吳德虎

（蘇亞金誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），江蘇 南京 211111）

企業(yè)若想穩(wěn)健地運(yùn)行，應(yīng)做好各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管工作，保證各項(xiàng)工作均在可控范圍內(nèi)。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理尤為重要，通過內(nèi)部審計(jì)可以保證財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范，還能客觀地評價(jià)企業(yè)發(fā)展前景、財(cái)務(wù)狀況等。新形勢下，企業(yè)應(yīng)探究財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)的良好融合策略，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，提升財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，雖然很多企業(yè)已經(jīng)將內(nèi)部審計(jì)放在重要位置，但在實(shí)施環(huán)節(jié)仍面臨一定的問題，因此，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)研究，探究有效的內(nèi)部審計(jì)策略。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用

第一，提升成本控制效果。企業(yè)管理中，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，涉及企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，分析評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、目標(biāo)完成情況與經(jīng)營效率等，不僅可以明確企業(yè)利潤、資產(chǎn)以及成本情況，還能有效控制成本投入，減少不必要的成本支出。企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)，可以全面監(jiān)管物資材料的出入庫情況與采購環(huán)節(jié)等，按計(jì)劃采購物資，確保物資出入庫合理，提升成本控制效果的同時(shí)，避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。第二，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控[1]。新形勢下，在企業(yè)的經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，不可避免地會(huì)面臨較多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)工作擁有監(jiān)督、審查及評價(jià)等功能，可以有效防控企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)利用內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行財(cái)務(wù)管理決策時(shí)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛藏的各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，按照風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度，發(fā)出相關(guān)預(yù)警，使決策管理人員了解風(fēng)險(xiǎn)情況，制定出針對性的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。并且，在財(cái)務(wù)管理審計(jì)監(jiān)管環(huán)節(jié)，還能對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源頭加以明確，同時(shí)運(yùn)用全面控制的手段，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率降至最低。第三，確保財(cái)務(wù)信息安全。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)將內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的安全性與準(zhǔn)確性放在首要位置，在此基礎(chǔ)上，為企業(yè)的健康發(fā)展提供重要保障。企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)過程匯總，可以有效監(jiān)督企業(yè)行為，并做出合理制約，使企業(yè)財(cái)務(wù)資料更加真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息疏漏問題，從而影響企業(yè)的健康發(fā)展。此外，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，需要注意核對企業(yè)內(nèi)部不同類型的財(cái)務(wù)資料與信息并進(jìn)行批閱，通過對各部門物資情況的徹查了解，實(shí)現(xiàn)物盡其用，避免個(gè)別部門、人員出現(xiàn)徇私舞弊問題。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

（一）缺乏內(nèi)審管理意識

內(nèi)部審計(jì)工作對企業(yè)發(fā)展具有重要的意義，但是，部分企業(yè)管理人員由于缺乏內(nèi)審工作意識，并未將此項(xiàng)工作放在重要位置。一些工作人員認(rèn)為，內(nèi)審工作就是簡單的核查企業(yè)收入與支出，若內(nèi)部審計(jì)工作太過嚴(yán)格，會(huì)對審計(jì)部門發(fā)展產(chǎn)生影響。此外，部分企業(yè)雖然設(shè)置了審計(jì)部門，但僅僅是為了應(yīng)付上級檢查，不具備充足的監(jiān)管權(quán)力，這不僅對財(cái)務(wù)管理正常開展產(chǎn)生不利影響，還影響內(nèi)部審計(jì)職能和作用的良好發(fā)揮。

（二）內(nèi)部審計(jì)流程不完善

一些企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，雖然具備較為全面的審計(jì)內(nèi)容，但存在審計(jì)內(nèi)容缺乏針對性的情況[2]。例如，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容更多的是財(cái)務(wù)信息審核，只是審查財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，并未重點(diǎn)審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)收支情況等方面。這導(dǎo)致未形成完善的內(nèi)部審計(jì)制度，由于缺乏制度保障，嚴(yán)重影響企業(yè)對財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管成效。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力不足

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要是由內(nèi)部審計(jì)人員開展，因此，內(nèi)審人員的專業(yè)能力對內(nèi)部審計(jì)工作開展質(zhì)量具有直接的影響，決定著內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮效果。當(dāng)前，現(xiàn)代企業(yè)制度不斷普及，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)上也發(fā)生了較大變化，對內(nèi)審人員能力提出了更高的要求。而部分企業(yè)仍存在內(nèi)審人員能力不足的情況，一些人員掌握的審計(jì)知識有限，職業(yè)素養(yǎng)不高，影響了內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量實(shí)施。

（四）內(nèi)部審計(jì)方式不合理

新時(shí)期，隨著科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)用的審計(jì)方式也逐漸向信息化方向進(jìn)行轉(zhuǎn)變。但是，一些企業(yè)內(nèi)審人員在開展審計(jì)工作時(shí)，仍以傳統(tǒng)的審計(jì)方式為主，而這種方式缺乏科學(xué)性和合理性，無法有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，難以發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。部分企業(yè)使用的內(nèi)部審計(jì)方式較為單一，無法保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，加大了內(nèi)部審計(jì)難度，還阻礙了企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化策略

（一）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識

當(dāng)前，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部審計(jì)意識不足，未能充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)發(fā)展的積極作用，因此，應(yīng)重點(diǎn)做好以下工作：第一，企業(yè)應(yīng)更加重視財(cái)務(wù)管理工作，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)體制，科學(xué)設(shè)置審計(jì)制度，站在法律制度層面確保資產(chǎn)安全。第二，在財(cái)務(wù)管理流程中深入落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，加大資金流轉(zhuǎn)監(jiān)控力度。第三，將企業(yè)管理人員的引領(lǐng)作用充分發(fā)揮出來，全面實(shí)施財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，重點(diǎn)關(guān)注資金情況，同時(shí)做出合理調(diào)節(jié)，從而提升資金使用的科學(xué)性與有效性。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容及流程

第一，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。通過財(cái)務(wù)報(bào)表能夠?qū)⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)資金收支情況充分反映出來，所以，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析與審計(jì)工作，及時(shí)找出審計(jì)重點(diǎn)，解決單一查賬弊端。在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)核查財(cái)務(wù)報(bào)表的有效憑證，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)財(cái)務(wù)資產(chǎn)前，應(yīng)全面了解審計(jì)單位情況，如財(cái)產(chǎn)支出情況、財(cái)產(chǎn)收入情況等，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的功能[3]。第二，財(cái)務(wù)收支審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)屬于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)中較為重要的一項(xiàng)內(nèi)容，具體實(shí)施環(huán)節(jié)應(yīng)注重以下幾點(diǎn)：（1）詳細(xì)劃分企業(yè)財(cái)務(wù)收入、投資收入與資產(chǎn)收入，記錄未入賬的收入，并清晰資金去向，分析是否存在投入個(gè)人賬戶問題。（2）通過全面檢查企業(yè)財(cái)務(wù)支出，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)支出假賬情況。（3）嚴(yán)格審計(jì)資金支出情況，通過對比分析財(cái)務(wù)報(bào)表披露信息與實(shí)際收入，核對其中的差額，查證出現(xiàn)差距的原因。第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督，使工作人員具備較高的自律性與自覺性。在具體審計(jì)環(huán)節(jié)，應(yīng)構(gòu)建完善的資金收支體系，并對該體系實(shí)施不斷審計(jì)，強(qiáng)化入賬業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督管理，特別應(yīng)注重資金收支審計(jì)。此外，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化自身內(nèi)部監(jiān)督管控體系，對不相容崗位相分離情況等進(jìn)行詳細(xì)檢查，同時(shí)，強(qiáng)化各部門合作溝通，嚴(yán)格監(jiān)控各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，使內(nèi)部審計(jì)部門具備較強(qiáng)的權(quán)威性，對工作人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出公正的評價(jià)。

（三）加強(qiáng)對審計(jì)人員的專業(yè)化培養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備較高的專業(yè)技能水平，還應(yīng)擁有良好的法律素養(yǎng)，在實(shí)際工作中，可以利用專業(yè)技能全面審計(jì)企業(yè)內(nèi)部管理問題，還能根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審查，為企業(yè)管理人員提供有力的參考依據(jù)，使其做出科學(xué)、合理的管理決策。因此，企業(yè)若想充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，應(yīng)重點(diǎn)做好內(nèi)部審計(jì)人員引進(jìn)與培養(yǎng)工作。第一，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際與審計(jì)制度，明確自身對內(nèi)部審計(jì)人員能力及素質(zhì)要求，將此作為人才選聘的重要標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)部審計(jì)人員滿足工作要求。同時(shí)，還應(yīng)結(jié)合專業(yè)素質(zhì)要求，構(gòu)建常態(tài)化專業(yè)培訓(xùn)機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)人員提供更多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，掌握更多的審計(jì)方法與財(cái)務(wù)等方面的知識，擴(kuò)充人員知識系統(tǒng)的同時(shí)，進(jìn)一步提升人員的專業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力[4]。第二，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建出科學(xué)、完善的激勵(lì)制度，獲得內(nèi)審人員績效考核情況后，以此為基礎(chǔ)對內(nèi)審人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲，使內(nèi)審人員積極參與到各項(xiàng)工作中，并在工作中自覺約束自身行為，促進(jìn)內(nèi)審工作有效開展。第三，企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)審人員的職業(yè)道德教育工作，使其認(rèn)識到企業(yè)利益與個(gè)人利益息息相關(guān)，并了解內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值與意義，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員工作責(zé)任感，并擁有認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，自覺維護(hù)企業(yè)利益，提升工作質(zhì)量，最終不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

（四）科學(xué)地選擇審計(jì)方式

首先，利用信息化技術(shù)開展內(nèi)部審計(jì)工作。新形勢下，通過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)良好運(yùn)行；需要不斷改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式，從而充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的效果。當(dāng)前，科學(xué)技術(shù)不斷優(yōu)化、改進(jìn)，各行業(yè)中紛紛引進(jìn)了信息化技術(shù)，因此，企業(yè)應(yīng)利用信息化技術(shù)，完善自身內(nèi)部審計(jì)工作，通過實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)效果得到進(jìn)一步提升。其次，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)。合理應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)方式，能夠保證企業(yè)審計(jì)部門獲得良好的增值效果。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐漸從監(jiān)督評價(jià)職能向咨詢職能進(jìn)行轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)無法滿足內(nèi)審工作需求。所以，企業(yè)應(yīng)站在戰(zhàn)略性角度，深入探究自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。相較于傳統(tǒng)的審計(jì)方式，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)具備較為明顯的優(yōu)勢，這種審計(jì)方式實(shí)施過程中，能夠以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評估為主，對企業(yè)經(jīng)營情況及環(huán)境進(jìn)行全面分析，找出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，并針對性地對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理和解決，得到全面、準(zhǔn)確的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)，獲得更高的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

（五）提升內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性

首先，企業(yè)應(yīng)加大專項(xiàng)審計(jì)力度，重點(diǎn)做好預(yù)算管理以及資產(chǎn)管理審計(jì)工作。在預(yù)算管理中，整合企業(yè)全部資金收支，強(qiáng)化預(yù)算控制，向具體項(xiàng)目中進(jìn)行預(yù)算的細(xì)化分解，進(jìn)一步規(guī)范責(zé)任預(yù)算考核機(jī)制。并且，對于資產(chǎn)管理重要控制點(diǎn)的崗位，還應(yīng)明確崗位職責(zé)，完善資產(chǎn)清理機(jī)制，有效提升資產(chǎn)利用率[5]。其次，注重內(nèi)部審計(jì)實(shí)效性，避免流于形式。企業(yè)應(yīng)科學(xué)地制定審計(jì)對策，對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行合理劃分，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，借助大數(shù)據(jù)手段，提升審計(jì)力度，通過關(guān)鍵點(diǎn)測試，對會(huì)計(jì)控制機(jī)制以及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制加以完善，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平得到有效提高，例如，應(yīng)用施工項(xiàng)目現(xiàn)場制度審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)材料購置、服務(wù)價(jià)格等工作，對項(xiàng)目管理經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評估。最后，強(qiáng)化審計(jì)整改及監(jiān)督，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中若想突出內(nèi)部審計(jì)作用，應(yīng)重視審計(jì)整改與監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)察部門不僅要重點(diǎn)處理審查出的問題，還應(yīng)做好總結(jié)工作，做到及時(shí)反饋，通過制定出有效的對策，使監(jiān)督審計(jì)整改具備較高的實(shí)效性。

（六）建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

對于內(nèi)部審計(jì)工作而言，其擁有較強(qiáng)的專業(yè)性，在實(shí)施環(huán)節(jié)需要配備專業(yè)的審計(jì)人員。首先，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)現(xiàn)代審計(jì)制度規(guī)定，合理劃分企業(yè)內(nèi)審部門工作職能，由企業(yè)管理者負(fù)責(zé)管理審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)部門順利開展各項(xiàng)審計(jì)工作。其次，還應(yīng)配備專業(yè)專職審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)能力，會(huì)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及水平產(chǎn)生直接影響，影響內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施效果。在配置內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)人員具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，以免在工作中受到其他部門人員的影響。最后，應(yīng)做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，使其具備較強(qiáng)的技術(shù)水平，更加科學(xué)、規(guī)范地開展內(nèi)部審計(jì)工作。此外，企業(yè)還應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)實(shí)施程序進(jìn)行規(guī)范，避免審計(jì)工作受到其他部門人員的影響，并制定完善的審計(jì)回避保密制度，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)開展。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，通過開展這項(xiàng)工作，可以加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部控制，對資金狀況進(jìn)行全面細(xì)致的監(jiān)督，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占有重要位置。新形勢下，企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)加大對內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)中存在的不足，并不斷加以優(yōu)化與完善，進(jìn)而不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。