劉昊 崔春曉 陳工

（1.溫州商學(xué)院，浙江 325035；2.上海大學(xué)，上海 200444；3.廈門大學(xué)，福建 361005）

內(nèi)容提要：財政為中國式現(xiàn)代化提供基礎(chǔ)性支撐和保障?，F(xiàn)代化新征程上，財政必須發(fā)揮好穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、應(yīng)對重要公共風(fēng)險、提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)和促進(jìn)全體人民共同富裕的基石作用。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇、推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和實現(xiàn)共同富裕是財政政策的三大目標(biāo)。中國特色社會主義財政職能的有效發(fā)揮和政策目標(biāo)的成功實現(xiàn)依賴于構(gòu)建更加完善的現(xiàn)代財政政策體系和全面提升財政政策實施效能。完善現(xiàn)代財政政策體系至少應(yīng)包括優(yōu)化和建立更加公平高效的財政支出政策、稅收政策、債務(wù)融資政策和財政調(diào)控政策。全面提升財政政策實施效能，要強化法治化和市場化原則的遵循和應(yīng)用，加強財政政策與其他宏觀經(jīng)濟(jì)政策的協(xié)調(diào)配合，注重國內(nèi)財政政策與全球重要經(jīng)濟(jì)體財政政策相協(xié)調(diào)。

黨的二十大報告指出，從現(xiàn)在起，全面建成社會主義現(xiàn)代化強國，以中國式現(xiàn)代化全面推進(jìn)中華民族的偉大復(fù)興，是中國共產(chǎn)黨的中心任務(wù)。未來五年是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代國家開局起步的關(guān)鍵時期，世界政治經(jīng)濟(jì)形勢和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境還存在較多的復(fù)雜不確定性因素?！笆澜缯?jīng)歷百年未有之大變局，我國正處于實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的關(guān)鍵時期”。[1]國際政治經(jīng)濟(jì)形勢風(fēng)起云涌，世紀(jì)疫情影響深遠(yuǎn)，大國博弈、文明沖突、軍事戰(zhàn)爭和全球經(jīng)濟(jì)衰退，正在全方位重塑我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展環(huán)境，黨和政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國防外交、社會治理等方面面臨著嚴(yán)峻考驗。財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，中國特色社會主義財政全面服務(wù)于中國特色社會主義事業(yè)建設(shè)，財政職能及其政策實施必須以人民為中心，以人民的根本利益為出發(fā)點和目標(biāo)。[2]新時期新征程上，財政必須勇于擔(dān)當(dāng)，積極應(yīng)對復(fù)雜矛盾和重大挑戰(zhàn)，發(fā)揮好穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展、化解重要公共風(fēng)險，提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)和促進(jìn)全體人民共同富裕的基石作用，全力保障中國式現(xiàn)代化的順利推進(jìn)。

一、中國式現(xiàn)代化的內(nèi)涵和新征程面臨的挑戰(zhàn)

現(xiàn)代化是人類文明發(fā)展和進(jìn)步的顯著標(biāo)志，是近代各國人民孜孜奮斗的共同目標(biāo)，是人類社會向更高層次形態(tài)邁進(jìn)的基本方向。深刻理解中國式現(xiàn)代化的內(nèi)涵，必須立足于中國獨特國情和中國特色社會主義基本制度，必須要清晰地認(rèn)識到戰(zhàn)略的偉大性和任務(wù)的艱巨性。

（一）中國式現(xiàn)代化的內(nèi)涵和本質(zhì)要求

中國式現(xiàn)代化與世界各國的現(xiàn)代化具有共性的特征，體現(xiàn)為高度工業(yè)化和人的現(xiàn)代化。由于地理環(huán)境、歷史文化、人口資源、發(fā)展基礎(chǔ)與意識形態(tài)差異，不同國家的現(xiàn)代化又各具特色。黨的二十大報告指出了中國式現(xiàn)代化的五個特征，中國式現(xiàn)代化是人口規(guī)模巨大的現(xiàn)代化，是全體人民共同富裕的現(xiàn)代化，是物質(zhì)文明和精神文明相協(xié)調(diào)的現(xiàn)代化，是人與自然和諧共生的現(xiàn)代化，是走和平發(fā)展道路的現(xiàn)代化。中國式現(xiàn)代化是中國共產(chǎn)黨帶領(lǐng)全國各族人民開創(chuàng)和形成的現(xiàn)代化，是由物質(zhì)基礎(chǔ)十分落后發(fā)展成為世界經(jīng)濟(jì)強國的現(xiàn)代化，是悠久文明走向偉大復(fù)興的現(xiàn)代化，是注重人的全面發(fā)展的現(xiàn)代化，體現(xiàn)了人民至上的先進(jìn)發(fā)展理念。

中國式現(xiàn)代化在經(jīng)濟(jì)上的本質(zhì)要求是實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，實現(xiàn)全體人民共同富裕，實現(xiàn)人與自然和諧共生。高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的首要任務(wù)。高質(zhì)量發(fā)展是能夠滿足人民日益增長的美好生活需要的發(fā)展，是體現(xiàn)“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放和共享”五大理念的發(fā)展，是堅持全面深化改革和擴大開放的發(fā)展，是全面構(gòu)建新發(fā)展格局的發(fā)展。共同富裕是中國特色社會主義的本質(zhì)要求，實現(xiàn)全體人民共同富裕是中國式現(xiàn)代化是否成功達(dá)成的重要標(biāo)志之一。對于擁有14 億人口、城鄉(xiāng)與區(qū)域發(fā)展不平衡、社會階層利益訴求多樣的大國而言，實現(xiàn)共同富裕也是中國式現(xiàn)代化待破解的重大課題。實現(xiàn)人與自然和諧共生是中國式現(xiàn)代化貫徹可持續(xù)發(fā)展理念的重要體現(xiàn)。中國式現(xiàn)代化必須建立在綠色發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)之上。要摒棄短期思維，建立長期視野，現(xiàn)代化進(jìn)程不是一蹴而就，需要幾代人的共同努力，要將現(xiàn)代化任務(wù)和現(xiàn)代化成果在代際間公平配置。

（二）現(xiàn)代化新征程面臨的重大挑戰(zhàn)

百年未有大變局下，全面開啟中國式現(xiàn)代化建設(shè)新征程，全面建成社會主義現(xiàn)代化強國和實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興面臨的主要外部挑戰(zhàn)是逆全球化潮流，尤其是來自全球科技、經(jīng)濟(jì)和軍事力量霸主美國的“規(guī)鎖”。[3]我國一貫奉行和平發(fā)展的外交政策，并積極履行大國責(zé)任。隨著我國經(jīng)濟(jì)規(guī)模、科技實力和全球影響力的不斷提升，作為世界經(jīng)濟(jì)和政治的重要發(fā)展力量，我國也在積極倡導(dǎo)和建立全球政治經(jīng)濟(jì)新秩序。這必然會引起美國對維持自己霸權(quán)地位的擔(dān)憂，美國必然會在政治、經(jīng)濟(jì)和軍事等領(lǐng)域，利用其在西方國家積累的領(lǐng)導(dǎo)力、影響力和巨大資源優(yōu)勢，對中國進(jìn)行全面“規(guī)鎖”。國家在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的競爭和合作可以實現(xiàn)互利共贏，而崛起大國與現(xiàn)存全球霸主之間的全面對抗，結(jié)局往往陷入“修昔底德陷阱”，最終以戰(zhàn)爭或一個國家實現(xiàn)對另一個國家的全面超越而結(jié)束。[4]在未來相當(dāng)長的時期內(nèi)，盡管我們不愿看到，但中美之間必然會持續(xù)對抗，甚至到特定時點，美國會領(lǐng)導(dǎo)和號召其政治同盟，在科技、全球合作等領(lǐng)域與我國實現(xiàn)全面脫鉤，對我國實現(xiàn)全面打壓，以鞏固其霸權(quán)地位。[5]國際環(huán)境的另一重大風(fēng)險——俄羅斯在地緣政治中與美國的直接或者間接軍事戰(zhàn)爭，是對全球政治、經(jīng)濟(jì)秩序的最直接挑戰(zhàn)，一旦軍事沖突升級，關(guān)系著人類文明甚至地球存亡。

與確定性強和可識別的外部顯著威脅相比，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的內(nèi)部問題也較為復(fù)雜。老齡化和少子化趨勢導(dǎo)致人口紅利逐步消失，社會負(fù)擔(dān)不斷加重；家庭收入和財產(chǎn)差距過大、富人數(shù)量及其財富收入迅速增加，而中等收入人群比重偏低、低收入群體規(guī)模龐大且絕對收入增加有限[6-7]；產(chǎn)業(yè)用地、金融資本等重要生產(chǎn)要素資源配置效率不高，同時核心技術(shù)和關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)節(jié)受制于人；碳達(dá)峰、碳中和目標(biāo)下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在較大調(diào)整壓力；居民消費、民營企業(yè)投資內(nèi)需不足，經(jīng)濟(jì)增長過度依賴房地產(chǎn)和政府投資；房地產(chǎn)市場下行造成政府土地出讓收入減少，地方財政可持續(xù)性和地方債務(wù)問題值得警惕；新冠腦炎疫情影響深遠(yuǎn)，外部需求降低和內(nèi)部需求提升遲緩造成我國經(jīng)濟(jì)增長乏力。

伴隨著新技術(shù)、新媒介的創(chuàng)新和應(yīng)用，我國的經(jīng)濟(jì)形態(tài)、社會思潮也呈現(xiàn)新發(fā)展特點和變化特征，給經(jīng)濟(jì)社會管理帶來更大挑戰(zhàn)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)和平臺經(jīng)濟(jì)的爆發(fā)性增長帶來稅收管理、資本管理、市場反壟斷等一系列新課題；去中心化下的自媒體、意見領(lǐng)袖顛覆了傳統(tǒng)媒介的信息傳播與表達(dá)方式，帶來了信息泛濫、垃圾信息超載、網(wǎng)絡(luò)暴力、群體對立、社會道德滑坡等問題，社會公眾難以判斷信息真?zhèn)魏托畔r值，給經(jīng)濟(jì)社會有效運轉(zhuǎn)、青少年正確價值觀樹立和中國民族傳統(tǒng)優(yōu)秀文化傳承產(chǎn)生重大破壞性力量[8]，社會治理和政策預(yù)期管理變得更加困難。

二、新征程中的財政職能與目標(biāo)選擇

在中國式現(xiàn)代化推進(jìn)過程中，我國財政經(jīng)歷了若干次重大變革，為現(xiàn)代化事業(yè)建設(shè)提供了重要的支撐和保障作用。新征程上，作為國家治理基礎(chǔ)的大國財政，承載了更大的經(jīng)濟(jì)社會責(zé)任和國民期望，要緊密圍繞中國式現(xiàn)代化的內(nèi)涵、針對新征程面臨的重大挑戰(zhàn)，科學(xué)確立財政職能和政策目標(biāo)。

（一）財政為中國式現(xiàn)代化提供基礎(chǔ)性支撐和保障作用

新中國成立后，中國共產(chǎn)黨帶領(lǐng)全體人民開啟了偉大的現(xiàn)代化進(jìn)程。中國式現(xiàn)代化進(jìn)程可以分為三個階段，分別是新中國成立至改革開放前（1949年—1978 年），改革開放至黨的十八大召開前（1978年—2013 年），黨的十八大召開后（2013 年至今）。在推進(jìn)現(xiàn)代化的三個階段中，財政都發(fā)揮了重要的基礎(chǔ)性支撐和保障作用。第一階段，在完成農(nóng)業(yè)、手工業(yè)和資本主義工商業(yè)的社會主義改造后，為適應(yīng)較低的生產(chǎn)力水平和應(yīng)對國際局勢，在經(jīng)濟(jì)上，我國實行社會主義計劃經(jīng)濟(jì)體制，建立了大一統(tǒng)的財政體制和統(tǒng)收統(tǒng)支的國有企業(yè)財務(wù)制度。高度集中的財政體制有利于集中力量發(fā)展優(yōu)勢部門經(jīng)濟(jì)，有力推動了新中國工業(yè)體系和國民經(jīng)濟(jì)體系的構(gòu)建，從而支持了中國現(xiàn)代化事業(yè)的初步發(fā)展。第二階段，我國不斷深化改革和對外開放，逐步優(yōu)化和建立了社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了高速增長，綜合國力不斷提升，在2010 年成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體。與此同時，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的需要，財政依次經(jīng)歷了包干制、分稅制和構(gòu)建公共財政體制等系列改革。通過完善財政體制，有效協(xié)調(diào)中央和地方利益，合理分配財權(quán)事權(quán)，中國現(xiàn)代化事業(yè)有了重要的動力源泉、資金支持和發(fā)展保障。第三階段，黨的十八大以后，中國特色社會主義事業(yè)進(jìn)入了新時代，經(jīng)濟(jì)由高速增長轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，社會的主要矛盾轉(zhuǎn)為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾，同時經(jīng)濟(jì)發(fā)展也面臨重大疫情、不穩(wěn)定的國際政治經(jīng)濟(jì)形勢等各類重大挑戰(zhàn)。建立現(xiàn)代財政制度，支撐產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、保障社會公共事業(yè)、促進(jìn)共同富裕、統(tǒng)籌安全與發(fā)展，成為新時代新征程財政發(fā)揮作用的重要領(lǐng)域。

（二）新征程中的現(xiàn)代財政職能

傳統(tǒng)的財政觀點認(rèn)為，財政具有資源配置、收入分配和宏觀調(diào)控三大職能。無論是國家分配論，還是公共財政論，財政都被視為政府分配資源和調(diào)控經(jīng)濟(jì)的最重要有形之手。在經(jīng)濟(jì)相對平穩(wěn)運行或者內(nèi)外因素相對簡單、可識別并相對可控的條件下，通過制定和實施針對性的財政政策，財政職能可以得到有效發(fā)揮。然而，現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)外部環(huán)境較為復(fù)雜，除三大職能外，防范和化解重大公共風(fēng)險，警惕公共風(fēng)險轉(zhuǎn)化為發(fā)展成本，也是我國財政必須要考慮的重點內(nèi)容。[9-10]

新征程上，財政資源配置職能要充分體現(xiàn)以人民為中心、發(fā)展為人民的目標(biāo)導(dǎo)向。資源配置既要追求效率，更要重視公平。要調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)政策、按照統(tǒng)一大市場建設(shè)要求，在中央和地方各層面清理各類低效率、數(shù)額龐大的財政補貼政策，加快實現(xiàn)財政的法治化和市場化，為全體人民提供均衡優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)，進(jìn)一步推動建設(shè)型財政向公共財政轉(zhuǎn)變，為實現(xiàn)共同富裕提供堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。尤其是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行、地方財政可持續(xù)存在重大挑戰(zhàn)的情景下，清理不合理、不公平和低效率的產(chǎn)業(yè)補貼，集中財政資源、節(jié)流改流、優(yōu)先保障基本公共服務(wù)、維持社會穩(wěn)定發(fā)展，是提升財政效能的重要現(xiàn)實途徑。

新征程上，社會主義現(xiàn)代財政要深化改革，優(yōu)化收入分配機制，充分體現(xiàn)社會主義以按勞分配為主體的分配特征。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，財富越來越集中于少數(shù)人群，是世界各國普遍存在的現(xiàn)象。[11]要深入研究、深化稅制改革，初次分配要提升勞動者分配比重、調(diào)節(jié)資本要素過高不合理報酬；完善個人所得稅，降低中低收入群體稅負(fù)，提高超高收入階層的稅收貢獻(xiàn)，探索建立家庭型財稅政策；完善稅種，提升直接稅比重，研究征收資本利得稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅，并在時機合適時推出實施；二次分配要增強均衡性轉(zhuǎn)移支付水平、加強中央和省級政府在教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等公共服務(wù)領(lǐng)域的財政支出責(zé)任。[12]

新征程上，財政履行宏觀調(diào)控、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)被寄予了更多責(zé)任，也面臨更多困難。面對內(nèi)外部各類沖擊，財政要減稅降費、也要增加支出，以保持經(jīng)濟(jì)總量發(fā)展穩(wěn)定、實現(xiàn)充分就業(yè)。而增加支出，必然需要增加債務(wù)融資，而這也給財政可持續(xù)性帶來不利影響，進(jìn)一步加劇地方財政收支矛盾。除了總量目標(biāo)，財政還要引導(dǎo)推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，以應(yīng)對環(huán)境壓力、資源和要素制約，以及國外技術(shù)封鎖威脅。我國財政分權(quán)體制下，中央將大量的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能賦予地方政府，地方政府由此不斷積累了大量的政府債務(wù)，財政發(fā)揮宏觀調(diào)控職能時，還要重視監(jiān)測和控制地方政府債務(wù)風(fēng)險，防止地方財政危機和金融風(fēng)險。

新征程開局階段，全球經(jīng)濟(jì)仍深受疫情影響，財政要發(fā)揮好對沖公共風(fēng)險的重要作用?？蓪?yīng)對公共風(fēng)險，視為財政的重要單獨職能，也可將其視為財政履行三大職能的工作重心。當(dāng)前要重點警惕經(jīng)濟(jì)下行導(dǎo)致的房地產(chǎn)市場、地方債務(wù)和金融市場可能發(fā)生的系統(tǒng)性風(fēng)險。同時，也要未雨綢繆，堅持和平外交政策，積極建設(shè)強大國防，做好應(yīng)對一切突發(fā)事件的準(zhǔn)備。

（三）新征程中的財政政策目標(biāo)抉擇

在上述多重財政職能要求下，財政政策目標(biāo)的選擇要體現(xiàn)科學(xué)和智慧，在既定的財政資源約束下，財政政策目標(biāo)要圍繞重要的、迫切的、關(guān)乎經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展全局的問題來制定、調(diào)整和實施，要統(tǒng)籌考慮和處理好遠(yuǎn)期與近期、整體與局部、發(fā)展與穩(wěn)定的關(guān)系。

財政政策近期的重要目標(biāo)是有效支持內(nèi)需以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。在當(dāng)前國內(nèi)外復(fù)雜政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展所面臨的最緊要問題是要改變需求收縮、供給沖擊和預(yù)期轉(zhuǎn)弱的三重壓力，盡快提升經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇動力，積極引導(dǎo)居民消費、促進(jìn)企業(yè)投資、提升社會對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)期，通過經(jīng)濟(jì)增長來化解家庭、企業(yè)和政府部門潛在債務(wù)風(fēng)險。在疫情防控政策重大調(diào)整背景下，要立足中國經(jīng)濟(jì)長期穩(wěn)定向好發(fā)展的信心決心，提升中央政府和部分發(fā)達(dá)地區(qū)地方債務(wù)融資的規(guī)模上限，增加政府有效投資以保證和擴大內(nèi)需，扭轉(zhuǎn)我國經(jīng)濟(jì)下行趨勢。財政有效支持內(nèi)需提升，一方面是主動增加政府投資，另一方面是助力擴大國內(nèi)消費需求。對于政府投資而言，關(guān)鍵是提高政府投資效率，提升單位投資的GDP 產(chǎn)出貢獻(xiàn)。政府投資應(yīng)圍繞傳統(tǒng)基建補短板和新基建助力數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行，避免低效率重復(fù)投資。提升居民消費需求，一方面要完善和優(yōu)化個人所得稅，降低中低收入家庭稅負(fù)，增加家庭的可支配收入。另一方面，要完善一次分配和二次分配機制，提升整體社會的平均消費傾向。[13]

財政政策推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，是財政政策運用的長期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。在全面建成小康社會、實現(xiàn)第一個百年目標(biāo)后，黨和國家事業(yè)發(fā)展的新目標(biāo)是到本世紀(jì)中葉全面建成社會主義現(xiàn)代化強國。建成社會主義現(xiàn)代化強國，必須要有強大的經(jīng)濟(jì)實力和科技實力。提升經(jīng)濟(jì)實力和科技實力的關(guān)鍵是持續(xù)優(yōu)化我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，加快傳統(tǒng)動能向新動能轉(zhuǎn)化，將經(jīng)濟(jì)增長由數(shù)量擴張向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，基本要求是深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，實現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)良性循環(huán)，大力發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，開發(fā)利用新能源、提升傳統(tǒng)能源利用效率和實現(xiàn)綠色可持續(xù)發(fā)展。政府用于引導(dǎo)鼓勵企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提升資源和能源利用效率和經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展水平的產(chǎn)業(yè)政策大部分要通過制定和出臺一系列財政稅收政策來推動和實現(xiàn)。

實現(xiàn)共同富裕，是中國共產(chǎn)黨的初心使命，是我們黨矢志不渝的奮斗目標(biāo)。推動實現(xiàn)共同富裕是財政運行和政策實施的長期社會目標(biāo)。新中國成立后，在中國共產(chǎn)黨的帶領(lǐng)下，經(jīng)過70 多年的艱苦奮斗和努力耕耘，我們國家的經(jīng)濟(jì)實力和綜合國力已經(jīng)得到很大提高，我國GDP 已突破120 萬億元，成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，社會財富蛋糕總體體量已經(jīng)足夠大。如何更好地分配蛋糕，使改革開放的成果惠及全體勞動人民，是黨和政府的重大責(zé)任。財政活動體現(xiàn)的是以國家為主體的分配關(guān)系。[14]在物質(zhì)財富已經(jīng)得到充分積累、生產(chǎn)力足夠發(fā)達(dá)的現(xiàn)實情況下，通過完善分配制度、優(yōu)化政策工具，來降低貧富差距，推動實現(xiàn)共同富裕和社會公平正義，是社會主義財政的天然職責(zé)。

三、新征程中的財政政策體系構(gòu)建與效能提升

中國式現(xiàn)代化新征程上，中國特色社會主義財政職能的有效發(fā)揮和政策目標(biāo)的成功實現(xiàn)依賴于構(gòu)建更加完善的現(xiàn)代財政政策體系以及全面提升財政政策實施效能，即要持續(xù)推進(jìn)財政政策提質(zhì)增效，助力中國式現(xiàn)代化建設(shè)各項事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（一）構(gòu)建更加完善財政政策體系

財政政策體系是指財政政策諸要素、各環(huán)節(jié)的有秩序集合體，具有系統(tǒng)的整體性、相關(guān)性、目的性、層次性、動態(tài)性和環(huán)境適應(yīng)性等特征。財政政策體系是系列財政政策組成的一個有機整體，既要保持一定的穩(wěn)定性來保障其運轉(zhuǎn)效率，也要隨著財政職能和政策目標(biāo)的重心變化而動態(tài)調(diào)整。從當(dāng)前我國財政政策體系的建設(shè)現(xiàn)狀和作用發(fā)揮來看，完善現(xiàn)代財政政策體系至少應(yīng)包括優(yōu)化和建立更加公平高效的財政支出政策、財政稅收政策、債務(wù)融資政策和宏觀調(diào)控政策。

新征程上，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源合理配置，需要更加強力有效的財政支出政策。當(dāng)前，我國財政支出存在的主要問題是支出結(jié)構(gòu)不合理，存在大量的無效或低效支出，以及扭曲資源配置、違背公平市場競爭原則的各類政府補貼。前者主要指地方政府在政府投資制度不完善、科學(xué)決策體制欠缺的情況下，將大量的財政資金用于本不必要的建設(shè)項目上。后者則主要指地方政府不規(guī)范利用財政資源支配權(quán)，為吸引企業(yè)來本地投資或貫徹地區(qū)所謂的產(chǎn)業(yè)政策而制定和實施的對企業(yè)名目繁多的各類非市場化補貼政策。非市場化、歧視性的各類政府補貼造成了企業(yè)間不公平競爭、國內(nèi)市場分割，也容易引發(fā)國際貿(mào)易爭端。在過去三年的疫情防控期間，已經(jīng)顯示出我國公共衛(wèi)生設(shè)施和防護(hù)體系、分級醫(yī)療體系、醫(yī)療物資儲備資源等應(yīng)急機制建設(shè)薄弱等問題。而且在抗擊疫情過程中，仍舊有大量的財政資金被發(fā)放在疫情中明顯受益或者盈利能力更強的企業(yè)。因此，需要從兩個方面優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。一是要進(jìn)一步增加政府投資決策的科學(xué)性，加強財政支出活動的預(yù)算約束、使用監(jiān)督和績效評估，強化對低效無效項目支出的問責(zé)機制。二要增強政府各類補貼的透明度，消除各種不利于市場主體公平競爭，有損公平和效率，甚至滋生尋租等腐敗行為的產(chǎn)業(yè)政策。2018 年以來，為應(yīng)對中美貿(mào)易沖突、落實中美經(jīng)貿(mào)談判，我國自上而下對地方產(chǎn)業(yè)政策開展過集中清理行動。當(dāng)前，應(yīng)趁國內(nèi)統(tǒng)一大市場建設(shè)的契機，進(jìn)一步清理仍舊存在的低效產(chǎn)業(yè)政策。[15]

新征程上，保持財政運行可持續(xù)，促進(jìn)全體人民共同富裕，需要構(gòu)建更加合理完備的稅收政策體系。我國已經(jīng)全面建成小康社會，消除了絕對貧困，但隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不同群體收入不均等的“相對貧困”仍未從根本上緩解，已成為影響我國經(jīng)濟(jì)社會穩(wěn)定發(fā)展的復(fù)雜問題。招商銀行2022 年年報顯示，0.07%的富人階層持有31.28%的資產(chǎn)，2.18%的中產(chǎn)階級持有50.10%的資產(chǎn)，而97.75%的普通大眾僅持有18.62%的金融資產(chǎn)。要實現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)，使改革開放成果惠及全體人民，須圍繞建設(shè)更加平等的社會階層結(jié)構(gòu)來完善稅收政策。要健全直接稅體系，逐步提升高收入階層的稅收貢獻(xiàn)；要深入貫徹落實減稅降費政策，探索如何將減稅降費等階段性政策常態(tài)化、制度化，改革優(yōu)化間接稅和企業(yè)所得稅制度，降低中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，加強對壟斷行業(yè)和國有企業(yè)的收入分配管理。

新征程上，保持經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)穩(wěn)定，防范重大金融風(fēng)險，需要持續(xù)完善地方政府債務(wù)融資政策。地方政府債務(wù)在提供地方公共品、穩(wěn)投資、穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)增長等方面發(fā)揮著重要作用。尤其在近三年應(yīng)對新冠疫情過程中，地方政府專項債充分發(fā)揮了投資拉動作用，促進(jìn)和保持了經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。但與此同時，我國也不斷累積規(guī)模巨大的地方政府債務(wù)。地方政府債務(wù)這只“灰犀?！保瓤梢酝ㄟ^政府間縱向傳導(dǎo)演化為中央財政風(fēng)險，也可以通過各類型債務(wù)融資衍生為金融風(fēng)險。后疫情時代，加強地方債務(wù)風(fēng)險治理，已成為提升我國財政治理能力、防范化解經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域重大風(fēng)險的重要命題。要構(gòu)建法治化的政府債務(wù)融資決策流程、債務(wù)融資規(guī)模的財政規(guī)則，以及公開的債務(wù)信息披露制度，為金融市場建立充分透明的債務(wù)風(fēng)險評估基礎(chǔ)；要創(chuàng)新政府債務(wù)融資工具，加快推進(jìn)地方債券置換隱性負(fù)債，探索市政債發(fā)行機制，退出銀行貸款等不透明融資渠道；進(jìn)一步推動融資平臺企業(yè)市場化、實體化轉(zhuǎn)型，明確融資平臺企業(yè)的職能責(zé)任和政企邊界[16]；建立政府債務(wù)重整和融資平臺破產(chǎn)制度，建立金融機構(gòu)違規(guī)發(fā)放政府貸款的責(zé)任追究制度，強化金融機構(gòu)的市場約束責(zé)任，以市場化原則遴選政府投資項目，增強財政資金使用效率。

新征程上，尤其是接下來五年開局階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍舊面臨諸多不確定性因素，經(jīng)濟(jì)增長波動幅度可能較以往大大提高，要持續(xù)探索和完善宏觀調(diào)控政策，發(fā)揮好財政的自動穩(wěn)定器和相機決策功能。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要動力來自于中央政治集權(quán)下的地方政府間競爭，地方政府在中央的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，承擔(dān)了大量的財政事權(quán)支出職責(zé)以及很大部分的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。[17]我國財政分權(quán)體制在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行、對沖經(jīng)濟(jì)風(fēng)險過程中，體現(xiàn)出了決策快、執(zhí)行快、見效快等明顯的制度優(yōu)勢，但也伴隨著粗放發(fā)展、資源浪費、效益不高等問題。而且，將經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能大量賦予地方政府，會導(dǎo)致地方債務(wù)規(guī)模大量擴張，從而引發(fā)地方政府債務(wù)風(fēng)險，威脅地方財政可持續(xù)性運行。隨著我國經(jīng)濟(jì)體量不斷提高，勞動力、資本、資源等要素優(yōu)勢逐步減少或消失，必然要求提升財政調(diào)控政策的科學(xué)性、有效性、精細(xì)化和精準(zhǔn)性。要改變傳統(tǒng)的單一依賴基建項目建設(shè)和主要依賴地方投資的經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策，建立包括減稅、增加政府轉(zhuǎn)移支付等擴大居民消費和提高企業(yè)投資需求的綜合性財政政策，將宏觀調(diào)控職責(zé)逐步向中央政府進(jìn)行集中。要豐富和完善財政政策工具包，提高財政政策的精準(zhǔn)性，減少財政政策運行各環(huán)節(jié)的堵點、斷點和障礙。要界定好地方政府財政事權(quán)，確保地方政府在逆周期調(diào)控時財政支出能夠不偏離公共財政的職能目標(biāo)，確保地方政府投資的科學(xué)性和良好經(jīng)濟(jì)社會效益。

（二）全面提升財政政策實施效能

財政政策實施效能是指財政政策職能發(fā)揮的效率、效益和能級，反映了財政政策目標(biāo)選擇的合理性和所實現(xiàn)的程度。全面提升財政政策實施效能，是財政治理能力提升的重要標(biāo)志。以一般公共預(yù)算收入加政府性基金收入計算，我國財政收入占GDP 的比重接近30%，財政收支在國民經(jīng)濟(jì)收入分配和資源配置中處于重要地位。如此巨大規(guī)模體量的財政收支，意味著財政政策實施效能的高低，直接關(guān)系著經(jīng)濟(jì)增長、社會公平、經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展等目標(biāo)的實現(xiàn)程度，關(guān)系著中國式現(xiàn)代化推進(jìn)的速度和質(zhì)量。黨的二十大報告指出，要著力提高全要素生產(chǎn)率。提升財政政策實施效能也是充分發(fā)揮財政政策乘數(shù)效應(yīng)、提升全要素生產(chǎn)率的重要方面。

全面提升財政政策實施效能，要強化遵循和應(yīng)用法治化和市場化兩大基本原則。一方面，要繼續(xù)加強法治財政建設(shè)，尤其是規(guī)范和完善地方財源稅種，明確地方政府財政支出權(quán)責(zé)，提升財政收入和支出質(zhì)量，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展預(yù)期，更好發(fā)揮法治財政在推動民主社會建設(shè)和保障公民合法權(quán)利中的重要作用。中國特色社會主義財政是基于人民公共需求所建立和運行的，國家分配的根本立場是以人民為中心，以實現(xiàn)公平正義、社會平等，增進(jìn)人民福祉、促進(jìn)人的全面發(fā)展作為功能目標(biāo)和價值追求。法治財政建設(shè)為中國特色社會主義財政功能發(fā)揮提供根本保障。另一方面，要始終堅持市場取向改革。改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的重要一條重要經(jīng)驗就是始終堅持社會主義市場經(jīng)濟(jì)改革的正確方向，始終堅持社會主義與市場經(jīng)濟(jì)相結(jié)合，不斷提升資源配置和使用效率。中國特色社會主義財政既要遵循公平原則，解決市場機制失靈導(dǎo)致的公共品供給不足和社會財富分配不均等問題，也要遵循效益原則，充分發(fā)揮市場機制的基礎(chǔ)作用，以市場效率原則合理安排財政各類支出，優(yōu)化財政資源的配置效率，以最小的公共支出實現(xiàn)最大的社會福利。

全面提升財政政策實施效能，要注重財政政策與其他經(jīng)濟(jì)政策協(xié)調(diào)增益。黨的十九大以來，習(xí)近平總書記多次強調(diào)加強改革系統(tǒng)集成，黨的十九屆五中全會將“堅持系統(tǒng)觀念”作為“十四五”時期我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展遵循的五項原則之一，黨的二十大再次要求“必須堅持系統(tǒng)觀念”。加強宏觀經(jīng)濟(jì)政策間的協(xié)調(diào)，是系統(tǒng)觀念在財政政策領(lǐng)域的重要體現(xiàn)。百年大變局下，國際政治秩序變革、逆全球化思潮、技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新、全球變暖、地緣沖突和戰(zhàn)爭等多重變量相互疊加，相互交織，我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展正經(jīng)受多重壓力和危險因素的考驗。高水平推進(jìn)中國式現(xiàn)代化建設(shè)，需要集合集體智慧，形成一個系統(tǒng)性強、覆蓋面廣、作用功能能夠有序強健輸出的經(jīng)濟(jì)政策體系。新征程上，經(jīng)濟(jì)財政政策的運用兼具對沖風(fēng)險、保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、推動實現(xiàn)共同富裕等多重作用，尤其是在當(dāng)前國內(nèi)外復(fù)雜經(jīng)濟(jì)形勢下，財稅政策既要擴內(nèi)需、保外需，保運轉(zhuǎn)、穩(wěn)就業(yè)，還要注重產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，這必然要求要將財政政策與貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策、就業(yè)政策和貿(mào)易政策有效結(jié)合起來，政策之間加強協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮整體大于局部之和的作用。

全面提升財政政策實施效能，要加強財政稅收政策與主要經(jīng)濟(jì)體國家政策的協(xié)調(diào)。中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)是開放經(jīng)濟(jì)，改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展與中國深度參與國際分工、積極參與國際大循環(huán)的產(chǎn)業(yè)活動密切相關(guān)。中國經(jīng)濟(jì)的繁榮穩(wěn)定離不開世界經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展和各國之間的密切經(jīng)貿(mào)合作。在構(gòu)建國內(nèi)國際雙循環(huán)新發(fā)展格局中，財政稅收政策更要注重國際協(xié)調(diào)。通過國際協(xié)調(diào)合作，保證我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展身處一個有利的外圍環(huán)境。堅持大國自信，履行大國責(zé)任，積極與世界主要經(jīng)濟(jì)體和貿(mào)易伙伴協(xié)調(diào)，盡量保持財政政策的同步。遵守國際經(jīng)濟(jì)活動慣例和商業(yè)規(guī)則，避免由于單方面出臺財政政策引致貿(mào)易糾紛。要保持對世界經(jīng)濟(jì)走勢的關(guān)注，及時跟蹤他國財政政策的變動和調(diào)整內(nèi)容；善于學(xué)習(xí)，跟上時代步伐，重點在稅收領(lǐng)域加強國際合作，為國內(nèi)國際雙循環(huán)提供公平有序的營商環(huán)境。稅收合作不僅指涉及貿(mào)易公平的商品增值稅、關(guān)稅等傳統(tǒng)稅收問題，也包括數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展大趨勢下，國際稅收征管合作，防止企業(yè)利用不同國家稅制差異進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移和逃避稅，促進(jìn)稅收在主權(quán)國家之間更加公平合理地分配，推動社會平等和實現(xiàn)共同富裕。