羅庭蕾

當前，我國的智慧稅務建設雖已在納稅服務以及治理理念等方面取得了一定成效，但在數(shù)據(jù)管理機制與風險防控能力等方面仍存在著一些制約其發(fā)展的因素，未來的稅收治理必然是以建設具有高安全性能及高應用效能的智慧稅務為目標，通過構建新型監(jiān)管機制、加強稅收立法、強化稅務基礎支撐等措施推動智慧稅務建設的可持續(xù)發(fā)展，為稅收治理的智慧化升級奠定堅實基礎。本文首先對智慧稅務的概念進行了簡要闡述，探討和分析了現(xiàn)階段我國智慧稅務建設的基礎條件與制約因素，并在此基礎上對我國智慧稅務建設的現(xiàn)實路徑展開了相應的探索。

智慧稅務的建設是對傳統(tǒng)稅收征管方式的一種革新，是智慧經(jīng)濟發(fā)展到一定程度后產(chǎn)生的必然結果。從理論上看，智慧稅務具有信息技術、數(shù)據(jù)資源、信息網(wǎng)絡、智能應用等基本特征。從現(xiàn)實看，智慧稅務建設是指在云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代信息技術支持下，利用現(xiàn)代管理理念和先進管理方式，實現(xiàn)稅收征管過程的數(shù)字化、網(wǎng)絡化、智能化以及流程再造和服務升級，為納稅人提供更加便利和高效的稅收服務。

一、智慧稅務的概念

智慧稅務是稅收治理由數(shù)字化、智能化向智慧化升級后的結果，其最鮮明的特征就是智慧化。何為智慧？能夠明確事物表象為“智”，能夠洞悉事物因果關聯(lián)為“慧”，而既能明確事物表象又能洞悉事物因果關聯(lián)，即可稱之為智慧。智慧不僅擁有智能化的優(yōu)勢，還能夠知曉優(yōu)勢的形成過程與原因，以此便可實現(xiàn)自我學習、持續(xù)進步、更新升級的目的。稅收治理的智慧化充分體現(xiàn)了人類的智慧，它有效整合了數(shù)字化與智能化的特點，憑借大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代信息技術手段，驅動納稅服務、稅務監(jiān)管、稅務執(zhí)法的創(chuàng)新發(fā)展；同時完善數(shù)據(jù)管理機制，優(yōu)化稅收征管資源配置，提高稅收治理效率與效能，并在持續(xù)的學習與完善過程中實現(xiàn)稅收治理的迭代升級。簡單地說，智慧稅務就是在實現(xiàn)稅收治理數(shù)字化與智能化融合的基礎上，再通過人類智慧思維和現(xiàn)代信息技術的充分應用，推動稅收治理模式不斷自我學習與進步升級，從而實現(xiàn)稅收治理的智慧化生態(tài)。

二、我國智慧稅務建設的基礎條件

（一）以數(shù)治稅格局逐步形成

2018年以來，稅務總局高度重視以數(shù)治稅工作，積極探索建設全國統(tǒng)一的電子稅務局，打造稅收業(yè)務平臺；建設稅收大數(shù)據(jù)云平臺，整合全國數(shù)據(jù)，統(tǒng)籌推進信息系統(tǒng)整合和業(yè)務流程優(yōu)化，將“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的優(yōu)勢轉化為提高管理效能、服務納稅人的實際效能。同時，還積極推進全國稅務系統(tǒng)大數(shù)據(jù)應用平臺建設，以稅收大數(shù)據(jù)為驅動力，促進稅收治理現(xiàn)代化。目前已形成了“以數(shù)治稅”格局：通過優(yōu)化征管系統(tǒng)和流程、統(tǒng)一稅收數(shù)據(jù)標準、推進信息資源共享，與國家金稅三期工程和電子稅務局平臺對接，實現(xiàn)了對納稅人的“無風險不打擾”；再就是通過實施“以數(shù)治稅”管理模式和稅收風險管理制度創(chuàng)新，實現(xiàn)了對納稅人的“無風險不打擾”和“雙隨機、一公開”監(jiān)管。

（二）納稅服務逐步匹配

納稅服務是智慧稅務的重要組成部分，也是智慧稅務的重要發(fā)展方向。我國納稅服務起步較早，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，納稅服務理念已經(jīng)發(fā)生了深刻變革，服務模式也不斷優(yōu)化升級。納稅服務內(nèi)容從最初的單一、被動納稅咨詢逐步轉變?yōu)楝F(xiàn)在的主動、精準咨詢，辦稅流程也從最初的“三證合一”逐步發(fā)展為“一證（照）通辦”。納稅服務方式從單一走向豐富，從被動走向主動，由人工辦理轉變?yōu)樽灾k理。目前我國有12366納稅服務熱線等咨詢服務渠道。同時，納稅人可以通過互聯(lián)網(wǎng)、手機 APP等方式進行線上辦稅。稅務機關也不斷優(yōu)化納稅服務，如稅務部門通過微信公眾號、手機 APP等渠道提供豐富的線上辦稅服務，納稅人可以隨時隨地辦理涉稅事項，不僅大大降低了納稅人的辦稅成本，而且有效緩解了辦稅服務廳擁擠的問題。

（三）治理理念持續(xù)優(yōu)化

智慧稅務建設是一個持續(xù)迭代優(yōu)化的過程，在信息化時代，只有不斷地改革創(chuàng)新才能適應社會發(fā)展和納稅人的需求，才能更好地為納稅人提供服務。智慧稅務建設的一項重要內(nèi)容就是要創(chuàng)新稅收工作，以更好地服務于國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。隨著稅收征管改革的持續(xù)深化，稅務機關必須強化“以納稅人為中心”的理念，將服務納稅人放在第一位，切實履行好組織稅收收入、服務國家財政收入和服務經(jīng)濟社會發(fā)展的職責。在此過程中，稅務機關需要不斷優(yōu)化稅收治理理念，以更好地適應稅收征管改革的需要，從而全面提升稅收治理能力。稅務機關通過智慧稅務建設，能夠有效優(yōu)化稅收治理理念、提高稅務管理水平、提升納稅服務質(zhì)量。

三、現(xiàn)階段我國智慧稅務建設的制約因素

（一）技術因素

智慧稅務建設需要先進的信息技術支撐，尤其是對云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術的運用。當前，我國智慧稅務建設還處于探索階段，技術水平還不夠先進。首先，云計算、大數(shù)據(jù)和人工智能等新技術還沒有在稅收領域得到充分運用，制約了智慧稅務建設的深入推進。其次，大數(shù)據(jù)分析不夠精準。我國稅收征管信息化建設起步較晚，對大數(shù)據(jù)的收集和處理能力不足。再次，智慧稅務建設離不開先進的信息技術支持。當前階段我國稅務系統(tǒng)信息技術建設中存在較大的提升空間，在部分地區(qū)的基層稅務機關表現(xiàn)得尤為明顯，存在著系統(tǒng)功能不完善、信息不互通、數(shù)據(jù)不共享等問題，阻礙了智慧稅務建設。

（二）信息安全因素

智慧稅務是利用大數(shù)據(jù)、云計算等新一代信息技術手段，對稅務管理體系進行全面數(shù)字化升級，將傳統(tǒng)的稅收征管模式升級為智能化稅收管理模式。在此過程中，信息技術發(fā)揮著至關重要的作用。目前，我國已經(jīng)初步建立了以網(wǎng)絡安全為核心、以信息安全為保障、以技術創(chuàng)新為支撐的信息安全體系。然而，智慧稅務的建設不僅需要先進的信息技術作為支撐，同時也需要相關制度作為保障。由于智慧稅務建設涉及多個部門和多個業(yè)務領域，并且涉及稅收征管工作，這就給稅務部門在數(shù)據(jù)采集、傳輸、存儲、處理、應用等各個環(huán)節(jié)都帶來了極大的風險挑戰(zhàn)。因此，如何有效應對智慧稅務建設中出現(xiàn)的信息安全問題，已經(jīng)成為智慧稅務發(fā)展中需要著重解決的問題。

（三）管理因素

智慧稅務的發(fā)展離不開管理因素，一方面，管理理念有待進一步轉變，現(xiàn)有管理方式落后于智慧稅務的發(fā)展需求。智慧稅務建設需要業(yè)務流程和信息技術的深度融合，需要更加高效便捷的業(yè)務流程來支撐智慧稅務建設。但目前在一些稅務機關的稅收管理理念中，仍存在著對稅收業(yè)務流程和信息技術融合理解不深、操作不熟練等問題，導致其難以適應智慧稅務發(fā)展的需求。另一方面，管理人才不足。智慧稅務發(fā)展需要大量具備數(shù)據(jù)處理能力、信息化應用能力和系統(tǒng)集成能力的人才隊伍來支撐。

（四）制度因素

智慧稅務是稅收征管方式的重大變革，要推進智慧稅務建設，必須從制度上進行頂層設計。盡管我國稅收征管體系經(jīng)過了多次變革，但依然存在著一些制度缺陷。例如，我國對稅收制度的建設總體上是“頂層設計”較多，“底層建設”較少。從頂層設計看，主要是稅務總局在推動智慧稅務建設過程中出臺了一系列政策文件和改革措施。例如，《國家稅務總局關于進一步深化稅收征管改革的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號）、《國家稅務總局關于進一步深化稅收征管改革的意見》（稅總發(fā)〔2021〕5號）等。從底層建設看，雖然2021年以來我國稅收制度在不斷完善，但各層級稅務機關之間、各部門之間的信息壁壘仍然存在，系統(tǒng)互聯(lián)互通水平有待提高。

四、我國智慧稅務建設的現(xiàn)實路徑

（一）利用數(shù)據(jù)平臺推動互聯(lián)網(wǎng)+稅務建設

要加快構建基于稅收大數(shù)據(jù)的稅收風險分析體系，強化風險管理意識，將風險管理理念貫穿于稅收工作全過程，將大數(shù)據(jù)運用到日常稅收管理中，通過對數(shù)據(jù)的深度挖掘，及時發(fā)現(xiàn)和查找風險點。積極探索區(qū)塊鏈技術在征管中的應用。要加快研究區(qū)塊鏈在納稅服務、納稅信用和涉稅信息等領域的應用，借助區(qū)塊鏈的不可篡改、可追溯性等特性，實現(xiàn)對納稅人的精準畫像和信用評價。充分利用云計算平臺提高稅務工作效率。要加快推進“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”建設，推動稅收工作與現(xiàn)代科技手段深度融合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的有效整合和共享利用，促進傳統(tǒng)稅收工作模式向“以納稅人為中心”轉變。探索人工智能在納稅服務中的應用。要加快研究人工智能在稅收管理中的應用，通過智能語音、自然語言處理等技術為納稅人提供智能服務。要建立稅務機器人實驗室，開展稅務機器人研究。

（二）強化區(qū)塊鏈與稅收管理業(yè)務創(chuàng)新應用

探索區(qū)塊鏈與稅收管理業(yè)務融合創(chuàng)新應用。要加大對區(qū)塊鏈技術的研究應用力度，促進區(qū)塊鏈與其他先進信息技術的融合創(chuàng)新，為智慧稅務建設提供技術支撐和保障。區(qū)塊鏈技術具有去中心化、可追溯性、不可篡改性、智能合約等特點，能夠解決稅務機關信息不對稱問題，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、提高管理效能，是智慧稅務建設的重要技術支撐。在數(shù)字經(jīng)濟時代，稅收治理面臨的主要問題是數(shù)據(jù)共享和交換不暢。區(qū)塊鏈技術可以解決這一難題，實現(xiàn)跨部門、跨地域、跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享和交換，有效破解傳統(tǒng)稅收治理存在的信息孤島和數(shù)據(jù)壁壘等問題。區(qū)塊鏈技術在數(shù)字經(jīng)濟時代具有廣泛應用前景，區(qū)塊鏈技術可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的透明共享，提高信息透明度，增強交易過程中各方的信任度，解決企業(yè)間信息不對稱問題。在智慧稅務建設過程中，應充分發(fā)揮區(qū)塊鏈技術優(yōu)勢，在稅收管理業(yè)務中強化區(qū)塊鏈應用。在增值稅發(fā)票管理領域，推動區(qū)塊鏈技術和電子發(fā)票平臺融合創(chuàng)新；在國際稅收管理領域，建立區(qū)塊鏈國際合作機制；在稅務稽查領域，建立全國統(tǒng)一的稅務稽查大數(shù)據(jù)平臺；在涉稅鑒證領域，實現(xiàn)稅務鑒證業(yè)務全流程信息上鏈，建立多部門間協(xié)同監(jiān)管機制。

（三）加強頂層設計，提高稅收立法質(zhì)量

國家稅務總局應牽頭成立專門機構，負責智慧稅務建設的總體規(guī)劃和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，明確各部門職能定位，細化部門職責分工，并制定相應的工作標準和規(guī)范。同時，要明確智慧稅務建設的范圍和重點領域，制定統(tǒng)一的業(yè)務標準、技術標準和安全標準。要強化對智慧稅務建設的政策引導，形成有效激勵機制和約束機制。此外，還要注重對基層稅務機關智慧稅務建設工作進行指導和培訓。要提高稅收立法質(zhì)量，確保立法符合法律程序規(guī)定，符合法律規(guī)范要求。要優(yōu)化稅收立法結構，著力解決好稅種之間、不同地區(qū)之間、同一地區(qū)不同稅種之間的關系問題，使法律法規(guī)體系更加科學合理。

（四）完善法律法規(guī)，合理制定立法程序

要積極推進稅收立法工作，進一步細化《稅收征管法》中相關條款，將智慧稅務的目標、內(nèi)容、建設原則等內(nèi)容明確寫入法律法規(guī)。同時，還要加快對稅收規(guī)范性文件的清理，及時廢止過時的、與智慧稅務發(fā)展不相適應的條款。加快建立健全涵蓋數(shù)據(jù)采集、存儲、共享、應用等各環(huán)節(jié)的管理制度，并在此基礎上完善相關業(yè)務流程，明確責任主體和監(jiān)管主體，規(guī)范信息采集和報送方式。要加強對基層稅務機關智慧稅務建設工作的指導和培訓，有針對性地解決基層稅務機關在智慧稅務建設過程中遇到的問題和困難，促進基層稅務機關智慧稅務建設順利推進，制定科學合理的稅收立法程序。在稅收立法時，應充分考慮地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展差異性和社會各方面因素，制定不同地區(qū)適用的法律法規(guī)，合理確定各地稅務機關之間的權限劃分，避免出現(xiàn)“真空”或“脫節(jié)”現(xiàn)象。在制定稅收法律法規(guī)時，應注重與當前稅收工作實際相銜接，避免出現(xiàn)“真空”或“脫節(jié)”的情況。同時，還要注重對智慧稅務建設中出現(xiàn)的新問題進行規(guī)范和完善。要健全數(shù)據(jù)采集、共享、應用等相關制度規(guī)范，明確各部門職責分工，避免出現(xiàn)職責不清或推諉現(xiàn)象。

結語：

在信息技術不斷發(fā)展的今天，智慧稅務建設對提高我國稅收征管效率、促進社會資源優(yōu)化配置、提升納稅人辦稅體驗都具有重要意義。當前，我國正處于數(shù)字經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的時代，為智慧稅務建設創(chuàng)造了有利條件，但當前我國智慧稅務建設尚處于探索階段，還存在一定制約因素。因此，應通過頂層設計、完善法律法規(guī)、創(chuàng)新數(shù)據(jù)管理、強化技術保障和健全信息安全保障體系等方面的舉措，加快推動智慧稅務建設，讓智慧稅務助力我國稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設，為全面建設社會主義現(xiàn)代化國家作出更大的貢獻。