陳藝芳
(國網(wǎng)四川省電力公司映秀灣水力發(fā)電總廠,四川 都江堰 611800)
財務管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要一環(huán),與各項業(yè)務活動有著密切的關聯(lián),伴隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展,社會企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大,所產(chǎn)生的財務數(shù)據(jù)不計其數(shù),這對財務工作提出新的標準要求,一系列的管理問題逐漸暴露出來。正因如此,全面預算管理的重要性愈發(fā)顯著?;谌骖A算管理視角下的財務工作,管理范圍更加廣泛,能夠準確覆蓋至企業(yè)各業(yè)務領域,及時找出企業(yè)運營發(fā)展中的薄弱環(huán)節(jié),及時調整戰(zhàn)略目標,獲取更多發(fā)展空間。本文以下內容,將就基于全面預算管理的企業(yè)財務管理展開深入剖析。
以全面預算管理為導向的財務管理,工作范圍得到有效拓展,整體管理效率將顯著提升。傳統(tǒng)模式下的財務工作,更加注重對企業(yè)資產(chǎn)購置(投資)、現(xiàn)金流量、利潤分配等業(yè)務環(huán)節(jié)的管理,而在引入全面預算管理理念后,財務管理在現(xiàn)有工作內容基礎上,滲透在采購、生產(chǎn)、銷售等多個業(yè)務領域,并且在預算編制、預算執(zhí)行、預算考評等輔助應用下,促進財務管理的準確落地,準確掌握企業(yè)每個經(jīng)營環(huán)節(jié)的實際情況,突破信息壁壘,實現(xiàn)全面覆蓋,進一步提高財務管理水平。
戰(zhàn)略目標是企業(yè)發(fā)展的重要導向,通過全面預算管理,優(yōu)化企業(yè)內部資源配置,促進資源整合,為戰(zhàn)略發(fā)展目標順利實現(xiàn)助力,在預算理念的正確引導下,促進各項經(jīng)營活動的有序開展[1]。全面預算管理從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā),利用預算對各部門的財務資源及非財務資源進行配置、控制、考核,以達到組織和協(xié)調企業(yè)經(jīng)營管理的目的,真實反映企業(yè)的財務狀況與經(jīng)營成果,便于決策者掌握更多數(shù)據(jù)信息,根據(jù)財務報表與預算執(zhí)行情況,充分了解自身實際情況,及時調整戰(zhàn)略目標,糾正不良行為,逐步朝向正確方向不斷前行,加快戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn),以推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。
全面預算管理具有“三全性”特點,即:全員、全面、全過程,能夠對企業(yè)資金使用全程進行追蹤管控,促進潛在資金風險的及時發(fā)現(xiàn)、分散與處理。全面預算管理的有序實施,使企業(yè)內部管理得到進一步規(guī)范,通過預算執(zhí)行監(jiān)管,對每筆資金流動情況進行動態(tài)監(jiān)管,準確掌握資金的使用去向,在保證資金使用規(guī)范合理的前提下,為企業(yè)內部資源的優(yōu)化配置提供可靠的數(shù)據(jù)參考,保證資金鏈運轉正常,避免因資金運行困難、管理不當?shù)瘸霈F(xiàn)資金風險隱患,同時有助于企業(yè)經(jīng)營風險的有效規(guī)避,實現(xiàn)各類風險的及時發(fā)現(xiàn)、妥善處理,逐步增強企業(yè)整體風險應對能力。
在長期受到傳統(tǒng)觀念影響后,許多企業(yè)對于全面預算管理的關注度不高,對于預算工作缺乏透徹理解,缺乏良好的預算觀念。全面預算管理是一項較為復雜的系統(tǒng)性關注,貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程,往往需要大量的人員參與到其中,配合財務部門認真完成預算工作要求。但在思想觀念的束縛下,許多員工對于預算工作存在錯誤認知,認為該項工作只需由財務部門負責即可,與自身并無過多直接關聯(lián),并未參與到預算隊伍中,降低預算管理參與度,這導致預算執(zhí)行期間部門間信息交流溝通不當,不能準確傳達各項預算指標,進而在執(zhí)行層面出現(xiàn)嚴重失誤,增加預算工作推進難度[2]。
預算編制是開展全面預算管理的前提條件,決定著后期的預算執(zhí)行成效?,F(xiàn)階段,個別企業(yè)在預算編制環(huán)節(jié),存在一定的不足,很難保證預算編制方案的準確與全面性。正如文章上述所講,個別企業(yè)對預算管理不夠重視,各部門的預算參與積極性不高,這樣在預算信息搜集期間,很難保證所掌握信息的全面性,各部門的互通交流不夠密切,信息孤島現(xiàn)象十分常見。并且,許多企業(yè)各職能部門的預算工作目標并未確定,更多交由財務部門進行資金統(tǒng)一匯總,盡管這樣的方式能夠突出財務部門的主導作用,但在具體操作期間極易出現(xiàn)預算編制不完善的情況,并且現(xiàn)行所采用的預算編制方法比較單一,很難客觀反映企業(yè)的經(jīng)營成果與財務狀況,無法保障所編制方案的客觀性與全面性,預算編制水平具有很大提升空間。
全面預算管理的重點在于執(zhí)行管理,抓好預算編制后的預算實施,能夠促進預算方案的順利執(zhí)行,加快預期管理的實現(xiàn)[3]?,F(xiàn)階段,部分企業(yè)在推行預算工作時,普遍存在著重管理、輕執(zhí)行的現(xiàn)象,預算約束性不足,預算執(zhí)行方面力度較為薄弱,未能實現(xiàn)對預算執(zhí)行全過程的追蹤管控,這使得全面預算管理存在一定的局限性。產(chǎn)生這一問題的根本原因,便是企業(yè)預算管理目標不清晰、責任難以落實,更多注重預算編制與總結分析,對于預算執(zhí)行的管控不到位,無法準確找出預算執(zhí)行期間的薄弱環(huán)節(jié),這使得預算工作不夠科學合理。預算執(zhí)行與預算編制在預算工作中占據(jù)同等重要地位,也是保證預算方案準確落實到位的關鍵手段,若企業(yè)不能加強預算執(zhí)行管控,那么將很難將預算指標精準落實到基層業(yè)務環(huán)節(jié),無法真實反映各部門的實際業(yè)務情況,這不但會降低預算管理水平,還會與預期目標相悖而馳,增強企業(yè)運營成本投入。
全面預算管理的覆蓋面廣泛,企業(yè)領導要以身作則,給予預算工作高度重視,正確認識到該項工作在財務管理及企業(yè)未來發(fā)展的重要地位,發(fā)揮自身表率作用,重點強調全員參與,強化內部宣傳教育,逐步加深各部門人員對全面預算管理的深層深入,清晰界定崗位職責,以此來調動各級人員的預算參與積極性,為預算執(zhí)行提供配合。財務管理要恪盡職守,嚴格按照預算工作要求,詳細編制財務管理計劃,規(guī)范預算工程流程,此時企業(yè)要強調各部門的協(xié)調配合,由各職能部門配合財務人員完成預算信息的搜集、分析與處理,為預算編制與執(zhí)行提供數(shù)據(jù)參考??傊骖A算管理是優(yōu)化財務管理,規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為的必然選擇,要通過全員預算參與意識的樹立,使各部門員工對預算工作有更深刻的認知,重點突出該工作在企業(yè)運營發(fā)展中的重要地位,逐步營造良好的預算管理執(zhí)行環(huán)境,加快預期管理目標的實現(xiàn)。
在預算方案編制前期,要堅持從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā),結合企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、戰(zhàn)略規(guī)劃及財務狀況,詳細制定預算編制目標,確保與企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致,要求預算編制人員對企業(yè)整體情況有充分的了解,避免所編制方案內容與企業(yè)實際情況相脫節(jié),同時要在各部門的協(xié)調配合下,認真做好相關數(shù)據(jù)的全面搜集與處理工作,篩選出有利用價值的數(shù)據(jù)信息,詳細編制完善的預算管理計劃,以更好突出預算方案在預算工作中的重要作用[4]。在預算編制工作開展期間,要結合企業(yè)實際情況,了解各部門、各業(yè)務環(huán)節(jié)的實際需要,科學選擇適宜的預算編制方法,切實搭配以往單一預算編制的局面,在多種方法融合運用下,將預算編制效果提升上來。目前,增量預算、零基預算、固定預算、滾動預算等,是比較常見的預算編制方法,需要因地制宜靈活選擇,才能更好發(fā)揮不同預算編制方法的優(yōu)勢,通過預算方案來反映企業(yè)經(jīng)營情況及未來發(fā)展需要。
例如,若項目變動較大,可優(yōu)先選擇彈性預算方法,能夠適應項目的變動發(fā)展需要。彈性預算方法具有較強的適應性,能夠對企業(yè)各項業(yè)務量進行科學預測,以此確定預算方案,并且會根據(jù)業(yè)務量的增高或減少,使支出控制數(shù)得到真實反映,這樣的預算結果具有良好的伸縮性,但整體工作量相對較大,對預算編制人員要求嚴格;對于費用比較穩(wěn)定的項目,一般以增量預算、零基預算等方法為首選,通過不同方法的高效結合,取得最優(yōu)編制效果。其中,零基預算是從零入手,不考慮企業(yè)往期會計費用,不會受到項目等因素的限制;而增量預算則根據(jù)企業(yè)年度規(guī)劃目標,對目標項目的預算情況做出相應的增減處理,力求于預算方案與實際情況的高度契合。無論何種預算編制方法的應用,都需要在前期制定科學的預算指標,既要包括企業(yè)整體,同時也要囊括各職能部門,充分考慮企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模與特點、市場環(huán)境變化等,結合項目特征與實際發(fā)現(xiàn)需要,制定科學可行的預算方案,為接下來的預算執(zhí)行活動提供指導。
為促進全面預算管理在企業(yè)財務管理領域的更好落地,要切實抓好預算執(zhí)行,加大預算執(zhí)行監(jiān)管力度,積極落實成本費用管理,全面推動預算管理的準確落地。在預算執(zhí)行期間,要重點提出審計部門的職能所在,按照預算方案內容,做好企業(yè)資產(chǎn)審計、存貨審計、應收賬款審計、固定資產(chǎn)審計等等,對預算執(zhí)行全過程實行追蹤管控,強調各部門的協(xié)調配合,為預算執(zhí)行提供可靠參考依據(jù)。一旦發(fā)現(xiàn)預算管理漏洞,要及時找出相關責任主體,上報至領導部門,結合實際情況提出有效的整改方案[5]。在預算執(zhí)行過程中,要積極建立預警與改進制度,定期對預算執(zhí)行情況進行統(tǒng)計分析,結合不同科目數(shù)據(jù),展開縱向與橫向對比,深入分析支出幅度大、執(zhí)行進度緩慢的科目類別,當發(fā)生突發(fā)情況時要及時進行預警提示,并在各職能部門的協(xié)調配合下,確定有效的改進策略,以此促進預算方案的有序落實。
正如文章上述所講,全面預算管理的有序實施,使財務管理范圍得到進一步拓展。為促進預算工作準確落地,提高財務管理水平,企業(yè)要全面加強制度建設,以預算管理為導向,積極構建財務管理體系,全面覆蓋至企業(yè)財務管理領域,發(fā)揮預算管理的導向作用,取得最優(yōu)化財務管理成效。
首先,資金管理層面。資金是企業(yè)生存發(fā)展的前提基礎,要利用預算加大資金監(jiān)督管理力度,保證資金優(yōu)化配置,詳細制定資金預算計劃,避免在資金規(guī)劃與使用等環(huán)節(jié)出現(xiàn)不良行為。具體來講,對于資金預算的控制與監(jiān)督,要做好以下3 點:①結合銷售情況、訂單及計劃成本,制定科學完善的采購資金計劃。②結合企業(yè)生產(chǎn)計劃、歷史財務費與管理費支出,編制月度費用使用計劃,同時要制定工資成本管理計劃。③結合企業(yè)資金鏈運轉情況,對當月現(xiàn)金收支情況展開綜合分析,以此為基礎進行現(xiàn)金流量與資金籌措計劃制定,并在后期的預算工作中,根據(jù)資金用途合理調配資金使用。
其次,成本管理層面。在成本管理階段,企業(yè)要以成本預算管理指標為參考,做好成本數(shù)據(jù)分析,明確成本支出標準,積極建立定額管理機制,嚴格把控企業(yè)成本收支,杜絕資源浪費。充分利用信息技術,構建成本費用管理系統(tǒng),全新增設成本分析、會計核算、預算管理等信息模塊,與企業(yè)現(xiàn)行財務管理軟件進行對接,進一步完善自動化費用管理流程,強化成本控制,提高成本信息傳遞效率,規(guī)避“信息孤島”現(xiàn)象,幫助財務人員對成本收入、支出等變化情況的更好掌握,為業(yè)務決策制定提供參考。
最后,資產(chǎn)負債預算。做好資產(chǎn)負債預算編制,全面加強應收、應付賬款、存貨管理,統(tǒng)籌應收賬款預算,防止出現(xiàn)不合理的資本預算情況。提高對OPM 指標的關注,注重企業(yè)與供應商之間議價能力的提升,強化財務彈性。在資產(chǎn)負債預算管理中,現(xiàn)金流量的預算與管理至關重要,要堅持以現(xiàn)金收支與結余為切入點,做好現(xiàn)金流量預算工作,結合現(xiàn)行業(yè)務項目與規(guī)模,深入分析經(jīng)營方案,對期限內現(xiàn)金收支項目展開科學計算,最后進行期末現(xiàn)金結存額的計算處理,準確掌握企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模及資產(chǎn)負債情況,以此來促進企業(yè)資產(chǎn)負債預算的更好完成。
綜上所述,全面預算管理與財務管理是企業(yè)運營管理中的重要一環(huán),二者之間有著密切的關聯(lián),將全面預算管理理念運用在財務工作中,能夠有效拓展財務管理范圍,提高整體管理水平,取得理想管理成效。對此,在新時期發(fā)展背景下,企業(yè)要著重加強對全面預算管理的重視,深刻意識到該項工作在財務管理領域的應用價值,準確掌握影響預算工作推進效果的主要問題因素,進而從思想觀念、預算編制、預算執(zhí)行、財務體系構建角度出發(fā),充分發(fā)揮預算管理與財務管理的協(xié)同效應,完善財務管理模式,促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。