俞超英

隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化發(fā)展的不斷深入，各企業(yè)的業(yè)務(wù)活動也日益復(fù)雜起來，隨之也面臨著許多風(fēng)險(xiǎn)問題，再加上我國稅收法律制度的不斷深化改革，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題也給企業(yè)帶來了較大的困擾。一旦企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅給企業(yè)的運(yùn)營管理增加難度，而且可能給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)和信用損失。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自企業(yè)在稅務(wù)處理工作中潛在的問題而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。主要來看，有兩個(gè)層面的內(nèi)容：一是企業(yè)的納稅行為與國家法律法規(guī)政策等不相符，存在未納稅或少納稅的情況，進(jìn)而使企業(yè)受到一定的稅務(wù)罰款等。二是企業(yè)在經(jīng)營管理工作中沒能科學(xué)有效地運(yùn)用好國家有關(guān)稅法及規(guī)范等，致使企業(yè)出現(xiàn)多繳納稅款的情況，無形中增加企業(yè)不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重要性

一、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，想要進(jìn)一步保證企業(yè)能夠取得更大效益，就需要切實(shí)有效地處理好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。但如果企業(yè)在運(yùn)營管理過程中疏于對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范管理，從而出現(xiàn)未按規(guī)定繳納稅費(fèi)的情況時(shí)，就極易出現(xiàn)稅費(fèi)繳納違反有關(guān)法律法規(guī)等而受到相應(yīng)的處罰，從而無形中增加企業(yè)經(jīng)營成本，在一定程度上影響企業(yè)的效益。另外，如果企業(yè)沒能就自身實(shí)際情況提前做好納稅籌劃工作，就難以實(shí)現(xiàn)對自身各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動展開有效調(diào)整和優(yōu)化，極可能會給企業(yè)增加稅務(wù)費(fèi)用，并最終對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、利潤等造成不良影響。企業(yè)可以通過強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對企業(yè)稅務(wù)情況展開深入分析，并嚴(yán)格按照國家有關(guān)稅務(wù)法規(guī)繳納相應(yīng)的稅費(fèi)，科學(xué)有效地做好稅務(wù)籌劃工作，最大限度地減少企業(yè)不必要的支出，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

二、使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)合法規(guī)范運(yùn)作

企業(yè)在運(yùn)營管理過程中開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，可以使企業(yè)更深入地了解并正確解讀國家稅收法律法規(guī)及政策，進(jìn)而嚴(yán)格遵循有關(guān)法律制度對自身經(jīng)營活動做出調(diào)整，以確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)與穩(wěn)定發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。另外，企業(yè)通過科學(xué)規(guī)范化的運(yùn)營管理，還可以在一定程度上創(chuàng)造更大的社會效益，為國家繳納更多的稅費(fèi)。此外，企業(yè)通過科學(xué)合理的稅務(wù)分析與研究，可以在一定程度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，有效推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)與穩(wěn)定運(yùn)營，更深層次上來講，企業(yè)的持續(xù)與穩(wěn)定運(yùn)營還可以有效緩解社會就業(yè)壓力，維護(hù)社會秩序，充分發(fā)揮自身的社會職能。

三、有效提高企業(yè)信用

隨著現(xiàn)今市場環(huán)境的不斷深入發(fā)展，企業(yè)信用對企業(yè)的影響日益突顯。擁有高信用的企業(yè)極易在市場中贏得投資者的喜愛，而對于信用較低的企業(yè)往往會被標(biāo)簽為誠信不夠，存在違規(guī)經(jīng)營等風(fēng)險(xiǎn)，也因此致使許多投資者不會選擇這種信用不好的企業(yè)進(jìn)行合作。 而企業(yè)通過科學(xué)合理的稅務(wù)管控可以有效規(guī)范企業(yè)的納稅行為，促進(jìn)企業(yè)的信用等級提高，為企業(yè)贏得更多投資者的喜愛，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)與穩(wěn)定運(yùn)營。

淺析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

一、管理制度體系存在缺陷

就目前來看，不少企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是因?yàn)閮?nèi)部管理制度體系存在一定的缺陷。主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：1.一些企業(yè)自身無論是從規(guī)模還是發(fā)展能力上來講，都存在一定的局限性，再加上對稅務(wù)管理方面還沒有樹立正確的認(rèn)識，對稅務(wù)管理的重要意義和價(jià)值理解不透徹等。部分管理人員過于將工作重點(diǎn)放置在企業(yè)經(jīng)營與效益的提升上面，而對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往容易忽視，進(jìn)而致使在企業(yè)內(nèi)部并沒能設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，通常只是由企業(yè)財(cái)務(wù)人員兼任，并最終無法將稅務(wù)管理應(yīng)有的職能有效發(fā)揮出來。2.由于缺乏完善的稅務(wù)管理制度體系，企業(yè)相關(guān)人員在處理稅務(wù)工作時(shí)沒有嚴(yán)格規(guī)范的制度參考，流程和操作上帶有一定的隨意性，會計(jì)人員本身的能力無法很好地進(jìn)行稅務(wù)管理，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐步提升，很多細(xì)節(jié)操作上的不規(guī)范都很容易形成較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)控管理制度有待健全，審計(jì)監(jiān)督有待加強(qiáng)

現(xiàn)階段，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因還在于企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失。因企業(yè)內(nèi)控制度的缺失可能會致使企業(yè)內(nèi)部組織管理中出現(xiàn)不規(guī)范、不到位的問題，如企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)等部門在實(shí)際工作中沒能發(fā)揮內(nèi)控效果，就極易使財(cái)務(wù)會計(jì)等人員在具體的核算、稅務(wù)申報(bào)等工作中未嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)制度來展開，甚至出現(xiàn)各職責(zé)劃分不明確、工作態(tài)度不端正等情況，并最終難以保證會計(jì)信息資料的真實(shí)可靠性，進(jìn)而給企業(yè)帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、稅務(wù)信息溝通交流機(jī)制缺失

企業(yè)在稅務(wù)處理方面缺乏有效的溝通交流機(jī)制也是誘發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的原因之一。一些企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏正確的認(rèn)識，管理人員沒能對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視，致使企業(yè)內(nèi)部各部門間信息無法及時(shí)有效地共享與交流，使得企業(yè)稅務(wù)人員在實(shí)際工作中得不到其他各部門人員的支持與配合，再加上其他各部門由于缺乏稅務(wù)有關(guān)知識的了解和認(rèn)識，致使越來越多的風(fēng)險(xiǎn)隱患暴露出來，但因企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評估與控制機(jī)制，致使問題得不到及時(shí)有效的解決和處理。

四、缺乏科學(xué)有效的納稅籌劃

就目前來看，稅收政策的不斷變化與納稅籌劃的科學(xué)性等是誘發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要成因?，F(xiàn)階段，我國稅收政策正處于深入改革階段，一些企業(yè)對稅收政策缺乏重視，沒能深入了解并正確解讀稅收政策，再加上政策的不斷變化而致使企業(yè)稅務(wù)管理工作極易出現(xiàn)問題，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又具有一定的隱蔽性，不易被察覺，進(jìn)而給企業(yè)埋下巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

五、沒能有效落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的日常識別與評估工作

在開展稅務(wù)工作過程中需要做好風(fēng)險(xiǎn)的辨識和評估，以最大限度降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不過在具體實(shí)踐環(huán)節(jié)，仍有不少企業(yè)都沒能有效落實(shí)，以至于出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也沒能及時(shí)有效的應(yīng)對。特別是當(dāng)前我國稅收政策出現(xiàn)了變動，企業(yè)內(nèi)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素也在不斷增多，無論是稅收政策的變化、行業(yè)政策的調(diào)整還是外部投融資環(huán)境的改變等都會導(dǎo)致不同類型稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，這就要求企業(yè)能夠快速、準(zhǔn)確地辨識風(fēng)險(xiǎn)，不過一些企業(yè)往往沒有重視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，沒能科學(xué)預(yù)測可能會出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率上升，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略

一、規(guī)范稅務(wù)管理制度，提升稅務(wù)管理水平

筆者認(rèn)為可以從以下三個(gè)方面著手實(shí)施：1.樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作予以足夠的重視，以防引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而對企業(yè)的財(cái)務(wù)、運(yùn)營及發(fā)展等造成不良影響。2.在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并保證其具有一定的獨(dú)立性，以負(fù)責(zé)稅務(wù)管理各項(xiàng)職責(zé)和任務(wù)，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)范及要求落實(shí)好會計(jì)核算、納稅申報(bào)等工作，最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)不斷提升自身稅務(wù)處理能力，確保在風(fēng)險(xiǎn)隱患發(fā)生時(shí)能夠及時(shí)有效地應(yīng)對，最大限度地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)從根本上提高稅務(wù)管理質(zhì)量和效率。

二、進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化納稅審計(jì)監(jiān)管

筆者認(rèn)為可以從三個(gè)方面展開：1.對企業(yè)稅務(wù)管理部門的各項(xiàng)權(quán)責(zé)加以明確劃分，切實(shí)將各項(xiàng)職責(zé)落實(shí)到各崗位及員工，同時(shí)，還需要求稅務(wù)人員嚴(yán)格按照各項(xiàng)管理規(guī)定落實(shí)好稅務(wù)管理工作，確保管理流程的規(guī)范性。2.強(qiáng)化內(nèi)部各部門及管理人員間的相互監(jiān)督與牽制，切實(shí)有效地落實(shí)各項(xiàng)管理制度。同時(shí)，還需制定合理有效的管控機(jī)制，切實(shí)將日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督有效融合起來，努力提升財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理質(zhì)量，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決實(shí)際問題，全面落實(shí)好監(jiān)督職責(zé)，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。3.制定合理有效的獎罰與責(zé)任機(jī)制，切實(shí)將各項(xiàng)職責(zé)落實(shí)到各崗位及員工，對于在稅務(wù)工作中表現(xiàn)優(yōu)異的人員給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)和精神獎勵，對于在實(shí)際工作中有違規(guī)操作，給企業(yè)造成效益損失的應(yīng)當(dāng)給予嚴(yán)厲的責(zé)任追究，充分發(fā)揮激勵機(jī)制的價(jià)值和作用，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善信息溝通機(jī)制，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

筆者認(rèn)為，可以從兩個(gè)方面著手：1.企業(yè)稅務(wù)和財(cái)務(wù)兩部門需加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門間的溝通與交流，以為業(yè)務(wù)部門提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)和稅務(wù)等有關(guān)知識的服務(wù)，并深入了解和分析業(yè)務(wù)部門工作，及時(shí)處理業(yè)務(wù)部門提出的各類問題及反饋，切實(shí)從根本上解決在業(yè)務(wù)工作中存在的財(cái)務(wù)與稅務(wù)問題，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)有關(guān)政策知識的培訓(xùn)，全面落實(shí)好上傳下達(dá)工作，以防因?yàn)闇贤ú坏轿欢l(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。2.增進(jìn)與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通，及時(shí)了解國家有關(guān)稅收法規(guī)政策的變動情況，以便結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際對稅務(wù)管理工作作出及時(shí)有效的調(diào)整，全面落實(shí)好納稅籌劃，從根本上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、合理運(yùn)用國家稅收政策做好納稅籌劃

筆者認(rèn)為可以從兩個(gè)方面展開：1.通常國家稅收法規(guī)政策的制定都是經(jīng)過深入調(diào)研、試用，并取得良好的應(yīng)用效果后才會全面推行實(shí)施的，企業(yè)在應(yīng)用各項(xiàng)法規(guī)政策時(shí)往往還具有一定的空間，這就需要企業(yè)合理有效地運(yùn)用好各項(xiàng)稅收政策，在確保不違反國家法規(guī)政策的前提下盡可能降低企業(yè)稅負(fù)，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。2.通過合理選用組織形式降低企業(yè)稅負(fù)，充分發(fā)揮國家稅收政策的效能。

五、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)聯(lián)系自身具體發(fā)展情況來增進(jìn)內(nèi)部部門間的配合與協(xié)作，定期評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并且還應(yīng)聘請具有專業(yè)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)來評估企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在辨識稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中，不但要提高工作人員的專業(yè)技能，并且還應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)管理方式，合理應(yīng)用涉稅電子憑證，實(shí)現(xiàn)管理的現(xiàn)代化，并且能夠在第一時(shí)間掌握企業(yè)在各個(gè)區(qū)域中的生產(chǎn)、采購與營銷等狀況，防止虛假發(fā)票的出現(xiàn)。同時(shí)，還應(yīng)提高內(nèi)部部門間財(cái)務(wù)信息的傳達(dá)以及交流，防止因?yàn)樾畔蠖l(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人員務(wù)必要維持高度敏感性，能夠及時(shí)預(yù)測可能會出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并且對引發(fā)企業(yè)內(nèi)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)因素，在第一時(shí)間報(bào)告與制訂針對性的應(yīng)對方案，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

綜上所述，影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有許多，而一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必定給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，甚至還會影響企業(yè)后續(xù)的投資、運(yùn)營與發(fā)展。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題引起足夠的重視，樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)與穩(wěn)定發(fā)展。［作者單位：中銀（寧波）電池有限公司］