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        行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范及其控制探討

        2023-11-26 16:48:21
        活力 2023年16期
        關(guān)鍵詞:會計核算事業(yè)單位

        梁 源

        (南寧市學(xué)生資助管理辦公室,南寧 530000)

        引 言

        在新會計制度環(huán)境下,行政事業(yè)單位必須規(guī)范會計核算工作,在原有會計預(yù)算模式的基礎(chǔ)之上增加權(quán)責(zé)發(fā)生制,提升單位自身的會計風(fēng)險防控能力,將會計風(fēng)險發(fā)生率控制到最低,促使行政事業(yè)單位內(nèi)控管理水平持續(xù)提升。

        一、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范及其控制的重要性

        (一)有助于規(guī)范會計核算工作

        隨著時代的發(fā)展,信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于諸多領(lǐng)域,行政事業(yè)單位會計電算化方式越來越普及,對各類現(xiàn)代化財務(wù)軟件的實踐應(yīng)用在很大程度上提升了會計核算的質(zhì)量和效率。但會計核算風(fēng)險也隨之增大,要求財務(wù)部門工作更細(xì)化,財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)也要重視提升,尤其是會計風(fēng)險防范意識方面,將會計風(fēng)險防控措施貫穿整個會計核算過程當(dāng)中,規(guī)范會計核算流程,確保會計信息的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。

        (二)降低行政事業(yè)單位的會計風(fēng)險

        在行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作中,預(yù)算編制是會計核算工作的基礎(chǔ),也是防范會計風(fēng)險的重要手段。預(yù)算編制工作的開展需結(jié)合單位下一年度的業(yè)務(wù)規(guī)劃,由財務(wù)部門對各科室預(yù)算申報情況進(jìn)行匯總,并交予財政部門實施審核。整個預(yù)算編制及審核過程要求各項數(shù)據(jù)足夠完整、科學(xué),流程規(guī)范,在一定程度上降低會計核算風(fēng)險。

        (三)保證國有資產(chǎn)安全完整

        我國各大行政事業(yè)單位內(nèi)部的絕大多數(shù)資產(chǎn)均為國有資產(chǎn),由于其具有特殊性,在資產(chǎn)申購與管理方面存在較大的風(fēng)險,以至于國有資產(chǎn)的完整也存在著安全風(fēng)險。通過加強行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范控制措施,嚴(yán)格加強國有資產(chǎn)的管控,進(jìn)行定期與不定期的清點盤查,對每項資產(chǎn)詳細(xì)核算入賬,并做到精準(zhǔn)管控,充分發(fā)揮資產(chǎn)管理效能,最大限度地規(guī)避會計風(fēng)險,保障資產(chǎn)的安全性與完整性。

        (四)避免違規(guī)行為

        由于相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力參差不齊、政策理解偏差等多方面因素,部分行政事業(yè)單位在分配各類資源的時候可能會存在一些違規(guī)行為。通過強化會計風(fēng)險防控工作,實現(xiàn)各部門之間的協(xié)調(diào)合作,尤其是業(yè)務(wù)與財務(wù)部門兩者之間的協(xié)調(diào)與配合,也降低了違規(guī)行為的發(fā)生概率,以保障行政事業(yè)單位工作順利并高效地開展。

        二、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的具體表現(xiàn)

        (一)收入風(fēng)險

        行政事業(yè)單位運行中的每項收入和支出均被詳細(xì)納入財政預(yù)算,以更高效地實施預(yù)算績效管理模式,所有支出都必須嚴(yán)格按照有關(guān)要求和規(guī)定做好預(yù)算審批。但部分單位并沒有對收入實施統(tǒng)一的專項化監(jiān)管,各部門間缺乏溝通與有效的協(xié)調(diào),存在各種違規(guī)行為隱患,如部分收入沒有做到及時入賬,截留和挪用款項問題偶有發(fā)生,存在較大的收入風(fēng)險。

        (二)支出風(fēng)險

        目前,我國的行政事業(yè)單位會計預(yù)算編制多采取零基預(yù)算法,自始至終都必須充分結(jié)合單位自身發(fā)展的現(xiàn)狀,對各項支出進(jìn)行綜合性分析,判斷支出項目及額度是否合理。在財政支出預(yù)算指標(biāo)體系中,經(jīng)濟項目預(yù)算費用必須嚴(yán)格遵守專款專用原則,嚴(yán)禁任何人隨意擠占或者挪用專用款項。但面對持續(xù)變動的經(jīng)濟環(huán)境和通貨膨脹現(xiàn)象,在項目預(yù)算費用無法滿足實際活動開銷的情況下,可能會出現(xiàn)擠占和挪用現(xiàn)象,導(dǎo)致單位年度收支無法平衡,長此以往會使整個行政事業(yè)單位財政陷入惡性循環(huán)的困境之中,給會計部門帶來了巨大的支出風(fēng)險。

        (三)債務(wù)風(fēng)險

        部分行政事業(yè)單位在經(jīng)營發(fā)展過程中經(jīng)營不善,導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難,此時就需要向銀行或者其他機構(gòu)進(jìn)行舉債融資,緩解單位的資金壓力,以確保單位的資金鏈不會斷裂,維持單位的正常運營。但是,這會明顯提升單位的年度資金負(fù)債率,若不能及時解決,會使整個資金鏈陷入惡性循環(huán)狀態(tài),使行政事業(yè)單位面臨著較大的債務(wù)風(fēng)險。

        (四)管理風(fēng)險

        會計風(fēng)險在管理方面的體現(xiàn)主要集中于行政事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)管理制度和體系不夠完善,財務(wù)監(jiān)管力度不足,存在諸多漏洞,無法滿足現(xiàn)代化行政事業(yè)單位的良好運行發(fā)展,致使行政事業(yè)單位的財務(wù)信息缺乏可靠性和準(zhǔn)確性。

        三、行政事業(yè)單位存在會計風(fēng)險的主要原因

        (一)會計風(fēng)險意識淡薄

        就目前的情況來看,部分行政事業(yè)單位管理階層過于重視績效內(nèi)容,而忽略了會計工作中存在的風(fēng)險,降低了會計風(fēng)險意識,致使財務(wù)審批流程不嚴(yán)謹(jǐn),相關(guān)制度不夠完善,在落實方面也欠缺一定的執(zhí)行力,增大了會計工作中的風(fēng)險。除此之外,部分財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)能力不足,對會計風(fēng)險的防范意識比較薄弱,沒有將會計風(fēng)險防控工作納入績效考核當(dāng)中,會計人員不夠重視,從而不同程度地引發(fā)一些會計管理問題。

        (二)會計內(nèi)控制度不健全

        完善的會計內(nèi)控制度能夠為行政事業(yè)單位財務(wù)工作的有序順利開展提供可靠的基礎(chǔ)保障,反之會計內(nèi)控制度不健全會使會計風(fēng)險防范工作失效。部分行政事業(yè)單位內(nèi)部崗位設(shè)置不健全,存在一人身兼多職的現(xiàn)象,針對一些不相容的崗位沒有及時做好分離處理,部分單位雖然實現(xiàn)了崗位分離,但相互之間無法制約與監(jiān)督,實際工作中各類工作失誤屢見不鮮,徇私舞弊現(xiàn)象也偶有發(fā)生。還有部分單位會計內(nèi)控制度的建立根本沒有結(jié)合單位的實際情況,流于表面形式,無法落到實處。隨著我國會計管理制度的不斷完善和優(yōu)化,行政事業(yè)單位若沒有緊跟其后快速更新,就會被時代拋棄,給單位帶來更多的會計風(fēng)險。

        (三)會計監(jiān)督檢查不到位

        會計監(jiān)督主要包括內(nèi)部和外部兩個方面,但部分行政事業(yè)單位未設(shè)立專門的會計監(jiān)督管理部門,沒有對日常各項財務(wù)工作實施必要的內(nèi)部監(jiān)管。外部監(jiān)督主要是來自審計部門和紀(jì)檢機關(guān)的監(jiān)管,但都只是事后監(jiān)督。多數(shù)行政事業(yè)單位每年會聘請中介機構(gòu)對單位財務(wù)進(jìn)行審計,但與審計部門聘請的中介機構(gòu)通常為同一機構(gòu),久而久之單位內(nèi)部財務(wù)人員與中介機構(gòu)的審計人員就會越來越熟悉,提出的問題會具有選擇性,導(dǎo)致監(jiān)督失去了實質(zhì)意義。

        (四)部分會計人員的綜合素質(zhì)不高

        人為因素對行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的防范成效具有極大的影響,而部分行政事業(yè)單位內(nèi)部專業(yè)會計人才匱乏,多數(shù)為非科班出身,專業(yè)能力缺乏,各類培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動也多是流于形式,起不到有效的提升效果,工作人員對業(yè)務(wù)不夠熟悉,勢必會增大會計風(fēng)險。加之一些單位內(nèi)部的會計人員老齡化現(xiàn)象較為嚴(yán)重,不能緊跟時代發(fā)展步伐更新自己的知識庫,無法適應(yīng)新時期行政事業(yè)單位會計工作的要求。還有部分單位甚至存在代理記賬現(xiàn)象,沒有聘請專業(yè)的會計專職人員,只設(shè)一個報賬員,代理記賬人員對單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)并不了解,只是簡單核算記賬,造成會計監(jiān)督盲點。

        四、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范與控制策略

        (一)提高會計風(fēng)險防范意識

        想要實現(xiàn)對行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的有效防范與控制,單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)階層需發(fā)揮其模范作用,當(dāng)好基層員工的“領(lǐng)路人”,通過學(xué)習(xí)不斷提升自己的財務(wù)專業(yè)知識,熟悉最新的會計政策與法律法規(guī),提高會計風(fēng)險防范意識,規(guī)避各類財務(wù)風(fēng)險,帶領(lǐng)行政事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展。具體應(yīng)做到以下兩點。

        首先,在單位內(nèi)部強調(diào)會計風(fēng)險防控工作的必要性和重要性,讓所有員工都充分認(rèn)識到這一點,不斷提高他們的財務(wù)風(fēng)險防控意識,通過規(guī)范完善各項會計管理制度,對各項財務(wù)工作進(jìn)行全面有效的約束。

        其次,充分調(diào)動會計人員和財務(wù)人員的工作積極性,針對工作中表現(xiàn)特別優(yōu)異的人員可以給予一定的獎勵,包括物質(zhì)獎勵和精神獎勵,鼓勵基層會計人員給領(lǐng)導(dǎo)提出可行性意見和建議,及時發(fā)現(xiàn)日常工作中潛在的各種會計風(fēng)險,并做好有針對性的處理,不留隱患。將會計風(fēng)險管理效果納入績效考核當(dāng)中,最大限度地提高單位內(nèi)部會計人員的重視程度。

        (二)制定完善的管理制度,加強風(fēng)險監(jiān)督

        首先,建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計管理制度,使各項會計工作能夠有章可循、有據(jù)可依,同時組織會計人員和財務(wù)人員積極學(xué)習(xí)并深刻領(lǐng)悟國家新出臺的一系列會計政策與規(guī)范,并基于單位實際情況提出切實可行的會計風(fēng)險防控對策。其次,明確崗位分工與職責(zé),綜合考慮各方面的具體情況,科學(xué)設(shè)置會計崗位,不相容的崗位必須嚴(yán)格分離,同時相互制約。最后,完善各項監(jiān)督保障制度,并促使其充分落到實處,避免紙上談兵,設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)督管理部門和崗位,完善各項監(jiān)管機制,保障對各項會計活動實施有效的監(jiān)督管理。

        建立和完善內(nèi)控內(nèi)審專項檢查制度,主要圍繞單位的日常收支及專項支出等方面內(nèi)容進(jìn)行,通過對這些內(nèi)容進(jìn)行專項檢查,運用財務(wù)核算系統(tǒng)或者資金支付系統(tǒng)對其實現(xiàn)全方位的監(jiān)督和監(jiān)控作用,同時對大額資金的創(chuàng)設(shè)提供安全保護作用,從而最大限度地保障資金的安全。此外,行政事業(yè)單位財務(wù)會計各環(huán)節(jié)工作的開展應(yīng)該主動接受審計部門、財務(wù)部門及紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督,確保各項工作的高質(zhì)量開展。

        健全外部監(jiān)督機制。行政事業(yè)單位要做好會計信息披露工作,要進(jìn)一步增強社會公眾的監(jiān)督力度,行政事業(yè)單位需要定時公開自身的財務(wù)預(yù)決算報表、相關(guān)采購信息、績效評估報告等,做到單位收支透明化,能為社會提供全面、完善的單位會計信息,從而讓社會各界能給予行政事業(yè)單位更加客觀的評價,提出合理的發(fā)展意見,減少會計風(fēng)險的出現(xiàn)。

        (三)加強預(yù)算執(zhí)行力度與績效管理評價

        結(jié)合實際情況編制預(yù)算,明確項目內(nèi)容,嚴(yán)格按照已審批的預(yù)算執(zhí)行各項費用。在此過程中,單位應(yīng)該定期或不定期做好會議總結(jié)和分析任務(wù),并跟蹤了解每項預(yù)算收支的執(zhí)行情況。當(dāng)發(fā)現(xiàn)一些預(yù)算存在不合規(guī)現(xiàn)象時,就需要找出問題存在的原因,及時糾正偏差,保障預(yù)算執(zhí)行效率。同時,為了能夠盡可能降低會計風(fēng)險,需要建立良好的績效管理體系,加強預(yù)算績效管理,做好重點項目的專項績效評價工作,確保財政預(yù)算更加科學(xué)化、精細(xì)化。高質(zhì)量的績效管理對于降低風(fēng)險發(fā)生率具有重要意義。在全過程評價預(yù)算執(zhí)行力度的基礎(chǔ)上,還需要將績效評價結(jié)果公開,確保該項工作的公平性和公正性,這種方法也是接受外部社會監(jiān)督的主要途徑,能夠切實提升風(fēng)險防控效果。

        (四)加強會計核算關(guān)注度,嚴(yán)格監(jiān)管單位財務(wù)數(shù)據(jù)

        首先,優(yōu)化會計核算流程,并確保其能夠得到嚴(yán)格的執(zhí)行,保證行政事業(yè)單位會計核算工作的有序開展。實施會計人員對自己經(jīng)手工作終身負(fù)責(zé)制,遵守“誰簽字,誰負(fù)責(zé)”的工作原則。其次,統(tǒng)一單位內(nèi)部賬套,嚴(yán)禁出現(xiàn)內(nèi)外“兩本賬”現(xiàn)象,安排專人對賬套進(jìn)行管理,所有資金和資產(chǎn)都必須錄入賬目,所有變動需詳細(xì)體現(xiàn)在賬目當(dāng)中,保證賬目與實際資產(chǎn)相一致。報賬時財經(jīng)票據(jù)需足夠標(biāo)準(zhǔn),報賬流程需規(guī)范化,按照單位制度進(jìn)行。再次,領(lǐng)導(dǎo)階層高度重視,帶頭執(zhí)行單位財經(jīng)管理制度,對單位內(nèi)部所有財務(wù)數(shù)據(jù)給予足夠的重視。最后,配備充足的會計人員和審計人員,設(shè)立獨立的會計監(jiān)管機構(gòu),并提升其權(quán)威性,定期對單位財務(wù)狀況進(jìn)行審計核查,重點審查資金與資產(chǎn)的具體流向,檢查賬目與實際資金狀況是否相一致。

        (五)提高會計人員的綜合能力

        新時期,會計制度不斷深化改革,會計信息化高速發(fā)展,行政事業(yè)單位對會計人員的專業(yè)水平及綜合能力提出了更高的要求,單位應(yīng)定期為會計人員組織一定的專業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動,借助現(xiàn)代化多媒體手段,通過多樣化的培訓(xùn)方式不斷提升會計人員的業(yè)務(wù)能力,幫助他們盡快熟悉政府新會計制度有關(guān)內(nèi)容,掌握財務(wù)會計和預(yù)算會計雙重核算方法,更新會計知識,提高專業(yè)技能,更好地服務(wù)于行政事業(yè)單位。除此之外,還應(yīng)加強與兄弟單位之間的合作與交流,組織內(nèi)部員工進(jìn)行實地考察,每年派出部分財務(wù)人員和會計人員外出學(xué)習(xí)交流,同時結(jié)合本單位的發(fā)展現(xiàn)狀提出有效的整改意見。另外,還可以聘請專家到單位內(nèi)部舉辦講座,通過互相學(xué)習(xí)和交流激發(fā)財務(wù)人員的積極性,增強財務(wù)人員的責(zé)任心、進(jìn)取心,使其以更大的熱情投入工作中,形成良好的工作氛圍。

        結(jié) 語

        總而言之,行政事業(yè)單位在經(jīng)營發(fā)展的過程中難免遇到各種各樣的會計風(fēng)險,想要實現(xiàn)對這些風(fēng)險的有效防范與管理控制,需結(jié)合單位實際情況持續(xù)完善內(nèi)部會計管理制度,提高會計風(fēng)險防范意識,高度重視會計核算工作,對各項財務(wù)數(shù)據(jù)實施嚴(yán)格監(jiān)管,不斷提高會計人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng),營造清廉文化工作氛圍,多舉措并用,維護好單位與社會的和諧穩(wěn)定發(fā)展。

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