謝美春

（作者單位：臨海市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局）

在行政事業(yè)單位實際運營與發(fā)展過程中，往來賬款管理工作發(fā)揮著至關重要的作用。所謂往來賬款，主要是指行政事業(yè)單位在日常管理與業(yè)務工作中所產(chǎn)生的各種待結算賬款，對其加強管理是財務管理工作的重要組成部分，也是行政事業(yè)單位綜合管理的有力抓手。但近幾年，行政事業(yè)單位往來賬款管理中的問題不斷凸顯，已經(jīng)嚴重影響行政事業(yè)單位的日常管理與穩(wěn)定發(fā)展，甚至導致國有資產(chǎn)大量流失[1]。為了進一步增強行政事業(yè)單位往來賬款管理工作的規(guī)范性及合理性，筆者以行政事業(yè)單位往來賬款管理情況為研究對象，提出加強往來賬款管理的策略，以期推動行政事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位加強往來賬款管理的重要性

第一，有利于全面了解行政事業(yè)單位資金使用情況。行政事業(yè)單位往來賬款中包含了該單位所有資金往來業(yè)務信息[2]。通過查閱行政事業(yè)單位往來賬款，可以進一步了解其資金的具體流向，加大行政事業(yè)單位往來賬款管理力度，為管理層開展決策工作提供數(shù)據(jù)參考。

第二，有利于提高資金利用效率[3]。行政事業(yè)單位每一項活動都會涉及資金問題，而加強往來賬款管理可以讓財務管理人員了解資金使用情況，并將本單位的資金情況如實反映出來，包括資金流動方向、可利用資金情況等。如此一來，行政事業(yè)單位管理層便可以對往來賬款進行分析與總結，從中吸取經(jīng)驗教訓，為后續(xù)資金配置與利用提供參考。同時，可以最大限度提高各級行政事業(yè)單位資金配置的合理性與資產(chǎn)的安全性，避免行政事業(yè)單位出現(xiàn)違法違規(guī)行為。此外，行政事業(yè)單位進一步加大往來賬款管理力度，可以有效提高財務管理核算環(huán)節(jié)的精準度與合理性，以及財務報告的真實性和精準性，確保對外披露的信息真實、準確。

二、行政事業(yè)單位往來賬款管理存在的問題

（一）核算不規(guī)范

第一，在往來賬款核算中，部分行政事業(yè)單位嚴重違背“收支兩條線”的規(guī)定，應繳收入款項并未及時上交給財政部門。第二，部分行政事業(yè)單位未嚴格遵照核算往來賬款管理規(guī)定開展工作，如未取得原始憑證便進行賬目登記、分散管理原始憑證等。第三，一些行政事業(yè)單位對于往來賬款明細掌握不全，從而出現(xiàn)了資金往來雙方記賬時間、金額不一致等情況，再加上一些行政事業(yè)單位并未定期組織開展往來賬款核對工作，從而導致賬賬不符[4]。

（二）存在大量死賬和呆賬

按規(guī)定行政事業(yè)單位應該嚴格遵照會計制度的相關要求對往來賬款進行及時清理，避免出現(xiàn)長期掛賬的問題，但事實上較多行政事業(yè)單位的往來賬款清理并不及時。在行政事業(yè)單位往來賬款中，其中存在無法回收的暫付款、應收賬款較多，形成壞賬、呆賬，導致行政事業(yè)單位資產(chǎn)流失[5]。此外，信息化時代背景下，部分人員、社會組織、其他單位等借助各類軟件進行支付，，這一過程中較易出現(xiàn)收款不及時、錯收、漏收等問題，而財務人員也未能及時追蹤，導致壞賬、呆賬問題發(fā)生，從而影響行政事業(yè)單位往來賬款管理工作的順利開展。

（三）各項管理制度執(zhí)行力度不足

當前，各級行政事業(yè)單位在組織開展往來賬款管理工作的過程中還存在著較為明顯的執(zhí)行力度不足問題，從而導致往來賬款核算、監(jiān)督管理、溝通等工作難以順利開展。單位管理層更為關注業(yè)務項目的進展、收益、成效等，在一定程度上忽略了財務管理工作，從而導致往來賬款管理工作無法得到加強。除此之外，部分行政事業(yè)單位在實際往來賬款管理工作中尚未建立完善的管理制度，導致財會人員在實際工作中無章可循、無據(jù)可依，甚至部分財會人員在利益驅(qū)使下利用職務之便牟取私利。再者，往來賬款由于長期不清理，造成年復一年地結轉(zhuǎn)，個別單位甚至存在結轉(zhuǎn)超過30 年的往來賬款，這些往來賬款收集信息難、還原歷史難度大，再加上當前行政事業(yè)單位往來賬款核銷工作具有較為復雜的審批流程，一定程度上制約著行政事業(yè)單位往來賬款管理工作的順利開展。

（四）缺乏及時有效的信息溝通

雖然在信息化時代背景下各級行政事業(yè)單位紛紛推進了信息化建設工作，但是仍然有較多行政事業(yè)單位往來賬款管理存在信息化建設不足等問題，無法及時、全面地傳遞往來賬款信息[6]。此外，行政事業(yè)單位與合作方之間的信息溝通不暢，也會導致單位無法第一時間接收關于往來賬款的信息，造成大量壞賬和死賬。

三、行政事業(yè)單位往來賬款管理問題的應對策略

（一）嚴格監(jiān)督和審查往來賬款

第一，各級行政事業(yè)單位需要建立健全相應的管理制度[7]。其一，在行政事業(yè)單位內(nèi)部推行單位公務卡、個人公務卡結算管理制度。公務卡結算制度是國家對行政事業(yè)單位日常公務活動的一種制度性安排，是一種財務管理的手段[8]。行政事業(yè)單位發(fā)生的差旅費、公務接待費、會議費及日常辦公用品購置費等經(jīng)費支出，除按規(guī)定實行財政直接支付、授權支付或銀行轉(zhuǎn)賬外，原則上應當使用公務卡結算，從而合理劃清單位工作人員個人資產(chǎn)與單位國有資產(chǎn)之間的界限。這樣不僅便于提高行政事業(yè)單位往來賬款管理工作的清晰度，同時還能夠避免相關工作人員出現(xiàn)違法違規(guī)行為，確保國有資產(chǎn)安全。其二，嚴格落實好借款月結管理制度。行政事業(yè)單位管理人員需要在月底之前針對本月累計的借款、應付款、預付款等進行全面清算，避免出現(xiàn)歷史遺留賬、壞賬、呆賬等[9]。

第二，各級行政事業(yè)單位財政部門、審計部門、稅務管理部門應該在往來賬款管理工作中加大各項管理制度、管理手段、政策法規(guī)等的執(zhí)行力度，并定期或者不定期對本單位往來賬款管理工作進行審查。針對其中存在的違法違規(guī)行為進行整改，并嚴格遵照相應法律條款給予嚴懲。

第三，加大對行政事業(yè)單位預算編制執(zhí)行情況的監(jiān)督力度。其中不僅需要關注收支是否平衡，同時還應該嚴格審查行政事業(yè)單位各項支出的實際用途、使用情況等，避免出現(xiàn)違法違規(guī)行為。

（二）加大對往來賬款的管理力度

加大對往來賬款的管理力度是現(xiàn)階段各級行政事業(yè)單位財務管理工作的重要內(nèi)容。鑒于此，第一，各級行政事業(yè)單位需要進一步完善管理層離任工作交接管理機制，在上一任管理人員離任離崗之前需要對本單位的財務、資產(chǎn)狀況等進行清算，并進一步明確新舊管理人員的往來賬款管理職責，以最大限度避免出現(xiàn)“新官不理舊賬”的問題，從而提高管理人員對行政事業(yè)單位往來賬款管理工作的認識與重視程度[10]。第二，執(zhí)法部門應該加大對各級行政事業(yè)單位往來賬款的監(jiān)督管理力度，尤其需要加大財政部門、稅務部門、審計部門等部門往來賬款的監(jiān)管力度，轉(zhuǎn)變以往審計檢查中“重視收支、輕視往來”的思維，在檢查過程中注意核查往來賬款內(nèi)容的真實性、往來賬款核算的合理性與合法性等。此外，執(zhí)法部門還需要針對當年新增的往來賬款進行嚴格管控，如果在檢查過程中發(fā)現(xiàn)弄虛作假問題，必須要嚴肅處理，以此確保往來賬款核算內(nèi)容真實、核算流程規(guī)范、會計信息精準有效。第三，加大對陳年老賬的清理力度?，F(xiàn)階段，多數(shù)行政事業(yè)單位中存在著長期未清理的往來賬款，內(nèi)容復雜、取證困難，甚至部分往來賬款積壓幾十年，清理難度較大。這就在一定程度上要求行政事業(yè)單位加大對往來賬款清算工作的支持力度，專門從財務管理部門、內(nèi)部審計部門中抽調(diào)精英骨干組建陳年老賬清理工作小組。在這一過程中，行政事業(yè)單位還應該編制科學完善的往來賬款核對表格，制訂切實可行的清理方案，明確記錄原始憑證中往來賬款的發(fā)生事由、資金額度、發(fā)生事件、審批受理人、經(jīng)辦人等。此外，行政事業(yè)單位還應該針對不同情況采取電話催款、張貼公告、發(fā)送書面催款信件等方式，以此對陳年老賬進行有效清理；形成完善的清理工作報告，并總結清理工作經(jīng)驗，制定相應的責任追責機制。

（三）加大對單位管理層及財務人員財政法律知識培訓力度

行政事業(yè)單位往來賬款管理工作的順利開展及各項管理措施的深化落實都需要依托高素質(zhì)、專業(yè)化的管理者及財務人員才能實現(xiàn)。單位管理層及管理人員只有在實際往來賬款管理工作中依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，才能夠切實降低單位財務管理風險。因此，各級行政事業(yè)單位應該借助觀摩學習活動、交流代職活動等提升工作人員的專業(yè)能力。此外，行政事業(yè)單位還應該完善人力資源激勵機制，建立健全財務人員工作考核機制，以充分調(diào)動財務人員的工作積極性與主動性。行政事業(yè)單位一些財務人員由于處于兼職狀態(tài)，并未接受過系統(tǒng)化學習與專業(yè)化培訓，所以在實際工作中很難做到“一步到位”。針對這一情況，行政事業(yè)單位應該組織財務人員學習各類法律法規(guī)，從而促使其嚴格遵照財務管理制度處理好經(jīng)濟業(yè)務，提高核算收支的規(guī)范性，及時做好往來賬款清理工作，針對錯記的往來賬款及時查明原因并給予糾正。對會計人員進行合理分工，在行政事業(yè)單位內(nèi)部形成相互監(jiān)督、相互制約的管理氛圍，從而提高往來賬款的合理配置率與有效控制率。

（四）完善財務管理手段

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位所使用的財會報表過于單一，不利于將往來賬款的真實情況反映出來。對此，各級行政事業(yè)單位需要結合不同情況編制不同的財務報表，并設計一些款項流通、款項用途等輔助類報表，交由上級領導審核，確保行政事業(yè)單位管理層可以及時了解本單位往來賬款使用情況，真正做到“及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題”，從而達到有效監(jiān)督管理的目的。

（五）嚴格執(zhí)行會計制度

各級行政事業(yè)單位應該嚴格按照最新的會計基礎工作規(guī)范及工作要求，以實際開展的經(jīng)濟業(yè)務為主要依據(jù)，客觀真實、及時準確地記錄和反映單位的往來賬款情況。在實際工作中確保會計核算內(nèi)容真實準確，精細劃分好會計科目，確保各類往來賬款資料完整、有效合法。在日常工作中，行政事業(yè)單位需要加強對各部門的財務指導與管理，以此及時發(fā)現(xiàn)財務運轉(zhuǎn)中存在的問題，并采取針對性措施予以解決。

四、結語

做好行政事業(yè)單位往來賬款管理工作，不僅能夠最大限度確保行政事業(yè)單位往來賬款信息的真實性及精準度，同時還能夠提高國有資產(chǎn)配置的合理性和安全性。此外，加強行政事業(yè)單位往來賬款管理也是推進會計工作改革的重要舉措?；诖?，各級行政事業(yè)單位應該將加強本單位往來賬款管理工作作為出發(fā)點，進一步建立健全往來賬款核算機制，加大往來賬款監(jiān)督與管理力度，并借助現(xiàn)代化信息技術提高往來賬款管理水平及效率，從而為單位的日常管理與整體運營發(fā)展打造良好的環(huán)境，并提供充盈的資金支持。