劉宇陽(yáng)／文

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)在資本市場(chǎng)與經(jīng)濟(jì)體系不斷完善的情況下進(jìn)行并購(gòu)重組，逐漸形成集團(tuán)企業(yè)，這使得內(nèi)部管理需要滿足眾多新的要求。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)要想增強(qiáng)自身的綜合實(shí)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，必須加強(qiáng)全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是指企業(yè)通過(guò)預(yù)算對(duì)內(nèi)部的各項(xiàng)資源進(jìn)行分配、管控及考核的管理方式，是圍繞預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督及考核展開(kāi)的。其是現(xiàn)代化企業(yè)必要的綜合管理模式，以控制開(kāi)支、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為目的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部整體進(jìn)行全方位、全過(guò)程管理，需要做到全員參與。文章闡述國(guó)有集團(tuán)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性，分析討論發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及原因，并針對(duì)問(wèn)題提出一些優(yōu)化策略，旨在幫助國(guó)有集團(tuán)企業(yè)提高管理水平。

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)的重要管理手段之一，有利于企業(yè)開(kāi)展高質(zhì)量的內(nèi)控管理工作，從而提高自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力?，F(xiàn)階段，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算管理尚未完善，需要不斷調(diào)整與優(yōu)化，使其貼合實(shí)際發(fā)展。因此，當(dāng)前國(guó)有集團(tuán)企業(yè)必須解決預(yù)算管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，真正發(fā)揮管理效能，實(shí)現(xiàn)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

國(guó)有集團(tuán)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

有利于國(guó)有集團(tuán)企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力

國(guó)有集團(tuán)企業(yè)必須科學(xué)宏觀調(diào)配資源資金，避免內(nèi)部資源資金分配不均衡，而全面預(yù)算管理可以利用一系列的分配、管控及考核等方式綜合監(jiān)管內(nèi)部資源使用情況，最大限度提高資源利用率，以便企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

全面預(yù)算管理可以幫助國(guó)有集團(tuán)企業(yè)科學(xué)規(guī)劃當(dāng)前及未來(lái)發(fā)展，通過(guò)深入了解內(nèi)部發(fā)展需求及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，合理整合分配內(nèi)部資源，設(shè)立長(zhǎng)短期的預(yù)算目標(biāo)，將總目標(biāo)細(xì)化，從而立足宏觀角度進(jìn)行調(diào)控，把控下屬企業(yè)及不同部門的工作，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

國(guó)有集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及原因

國(guó)有集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

預(yù)算管理體系不健全

當(dāng)前大部分國(guó)有集團(tuán)企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中存在預(yù)算管理體系不健全的問(wèn)題。國(guó)有集團(tuán)企業(yè)普遍管理層級(jí)較為復(fù)雜，各層級(jí)在一定程度上沒(méi)有形成有效的上下聯(lián)動(dòng)，相互獨(dú)立，弱化了預(yù)算管理效果。同時(shí)，部分企業(yè)未構(gòu)建專業(yè)的預(yù)算管理相關(guān)部門，預(yù)算管理工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，但財(cái)務(wù)部門還有其他工作，無(wú)法深入研究預(yù)算管理，導(dǎo)致預(yù)算管理存在諸多問(wèn)題，無(wú)法充分發(fā)揮引領(lǐng)作用，致使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不協(xié)調(diào)的問(wèn)題，不利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。

預(yù)算指標(biāo)不合理

國(guó)有集團(tuán)企業(yè)產(chǎn)業(yè)范圍較廣、體系較復(fù)雜，在開(kāi)展預(yù)算管理工作的過(guò)程中存在共性指標(biāo)與個(gè)性指標(biāo)不貼合、不合理的問(wèn)題。一方面，企業(yè)在進(jìn)行指標(biāo)規(guī)劃時(shí)一般偏重共性指標(biāo)或重點(diǎn)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理，在個(gè)性指標(biāo)和非重點(diǎn)業(yè)務(wù)上沒(méi)有投入足夠的精力。另一方面，總公司劃分的個(gè)性指標(biāo)及重點(diǎn)不夠科學(xué)合理，導(dǎo)致沒(méi)有結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際需求規(guī)劃分配預(yù)算指標(biāo)，致使內(nèi)部沒(méi)有高質(zhì)量規(guī)劃預(yù)算指標(biāo)相關(guān)工作，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效管理。

剛性約束機(jī)制缺失

對(duì)企業(yè)而言，剛性約束機(jī)制可以提高企業(yè)的工作效率。在全面預(yù)算管理中，預(yù)算執(zhí)行是實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的重要前提，只有利用剛性的約束機(jī)制，才能使預(yù)算執(zhí)行有所保障。當(dāng)前部分國(guó)有集團(tuán)企業(yè)在實(shí)際管理過(guò)程中沒(méi)有制定有效的預(yù)算管理控制機(jī)制，相關(guān)考核獎(jiǎng)懲制度存在不足。企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有開(kāi)展有效的監(jiān)管工作，部分企業(yè)內(nèi)部存在無(wú)獎(jiǎng)懲制度或獎(jiǎng)懲制度流于形式的現(xiàn)象。這使得預(yù)算管理工作執(zhí)行得不到保障，引發(fā)了內(nèi)部工作散漫、執(zhí)行力弱等問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理造成了負(fù)面影響。

信息交互與反饋效率低

當(dāng)前國(guó)有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部存在“信息孤島”現(xiàn)象。一方面，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門對(duì)彼此信息的掌握不充分、不深入，部門間交流過(guò)少，導(dǎo)致無(wú)法高效匯總分析相關(guān)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)。其他部門在預(yù)算管理中未做到高效配合，使得全面預(yù)算管理缺乏對(duì)各方面內(nèi)容的綜合了解，管理層不能就內(nèi)部具體情況開(kāi)展工作，直接影響了企業(yè)的預(yù)算管理整體規(guī)劃。另一方面，內(nèi)部反饋機(jī)制流于形式。單向的信息反饋造成了信息斷層、失真等問(wèn)題，而針對(duì)反饋過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)沒(méi)有及時(shí)展開(kāi)調(diào)查處理，導(dǎo)致反饋效率低。

國(guó)有集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理存在問(wèn)題的原因

預(yù)算管理理念待更新

一方面，部分企業(yè)不重視全面預(yù)算管理，認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的工作，其他部門不必參與；另一方面，部分企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理只針對(duì)部分內(nèi)容，只實(shí)施了局部預(yù)算管理。出現(xiàn)以上現(xiàn)象的主要原因是企業(yè)內(nèi)部對(duì)全面預(yù)算管理沒(méi)有正確認(rèn)知，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到其重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部從管理層到基層思維固化，還在使用傳統(tǒng)的管理理念及預(yù)算方式開(kāi)展工作。

內(nèi)部職權(quán)分配不明確

實(shí)際管理過(guò)程中，部分集團(tuán)企業(yè)未建立完善的組織框架，沒(méi)有合理分配各部門及崗位的職能、職權(quán)，導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂。企業(yè)一方面存在多頭管理現(xiàn)象，另一方面存在無(wú)人負(fù)責(zé)的問(wèn)題。企業(yè)未具體劃分預(yù)算工作，導(dǎo)致內(nèi)部人員對(duì)自身的職能、職權(quán)及工作內(nèi)容不清楚，管理層管理權(quán)限劃分不明確，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理形成障礙，致使全面預(yù)算管理失效。

預(yù)算編制不科學(xué)

第一，預(yù)算編制方法口徑不科學(xué)。企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有根據(jù)項(xiàng)目業(yè)務(wù)及企業(yè)實(shí)際情況開(kāi)展相應(yīng)的預(yù)算編制工作，沒(méi)有綜合考量各方要素進(jìn)行科學(xué)編制。內(nèi)部沒(méi)有形成統(tǒng)一的預(yù)算編制規(guī)范，導(dǎo)致子公司沒(méi)有可以參考的編制范本輔助工作開(kāi)展，總公司與下屬公司的預(yù)算編制方法口徑不統(tǒng)一。

第二，預(yù)算編制內(nèi)容存在不足。一方面，對(duì)各科目業(yè)務(wù)的劃分較為簡(jiǎn)單，導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容針對(duì)性不足；另一方面，預(yù)算內(nèi)容不全面，沒(méi)有樹(shù)立大局觀，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部整體進(jìn)行預(yù)算編制，導(dǎo)致預(yù)算編制失去協(xié)調(diào)作用，編制方案不貼合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略總目標(biāo)。

責(zé)任落實(shí)有差距

對(duì)全面預(yù)算管理工作來(lái)講，有效地監(jiān)管并將責(zé)任落實(shí)到人可以幫助企業(yè)提高工作效率。但就實(shí)際的國(guó)有集團(tuán)企業(yè)管理工作來(lái)講，部分企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管控工作較為弱化，缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督手段，沒(méi)有在內(nèi)部有效開(kāi)展監(jiān)管工作，導(dǎo)致企業(yè)的工作效率無(wú)法得到保障。企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成責(zé)任落實(shí)到人的制度，在監(jiān)管工作上沒(méi)有采取追責(zé)制，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行相應(yīng)的約束管控，使得內(nèi)部出現(xiàn)了監(jiān)管不全面、責(zé)任落實(shí)有偏差、追責(zé)不到位的情況。

考核機(jī)制不合理

全面預(yù)算管理主要的管控手段之一是對(duì)內(nèi)部的預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)考核。因此，評(píng)價(jià)考核機(jī)制對(duì)全面預(yù)算管理至關(guān)重要。當(dāng)前部分企業(yè)的評(píng)價(jià)考核機(jī)制存在不足。一方面，過(guò)度偏重業(yè)務(wù)相關(guān)指標(biāo)的評(píng)價(jià)考核，未對(duì)企業(yè)非業(yè)務(wù)類的部門展開(kāi)考核。另一方面，獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)與內(nèi)容制定不合理。沒(méi)有針對(duì)不同部門的情況制定合理的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，獎(jiǎng)懲措施缺乏吸引力和威懾力。獎(jiǎng)懲不及時(shí)也影響了員工的工作積極性，降低了工作效率。

國(guó)有集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性

第一，內(nèi)部要正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理，不能認(rèn)為預(yù)算管理工作只與財(cái)務(wù)部門有關(guān)。要使內(nèi)部全體人員認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理與各個(gè)部門相互關(guān)聯(lián)，需要全員參與，協(xié)同完成?？梢酝ㄟ^(guò)提高管理層的認(rèn)知水平及深度來(lái)提高其對(duì)全面預(yù)算管理的重視度，并使其自上而下向全體員工傳達(dá)全面預(yù)算管理的重要性，從而在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立全面預(yù)算管理理念，使員工主動(dòng)參與全面預(yù)算管理。

第二，為加深員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，可以邀請(qǐng)專業(yè)人員在內(nèi)部開(kāi)展知識(shí)理念培訓(xùn)。通過(guò)定期的會(huì)議宣講等方式強(qiáng)化員工的全面預(yù)算管理意識(shí)，將企業(yè)文化與評(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合，在內(nèi)部形成良好的思想環(huán)境，為全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展提供思想保障，為內(nèi)部管理工作的高效開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

健全預(yù)算管理組織體系

第一，建構(gòu)符合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展及企業(yè)需求的管理組織結(jié)構(gòu)。國(guó)有集團(tuán)企業(yè)可以針對(duì)全面預(yù)算管理成立相關(guān)管理機(jī)構(gòu)，形成決策團(tuán)隊(duì)及下屬管理部門。決策團(tuán)隊(duì)由集團(tuán)企業(yè)高層管理人員及專業(yè)預(yù)算管理人才等組成，與董事會(huì)一同商討形成總目標(biāo)規(guī)劃方案。下屬管理人員可分為中層管理人員與項(xiàng)目業(yè)務(wù)小組組長(zhǎng)兩類，逐級(jí)保障預(yù)算管理相關(guān)工作有效開(kāi)展?？稍O(shè)置預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)細(xì)化預(yù)算管理的考核目標(biāo)等工作，如某下屬企業(yè)按集團(tuán)要求成立了不同層級(jí)的管理委員會(huì)辦公室等。

第二，明確劃分內(nèi)部各部門及崗位的職能、職權(quán)。重新劃分職能、職權(quán)，明確各部門及崗位的管理范疇及權(quán)力。具體劃分各崗位的工作內(nèi)容及責(zé)任，確保內(nèi)部人員了解自身工作內(nèi)容及責(zé)任，確保各項(xiàng)崗位職責(zé)都能落實(shí)到個(gè)人，形成有序的管理局面，實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展。

優(yōu)化預(yù)算編制，有機(jī)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理

編制全面預(yù)算可以協(xié)調(diào)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和自身管理，通過(guò)合理分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)，基于科學(xué)的預(yù)算編制方案細(xì)化總目標(biāo)，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，集團(tuán)企業(yè)必須優(yōu)化預(yù)算編制，將戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展?；诖?，企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中必須將自身的實(shí)際情況與戰(zhàn)略目標(biāo)充分結(jié)合，針對(duì)內(nèi)部整體展開(kāi)編制。編制內(nèi)容必須全面，要綜合考量自身的經(jīng)營(yíng)情況、發(fā)展需求、資源情況、技術(shù)水平等優(yōu)劣勢(shì)，將外界因素，如國(guó)家政策、市場(chǎng)環(huán)境變動(dòng)等納入考慮范圍。針對(duì)不同板塊及業(yè)務(wù)情況，用合適的編制方法進(jìn)行預(yù)算編制，可以采用多種方式相結(jié)合的形式進(jìn)行編制，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)突發(fā)情況的能力，做到精準(zhǔn)預(yù)測(cè)并及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，優(yōu)化考核機(jī)制

第一，在內(nèi)部建立具有權(quán)威性的監(jiān)督管理部門，與外界監(jiān)督機(jī)構(gòu)共同監(jiān)管。必須使監(jiān)管部門及人員具備實(shí)權(quán)，以更好地處理違法違規(guī)人員。對(duì)內(nèi)部進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，用定期及隨機(jī)結(jié)合的監(jiān)管方式對(duì)內(nèi)部進(jìn)行全方位監(jiān)督。設(shè)立雙向反饋機(jī)制，傳遞內(nèi)部執(zhí)行現(xiàn)狀及管理情況。及時(shí)公示并處理上報(bào)的問(wèn)題，增強(qiáng)監(jiān)管的權(quán)威性。

第二，優(yōu)化預(yù)算考核機(jī)制。一方面，評(píng)價(jià)考核效果，對(duì)比分析預(yù)期效果與實(shí)際效果，以便及時(shí)查漏補(bǔ)缺。另一方面，合理評(píng)估預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，綜合考評(píng)工作行為及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)預(yù)算考核的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范管理并制定合理的獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)結(jié)果及時(shí)采取獎(jiǎng)懲措施。要用具備吸引力、與利益掛鉤的獎(jiǎng)罰內(nèi)容鞭策員工，激發(fā)企業(yè)活力，增強(qiáng)員工工作積極性及主動(dòng)性。

完善全面預(yù)算管理制度

首先，針對(duì)預(yù)算管理全過(guò)程建立相應(yīng)的管理制度，如針對(duì)預(yù)算的編制過(guò)程、執(zhí)行過(guò)程、分析過(guò)程、調(diào)整過(guò)程等建立規(guī)范的制度流程，確保各環(huán)節(jié)有章可循。其次，形成相應(yīng)的行為規(guī)范文件，對(duì)內(nèi)部人員的日常工作行為提出要求，用人性化的制度管理達(dá)到規(guī)范管理的效果。最后，通過(guò)制度明確界定各部門的職責(zé)，明確各層級(jí)人員的權(quán)限及上下層級(jí)，使各方面的工作開(kāi)展都有章可循。需要注意的是，在制定制度的過(guò)程中必須根據(jù)面向的不同業(yè)務(wù)過(guò)程及部門開(kāi)展工作，深入了解并挖掘?qū)嶋H管理需求，確保規(guī)章制度具有可操作性和科學(xué)性。

推動(dòng)信息化建設(shè)

首先，打破企業(yè)的信息壁壘，使內(nèi)部各部門尤其是財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行深入的信息交互與溝通，使內(nèi)部整體達(dá)到高頻率的交互。在此基礎(chǔ)上，與現(xiàn)代化的信息軟件進(jìn)行端口對(duì)接，如將企業(yè)微信等與信息共享中心聯(lián)系起來(lái)，拓展內(nèi)部交流渠道，并實(shí)現(xiàn)各交流渠道與信息共享中心的互聯(lián)互通。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)匯總分析信息，篩選出精準(zhǔn)的信息數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理層的科學(xué)決策提供數(shù)據(jù)支撐。其次，串聯(lián)內(nèi)部各管理系統(tǒng)，整合全面預(yù)算管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)等，形成綜合管理平臺(tái)。將信息共享中心與數(shù)據(jù)庫(kù)納入其中，為內(nèi)部各層級(jí)及外界提供不同的信息查詢平臺(tái)，進(jìn)而提高企業(yè)信息交互反饋的效率，為內(nèi)部管理提供便利。最后，將預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控納入信息化建設(shè)，公示其監(jiān)控情況，推動(dòng)企業(yè)的透明化管理，使內(nèi)外部能更好地了解企業(yè)現(xiàn)狀。

從企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，全面預(yù)算管理是現(xiàn)代化企業(yè)未來(lái)的重點(diǎn)管理工作。為提高自身的管理能力及競(jìng)爭(zhēng)力，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)必須完善全面預(yù)算管理工作。因此，企業(yè)需要正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要性，在健全預(yù)算管理組織體系的前提下，有機(jī)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，優(yōu)化預(yù)算編制，通過(guò)在內(nèi)部實(shí)行強(qiáng)有力的監(jiān)督考核來(lái)保障預(yù)算管理的效用。同時(shí)，為推進(jìn)全面預(yù)算管理工作高質(zhì)量開(kāi)展，企業(yè)需要用完善的制度及先進(jìn)的信息化技術(shù)為全面預(yù)算管理保駕護(hù)航。