胡麗娟

［摘 要］隨著我國稅收制度的日益完善，稅務籌劃在企業(yè)財務管理中越來越重要。稅務籌劃不僅能夠減輕企業(yè)稅收負擔、提高企業(yè)競爭力，還能為企業(yè)的決策提供有力的支持。然而，現實中企業(yè)面臨著諸多稅務籌劃問題，如法律法規(guī)更新、缺乏專業(yè)人才等。如何解決這些問題，提高稅務籌劃的效率和效益，成為當前企業(yè)財務管理中需要研究的重點。文章將圍繞稅務籌劃的相關內容進行分析和討論，旨在為企業(yè)財務管理提供參考。

［關鍵詞］財務管理；稅務籌劃；企業(yè)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.16.005

［中圖分類號］F275.4［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2023）16-0016-03

0? ? ?引 言

在稅制改革和經濟發(fā)展的雙重背景下，稅務籌劃具有深遠的影響和重要的意義。近年來，國家稅務總局也出臺一系列稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)進行稅務籌劃，促進我國經濟持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。同時，稅務籌劃的內容逐漸增多，從最初簡單的稅務規(guī)劃，逐漸發(fā)展到涉及企業(yè)治理、風險管理、國際稅收等方面，成為企業(yè)整體戰(zhàn)略管理的重要組成部分。由此可知，稅務籌劃作為一種重要的財務管理手段，在企業(yè)經營中具有重要的作用。企業(yè)應當在合法的范圍內積極開展稅務籌劃，降低稅負，提高經濟效益，實現可持續(xù)發(fā)展。

1? ? ?稅務籌劃的定義和發(fā)展歷程

稅務籌劃是指企業(yè)在合法的范圍內，認真研究和分析稅收政策、法律、規(guī)定等，采用合理合規(guī)的方法和手段，以達到減輕稅負、降低成本、提高競爭力、實現經濟效益最大化的目的。

稅務籌劃的發(fā)展歷程，從國際方面來說，可以追溯到19世紀中葉，當時國際上出現了跨國公司，在全球范圍內開展經營活動，并利用各種手段合法避稅，引起了各國政府的注意。比如，在19世紀中期，意大利的稅務咨詢業(yè)務中已經開始涉及稅務籌劃的一些內容，這被視作稅務籌劃的起源。到20世紀，越來越多的國家開始關注稅務籌劃及其衍生問題，如1935年英國上議院在“稅務局長訴溫斯特大公”一案中，針對稅務籌劃作了詳細說明。1947年美國聯邦法院為降低納稅人稅負，作出法律解釋，支持納稅人通過合法途徑避稅。1959年歐洲成立稅務聯合會，之后不斷擴大規(guī)模，遍布22個國家。進入21世紀后，稅務籌劃工作逐漸成熟，已經成為企業(yè)的日常工作之一［1］。

從國內方面來說，隨著改革開放和市場經濟的發(fā)展，稅務籌劃逐漸成為企業(yè)重要的財務管理手段。20世紀80年代初期，國家開始調整稅收政策，鼓勵企業(yè)通過稅務籌劃降低稅負。不僅如此，還出臺許多相關措施來改變稅務結構，為企業(yè)減負降稅。2011年，財政部、國家稅務總局聯合發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，推動營改增稅制改革，給企業(yè)稅務籌劃帶來深遠影響。2012年，稅務稽查專家聯合中央財大、北大稅務教授以及四大會計師事務所的財稅顧問，共同編撰了《企業(yè)合理避稅寶典》，為企業(yè)合理避稅提供了依據，使企業(yè)稅務籌劃有效推進。目前，稅務籌劃已經成為企業(yè)經營管理的重要組成部分。

2? ? ?稅務籌劃的分類和內容

稅務籌劃按照不同的分類標準可以分為多種類型，其中比較常用的分類方法包括時間分類、目的分類、手段分類、范圍分類等。稅務籌劃主要包括以下幾種。一是財務稅務籌劃。其主要是通過分析財務報表和稅務政策，設計出合理的財務和稅務方案，實現稅負最小化和經濟效益最大化。二是企業(yè)組織稅務籌劃。其主要是通過調整和優(yōu)化企業(yè)內部組織結構、經營模式與人力資源配置等，實現稅務籌劃的目標，包括企業(yè)重組、業(yè)務拆分、人員調整等。三是投資稅務籌劃。其主要是通過對投資方案和投資對象的選擇、對合同和協(xié)議的設計與優(yōu)化，以及資金運作和利潤分配管理等方式，達到最優(yōu)稅務籌劃效果。四是跨國稅務籌劃。其主要是指企業(yè)在跨國經營中利用不同國家或地區(qū)稅收政策的差異，達到降低跨國稅負的目的，如利用跨國投資、跨國并購、國際稅收協(xié)定等。五是遺產稅務籌劃。其主要是指在遺產規(guī)劃和繼承方面的稅務籌劃。通過合理規(guī)劃和安排遺產與財產，最大限度減少繼承人需要支付的遺產稅和其他稅費。

3? ? ?企業(yè)財務管理中的稅務籌劃面臨的問題

3.1? ?員工對稅務籌劃的重要性認識不足

員工對稅務籌劃工作的重視程度，是企業(yè)是否能夠有效推進稅務籌劃工作的重要因素之一。采用合適的稅務籌劃方式來實現合理節(jié)稅，對保障企業(yè)及員工個人利益十分重要。但在實際中，很多員工未能意識到這一點，導致稅務籌劃方案在制訂與推行的過程中往往會受到各方面因素的影響，無法充分發(fā)揮出政策應有的作用。

3.2? ?法律法規(guī)變化

稅務籌劃的合法性和有效性完全取決于當地的稅收法規(guī)和政策。但是，這些法規(guī)和政策經常會因為政策調整、政府變更等原因而發(fā)生變化，給企業(yè)的稅務籌劃帶來很大的不確定性和風險。如果相關法規(guī)、政策發(fā)生變化，企業(yè)的稅務籌劃也要及時作出調整，否則可能會無意中違反相關法規(guī)，也會增加相應的稅務風險［2］。

3.3? ?缺乏專業(yè)人才

企業(yè)財務管理中的稅務籌劃面臨的問題之一是缺乏專業(yè)人才。稅務籌劃人員需要深入了解稅法，掌握稅收政策，具備財務分析能力和風險管理能力等。然而，這種專業(yè)的人才相對較少，企業(yè)難以在內部直接挑選到合適的人才，也很難從人才市場上引進高水平的專業(yè)人才。企業(yè)需要不斷跟進稅法和稅收政策的變化，加強專業(yè)人才隊伍的建設［3］。

3.4? ?缺乏完善的稅務籌劃風險控制體系

企業(yè)在進行稅務籌劃時需要構建完善的風險控制體系，以規(guī)避潛在風險。筆者調查發(fā)現，當前很多企業(yè)在稅務籌劃方面缺乏相應的風險控制體系，導致其無法有效識別、評估和控制稅務籌劃過程中的風險。企業(yè)在進行稅務籌劃時需要評估和比較不同的稅務籌劃方案，選擇最優(yōu)的方案。如果企業(yè)缺乏完善的風險控制體系，其在經營與管理過程中會忽略一些潛在的風險，可能選擇的稅務籌劃方案不合理，最終造成極大的損失。企業(yè)在進行稅務籌劃時也需要注意可能存在的風險，如避稅行為被認定為逃稅行為等。如果企業(yè)缺乏完善的風險控制體系，可能會忽略這些風險，導致企業(yè)的稅務籌劃被視為不合規(guī)，面臨稅務處罰和聲譽受損等問題。由此可知，建立完善的稅務籌劃風險控制體系對于企業(yè)來說至關重要。

4? ? ?企業(yè)財務管理中做好稅務籌劃的有效方法

4.1? ?加強員工對稅務籌劃工作的重視

首先，企業(yè)的財稅部門應結合企業(yè)實際情況進行戰(zhàn)略分析，嚴格按照納稅法律與政策制訂合理的稅務籌劃方案。其次，企業(yè)其他相關部門要充分意識到稅務籌劃工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，為財稅員工打造出良好的稅務籌劃工作環(huán)境。再次，企業(yè)應積極為員工普及最新的稅務法律法規(guī)及相關政策，在有新的政策發(fā)布后，及時以公告或郵件的形式傳遞給員工，鼓勵員工繼續(xù)學習，加深對稅務籌劃的理解。最后，企業(yè)也可與培訓公司合作，聘請專業(yè)的培訓人員對員工進行稅務籌劃的培訓，并充分、積極收集員工意見，根據員工的合理意見對稅務籌劃工作進行改進。在稅務籌劃工作結束后，也要征集員工對稅務籌劃工作的評價，從而為稅務籌劃工作的執(zhí)行奠定基礎。

4.2? ?利用現代技術提升稅務籌劃效率

隨著信息技術的發(fā)展和普及，企業(yè)可以通過電子化方式實現財務數據的自動化、流程的優(yōu)化和管理的規(guī)范化，進而不斷提高稅務籌劃的效率和準確性。在現代企業(yè)的日常運營中，會計軟件和財務管理軟件已經成為人們日常工作中不可或缺的工具。這些軟件能夠幫助企業(yè)管理和分析財務數據，實現財務報表自動生成、財務分析的精準化等。數字化管理系統(tǒng)作為提高稅務籌劃效率的重要手段，可以將企業(yè)內部的各類財務數據和稅務數據進行統(tǒng)一管理和分析，確保多種信息共享。數字化管理系統(tǒng)按照時間、地區(qū)、業(yè)務類型等維度完成數據分類，以此為企業(yè)的稅務籌劃提供更加精準和細致的數據支持。數字化管理系統(tǒng)還可以幫助企業(yè)實現財務流程自動化，減少人工干預，提高工作效率和準確性。企業(yè)還可以利用互聯網和大數據技術進行財稅信息的搜集與分析，可以發(fā)現一些隱藏在數據背后的規(guī)律和趨勢，最終為稅務籌劃提供有力支持。由此可知，將現代技術應用在企業(yè)財務管理中，可以確保企業(yè)在處理財務數據時朝著自動化方向轉變，并且對各項流程進行優(yōu)化，確保管理規(guī)范化，最終提高稅務籌劃效率。

4.3? ?嚴格遵守各項原則

一是合法性原則。稅務籌劃必須嚴格遵守當地的稅法和相關政策規(guī)定，確保企業(yè)所采取的策略和措施是合法的［4］。企業(yè)不能采取任何違反法律法規(guī)的手段來減輕稅負，否則必然會面臨罰款和法律風險。二是經濟性原則。稅務籌劃的最終目的是幫助企業(yè)減輕稅負，因此需要確?；I劃方案的經濟性，不能為了減稅而影響企業(yè)的經濟效益。企業(yè)需要綜合考慮稅務籌劃帶來的各種影響，包括經濟成本、市場競爭力等因素，確保稅務籌劃方案的經濟效益最大化。三是預先籌劃原則。企業(yè)應該在每個財務年度開始前就制訂好稅務籌劃方案，在實施時盡量提前落實方案，這樣可以確保稅務籌劃方案的合理性和有效性，并且保證企業(yè)有充足的時間來應對稅務法規(guī)的變化和不確定性。四是風險防范原則。稅務籌劃不僅要考慮如何減輕稅負，還需要關注潛在的風險和不確定性。企業(yè)需要預測和評估稅務籌劃帶來的各種風險，包括法律法規(guī)風險、稅務審計風險、聲譽風險等，并采取相應的風險防范措施，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.4? ?構建完善的稅務籌劃風險防控體系

為了控制企業(yè)稅務籌劃風險，企業(yè)需要構建一個完善的稅務籌劃風險防控體系。首先，做好風險評估和防范。企業(yè)需要對稅務籌劃中可能出現的風險進行評估，并制定相應的防范措施，如企業(yè)需要加強對稅務法規(guī)的了解和研究，對可能存在的稅務爭議進行預判，及時處理稅務風險。其次，制定規(guī)范的稅務籌劃程序［5］。企業(yè)應建立規(guī)范的、完善的稅務籌劃程序，明確各個崗位職責和權責，確保稅務籌劃的合法性和準確性，包括制定稅務籌劃的審核和審批制度，規(guī)范稅務籌劃報告的編制和歸檔等。最后，建立完善的內部控制體系。只有建立完善的內部控制體系，才能確保稅務籌劃的執(zhí)行和監(jiān)督，其中包括建立稅務風險內部控制制度，確保稅務籌劃執(zhí)行的流程和方法更加規(guī)范，定期開展內部審計和自查等。通過上述措施，企業(yè)可以有效控制稅務籌劃風險，確保稅務籌劃的合法性和有效性，同時提高企業(yè)的稅務管理水平和經濟效益。

4.5? ?加強稅務人員隊伍建設與管理

加強稅務人員隊伍建設與管理是保障稅務籌劃風險防控體系有效運行的關鍵。企業(yè)應當加大稅務人員培養(yǎng)力度，確保其專業(yè)能力和素質得以提升，包括稅務知識的學習、實踐經驗的積累和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。同時，還要通過優(yōu)化稅務人員的崗位設置、薪酬激勵機制、培訓考核等方式，為廣大員工營造良好的工作氛圍，構建完善的激勵機制，提高稅務人員的工作積極性和責任意識。除此之外，加強稅務人員的管理也是重要的一環(huán)，企業(yè)應該建立健全稅務人員考核評價機制，強化對稅務人員的監(jiān)督和管理，加大對違法違規(guī)行為的懲處力度，打造風清氣正的稅務工作環(huán)境；加強稅務人員之間的溝通和協(xié)作，促進信息共享和團隊合作，提高稅務工作效率和質量。

4.6? ?關注企業(yè)動態(tài)，實現投融資稅務籌劃

隨著企業(yè)不斷發(fā)展壯大，投資與融資活動成為企業(yè)運營過程中的重要一環(huán)。在進行投融資活動時，合理的稅務籌劃可以有效降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)盈利能力。因此，企業(yè)應該關注自身的動態(tài)變化，根據企業(yè)的實際情況實現投融資稅務籌劃。在實現投融資稅務籌劃時，企業(yè)需要從多個角度出發(fā)，綜合考慮各種稅收政策和法規(guī)，并根據自身的經營特點和投融資需求，合理選擇稅務籌劃方法［6］。對于一些復雜的投融資交易，企業(yè)可以借助專業(yè)機構，以達到更好的稅務籌劃效果。在進行投融資稅務籌劃時，企業(yè)要自覺遵守國家相關法律法規(guī)，避免出現任何違反稅收政策和法規(guī)的行為。企業(yè)需要根據實際情況靈活調整投融資稅務籌劃方案，保證其能夠適應外部環(huán)境的變化和企業(yè)的經營要求［7］。

5? ? ?結束語

稅務籌劃作為企業(yè)財務管理的重要組成部分，在現代企業(yè)中具有非常重要的意義。通過分析稅務籌劃的定義、分類和內容，可以看出稅務籌劃對企業(yè)財務管理的影響。需要注意當前企業(yè)財務管理中稅務籌劃面臨的問題，如法律法規(guī)的變化、缺少專業(yè)人才、缺乏完善的稅務籌劃風險控制體系等。為了更好地解決上述問題，企業(yè)應當利用先進科技提升稅務籌劃效率、構建完善的稅務籌劃風險防控體系、加強稅務人員隊伍建設與管理，以及關注企業(yè)動態(tài)，實現投融資稅務籌劃。只有這樣，企業(yè)才能夠更好地應對稅務風險，實現企業(yè)的財務目標，獲得健康持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻

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［5］王震濤.分析稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的應用價值及提升對策［J］.全國流通經濟，2021（36）：171-174.

［6］徐臘梅.建筑企業(yè)財務管理中稅務籌劃問題及對策分析

［J］.財經界，2021（34）：163-164.

［7］張林靜.分析建筑企業(yè)財務管理中的稅務籌劃的問題及對策［J］.今日財富（中國知識產權），2021（10）：142-144.