陳藝芳

（國(guó)網(wǎng)四川省電力公司映秀灣水力發(fā)電總廠，四川 都江堰 611800）

0 引言

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要一環(huán)，與各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有著密切的關(guān)聯(lián)，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不計(jì)其數(shù)，這對(duì)財(cái)務(wù)工作提出新的標(biāo)準(zhǔn)要求，一系列的管理問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)。正因如此，全面預(yù)算管理的重要性愈發(fā)顯著?；谌骖A(yù)算管理視角下的財(cái)務(wù)工作，管理范圍更加廣泛，能夠準(zhǔn)確覆蓋至企業(yè)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域，及時(shí)找出企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，獲取更多發(fā)展空間。本文以下內(nèi)容，將就基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理展開(kāi)深入剖析。

1 全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值

1.1 提高財(cái)務(wù)管理水平

以全面預(yù)算管理為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理，工作范圍得到有效拓展，整體管理效率將顯著提升。傳統(tǒng)模式下的財(cái)務(wù)工作，更加注重對(duì)企業(yè)資產(chǎn)購(gòu)置（投資）、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)分配等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理，而在引入全面預(yù)算管理理念后，財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)有工作內(nèi)容基礎(chǔ)上，滲透在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并且在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評(píng)等輔助應(yīng)用下，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確落地，準(zhǔn)確掌握企業(yè)每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的實(shí)際情況，突破信息壁壘，實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平。

1.2 順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展的重要導(dǎo)向，通過(guò)全面預(yù)算管理，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，促進(jìn)資源整合，為戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)助力，在預(yù)算理念的正確引導(dǎo)下，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展[1]。全面預(yù)算管理從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，利用預(yù)算對(duì)各部門的財(cái)務(wù)資源及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行配置、控制、考核，以達(dá)到組織和協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目的，真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，便于決策者掌握更多數(shù)據(jù)信息，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表與預(yù)算執(zhí)行情況，充分了解自身實(shí)際情況，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，糾正不良行為，逐步朝向正確方向不斷前行，加快戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，以推動(dòng)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

1.3 規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)形成

全面預(yù)算管理具有“三全性”特點(diǎn)，即：全員、全面、全過(guò)程，能夠?qū)ζ髽I(yè)資金使用全程進(jìn)行追蹤管控，促進(jìn)潛在資金風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)、分散與處理。全面預(yù)算管理的有序?qū)嵤?，使企業(yè)內(nèi)部管理得到進(jìn)一步規(guī)范，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，對(duì)每筆資金流動(dòng)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，準(zhǔn)確掌握資金的使用去向，在保證資金使用規(guī)范合理的前提下，為企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置提供可靠的數(shù)據(jù)參考，保證資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)正常，避免因資金運(yùn)行困難、管理不當(dāng)?shù)瘸霈F(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)隱患，同時(shí)有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，實(shí)現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)、妥善處理，逐步增強(qiáng)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

2 基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理常見(jiàn)問(wèn)題

2.1 預(yù)算觀念尚未形成

在長(zhǎng)期受到傳統(tǒng)觀念影響后，許多企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理的關(guān)注度不高，對(duì)于預(yù)算工作缺乏透徹理解，缺乏良好的預(yù)算觀念。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)較為復(fù)雜的系統(tǒng)性關(guān)注，貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，往往需要大量的人員參與到其中，配合財(cái)務(wù)部門認(rèn)真完成預(yù)算工作要求。但在思想觀念的束縛下，許多員工對(duì)于預(yù)算工作存在錯(cuò)誤認(rèn)知，認(rèn)為該項(xiàng)工作只需由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)即可，與自身并無(wú)過(guò)多直接關(guān)聯(lián)，并未參與到預(yù)算隊(duì)伍中，降低預(yù)算管理參與度，這導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行期間部門間信息交流溝通不當(dāng)，不能準(zhǔn)確傳達(dá)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)而在執(zhí)行層面出現(xiàn)嚴(yán)重失誤，增加預(yù)算工作推進(jìn)難度[2]。

2.2 預(yù)算編制有待完善

預(yù)算編制是開(kāi)展全面預(yù)算管理的前提條件，決定著后期的預(yù)算執(zhí)行成效?，F(xiàn)階段，個(gè)別企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，存在一定的不足，很難保證預(yù)算編制方案的準(zhǔn)確與全面性。正如文章上述所講，個(gè)別企業(yè)對(duì)預(yù)算管理不夠重視，各部門的預(yù)算參與積極性不高，這樣在預(yù)算信息搜集期間，很難保證所掌握信息的全面性，各部門的互通交流不夠密切，信息孤島現(xiàn)象十分常見(jiàn)。并且，許多企業(yè)各職能部門的預(yù)算工作目標(biāo)并未確定，更多交由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行資金統(tǒng)一匯總，盡管這樣的方式能夠突出財(cái)務(wù)部門的主導(dǎo)作用，但在具體操作期間極易出現(xiàn)預(yù)算編制不完善的情況，并且現(xiàn)行所采用的預(yù)算編制方法比較單一，很難客觀反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況，無(wú)法保障所編制方案的客觀性與全面性，預(yù)算編制水平具有很大提升空間。

2.3 預(yù)算執(zhí)行存在偏差

全面預(yù)算管理的重點(diǎn)在于執(zhí)行管理，抓好預(yù)算編制后的預(yù)算實(shí)施，能夠促進(jìn)預(yù)算方案的順利執(zhí)行，加快預(yù)期管理的實(shí)現(xiàn)[3]。現(xiàn)階段，部分企業(yè)在推行預(yù)算工作時(shí)，普遍存在著重管理、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，預(yù)算約束性不足，預(yù)算執(zhí)行方面力度較為薄弱，未能實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的追蹤管控，這使得全面預(yù)算管理存在一定的局限性。產(chǎn)生這一問(wèn)題的根本原因，便是企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)不清晰、責(zé)任難以落實(shí)，更多注重預(yù)算編制與總結(jié)分析，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的管控不到位，無(wú)法準(zhǔn)確找出預(yù)算執(zhí)行期間的薄弱環(huán)節(jié)，這使得預(yù)算工作不夠科學(xué)合理。預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制在預(yù)算工作中占據(jù)同等重要地位，也是保證預(yù)算方案準(zhǔn)確落實(shí)到位的關(guān)鍵手段，若企業(yè)不能加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管控，那么將很難將預(yù)算指標(biāo)精準(zhǔn)落實(shí)到基層業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，無(wú)法真實(shí)反映各部門的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，這不但會(huì)降低預(yù)算管理水平，還會(huì)與預(yù)期目標(biāo)相悖而馳，增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本投入。

3 基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略

3.1 樹(shù)立全員參與意識(shí)

全面預(yù)算管理的覆蓋面廣泛，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，給予預(yù)算工作高度重視，正確認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作在財(cái)務(wù)管理及企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要地位，發(fā)揮自身表率作用，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)全員參與，強(qiáng)化內(nèi)部宣傳教育，逐步加深各部門人員對(duì)全面預(yù)算管理的深層深入，清晰界定崗位職責(zé)，以此來(lái)調(diào)動(dòng)各級(jí)人員的預(yù)算參與積極性，為預(yù)算執(zhí)行提供配合。財(cái)務(wù)管理要恪盡職守，嚴(yán)格按照預(yù)算工作要求，詳細(xì)編制財(cái)務(wù)管理計(jì)劃，規(guī)范預(yù)算工程流程，此時(shí)企業(yè)要強(qiáng)調(diào)各部門的協(xié)調(diào)配合，由各職能部門配合財(cái)務(wù)人員完成預(yù)算信息的搜集、分析與處理，為預(yù)算編制與執(zhí)行提供數(shù)據(jù)參考?？傊?，全面預(yù)算管理是優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為的必然選擇，要通過(guò)全員預(yù)算參與意識(shí)的樹(shù)立，使各部門員工對(duì)預(yù)算工作有更深刻的認(rèn)知，重點(diǎn)突出該工作在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中的重要地位，逐步營(yíng)造良好的預(yù)算管理執(zhí)行環(huán)境，加快預(yù)期管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.2 優(yōu)化預(yù)算編制效果

在預(yù)算方案編制前期，要堅(jiān)持從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、戰(zhàn)略規(guī)劃及財(cái)務(wù)狀況，詳細(xì)制定預(yù)算編制目標(biāo)，確保與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，要求預(yù)算編制人員對(duì)企業(yè)整體情況有充分的了解，避免所編制方案內(nèi)容與企業(yè)實(shí)際情況相脫節(jié)，同時(shí)要在各部門的協(xié)調(diào)配合下，認(rèn)真做好相關(guān)數(shù)據(jù)的全面搜集與處理工作，篩選出有利用價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，詳細(xì)編制完善的預(yù)算管理計(jì)劃，以更好突出預(yù)算方案在預(yù)算工作中的重要作用[4]。在預(yù)算編制工作開(kāi)展期間，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，了解各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的實(shí)際需要，科學(xué)選擇適宜的預(yù)算編制方法，切實(shí)搭配以往單一預(yù)算編制的局面，在多種方法融合運(yùn)用下，將預(yù)算編制效果提升上來(lái)。目前，增量預(yù)算、零基預(yù)算、固定預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，是比較常見(jiàn)的預(yù)算編制方法，需要因地制宜靈活選擇，才能更好發(fā)揮不同預(yù)算編制方法的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)預(yù)算方案來(lái)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況及未來(lái)發(fā)展需要。

例如，若項(xiàng)目變動(dòng)較大，可優(yōu)先選擇彈性預(yù)算方法，能夠適應(yīng)項(xiàng)目的變動(dòng)發(fā)展需要。彈性預(yù)算方法具有較強(qiáng)的適應(yīng)性，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)量進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，以此確定預(yù)算方案，并且會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)量的增高或減少，使支出控制數(shù)得到真實(shí)反映，這樣的預(yù)算結(jié)果具有良好的伸縮性，但整體工作量相對(duì)較大，對(duì)預(yù)算編制人員要求嚴(yán)格；對(duì)于費(fèi)用比較穩(wěn)定的項(xiàng)目，一般以增量預(yù)算、零基預(yù)算等方法為首選，通過(guò)不同方法的高效結(jié)合，取得最優(yōu)編制效果。其中，零基預(yù)算是從零入手，不考慮企業(yè)往期會(huì)計(jì)費(fèi)用，不會(huì)受到項(xiàng)目等因素的限制；而增量預(yù)算則根據(jù)企業(yè)年度規(guī)劃目標(biāo)，對(duì)目標(biāo)項(xiàng)目的預(yù)算情況做出相應(yīng)的增減處理，力求于預(yù)算方案與實(shí)際情況的高度契合。無(wú)論何種預(yù)算編制方法的應(yīng)用，都需要在前期制定科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)，既要包括企業(yè)整體，同時(shí)也要囊括各職能部門，充分考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模與特點(diǎn)、市場(chǎng)環(huán)境變化等，結(jié)合項(xiàng)目特征與實(shí)際發(fā)現(xiàn)需要，制定科學(xué)可行的預(yù)算方案，為接下來(lái)的預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)提供指導(dǎo)。

3.3 強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管

為促進(jìn)全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的更好落地，要切實(shí)抓好預(yù)算執(zhí)行，加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度，積極落實(shí)成本費(fèi)用管理，全面推動(dòng)預(yù)算管理的準(zhǔn)確落地。在預(yù)算執(zhí)行期間，要重點(diǎn)提出審計(jì)部門的職能所在，按照預(yù)算方案內(nèi)容，做好企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)、存貨審計(jì)、應(yīng)收賬款審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)等等，對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程實(shí)行追蹤管控，強(qiáng)調(diào)各部門的協(xié)調(diào)配合，為預(yù)算執(zhí)行提供可靠參考依據(jù)。一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理漏洞，要及時(shí)找出相關(guān)責(zé)任主體，上報(bào)至領(lǐng)導(dǎo)部門，結(jié)合實(shí)際情況提出有效的整改方案[5]。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要積極建立預(yù)警與改進(jìn)制度，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，結(jié)合不同科目數(shù)據(jù)，展開(kāi)縱向與橫向?qū)Ρ?，深入分析支出幅度大、?zhí)行進(jìn)度緩慢的科目類別，當(dāng)發(fā)生突發(fā)情況時(shí)要及時(shí)進(jìn)行預(yù)警提示，并在各職能部門的協(xié)調(diào)配合下，確定有效的改進(jìn)策略，以此促進(jìn)預(yù)算方案的有序落實(shí)。

3.4 構(gòu)建預(yù)算導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理體系

正如文章上述所講，全面預(yù)算管理的有序?qū)嵤?，使?cái)務(wù)管理范圍得到進(jìn)一步拓展。為促進(jìn)預(yù)算工作準(zhǔn)確落地，提高財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)要全面加強(qiáng)制度建設(shè)，以預(yù)算管理為導(dǎo)向，積極構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系，全面覆蓋至企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，發(fā)揮預(yù)算管理的導(dǎo)向作用，取得最優(yōu)化財(cái)務(wù)管理成效。

首先，資金管理層面。資金是企業(yè)生存發(fā)展的前提基礎(chǔ)，要利用預(yù)算加大資金監(jiān)督管理力度，保證資金優(yōu)化配置，詳細(xì)制定資金預(yù)算計(jì)劃，避免在資金規(guī)劃與使用等環(huán)節(jié)出現(xiàn)不良行為。具體來(lái)講，對(duì)于資金預(yù)算的控制與監(jiān)督，要做好以下3 點(diǎn)：①結(jié)合銷售情況、訂單及計(jì)劃成本，制定科學(xué)完善的采購(gòu)資金計(jì)劃。②結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、歷史財(cái)務(wù)費(fèi)與管理費(fèi)支出，編制月度費(fèi)用使用計(jì)劃，同時(shí)要制定工資成本管理計(jì)劃。③結(jié)合企業(yè)資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)情況，對(duì)當(dāng)月現(xiàn)金收支情況展開(kāi)綜合分析，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行現(xiàn)金流量與資金籌措計(jì)劃制定，并在后期的預(yù)算工作中，根據(jù)資金用途合理調(diào)配資金使用。

其次，成本管理層面。在成本管理階段，企業(yè)要以成本預(yù)算管理指標(biāo)為參考，做好成本數(shù)據(jù)分析，明確成本支出標(biāo)準(zhǔn)，積極建立定額管理機(jī)制，嚴(yán)格把控企業(yè)成本收支，杜絕資源浪費(fèi)。充分利用信息技術(shù)，構(gòu)建成本費(fèi)用管理系統(tǒng)，全新增設(shè)成本分析、會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理等信息模塊，與企業(yè)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理軟件進(jìn)行對(duì)接，進(jìn)一步完善自動(dòng)化費(fèi)用管理流程，強(qiáng)化成本控制，提高成本信息傳遞效率，規(guī)避“信息孤島”現(xiàn)象，幫助財(cái)務(wù)人員對(duì)成本收入、支出等變化情況的更好掌握，為業(yè)務(wù)決策制定提供參考。

最后，資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。做好資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算編制，全面加強(qiáng)應(yīng)收、應(yīng)付賬款、存貨管理，統(tǒng)籌應(yīng)收賬款預(yù)算，防止出現(xiàn)不合理的資本預(yù)算情況。提高對(duì)OPM 指標(biāo)的關(guān)注，注重企業(yè)與供應(yīng)商之間議價(jià)能力的提升，強(qiáng)化財(cái)務(wù)彈性。在資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算管理中，現(xiàn)金流量的預(yù)算與管理至關(guān)重要，要堅(jiān)持以現(xiàn)金收支與結(jié)余為切入點(diǎn)，做好現(xiàn)金流量預(yù)算工作，結(jié)合現(xiàn)行業(yè)務(wù)項(xiàng)目與規(guī)模，深入分析經(jīng)營(yíng)方案，對(duì)期限內(nèi)現(xiàn)金收支項(xiàng)目展開(kāi)科學(xué)計(jì)算，最后進(jìn)行期末現(xiàn)金結(jié)存額的計(jì)算處理，準(zhǔn)確掌握企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模及資產(chǎn)負(fù)債情況，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算的更好完成。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的重要一環(huán)，二者之間有著密切的關(guān)聯(lián)，將全面預(yù)算管理理念運(yùn)用在財(cái)務(wù)工作中，能夠有效拓展財(cái)務(wù)管理范圍，提高整體管理水平，取得理想管理成效。對(duì)此，在新時(shí)期發(fā)展背景下，企業(yè)要著重加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的重視，深刻意識(shí)到該項(xiàng)工作在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的應(yīng)用價(jià)值，準(zhǔn)確掌握影響預(yù)算工作推進(jìn)效果的主要問(wèn)題因素，進(jìn)而從思想觀念、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)體系構(gòu)建角度出發(fā)，充分發(fā)揮預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理的協(xié)同效應(yīng)，完善財(cái)務(wù)管理模式，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。