羅庭蕾
當(dāng)前,我國的智慧稅務(wù)建設(shè)雖已在納稅服務(wù)以及治理理念等方面取得了一定成效,但在數(shù)據(jù)管理機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)防控能力等方面仍存在著一些制約其發(fā)展的因素,未來的稅收治理必然是以建設(shè)具有高安全性能及高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)為目標(biāo),通過構(gòu)建新型監(jiān)管機(jī)制、加強(qiáng)稅收立法、強(qiáng)化稅務(wù)基礎(chǔ)支撐等措施推動(dòng)智慧稅務(wù)建設(shè)的可持續(xù)發(fā)展,為稅收治理的智慧化升級(jí)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。本文首先對智慧稅務(wù)的概念進(jìn)行了簡要闡述,探討和分析了現(xiàn)階段我國智慧稅務(wù)建設(shè)的基礎(chǔ)條件與制約因素,并在此基礎(chǔ)上對我國智慧稅務(wù)建設(shè)的現(xiàn)實(shí)路徑展開了相應(yīng)的探索。
智慧稅務(wù)的建設(shè)是對傳統(tǒng)稅收征管方式的一種革新,是智慧經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度后產(chǎn)生的必然結(jié)果。從理論上看,智慧稅務(wù)具有信息技術(shù)、數(shù)據(jù)資源、信息網(wǎng)絡(luò)、智能應(yīng)用等基本特征。從現(xiàn)實(shí)看,智慧稅務(wù)建設(shè)是指在云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)支持下,利用現(xiàn)代管理理念和先進(jìn)管理方式,實(shí)現(xiàn)稅收征管過程的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化以及流程再造和服務(wù)升級(jí),為納稅人提供更加便利和高效的稅收服務(wù)。
一、智慧稅務(wù)的概念
智慧稅務(wù)是稅收治理由數(shù)字化、智能化向智慧化升級(jí)后的結(jié)果,其最鮮明的特征就是智慧化。何為智慧?能夠明確事物表象為“智”,能夠洞悉事物因果關(guān)聯(lián)為“慧”,而既能明確事物表象又能洞悉事物因果關(guān)聯(lián),即可稱之為智慧。智慧不僅擁有智能化的優(yōu)勢,還能夠知曉優(yōu)勢的形成過程與原因,以此便可實(shí)現(xiàn)自我學(xué)習(xí)、持續(xù)進(jìn)步、更新升級(jí)的目的。稅收治理的智慧化充分體現(xiàn)了人類的智慧,它有效整合了數(shù)字化與智能化的特點(diǎn),憑借大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)手段,驅(qū)動(dòng)納稅服務(wù)、稅務(wù)監(jiān)管、稅務(wù)執(zhí)法的創(chuàng)新發(fā)展;同時(shí)完善數(shù)據(jù)管理機(jī)制,優(yōu)化稅收征管資源配置,提高稅收治理效率與效能,并在持續(xù)的學(xué)習(xí)與完善過程中實(shí)現(xiàn)稅收治理的迭代升級(jí)。簡單地說,智慧稅務(wù)就是在實(shí)現(xiàn)稅收治理數(shù)字化與智能化融合的基礎(chǔ)上,再通過人類智慧思維和現(xiàn)代信息技術(shù)的充分應(yīng)用,推動(dòng)稅收治理模式不斷自我學(xué)習(xí)與進(jìn)步升級(jí),從而實(shí)現(xiàn)稅收治理的智慧化生態(tài)。
二、我國智慧稅務(wù)建設(shè)的基礎(chǔ)條件
(一)以數(shù)治稅格局逐步形成
2018年以來,稅務(wù)總局高度重視以數(shù)治稅工作,積極探索建設(shè)全國統(tǒng)一的電子稅務(wù)局,打造稅收業(yè)務(wù)平臺(tái);建設(shè)稅收大數(shù)據(jù)云平臺(tái),整合全國數(shù)據(jù),統(tǒng)籌推進(jìn)信息系統(tǒng)整合和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化,將“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為提高管理效能、服務(wù)納稅人的實(shí)際效能。同時(shí),還積極推進(jìn)全國稅務(wù)系統(tǒng)大數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)建設(shè),以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)力,促進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化。目前已形成了“以數(shù)治稅”格局:通過優(yōu)化征管系統(tǒng)和流程、統(tǒng)一稅收數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、推進(jìn)信息資源共享,與國家金稅三期工程和電子稅務(wù)局平臺(tái)對接,實(shí)現(xiàn)了對納稅人的“無風(fēng)險(xiǎn)不打擾”;再就是通過實(shí)施“以數(shù)治稅”管理模式和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)了對納稅人的“無風(fēng)險(xiǎn)不打擾”和“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管。
(二)納稅服務(wù)逐步匹配
納稅服務(wù)是智慧稅務(wù)的重要組成部分,也是智慧稅務(wù)的重要發(fā)展方向。我國納稅服務(wù)起步較早,經(jīng)過幾十年的發(fā)展,納稅服務(wù)理念已經(jīng)發(fā)生了深刻變革,服務(wù)模式也不斷優(yōu)化升級(jí)。納稅服務(wù)內(nèi)容從最初的單一、被動(dòng)納稅咨詢逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的主動(dòng)、精準(zhǔn)咨詢,辦稅流程也從最初的“三證合一”逐步發(fā)展為“一證(照)通辦”。納稅服務(wù)方式從單一走向豐富,從被動(dòng)走向主動(dòng),由人工辦理轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾k理。目前我國有12366納稅服務(wù)熱線等咨詢服務(wù)渠道。同時(shí),納稅人可以通過互聯(lián)網(wǎng)、手機(jī) APP等方式進(jìn)行線上辦稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)也不斷優(yōu)化納稅服務(wù),如稅務(wù)部門通過微信公眾號(hào)、手機(jī) APP等渠道提供豐富的線上辦稅服務(wù),納稅人可以隨時(shí)隨地辦理涉稅事項(xiàng),不僅大大降低了納稅人的辦稅成本,而且有效緩解了辦稅服務(wù)廳擁擠的問題。
(三)治理理念持續(xù)優(yōu)化
智慧稅務(wù)建設(shè)是一個(gè)持續(xù)迭代優(yōu)化的過程,在信息化時(shí)代,只有不斷地改革創(chuàng)新才能適應(yīng)社會(huì)發(fā)展和納稅人的需求,才能更好地為納稅人提供服務(wù)。智慧稅務(wù)建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是要?jiǎng)?chuàng)新稅收工作,以更好地服務(wù)于國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。隨著稅收征管改革的持續(xù)深化,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須強(qiáng)化“以納稅人為中心”的理念,將服務(wù)納稅人放在第一位,切實(shí)履行好組織稅收收入、服務(wù)國家財(cái)政收入和服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的職責(zé)。在此過程中,稅務(wù)機(jī)關(guān)需要不斷優(yōu)化稅收治理理念,以更好地適應(yīng)稅收征管改革的需要,從而全面提升稅收治理能力。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過智慧稅務(wù)建設(shè),能夠有效優(yōu)化稅收治理理念、提高稅務(wù)管理水平、提升納稅服務(wù)質(zhì)量。
三、現(xiàn)階段我國智慧稅務(wù)建設(shè)的制約因素
(一)技術(shù)因素
智慧稅務(wù)建設(shè)需要先進(jìn)的信息技術(shù)支撐,尤其是對云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)的運(yùn)用。當(dāng)前,我國智慧稅務(wù)建設(shè)還處于探索階段,技術(shù)水平還不夠先進(jìn)。首先,云計(jì)算、大數(shù)據(jù)和人工智能等新技術(shù)還沒有在稅收領(lǐng)域得到充分運(yùn)用,制約了智慧稅務(wù)建設(shè)的深入推進(jìn)。其次,大數(shù)據(jù)分析不夠精準(zhǔn)。我國稅收征管信息化建設(shè)起步較晚,對大數(shù)據(jù)的收集和處理能力不足。再次,智慧稅務(wù)建設(shè)離不開先進(jìn)的信息技術(shù)支持。當(dāng)前階段我國稅務(wù)系統(tǒng)信息技術(shù)建設(shè)中存在較大的提升空間,在部分地區(qū)的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)表現(xiàn)得尤為明顯,存在著系統(tǒng)功能不完善、信息不互通、數(shù)據(jù)不共享等問題,阻礙了智慧稅務(wù)建設(shè)。
(二)信息安全因素
智慧稅務(wù)是利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新一代信息技術(shù)手段,對稅務(wù)管理體系進(jìn)行全面數(shù)字化升級(jí),將傳統(tǒng)的稅收征管模式升級(jí)為智能化稅收管理模式。在此過程中,信息技術(shù)發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。目前,我國已經(jīng)初步建立了以網(wǎng)絡(luò)安全為核心、以信息安全為保障、以技術(shù)創(chuàng)新為支撐的信息安全體系。然而,智慧稅務(wù)的建設(shè)不僅需要先進(jìn)的信息技術(shù)作為支撐,同時(shí)也需要相關(guān)制度作為保障。由于智慧稅務(wù)建設(shè)涉及多個(gè)部門和多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域,并且涉及稅收征管工作,這就給稅務(wù)部門在數(shù)據(jù)采集、傳輸、存儲(chǔ)、處理、應(yīng)用等各個(gè)環(huán)節(jié)都帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。因此,如何有效應(yīng)對智慧稅務(wù)建設(shè)中出現(xiàn)的信息安全問題,已經(jīng)成為智慧稅務(wù)發(fā)展中需要著重解決的問題。
(三)管理因素
智慧稅務(wù)的發(fā)展離不開管理因素,一方面,管理理念有待進(jìn)一步轉(zhuǎn)變,現(xiàn)有管理方式落后于智慧稅務(wù)的發(fā)展需求。智慧稅務(wù)建設(shè)需要業(yè)務(wù)流程和信息技術(shù)的深度融合,需要更加高效便捷的業(yè)務(wù)流程來支撐智慧稅務(wù)建設(shè)。但目前在一些稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理理念中,仍存在著對稅收業(yè)務(wù)流程和信息技術(shù)融合理解不深、操作不熟練等問題,導(dǎo)致其難以適應(yīng)智慧稅務(wù)發(fā)展的需求。另一方面,管理人才不足。智慧稅務(wù)發(fā)展需要大量具備數(shù)據(jù)處理能力、信息化應(yīng)用能力和系統(tǒng)集成能力的人才隊(duì)伍來支撐。
(四)制度因素
智慧稅務(wù)是稅收征管方式的重大變革,要推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè),必須從制度上進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)。盡管我國稅收征管體系經(jīng)過了多次變革,但依然存在著一些制度缺陷。例如,我國對稅收制度的建設(shè)總體上是“頂層設(shè)計(jì)”較多,“底層建設(shè)”較少。從頂層設(shè)計(jì)看,主要是稅務(wù)總局在推動(dòng)智慧稅務(wù)建設(shè)過程中出臺(tái)了一系列政策文件和改革措施。例如,《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》(稅總發(fā)〔2021〕14號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》(稅總發(fā)〔2021〕5號(hào))等。從底層建設(shè)看,雖然2021年以來我國稅收制度在不斷完善,但各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、各部門之間的信息壁壘仍然存在,系統(tǒng)互聯(lián)互通水平有待提高。
四、我國智慧稅務(wù)建設(shè)的現(xiàn)實(shí)路徑
(一)利用數(shù)據(jù)平臺(tái)推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)建設(shè)
要加快構(gòu)建基于稅收大數(shù)據(jù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析體系,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于稅收工作全過程,將大數(shù)據(jù)運(yùn)用到日常稅收管理中,通過對數(shù)據(jù)的深度挖掘,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。積極探索區(qū)塊鏈技術(shù)在征管中的應(yīng)用。要加快研究區(qū)塊鏈在納稅服務(wù)、納稅信用和涉稅信息等領(lǐng)域的應(yīng)用,借助區(qū)塊鏈的不可篡改、可追溯性等特性,實(shí)現(xiàn)對納稅人的精準(zhǔn)畫像和信用評價(jià)。充分利用云計(jì)算平臺(tái)提高稅務(wù)工作效率。要加快推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”建設(shè),推動(dòng)稅收工作與現(xiàn)代科技手段深度融合,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的有效整合和共享利用,促進(jìn)傳統(tǒng)稅收工作模式向“以納稅人為中心”轉(zhuǎn)變。探索人工智能在納稅服務(wù)中的應(yīng)用。要加快研究人工智能在稅收管理中的應(yīng)用,通過智能語音、自然語言處理等技術(shù)為納稅人提供智能服務(wù)。要建立稅務(wù)機(jī)器人實(shí)驗(yàn)室,開展稅務(wù)機(jī)器人研究。
(二)強(qiáng)化區(qū)塊鏈與稅收管理業(yè)務(wù)創(chuàng)新應(yīng)用
探索區(qū)塊鏈與稅收管理業(yè)務(wù)融合創(chuàng)新應(yīng)用。要加大對區(qū)塊鏈技術(shù)的研究應(yīng)用力度,促進(jìn)區(qū)塊鏈與其他先進(jìn)信息技術(shù)的融合創(chuàng)新,為智慧稅務(wù)建設(shè)提供技術(shù)支撐和保障。區(qū)塊鏈技術(shù)具有去中心化、可追溯性、不可篡改性、智能合約等特點(diǎn),能夠解決稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不對稱問題,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、提高管理效能,是智慧稅務(wù)建設(shè)的重要技術(shù)支撐。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代,稅收治理面臨的主要問題是數(shù)據(jù)共享和交換不暢。區(qū)塊鏈技術(shù)可以解決這一難題,實(shí)現(xiàn)跨部門、跨地域、跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享和交換,有效破解傳統(tǒng)稅收治理存在的信息孤島和數(shù)據(jù)壁壘等問題。區(qū)塊鏈技術(shù)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代具有廣泛應(yīng)用前景,區(qū)塊鏈技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的透明共享,提高信息透明度,增強(qiáng)交易過程中各方的信任度,解決企業(yè)間信息不對稱問題。在智慧稅務(wù)建設(shè)過程中,應(yīng)充分發(fā)揮區(qū)塊鏈技術(shù)優(yōu)勢,在稅收管理業(yè)務(wù)中強(qiáng)化區(qū)塊鏈應(yīng)用。在增值稅發(fā)票管理領(lǐng)域,推動(dòng)區(qū)塊鏈技術(shù)和電子發(fā)票平臺(tái)融合創(chuàng)新;在國際稅收管理領(lǐng)域,建立區(qū)塊鏈國際合作機(jī)制;在稅務(wù)稽查領(lǐng)域,建立全國統(tǒng)一的稅務(wù)稽查大數(shù)據(jù)平臺(tái);在涉稅鑒證領(lǐng)域,實(shí)現(xiàn)稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)全流程信息上鏈,建立多部門間協(xié)同監(jiān)管機(jī)制。
(三)加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì),提高稅收立法質(zhì)量
國家稅務(wù)總局應(yīng)牽頭成立專門機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)智慧稅務(wù)建設(shè)的總體規(guī)劃和統(tǒng)籌協(xié)調(diào),明確各部門職能定位,細(xì)化部門職責(zé)分工,并制定相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。同時(shí),要明確智慧稅務(wù)建設(shè)的范圍和重點(diǎn)領(lǐng)域,制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和安全標(biāo)準(zhǔn)。要強(qiáng)化對智慧稅務(wù)建設(shè)的政策引導(dǎo),形成有效激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制。此外,還要注重對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)智慧稅務(wù)建設(shè)工作進(jìn)行指導(dǎo)和培訓(xùn)。要提高稅收立法質(zhì)量,確保立法符合法律程序規(guī)定,符合法律規(guī)范要求。要優(yōu)化稅收立法結(jié)構(gòu),著力解決好稅種之間、不同地區(qū)之間、同一地區(qū)不同稅種之間的關(guān)系問題,使法律法規(guī)體系更加科學(xué)合理。
(四)完善法律法規(guī),合理制定立法程序
要積極推進(jìn)稅收立法工作,進(jìn)一步細(xì)化《稅收征管法》中相關(guān)條款,將智慧稅務(wù)的目標(biāo)、內(nèi)容、建設(shè)原則等內(nèi)容明確寫入法律法規(guī)。同時(shí),還要加快對稅收規(guī)范性文件的清理,及時(shí)廢止過時(shí)的、與智慧稅務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)的條款。加快建立健全涵蓋數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、共享、應(yīng)用等各環(huán)節(jié)的管理制度,并在此基礎(chǔ)上完善相關(guān)業(yè)務(wù)流程,明確責(zé)任主體和監(jiān)管主體,規(guī)范信息采集和報(bào)送方式。要加強(qiáng)對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)智慧稅務(wù)建設(shè)工作的指導(dǎo)和培訓(xùn),有針對性地解決基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在智慧稅務(wù)建設(shè)過程中遇到的問題和困難,促進(jìn)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)智慧稅務(wù)建設(shè)順利推進(jìn),制定科學(xué)合理的稅收立法程序。在稅收立法時(shí),應(yīng)充分考慮地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異性和社會(huì)各方面因素,制定不同地區(qū)適用的法律法規(guī),合理確定各地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的權(quán)限劃分,避免出現(xiàn)“真空”或“脫節(jié)”現(xiàn)象。在制定稅收法律法規(guī)時(shí),應(yīng)注重與當(dāng)前稅收工作實(shí)際相銜接,避免出現(xiàn)“真空”或“脫節(jié)”的情況。同時(shí),還要注重對智慧稅務(wù)建設(shè)中出現(xiàn)的新問題進(jìn)行規(guī)范和完善。要健全數(shù)據(jù)采集、共享、應(yīng)用等相關(guān)制度規(guī)范,明確各部門職責(zé)分工,避免出現(xiàn)職責(zé)不清或推諉現(xiàn)象。
結(jié)語:
在信息技術(shù)不斷發(fā)展的今天,智慧稅務(wù)建設(shè)對提高我國稅收征管效率、促進(jìn)社會(huì)資源優(yōu)化配置、提升納稅人辦稅體驗(yàn)都具有重要意義。當(dāng)前,我國正處于數(shù)字經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的時(shí)代,為智慧稅務(wù)建設(shè)創(chuàng)造了有利條件,但當(dāng)前我國智慧稅務(wù)建設(shè)尚處于探索階段,還存在一定制約因素。因此,應(yīng)通過頂層設(shè)計(jì)、完善法律法規(guī)、創(chuàng)新數(shù)據(jù)管理、強(qiáng)化技術(shù)保障和健全信息安全保障體系等方面的舉措,加快推動(dòng)智慧稅務(wù)建設(shè),讓智慧稅務(wù)助力我國稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè),為全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家作出更大的貢獻(xiàn)。