王妍妮／文

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，民營企業(yè)獲得了更多的發(fā)展機(jī)遇。在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，民營企業(yè)在拉動經(jīng)濟(jì)增長、緩解就業(yè)壓力等方面起到了關(guān)鍵作用。近年來，我國在推動民營企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展方面給予了更多政策扶持和關(guān)注。民營企業(yè)在取得巨大成就的同時不能忽略潛在的危機(jī)。其中，內(nèi)部控制方面的問題嚴(yán)重制約著民營企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，換言之，民營企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制機(jī)制不健全、風(fēng)險防控意識不強(qiáng)等問題。基于此，文章以民營企業(yè)為主要研究對象，具體分析新時期內(nèi)部控制對推動民營企業(yè)發(fā)展的意義，探討當(dāng)下民營企業(yè)內(nèi)部控制工作中的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，以期為民營企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供一些參考和建議。

民營企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 策略

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，民營經(jīng)濟(jì)成為市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的一股力量。從國家層面來看，一方面，在政策上對民營企業(yè)的發(fā)展給予了大力扶持，出臺了多項解除民營企業(yè)發(fā)展限制的政策；另一方面，積極引導(dǎo)民營企業(yè)提升管理水平，不斷完善治理結(jié)構(gòu)與運(yùn)作機(jī)制，使其走上合規(guī)經(jīng)營的道路。在這樣的背景下，民營企業(yè)必須將發(fā)展重心從外部市場轉(zhuǎn)移到內(nèi)部管理上來，并盡快促進(jìn)兩者協(xié)調(diào)、平衡發(fā)展。大量實(shí)踐表明，內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)提升內(nèi)部管理水平、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展、防范和降低經(jīng)營風(fēng)險的重要途徑。因此，對民營企業(yè)來說，如何采取有效措施積極推進(jìn)內(nèi)部控制工作開展是現(xiàn)階段必須深入思考和解決的難題。

新時期民營企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的價值

建立健全內(nèi)部控制體系有利于提升財務(wù)管理工作效率和質(zhì)量，從而提升財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和客觀性。在客觀精準(zhǔn)的財務(wù)數(shù)據(jù)和報表的支持下，企業(yè)管理者能更深入客觀地了解企業(yè)一段時間內(nèi)的經(jīng)營情況，從而為制訂合理的規(guī)劃提供可靠、有力的數(shù)據(jù)支撐，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到穩(wěn)步提升。除此之外，內(nèi)部控制的全面性、全員性和全過程性也意味著其對強(qiáng)化部門之間的聯(lián)系、加速信息傳遞、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、推進(jìn)全面預(yù)算管理等方面起到了不可替代的作用。民營企業(yè)在內(nèi)部全面開展這些工作，有利于穩(wěn)步提升各部門工作的規(guī)范性，從而全面提升企業(yè)的工作效率和質(zhì)量，進(jìn)而獲得更加客觀真實(shí)的財務(wù)數(shù)據(jù)和信息反饋。

新時期民營企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

內(nèi)控機(jī)制不健全

現(xiàn)階段，內(nèi)部控制機(jī)制不健全是制約民營企業(yè)內(nèi)部管理高水平發(fā)展的主要問題之一，造成這種局面的主要原因是部分民營企業(yè)內(nèi)部控制意識淡薄，內(nèi)部管理理念還停留在簡單的技術(shù)升級、市場開拓、生產(chǎn)銷售等方面，對內(nèi)部控制缺乏重視。一些民營企業(yè)的管理者單純認(rèn)為內(nèi)部控制就是財務(wù)部門的工作，沒有充分意識到內(nèi)部控制的全面性、全員性等特性，自然也就無法讓內(nèi)部控制在民營企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

另外，一些規(guī)模較大、發(fā)展較快的民營企業(yè)雖然意識到了內(nèi)部控制的重要性，也在積極推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)，但仍存在內(nèi)控機(jī)制不健全、不落地、缺乏系統(tǒng)性等問題。很多民營企業(yè)為了拓展市場，無法將充足的資金投入內(nèi)控體系建設(shè)中，再加上缺乏專業(yè)人員的輔助，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、監(jiān)督和評價缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性，主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制工作開展過程中職責(zé)不清、分工不明、制衡不善，甚至體系的建立與民營企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)缺乏一致性，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不明顯。

資金監(jiān)管漏洞

近年來，在國家政策的扶持下，民營企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模不斷壯大，為稅收和國民經(jīng)濟(jì)增長作出了重要貢獻(xiàn)。持續(xù)擴(kuò)大的企業(yè)規(guī)模、不斷拓展的市場，讓民營企業(yè)快速實(shí)現(xiàn)了跨行業(yè)、跨區(qū)域的生產(chǎn)經(jīng)營，為其帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)收益。但與此同時，民營企業(yè)的內(nèi)部管理尤其是財務(wù)管理方面面臨著較大挑戰(zhàn)。尤其對那些規(guī)模大、業(yè)務(wù)范圍廣的企業(yè)而言，實(shí)現(xiàn)高效的財務(wù)資金管理困難重重，資金外流問題比較嚴(yán)重，分支機(jī)構(gòu)私自設(shè)立“小金庫”等問題時有發(fā)生。民營企業(yè)雖然加大了財務(wù)監(jiān)督和管理力度，但收效甚微。

風(fēng)險防控不到位

全球統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，每年由于經(jīng)營管理不善而破產(chǎn)的企業(yè)數(shù)量占全球企業(yè)總量的四到六成。大部分企業(yè)破產(chǎn)都和內(nèi)部管理問題緊密相關(guān)，具體體現(xiàn)在內(nèi)部管理不到位、風(fēng)險防控意識不強(qiáng)、風(fēng)險應(yīng)對能力差等層面。

實(shí)際上，追求利益最大化是企業(yè)發(fā)展的終極目標(biāo)。然而，高收益必然伴隨著高風(fēng)險。尤其是對民營企業(yè)來說，與國企、外企等相比，在人力、物力、財力方面的優(yōu)勢并不明顯，這意味著風(fēng)險防控能力更弱的民營企業(yè)要承受更大的競爭壓力和風(fēng)險，這也是部分民營企業(yè)遭遇風(fēng)險便一蹶不振的主要原因。受思想、資金、人力等因素的制約，一些民營企業(yè)尚未建立起完善的風(fēng)險評估機(jī)制，甚至一些民營企業(yè)管理者會因僥幸心理而低估風(fēng)險的嚴(yán)重程度。另外，民營企業(yè)性質(zhì)特殊，“一言堂”現(xiàn)象屢見不鮮，一旦管理者決策失誤，企業(yè)就可能面臨滅頂之災(zāi)。

內(nèi)部審計執(zhí)行力度弱

內(nèi)部審計是監(jiān)督內(nèi)部控制體系建立和實(shí)施情況的重要手段。一方面，通過日常監(jiān)督和反饋企業(yè)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施情況，可以衡量和評估企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部控制制度的完善度和健全性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，堵塞漏洞；另一方面，通過審查、評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與財務(wù)收支情況，尋找新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，最大限度降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，優(yōu)化企業(yè)資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場競爭力。內(nèi)部審計是獨(dú)立于財務(wù)部門的單獨(dú)機(jī)構(gòu)，對于推動企業(yè)管理規(guī)范化、流程化以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化有重要的促進(jìn)作用。然而，對民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作的開展并不順利，幾乎處于初級階段。一方面，民營企業(yè)的特殊性決定了管理者掌握著絕對的話語權(quán)，因此管理者對審計的態(tài)度和認(rèn)識在很大程度上決定了內(nèi)部審計在民營企業(yè)的開展情況；另一方面，即使是那些發(fā)展較為規(guī)范的民營企業(yè)，在內(nèi)部審計問題上仍處于探索階段，對內(nèi)部審計的定位、組織架構(gòu)的設(shè)置等方面依然沒有形成清晰的認(rèn)知，普遍存在由財務(wù)人員兼任審計人員的情況，導(dǎo)致內(nèi)部審計流于形式，喪失了獨(dú)立性和權(quán)威性。

民營企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化對策

健全內(nèi)控機(jī)制

從民營企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展形勢和未來發(fā)展趨勢可知，其還有較大的發(fā)展空間，無論是國家給予民營企業(yè)的相關(guān)扶持政策，還是良好的市場發(fā)展環(huán)境，都在推動民營企業(yè)大踏步前進(jìn)。因此，對民營企業(yè)來說，能否實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展、能否在市場競爭中脫穎而出，更多取決于自身管理水平的高低。基于此，健全內(nèi)控機(jī)制，明確和細(xì)化制度、流程、規(guī)范，是民營企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)和前提。民營企業(yè)首先應(yīng)更新管理理念，優(yōu)化組織架構(gòu)，以市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律為導(dǎo)向，跳出家族企業(yè)“一言堂”的發(fā)展模式，建立董事會、監(jiān)事會，以此完善公司組織架構(gòu)，強(qiáng)化對管理層的約束和管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)的分離和獨(dú)立，從而提升自身決策的科學(xué)性和客觀性，最大限度地提升自身經(jīng)濟(jì)效益。

另外，民營企業(yè)應(yīng)秉承“合規(guī)即發(fā)展”的理念，打造依法經(jīng)營、誠實(shí)守信的企業(yè)文化，并著重關(guān)注自身長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，持續(xù)優(yōu)化和完善內(nèi)部管理體系，使其與自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)保持一致，并且要強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行效果的監(jiān)督和反饋。與此同時，鑒于民營企業(yè)投入內(nèi)控建設(shè)的資金有限，企業(yè)要平衡好成本與預(yù)期效益，以合理的成本實(shí)現(xiàn)有效的控制。有條件的企業(yè)應(yīng)成立獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，專門負(fù)責(zé)內(nèi)控體系的建立與實(shí)施。尚不具備條件的小規(guī)模企業(yè)可以指定相應(yīng)的部門或崗位負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)控工作。另外，可以在均衡成本效益的基礎(chǔ)上，以外聘的形式聘請專業(yè)人員協(xié)助、指導(dǎo)企業(yè)建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)部控制體系，從而保障內(nèi)部控制的有效性。

優(yōu)化資金監(jiān)管

資金管理是民營企業(yè)重要的風(fēng)險領(lǐng)域，也是內(nèi)部控制必須重點(diǎn)關(guān)注的管理內(nèi)容。優(yōu)化資金監(jiān)管體系能夠有效提升民營企業(yè)的管理水平、降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。民營企業(yè)應(yīng)該積極推進(jìn)全面預(yù)算管理機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)財務(wù)管理的規(guī)范化、流程化發(fā)展。通過資金預(yù)算強(qiáng)化對資金收付業(yè)務(wù)的審批控制，嚴(yán)格授權(quán)審批資金支付，降低資金支付風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)資金的合理調(diào)節(jié)與平衡。另外，企業(yè)集團(tuán)或分支機(jī)構(gòu)較多的企業(yè)可借助信息化技術(shù)和手段，建立一體化的財務(wù)管理平臺，集中管理資金，實(shí)現(xiàn)過程化管理。通過監(jiān)控下屬公司及分支機(jī)構(gòu)的資金流入流出以及資金支付行為，實(shí)現(xiàn)動態(tài)化資金監(jiān)管，最大限度地降低經(jīng)營風(fēng)險，提高資金使用的透明度，規(guī)避資金濫用風(fēng)險，安全、規(guī)范、高效地使用資金。

不僅如此，民營企業(yè)管理者還要積極推進(jìn)內(nèi)部審計工作，維護(hù)審計工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計尤其要注重監(jiān)督民營企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動中的資金使用情況，為內(nèi)控制度在民營企業(yè)中的有序推進(jìn)提供有力保障。

除了要積極推進(jìn)內(nèi)部審計工作外，還可以借助外部力量，加速推進(jìn)企業(yè)資金管理高質(zhì)量發(fā)展。例如，聘請專業(yè)的審計事務(wù)所，對民營企業(yè)進(jìn)行全面系統(tǒng)的審計，從專業(yè)角度評價和分析企業(yè)資金管理情況，及時發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題和潛在風(fēng)險，切實(shí)提升企業(yè)資金監(jiān)管的有效性。

強(qiáng)化風(fēng)險防控

風(fēng)險貫穿企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，無法從根本上消除。企業(yè)只能通過完善的內(nèi)部控制制度、科學(xué)的管理手段盡量避免風(fēng)險。如前所述，部分面臨多重內(nèi)外部風(fēng)險的民營企業(yè)風(fēng)險意識淡薄，為其經(jīng)營埋下了巨大隱患。因此，民營企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)要以風(fēng)險預(yù)防為導(dǎo)向，采取科學(xué)合理的風(fēng)控措施，有效控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，并在實(shí)踐中不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系。在這個過程中，民營企業(yè)管理者應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險防控意識，加大資金、人力等方面的投入力度，制定風(fēng)險評估制度，完善風(fēng)險評估流程，量化風(fēng)險評估指標(biāo)，積極推進(jìn)風(fēng)險評估體系建設(shè)。企業(yè)應(yīng)定期組織開展全面系統(tǒng)的風(fēng)險評估工作，不僅可以采取調(diào)查問卷、頭腦風(fēng)暴、管理人員訪談、行業(yè)對標(biāo)等方式，還可以尋求外部專家的智力支持。同時，在企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動中可以進(jìn)行風(fēng)險評估，將風(fēng)險意識與風(fēng)險評估工作融入員工的日常工作范疇。此外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定風(fēng)險應(yīng)對策略，有針對性地開展風(fēng)險管理。企業(yè)應(yīng)針對日常經(jīng)營活動中的風(fēng)險點(diǎn)制定應(yīng)急預(yù)案，提前做好規(guī)劃和部署，降低風(fēng)險對自身正常經(jīng)營活動產(chǎn)生的不利影響。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定內(nèi)控實(shí)施及完善的重點(diǎn)管理領(lǐng)域，權(quán)衡成本效益，采取適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制措施將風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)。

加大內(nèi)部審計執(zhí)行力度

為保證內(nèi)部控制制度的合理性和可行性，企業(yè)要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門或崗位，對內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督與反饋。針對內(nèi)部審計人員，企業(yè)首先要注重提升其專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)，使其能夠在內(nèi)部控制監(jiān)督工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用。要全面系統(tǒng)地考核內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術(shù)、分析鑒定能力、個人抗壓能力、人際交往能力等，選擇綜合素質(zhì)較高的人員負(fù)責(zé)此項工作。其次，要保證內(nèi)審部門或崗位的獨(dú)立性，內(nèi)審人員嚴(yán)禁由財務(wù)人員兼任。有條件的企業(yè)可以采用外包內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的方式，以此保證內(nèi)部監(jiān)督的質(zhì)量與獨(dú)立性。企業(yè)應(yīng)及時分析、反饋和跟蹤日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，并采取相應(yīng)的整改措施，同時要跟蹤整改效果。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身需求設(shè)置審計周期，但至少每年要進(jìn)行一次全面系統(tǒng)的內(nèi)控評價，并根據(jù)評價結(jié)果及日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，編制整改計劃，形成年度內(nèi)部控制報告，提交董事會。此外，要將整改措施的執(zhí)行結(jié)果納入責(zé)任人績效考核范圍，保證措施得到有效執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理閉環(huán)。

隨著市場秩序的進(jìn)一步規(guī)范，越來越多的民營企業(yè)意識到內(nèi)部控制的重要性。事實(shí)上，民營企業(yè)要增強(qiáng)競爭力、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，就必須強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險防控意識，強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行，持續(xù)優(yōu)化資金監(jiān)管機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險防控意識和能力，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。