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在電力市場改革的背景下,電力企業(yè)開展精益化預(yù)算管理成為必然選擇。精益化預(yù)算主要是通過將預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算回顧、預(yù)算預(yù)測四項內(nèi)容緊密聯(lián)系,來實時關(guān)注電力企業(yè)實際運行中存在的問題,借助預(yù)算加以科學(xué)控制,并通過預(yù)算回顧來對預(yù)算執(zhí)行過程中存在的差異進行可量化分析,而預(yù)算預(yù)測則是為日后的預(yù)算提供定量化的反饋,從而提高企業(yè)預(yù)算管理的精細化與規(guī)范化水平。在具體實踐中,電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)以精益化管理為目標(biāo),積極創(chuàng)新財務(wù)預(yù)算管理理念,采用先進的管理手段,從而切實保證財務(wù)預(yù)算管理效果,為企業(yè)謀取更多的利益。
近年來,精益化管理理論已成為我國電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)域的重要課題之一。然而,就實際情況來看,由于對精益化管理的理解不夠全面,很多電力企業(yè)的財務(wù)管理存在諸多的問題。一方面,企業(yè)管理者片面地認為預(yù)算管理僅僅是財務(wù)部門進行季度或是年度的預(yù)算,其他部門人員無需參與進來,導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理無法實現(xiàn)跨部門的協(xié)調(diào)與支持,預(yù)算編制存在不準(zhǔn)確和不完整、預(yù)算分析不全面、預(yù)算執(zhí)行偏差大、預(yù)算反饋滯后等問題,這就導(dǎo)致最終生成的預(yù)算編制沒有實質(zhì)作用。另一方面,電力企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平不高,在如今的企業(yè)發(fā)展中,對電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理人員提出了更高的要求,因為其是企業(yè)切實做好財務(wù)預(yù)算管理工作的關(guān)鍵所在,加上財務(wù)預(yù)算管理涉及眾多的工作內(nèi)容,如:計算機、會計、管理學(xué)和財務(wù)軟件等,相關(guān)人員只有具備較強的業(yè)務(wù)能力,掌握先進的精益化管理知識和應(yīng)用技能,方可實現(xiàn)對財務(wù)預(yù)算的精益化管理,盡可能規(guī)避預(yù)算管理帶來的財務(wù)風(fēng)險。然而,當(dāng)前很多企業(yè)都缺乏高素質(zhì)、高水平的財務(wù)預(yù)算管理人才[1]。
制度保障是電力企業(yè)財務(wù)管理中精益化預(yù)算管理開展的內(nèi)在機制,相關(guān)制度是否完善、合理直接關(guān)系到管理工作成功與否。然而就實際情況來看,很多電力企業(yè)都缺乏科學(xué)、完善的財務(wù)預(yù)算管理制度,具體表現(xiàn)為:沒有對詳細指標(biāo)加以目標(biāo)細化和分解,各部門、各崗位人員的工作責(zé)任不明確,這就阻礙了企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn);現(xiàn)有制度中忽視對企業(yè)資源的合理分配,導(dǎo)致各部門之間存在諸多的矛盾,從而導(dǎo)致企業(yè)資源使用效率較低;因為財務(wù)預(yù)算管理具體是對企業(yè)下一季度或是年度經(jīng)營狀況的預(yù)測與評估,如果缺乏制度的約束,則難以保證預(yù)測和評估結(jié)果的真實性、有效性,從而無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)今后經(jīng)營中可能面臨的各種風(fēng)險和困難。另外,財務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)對工作人員進行一系列績效考核指標(biāo)的重要參考,但是有的電力企業(yè)在建立財務(wù)預(yù)算管理制度時,在預(yù)算考核與獎懲制度制定上存在諸多不合理之處,且考評制度中沒有融入精益化管理理念。
對于電力企業(yè)財務(wù)管理而言,預(yù)算編制是否科學(xué)、可行,直接關(guān)系到財務(wù)管理的實施效果,也關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是否順利實現(xiàn)。然而就實際情況來看,很多電力企業(yè)依然沿用傳統(tǒng)簡單、落后的預(yù)算管理方法,如:增量預(yù)算、固定預(yù)算,這些管理方法已經(jīng)無法適應(yīng)新時期電力企業(yè)改革發(fā)展的需求,在具體的財務(wù)預(yù)算管理中極易出現(xiàn)不靈活等問題。同時,有的電力企業(yè)對信息化技術(shù)的應(yīng)用不夠重視,至今沒有建立信息化財務(wù)預(yù)算管理平臺,也缺乏智能化和智慧化的預(yù)算管理手段,所以財務(wù)預(yù)算管理經(jīng)常出現(xiàn)準(zhǔn)備不充分、各部門溝通不暢、動態(tài)管理效果不佳等問題,在極大程度上阻礙了電力企業(yè)的良性發(fā)展[2]。
對于我國電力企業(yè)而言,現(xiàn)金流預(yù)算是財務(wù)預(yù)算管理的重中之重,直接影響到自身的資金利用效率,如果管理不到位,很可能增加企業(yè)的資金成本。然而,當(dāng)前我國很多電力企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)算管理存在一些問題,如:忽視現(xiàn)金流預(yù)算管理、缺乏完善的現(xiàn)金流預(yù)算管理系統(tǒng),未采取有效措施來控制現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行效果等。
電力企業(yè)在開展財務(wù)管理時,要想充分發(fā)揮出精益化預(yù)算管理的作用,首先必須從領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、基層員工等方面強化精益化管理意識,并積極主動地參與到管理工作當(dāng)中,從而保證預(yù)算管理工作的有效、規(guī)范執(zhí)行。具體而言,電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大精益化預(yù)算管理在內(nèi)部的推廣宣傳力度,企業(yè)可通過定期開展座談會的方式,或是通過企業(yè)官方網(wǎng)站、微信公眾號等渠道,向廣大員工介紹精益化管理的相關(guān)理論知識以及應(yīng)用價值,從而讓其認識到精益化預(yù)算管理工作執(zhí)行的必要性,引導(dǎo)各部門、各崗位員工都積極參與到財務(wù)預(yù)算管理工作當(dāng)中,且將該管理模式有效引入到財務(wù)管理當(dāng)中,充分發(fā)揮其應(yīng)有的優(yōu)勢和價值,提升企業(yè)的財務(wù)管理工作水平[3]。
財務(wù)預(yù)算管理人員的專業(yè)水準(zhǔn)高低直接關(guān)系到電力企業(yè)預(yù)算的精準(zhǔn)度,關(guān)系到電力企業(yè)預(yù)算管理的實際效果。因此,現(xiàn)階段電力企業(yè)為促進自身經(jīng)營目標(biāo)順利實現(xiàn),電力企業(yè)必須加大對財務(wù)預(yù)算管理人員的教育培訓(xùn)力度,不斷提升其業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì),以此來提高企業(yè)的整體管理能力。當(dāng)前我國電力市場改革的不斷深入,進一步延長了上下游產(chǎn)業(yè)鏈,企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中面臨的風(fēng)險可能來自各個方面,所以財務(wù)預(yù)算管理人員應(yīng)當(dāng)通過實踐經(jīng)驗強化對電力市場與運營的學(xué)習(xí),充分掌握最新的財務(wù)預(yù)算管理與風(fēng)險控制知識。另外,電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動往往涉及現(xiàn)貨交易、營銷等內(nèi)容,這就要求財務(wù)預(yù)算管理必須具備較強的市場風(fēng)險性識別能力以及對市場的敏感度反應(yīng)能力,并做到與時俱進,積極學(xué)習(xí)先進的預(yù)算管理理念和管理方法,從而為企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的高質(zhì)量、高效率開展奠定堅實基礎(chǔ),降低由于預(yù)算因素引起的財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率。
第一,建立財務(wù)預(yù)算過程管控制度。為確保電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的高效開展,需要制定嚴(yán)格的管理制度和審核秩序,特別是在管理流程方面,應(yīng)注意對其進行細化,基于企業(yè)業(yè)務(wù)實際開展來進行預(yù)算,從而全面收集電力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)。首先,企業(yè)設(shè)立完善的財務(wù)預(yù)算組織機構(gòu),最好以書面的形式來明確各部門、各崗位人員的權(quán)利和責(zé)任規(guī)范,并成立專門的預(yù)算監(jiān)管部門,負責(zé)全過程、有效監(jiān)督企業(yè)所有財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu),保證財務(wù)預(yù)算體系能夠落到實處。其次,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況制定與之相匹配的財務(wù)預(yù)算管理制度,如:針對預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算考核等構(gòu)建對應(yīng)的規(guī)章制度,并要求企業(yè)內(nèi)部工作人員嚴(yán)格依照制定的規(guī)章制度開展工作,盡可能降低相關(guān)人員在實際參與工作過程中的隨意性。最后,企業(yè)可在內(nèi)部成立專門的財務(wù)預(yù)算管理委員會,并以此為基礎(chǔ)設(shè)立專門的二級管理小組,由小組內(nèi)人員引導(dǎo)公司內(nèi)部各個部門員工都積極參與到預(yù)算工作中,以便獲取更為全面、準(zhǔn)確的信息。此外,在必要的情況下,還可依托二級管理小組開展預(yù)算監(jiān)督、審核,以此來彌補財務(wù)預(yù)算管理存在的問題或漏洞。
第二,建立合理的財務(wù)預(yù)算精益化績效考核和評價機制。電力企業(yè)可在記分卡財務(wù)預(yù)算管理模式的基礎(chǔ)上,進一步優(yōu)化和完善績效考核機制,通過設(shè)立一些關(guān)鍵性的考核維度,并基于維度設(shè)置量化性的考核指標(biāo),以此來公平、公正地評定職責(zé),與此同時,結(jié)合電力企業(yè)經(jīng)營狀況,將預(yù)算管理與各項指標(biāo)之間的關(guān)系進行有效平衡,并采用多種周期形式的考核方式,對其中部分考核指標(biāo)加以及時調(diào)整,從而盡早發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的風(fēng)險,以便企業(yè)做好財務(wù)預(yù)算的事前、事中、事后管理,最終有效規(guī)避風(fēng)險。同時,為保證財務(wù)預(yù)算績效考核機制能夠精確地落到實處,企業(yè)可有效結(jié)合企業(yè)內(nèi)部考評辦法的相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn),科學(xué)評價每年預(yù)算方案的執(zhí)行效果,若發(fā)現(xiàn)執(zhí)行效果與方案預(yù)期目標(biāo)存在偏差問題,需盡快找出原因,并采取有效的解決措施,尤其要加強對重點偏差事項的規(guī)劃與改進,深入分析重大事項的影響程度,確定考評扣分原則,從而對員工起到督促性作用,保證預(yù)算方案具有較高的規(guī)范性,能夠得到嚴(yán)格落實與執(zhí)行。
在信息化時代背景下,電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極順應(yīng)新時代發(fā)展趨勢,注重對各種先進信息化技術(shù)的應(yīng)用,以為精益化預(yù)算管理工作提供有效的支撐,顯著提高財務(wù)管理的執(zhí)行效果。具體做到以下幾點:
第一,注重與第三方的合作。對于財務(wù)預(yù)算管理信息化平臺的建設(shè),建議企業(yè)引進當(dāng)前市面上運用相對成熟的信息化管理平臺,再有效融合自身的財務(wù)預(yù)算信息與業(yè)務(wù)信息,實現(xiàn)集中管理,這樣做能夠在很大程度上減輕財務(wù)預(yù)算管理人員的工作壓力和工作量,更好地保證各項數(shù)據(jù)信息的精確性與完整性。
第二,發(fā)揮電力企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)人員的優(yōu)勢,結(jié)合企業(yè)實際情況來研發(fā)契合企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理需求的信息化平臺,從而為精益化預(yù)算管理工作的執(zhí)行提供基礎(chǔ)保障。同時,采用這種建設(shè)方式,不僅能夠保證財務(wù)預(yù)算管理信息化平臺的應(yīng)用效果,還能夠研發(fā)出符合電力企業(yè)今后發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的軟件,從而實現(xiàn)財務(wù)管理工作的智能化、智慧化發(fā)展。
第三,全面收集和有效整理財務(wù)數(shù)據(jù)。借助于信息化技術(shù),能夠提高對電力企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息的采集和整理效率,幫助財務(wù)預(yù)算管理人員更好地開展預(yù)算工作,保障精益化預(yù)算管理的順利實現(xiàn)。
以國網(wǎng)A 電力企業(yè)建設(shè)的智慧共享財務(wù)平臺為例,該平臺以ERP 系統(tǒng)深化應(yīng)用為基礎(chǔ),深入挖掘企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)價值,有效搭建了財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng),這一系統(tǒng)主要由關(guān)鍵指標(biāo)模塊、專業(yè)管理模塊、業(yè)務(wù)服務(wù)模塊、數(shù)據(jù)管理模塊、基層服務(wù)模塊以及智慧分析模塊組成,實現(xiàn)對企業(yè)報表系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)和資金系統(tǒng)的深度關(guān)聯(lián),有效推動業(yè)財融合,優(yōu)化配置各類信息資源,讓各項數(shù)據(jù)信息能夠在企業(yè)內(nèi)部實時共享和流通,從而有效提高財務(wù)預(yù)算管理的數(shù)字化、信息化和智能化水平,達到減員提效與財務(wù)創(chuàng)效的目的。
在開展財務(wù)管理工作時,電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認識到現(xiàn)金流預(yù)算管理的必要性,若現(xiàn)金流不足,將會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)失敗,引發(fā)一系列的財務(wù)風(fēng)險,從而威脅到企業(yè)的長遠發(fā)展。基于此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建現(xiàn)金流風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),由于財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的設(shè)計與電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量之間密切相關(guān),所以財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)以這一現(xiàn)金凈流量為出發(fā)點,做好企業(yè)的現(xiàn)金償還能力、財務(wù)彈性、獲利能力等方面的分析,再結(jié)合分析結(jié)果制定相應(yīng)的現(xiàn)金流管理風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。同時,企業(yè)需建立完善的現(xiàn)金管理制度,實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)資金的使用、分配、流向等方面的安全、集中管理,并明確現(xiàn)金流支付的審批標(biāo)準(zhǔn),認真核對每一筆財務(wù)資金的使用,防止資金出現(xiàn)浪費,從而保障現(xiàn)金流的安全與完整。另外,企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)營發(fā)展情況,全面分析電力行業(yè)未來的發(fā)展趨勢,構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)管理系統(tǒng),以便業(yè)務(wù)活動往來時減輕財務(wù)人員的工作量,提高資金的利用率,降低電力企業(yè)的資金負擔(dān),最終切實提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理水平[5]。
綜上所述,就現(xiàn)階段電力企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作而言,普遍存在精益化管理認知不足、缺乏完善的財務(wù)預(yù)算管理體系、信息化建設(shè)水平不高以及現(xiàn)金流量預(yù)算缺少管理合力效應(yīng)問題。針對上述問題,電力企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理層應(yīng)當(dāng)樹立正確的精益化管理認識,積極發(fā)揮帶頭作用,通過相應(yīng)的宣傳和教育方式來提高企業(yè)全體員工對精益化管理的認知水平,并積極建立健全預(yù)算管理機制,將先進的信息化技術(shù)有效運用到財務(wù)預(yù)算管理中,為精益化預(yù)算管理的執(zhí)行提供更多的便利,通過構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險處理機制,提高企業(yè)防范風(fēng)險的能力,最終顯著提高企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理的實效性。