīng)定期開展內(nèi)部控制培訓(xùn)活動(dòng)，用于規(guī)范內(nèi)部控制人員財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)匯報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)控制以及收支管理等行為，提升內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)能力。同時(shí)，還可以開展進(jìn)修活動(dòng)，為醫(yī)院內(nèi)部控制人員提供外出學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，深化其內(nèi)部控制認(rèn)知，引進(jìn)新型內(nèi)部控制手段與理念。

優(yōu)化核算管控機(jī)制

在DH 醫(yī)院內(nèi)部控制活動(dòng)中，核算管控層面的缺陷較為明顯，且住院核算是內(nèi)部控制工作優(yōu)化的重點(diǎn)內(nèi)容。因此，DH醫(yī)院在優(yōu)化核算管控機(jī)制的過程中，應(yīng)當(dāng)重視以下幾方面。

第一，優(yōu)化統(tǒng)一對(duì)賬線上平臺(tái)。DH 醫(yī)院可以信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)為依托，優(yōu)化自動(dòng)對(duì)賬功能，實(shí)現(xiàn)銀行對(duì)賬工作前置，再通過保證結(jié)賬和收款一致的方式，確保款項(xiàng)切實(shí)進(jìn)入銀行賬戶，在此過程中，若款項(xiàng)未在當(dāng)日到達(dá)，則應(yīng)在第二日確定實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能夠剔除時(shí)間因素導(dǎo)致的未達(dá)成款項(xiàng)，預(yù)警其他異常款項(xiàng)，工作人員要根據(jù)預(yù)警信息處理操作，降低對(duì)賬難度。針對(duì)支票收款，工作人員應(yīng)仔細(xì)核對(duì)支票金額、印章以及有效期等信息，重點(diǎn)標(biāo)記在途支票，若出現(xiàn)病人出院而支票未進(jìn)賬的情況，應(yīng)及時(shí)展開溝通，采用暫扣支票等方式進(jìn)行處理。此外，在發(fā)放催款通知時(shí)，要求患者在銀行匯款時(shí)注明姓名、住院號(hào)等信息，再由會(huì)計(jì)科借助信息平臺(tái)統(tǒng)一發(fā)布銀行回單，此時(shí)，應(yīng)當(dāng)重視權(quán)限的設(shè)定，保證數(shù)據(jù)信息的保密性，并及時(shí)確定患者賬戶收錄了銀行回單，以降低工作差錯(cuò)率。

第二，優(yōu)化信息平臺(tái)。DH 醫(yī)院應(yīng)重視信息系統(tǒng)的完善與升級(jí)，提高系統(tǒng)自動(dòng)化程度，確保醫(yī)院各系統(tǒng)間接口的穩(wěn)定性與數(shù)據(jù)口徑的統(tǒng)一性，增強(qiáng)數(shù)據(jù)更新、調(diào)取以及維護(hù)的靈活性，確保數(shù)據(jù)可追蹤溯源，且醫(yī)院各業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)皆能夠在系統(tǒng)中呈現(xiàn)。在此基礎(chǔ)上，DH 醫(yī)院要對(duì)核算賬務(wù)處理部分進(jìn)行優(yōu)化，確保工作人員能夠借助HRP 系統(tǒng)獲取HIS 系統(tǒng)中的收入數(shù)據(jù)，并自動(dòng)生成憑證，工作人員再結(jié)合自動(dòng)生成的憑證進(jìn)行審核，確保退費(fèi)的準(zhǔn)確性與合規(guī)性，并通過省去明細(xì)報(bào)表報(bào)送等途徑，縮減手工整理環(huán)節(jié)，提升內(nèi)部控制效率。

建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在新醫(yī)改的影響下，公立醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生變化，在此背景下，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制尤為重要。對(duì)于DH 醫(yī)院而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的優(yōu)化，應(yīng)當(dāng)注意以下幾方面。

第一，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組。DH 醫(yī)院應(yīng)成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，可由院長領(lǐng)導(dǎo)，用以提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的地位，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

第二，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析。對(duì)于DH 醫(yī)院而言，風(fēng)險(xiǎn)主要包含內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)，其中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，而外部風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為市場風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等。相較而言，公立醫(yī)院內(nèi)部控制人員風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜性較高。因此，內(nèi)部控制人員在開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)采集大量初步數(shù)據(jù)，匯總分析醫(yī)院潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將其設(shè)為管控目標(biāo)，同時(shí)，還應(yīng)劃分風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)，等級(jí)越高，風(fēng)險(xiǎn)影響越大，應(yīng)優(yōu)先處理，以保障風(fēng)險(xiǎn)處理的及時(shí)性。

第三，風(fēng)險(xiǎn)處理。風(fēng)險(xiǎn)處理是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的落點(diǎn)，一般而言，風(fēng)險(xiǎn)處理的方式包含風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等。對(duì)于DH 醫(yī)院而言，風(fēng)險(xiǎn)處理的要點(diǎn)在于將風(fēng)險(xiǎn)降到可控范圍內(nèi)。為此，內(nèi)部控制人員應(yīng)實(shí)時(shí)監(jiān)控醫(yī)院運(yùn)行狀態(tài)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的及時(shí)性，并落實(shí)應(yīng)急處理措施，保證風(fēng)險(xiǎn)處理質(zhì)量。

第四，監(jiān)控管理。在風(fēng)險(xiǎn)管控階段，DH 醫(yī)院應(yīng)重視貨幣資金管控工作的落實(shí)，以降低收支風(fēng)險(xiǎn)。在此過程中，內(nèi)部控制人員應(yīng)細(xì)化監(jiān)管數(shù)額與處罰機(jī)制，保證門診收費(fèi)人員處于輪崗值班狀態(tài)，并嚴(yán)格按照審批機(jī)制對(duì)貨幣資金進(jìn)行管控，降低門診資金風(fēng)險(xiǎn)。

新醫(yī)改給公立醫(yī)院的收入來源、服務(wù)形式以及內(nèi)部管理等方面帶來了影響，使內(nèi)部控制在公立醫(yī)院中的價(jià)值得到提升。因此，在構(gòu)建與優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制的過程中，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)基本要素與主要方法的把握，深化對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制框架與主脈絡(luò)的認(rèn)識(shí)，保證內(nèi)部控制構(gòu)建基本方向合理。在此基礎(chǔ)上，醫(yī)院應(yīng)立足內(nèi)部控制現(xiàn)狀，了解醫(yī)院現(xiàn)行內(nèi)部控制存在的問題，通過優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、固定資產(chǎn)管理制度以及培養(yǎng)機(jī)制的方式，為公立醫(yī)院內(nèi)部控制提供專業(yè)人才支撐，并通過約束人才行為與指導(dǎo)人才工作的方式，提升內(nèi)部控制質(zhì)量。