王利輝

浙江萬盛股份有限公司

一、會(huì)計(jì)集中核算模式概述

（一）會(huì)計(jì)集中核算模式的內(nèi)涵

會(huì)計(jì)集中核算模式，又被稱為一級(jí)核算，是將公司內(nèi)與會(huì)計(jì)有關(guān)的各項(xiàng)工作全部移交到公司會(huì)計(jì)部門的一種方式。會(huì)計(jì)集中核算模式的內(nèi)涵主要包括以下幾個(gè)方面：首先，會(huì)計(jì)集中核算模式強(qiáng)調(diào)將公司內(nèi)部所有與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的工作集中在一個(gè)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行處理，意味著公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告等工作都由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和一致性。其次，利用ERP 大型管理軟件，對(duì)公司的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行整理、整合，能夠?qū)镜呢?cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理、集中控制，從而降低不必要的、重復(fù)性的工作，提高公司的工作效率。最后，會(huì)計(jì)集中核算模式還強(qiáng)調(diào)通過遠(yuǎn)程登錄方式，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)其他分、子公司對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的調(diào)取與操作。同時(shí)，這樣也可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享與交流，為公司內(nèi)不同單位的決策提供準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)信息支持。

（二）會(huì)計(jì)集中核算模式特點(diǎn)

1.集中性。會(huì)計(jì)集中核算模式強(qiáng)調(diào)將公司內(nèi)部所有與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的工作集中在一個(gè)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行處理。這種集中性的特點(diǎn)使得財(cái)務(wù)工作更加統(tǒng)一、規(guī)范和高效。通過集中核算，上市公司可以更好地管理和控制財(cái)務(wù)信息，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。

2.獨(dú)立性。會(huì)計(jì)集中核算模式要求會(huì)計(jì)部門在財(cái)務(wù)管理中具備獨(dú)立性。即會(huì)計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立開展財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告等工作，不受其他部門的干擾和影響。這種獨(dú)立性有助于保證財(cái)務(wù)信息的客觀性和可靠性。

3.全面性。會(huì)計(jì)集中核算模式要求會(huì)計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面進(jìn)行全面的監(jiān)督和控制，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、核算和報(bào)告等環(huán)節(jié)，以及財(cái)務(wù)預(yù)算、成本控制、內(nèi)部審計(jì)等方面的工作。通過全面性的管理，上市公司可以更好地掌握公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)作出相應(yīng)的決策和調(diào)整。

（三）會(huì)計(jì)集中核算模式的優(yōu)勢(shì)

1.有助于發(fā)揮內(nèi)外監(jiān)督作用。會(huì)計(jì)集中核算模式有助于發(fā)揮內(nèi)外監(jiān)督作用。在這種模式下，會(huì)計(jì)核算中心作為獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)各委托方的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)。這種獨(dú)立性和專業(yè)性的監(jiān)督機(jī)制可以有效地防止財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤和違規(guī)行為，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算中心與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作，可以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審查和監(jiān)督，提升財(cái)務(wù)信息的透明度和可靠性。

2.有助于提升資金的使用效益。通過集中核算，公司可以更好地掌握和管理資金流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置和合理使用。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算中心能夠及時(shí)掌握各委托方的資金需求和使用情況，通過統(tǒng)一的資金調(diào)度和監(jiān)控，減少資金的閑置和浪費(fèi)，提高資金的利用效率。這樣可以為公司節(jié)約成本，提升盈利能力，并為公司的發(fā)展提供更多的資金支持。

3.有助于保障財(cái)務(wù)報(bào)表及時(shí)準(zhǔn)確上報(bào)。會(huì)計(jì)集中核算模式有助于保障財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)準(zhǔn)確上報(bào)。該模式由會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)整理、核對(duì)和審核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。通過建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算平臺(tái)和流程，可以減少人為的錯(cuò)誤和失誤，提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和一致性。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算中心與委托方之間建立起緊密的合作機(jī)制，確保財(cái)務(wù)報(bào)表按時(shí)上報(bào)，滿足內(nèi)外部利益相關(guān)者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求。

二、上市公司財(cái)務(wù)管理存在的問題分析

（一）會(huì)計(jì)集中核算體系不健全，功能劃分不到位

在當(dāng)前的公司環(huán)境中，會(huì)計(jì)集中核算模式的應(yīng)用仍處于初級(jí)階段，其相關(guān)制度的完善程度有待提高。同時(shí)，我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度在某些方面的規(guī)定尚存在不足。例如，在公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作中，因?yàn)楹怂阒行呐c核算單位之間的相互獨(dú)立，使得公司之間的業(yè)務(wù)交流沒有得到很好的效果，從而影響了公司的經(jīng)營(yíng)信息的準(zhǔn)確性和完整性，從而不能保證公司財(cái)務(wù)工作的時(shí)效性。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)集中核算模式的認(rèn)識(shí)不足，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制薄弱

在上市公司的財(cái)務(wù)管理中，存在對(duì)會(huì)計(jì)集中核算模式的認(rèn)識(shí)不足的問題。部分公司對(duì)于會(huì)計(jì)集中核算模式的理解還停留在表面，沒有深入理解其內(nèi)涵和實(shí)施要點(diǎn)。這導(dǎo)致在實(shí)際操作中可能存在誤解和偏差，影響了模式的有效實(shí)施和發(fā)揮作用。同時(shí)，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制在上市公司中相對(duì)薄弱。這主要表現(xiàn)在監(jiān)督機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門的監(jiān)督力度不夠，對(duì)于財(cái)務(wù)管理過程中的違規(guī)行為和風(fēng)險(xiǎn)存在盲區(qū)。缺乏有效的監(jiān)督和監(jiān)管機(jī)制，容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中的問題被忽視或者延誤，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

（三）工作積極性不足，會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范

在一些上市公司中，有些員工的工作積極性不足，這可能是由于工作壓力、薪酬激勵(lì)等原因?qū)е碌摹９ぷ鞣e極性不足會(huì)影響到會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，可能導(dǎo)致信息的延誤和失真。此外，會(huì)計(jì)核算工作的不規(guī)范。一些上市公司在會(huì)計(jì)核算過程中存在操作不規(guī)范、流程不清晰等問題，這可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和可靠性受到影響。缺乏規(guī)范的會(huì)計(jì)核算流程和操作標(biāo)準(zhǔn)，容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)錯(cuò)誤和信息失真，給公司的財(cái)務(wù)管理帶來隱患。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在較大缺陷

當(dāng)前，我國(guó)的上市公司在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在一些顯著的問題。首先，公司在預(yù)測(cè)公司發(fā)展戰(zhàn)略方面的能力不足，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估和有效應(yīng)對(duì)的能力。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在較大缺陷，缺乏全面、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和相應(yīng)的管理工具。這容易導(dǎo)致一些風(fēng)險(xiǎn)因素被忽視或者處理不及時(shí)，給公司的財(cái)務(wù)管理帶來潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外，上市公司對(duì)經(jīng)營(yíng)資金的管理不合理，也增加了公司的財(cái)務(wù)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。比如，一個(gè)公司如果沒有充足的現(xiàn)金流支撐它的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就會(huì)造成資金鏈的斷裂，進(jìn)而引起財(cái)務(wù)危機(jī)。

三、會(huì)計(jì)集中核算對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的重要意義

（一）提升公司財(cái)務(wù)核算質(zhì)量

通過集中核算，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)一管理和集中控制，提升公司財(cái)務(wù)管理的整體水平。這種集中性的管理模式可以減少分散的財(cái)務(wù)活動(dòng)，統(tǒng)一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理和報(bào)告，確保公司財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和一致性。同時(shí)，通過集中核算，公司可以更好地掌握和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為決策提供準(zhǔn)確可靠的依據(jù)，提高公司的經(jīng)營(yíng)效率和決策水平。

（二）提升資金利用率

對(duì)于規(guī)模較大的公司而言，資金需求量巨大。在會(huì)計(jì)集中核算模式下，公司能夠更好地管理和調(diào)度資金，提高資金的利用效率。通過集中核算，公司能夠及時(shí)了解各項(xiàng)資金需求和使用情況，合理調(diào)配資金，避免資金的閑置和浪費(fèi)，提升資金的利用率。

（三）有助于公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理控制

在會(huì)計(jì)集中核算模式下，公司能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流程和審批流程的一體化管理。通過集中核算，公司可以建立健全的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和控制。集中核算模式要求會(huì)計(jì)部門獨(dú)立開展財(cái)務(wù)核算工作，可以更好地發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和規(guī)范性。同時(shí)，集中核算模式可以通過標(biāo)準(zhǔn)化的流程和規(guī)范的操作，提高內(nèi)部控制的效果，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為公司的財(cái)務(wù)管理提供有效的管理控制。另外，這也有助于加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和規(guī)范性的監(jiān)督，提高公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（四）推動(dòng)預(yù)算工作的全面開展

這種統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算方式，有利于公司及時(shí)、有效地控制各個(gè)部門的預(yù)算指標(biāo)，提高公司的整體預(yù)算管理水平。通過集中核算，公司可以更好地掌握財(cái)務(wù)信息，為預(yù)算編制提供準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)支持。集中核算模式要求會(huì)計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和控制，可以提供及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為預(yù)算編制和執(zhí)行提供有效的參考。同時(shí)，集中核算模式還可以通過數(shù)據(jù)的分析和比較，為預(yù)算控制和調(diào)整提供科學(xué)依據(jù)，確保預(yù)算的合理性和有效性。通過加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的控制和對(duì)成本費(fèi)用和預(yù)算的合理控制，避免超出預(yù)算的情況，能有效提高預(yù)算的管控效力，為公司的經(jīng)營(yíng)決策提供更準(zhǔn)確和可靠的預(yù)算依據(jù)。

四、會(huì)計(jì)集中核算模式下的上市公司財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型策略

（一）完善相關(guān)制度，明確職責(zé)

首先，應(yīng)建立明確的財(cái)務(wù)管理制度，包括會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制等方面的規(guī)定，這些制度應(yīng)與上市公司的實(shí)際情況相匹配，確保財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。其次，應(yīng)明確各個(gè)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限。在會(huì)計(jì)集中核算模式下，不同部門和崗位之間的職責(zé)劃分應(yīng)清晰明確，避免職責(zé)重疊或責(zé)任模糊的情況發(fā)生。要建立健全的溝通機(jī)制，促進(jìn)各部門之間的信息交流和協(xié)作。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)和教育，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和工作能力。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)了解并熟悉相關(guān)制度和流程，確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范進(jìn)行。此外，他們還應(yīng)具備良好的溝通與協(xié)調(diào)能力，能夠與其他部門密切合作，共同推動(dòng)上市公司財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

（二）提升員工認(rèn)知水平，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作

在上市公司的日常運(yùn)營(yíng)中，要想成功地推行會(huì)計(jì)集中核算模式，就必須提高核算人員和管理人員對(duì)該模式的認(rèn)識(shí)。在此基礎(chǔ)上，要充分發(fā)揮集中統(tǒng)一核算的作用，加強(qiáng)相關(guān)部門間的交流與合作，才能保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、準(zhǔn)確。為此，財(cái)會(huì)中心要嚴(yán)格依法辦事，強(qiáng)化綜合監(jiān)管，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)中心的基礎(chǔ)性作用。與此同時(shí)，在公司內(nèi)部，要與其他部門加強(qiáng)聯(lián)系，為公司的管理決策提供重要的參考，以保證公司的資金得到更好的利用，從而增加公司的經(jīng)濟(jì)效益。在財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型過程中，上市公司的核算人員和管理人員需要全面了解會(huì)計(jì)集中核算模式的內(nèi)涵和目標(biāo)。他們應(yīng)認(rèn)識(shí)到集中核算的重要性，明確其對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的意義和作用。核算人員和管理人員應(yīng)了解集中核算的流程和要求，掌握相關(guān)的法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保核算工作的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。此外，會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)加強(qiáng)對(duì)核算工作的監(jiān)督和審查，確保核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算中心還應(yīng)加強(qiáng)與其他部門的溝通和合作，建立有效的信息共享機(jī)制，確保會(huì)計(jì)信息的及時(shí)傳遞和共享。

（三）提升工作積極性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算人員的綜合素質(zhì)

在會(huì)計(jì)集中核算模式下，上市公司需要提升工作積極性，激發(fā)會(huì)計(jì)核算人員的熱情和主動(dòng)性。為此，公司可以采取一系列措施，如提供良好的工作環(huán)境和福利待遇，建立激勵(lì)機(jī)制，給予員工合理的薪酬和晉升機(jī)會(huì)，提供培訓(xùn)和發(fā)展的機(jī)會(huì)等。這樣可以增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算人員的工作動(dòng)力，提高他們的工作效率和質(zhì)量。此外，上市公司還應(yīng)注重培養(yǎng)會(huì)計(jì)核算人員的綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)核算人員需要具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)和專業(yè)技能，同時(shí)也需要具備較強(qiáng)的溝通、協(xié)調(diào)和團(tuán)隊(duì)合作能力。公司可以通過提供培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)員工參加專業(yè)考試和學(xué)術(shù)交流，提升他們的綜合素質(zhì)。同時(shí)，公司還可以搭建良好的學(xué)習(xí)和分享平臺(tái)，促進(jìn)員工之間的學(xué)習(xí)和交流，共同提高財(cái)務(wù)管理水平。

（四）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員觀念

為了實(shí)現(xiàn)上市公司財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型，必須從財(cái)務(wù)人員的觀念上進(jìn)行轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)上，財(cái)務(wù)人員主要關(guān)注會(huì)計(jì)核算和報(bào)表填報(bào)等工作，但在集中核算模式下，財(cái)務(wù)人員需要更加注重與公司其他部門的合作與溝通。他們應(yīng)該積極參與公司的經(jīng)營(yíng)決策過程，為公司提供財(cái)務(wù)方面的支持和建議。財(cái)務(wù)人員需要超越傳統(tǒng)的角色定位，將財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)相結(jié)合，更加注重公司的整體利益。為此，財(cái)務(wù)人員要摒棄傳統(tǒng)的束縛，以開放的心態(tài)和創(chuàng)新的思維，積極適應(yīng)新的財(cái)務(wù)管理模式。他們應(yīng)該更加注重公司的整體利益，將財(cái)務(wù)管理與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合，為公司的發(fā)展貢獻(xiàn)更多的價(jià)值。此外，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)不斷提升自身的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力。他們需要關(guān)注行業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)和財(cái)務(wù)管理的最新趨勢(shì)，積極學(xué)習(xí)和更新知識(shí)，提高自身的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。同時(shí)，也需要具備良好的溝通和協(xié)作能力，與其他部門進(jìn)行緊密合作，共同推動(dòng)上市公司財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

（五）積極地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能

在會(huì)計(jì)集中核算模式下，財(cái)務(wù)管理需要重新定位，積極地發(fā)揮其職能，為公司的發(fā)展提供更好的管理服務(wù)。首先，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)站在公司發(fā)展戰(zhàn)略的高度，深入了解公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和市場(chǎng)環(huán)境，為公司制定合理的財(cái)務(wù)策略和目標(biāo)，提供決策支持和戰(zhàn)略建議。其次，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)外部資源的整合，與其他部門密切合作，共同推動(dòng)公司的發(fā)展和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。他們還應(yīng)積極參與公司的運(yùn)營(yíng)管理，深入了解業(yè)務(wù)流程和運(yùn)營(yíng)模式，為公司提供財(cái)務(wù)方面的支持和管理服務(wù)。通過積極發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，上市公司可以更好地提高財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，在會(huì)計(jì)集中核算模式下，財(cái)務(wù)管理人員需要與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密對(duì)接，積極參與制定和實(shí)施財(cái)務(wù)策略。他們應(yīng)了解公司的發(fā)展方向和市場(chǎng)環(huán)境，為公司制定合理的財(cái)務(wù)目標(biāo)和策略，提供決策支持和戰(zhàn)略建議。財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)協(xié)調(diào)內(nèi)外部資源，與其他部門密切合作，共同推動(dòng)公司發(fā)展和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。此外，財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)積極參與公司的戰(zhàn)略支持和合作伙伴的選擇與管理。他們應(yīng)與公司的合作伙伴建立良好的合作關(guān)系，共同推動(dòng)項(xiàng)目的落地和實(shí)施，為公司的發(fā)展提供支持和保障，同時(shí)也要具備較高的綜合素質(zhì)和協(xié)調(diào)能力，能夠有效地與內(nèi)外部利益相關(guān)者溝通和協(xié)商，推動(dòng)合作項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

五、結(jié)束語

綜上所述，隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化以及公司發(fā)展的需要，會(huì)計(jì)集中核算模式已經(jīng)成為上市公司財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分。通過完善相關(guān)制度、提升認(rèn)知水平、增強(qiáng)工作積極性、轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員觀念，上市公司可以更好地適應(yīng)會(huì)計(jì)集中核算模式的要求，提升財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制能力，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可靠性。同時(shí)，會(huì)計(jì)集中核算模式可以為在上市公司平穩(wěn)發(fā)展過程中提供有力支持，為實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值創(chuàng)造和經(jīng)濟(jì)效益最大化作出貢獻(xiàn)。因此，上市公司應(yīng)積極推廣和使用會(huì)計(jì)集中核算模式，不斷優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)管理體系，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，以適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。