常曉華

（山西省管涔山國有林管理局，忻州 036700）

引 言

事業(yè)單位的一切經(jīng)營活動都是由國家財政撥款的，在科技、文化、教育等方面有著很大的貢獻。在當前市場經(jīng)濟不斷完善的形勢下，事業(yè)單位需要進一步改革，逐步完善相關(guān)的財政稅收制度。事業(yè)單位屬于公益性服務(wù)組織，在實際的運行過程中可以收取服務(wù)性費用，但是支持事業(yè)單位長遠發(fā)展的依然是國家財政，同時事業(yè)單位也需要納稅，這就需要有效做好相關(guān)的稅收工作。

一、事業(yè)單位開展財政稅收工作的意義

事業(yè)單位作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，通過有效開展財政稅收工作，有利于促進我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展，也可以確保社會的整體發(fā)展水平。國家未來進一步支持事業(yè)單位的發(fā)展，具備充足的資金，可以確保各項方針政策的有效落實。社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，需要國家財政方面的大力支持，財政稅收同時也是國家財政收入的重要組成部分，有利于國家積極進行社會建設(shè)投入。另外，國家財政稅收也與公眾有聯(lián)系，因為人民群眾不僅是納稅人，也享受來自財政稅收帶來的利益。因此，作為社會中的每一個個體，都需要具備一定的納稅意識，認同財政稅收工作，事業(yè)單位同時也需要做好單位的納稅工作，關(guān)注財政稅收方面的相關(guān)政策。通過有效做好財政稅收工作，可以進一步完善資源配置，使得社會收入逐漸均衡，有利于社會整體的穩(wěn)定，縮小社會差距。

二、新時期事業(yè)單位財政稅收存在的問題

（一）事業(yè)單位的納稅意識薄弱

事業(yè)單位沒有完善的財政稅收制度，在我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)逐步完善之后，事業(yè)單位內(nèi)部才開始重視建立財政稅收制度，但是制定的制度不能與國家相關(guān)的法規(guī)相適應，而且部分事業(yè)單位缺乏納稅意識，并沒有對納稅工作積極管理，導致相關(guān)的納稅票據(jù)缺乏有效管理，事業(yè)單位的領(lǐng)導人員不夠重視單位內(nèi)部的稅務(wù)、會計等核算工作，同時會計人員在實際工作中，不能嚴格遵循會計核算管理要求，存在工作不夠細致、互相推卸責任的現(xiàn)象，在票據(jù)管理方面比較混亂，相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)也比較矛盾。

（二）事業(yè)單位納稅機制不完善

對于任何一個事業(yè)單位的發(fā)展，有關(guān)財政稅收工作都需要按照相關(guān)的規(guī)章制度進行有效的管理。財務(wù)部門是財政稅收工作管理的主要部門，同時在實際的管理過程中還要與其他的部門進行有效的對接，完善預算工作的編制，確保預算編制和預算執(zhí)行能夠有效開展。事業(yè)單位的財稅管理工作都是由財務(wù)部門統(tǒng)一進行負責管理的，很多財稅人員對單位內(nèi)部的財務(wù)狀況并不了解，在管理中，大多借助以往的管理經(jīng)驗，使得有關(guān)納稅管理不到位，而且事業(yè)單位在項目運行過程中，沒有對相關(guān)的預算資金做好監(jiān)督和管理工作，使得財政預算存在隨意化的現(xiàn)象，實際的執(zhí)行過程也比較隨意。

（三）事業(yè)單位缺乏完善的監(jiān)督管理制度

事業(yè)單位沒有進一步完善相關(guān)的監(jiān)督管理制度，而且在進行稅收管理的過程中缺乏有效的管理制度，財稅管理缺乏完善的制度。另外，一些事業(yè)單位內(nèi)部并沒有對財稅管理工作進行有效的監(jiān)督，而是通過第三方機構(gòu)監(jiān)督管理財稅工作，但是第三方機構(gòu)并不能全面了解事業(yè)單位的實際情況，實際的管理工作也不到位，使得事業(yè)單位的稅收管理工作存在很多問題，并不能發(fā)揮重要作用。

（四）事業(yè)單位相關(guān)工作人員資質(zhì)不夠

事業(yè)單位在以前備受重視，主要是事業(yè)單位獲得編制以后就可以實現(xiàn)終身制。事業(yè)單位的稅收工作人員也同樣擁有編制，也就是擁有了“鐵飯碗”。當擁有編制以后，事業(yè)單位的工作人員不會擔心被辭退，這樣反而不能更細心地完成工作，也放松了積極學習和提升自己，而是依靠前輩的一些工作經(jīng)驗，在實際工作中并不能將自身的潛能發(fā)揮出來，沒有積極學習新的知識，適應社會的發(fā)展趨勢。

（五）稅務(wù)籌劃方面存在較多問題

一是缺少稅務(wù)籌劃意識。在當前社會發(fā)展時期，很多的事業(yè)單位并沒有全面認識到稅務(wù)籌劃工作的重要性，而且缺少稅務(wù)籌劃的意識，主要采用的是提供核算的方式。另外，在進行財務(wù)管理方面，為了進一步減少企業(yè)的成本，不斷精簡人工，降低人工成本。有關(guān)的稅務(wù)籌劃工作流于形式，相關(guān)工作人員稅務(wù)籌劃意識也不完善，也就更難發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用。另外，事業(yè)單位由于自身的性質(zhì)特點，一直沿用政府的相關(guān)體制，在經(jīng)營方面，沒有比較完善的經(jīng)營理念，經(jīng)濟核算能力較弱，使得稅務(wù)籌劃工作不能有效開展。另外，事業(yè)單位對市場經(jīng)濟體制不夠了解，不能及時順應社會市場經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)政策，使得稅務(wù)籌劃的效率不能進一步提升。二是事業(yè)單位缺乏完善的稅務(wù)籌劃機制，事業(yè)單位開展稅務(wù)籌劃工作時，需要先建立完善的制度，這樣才可以使稅務(wù)籌劃工作遵循相關(guān)的制度和流程。但是，事業(yè)單位目前并沒有重視對稅務(wù)籌劃制度的建立健全，相關(guān)財務(wù)人員在進行稅款計算方面不夠細致，沒有成立單獨的稅務(wù)籌劃部門，稅務(wù)籌劃工作的開展也比較隨意，不能使稅務(wù)籌劃工作高效化進行。

三、提高事業(yè)單位財政稅收的措施

（一）加強事業(yè)單位財政稅收預算管理

事業(yè)單位為了進一步做好財政稅收工作，需要進一步完善財政預算管理工作。通過在預算管理中遵循合理、系統(tǒng)的預算管理流程，保證預算管理的實際效果。在編制財政預算管理方案時，事業(yè)單位需要結(jié)合多個部門積極做好相關(guān)的調(diào)研和交流工作，同時根據(jù)事業(yè)單位的實際特點，編制對應的預算管理流程。另外，事業(yè)單位的各項經(jīng)營活動開展過程中，需要有效做好預算管理工作，如果經(jīng)營活動需要進行變動，則需要及時調(diào)整預算管理方案，保障經(jīng)營活動順利進行。事業(yè)單位的預算管理內(nèi)容較多，而且管理會存在較大的時間跨度，這導致最終的預算與實際的預算存在較大的差異，因此就需要對預算管理進行有效完善。這時就需要對事業(yè)單位的發(fā)展狀況進行了解，合理編制預算內(nèi)容，確保預算工作的合理有效執(zhí)行。事業(yè)單位需要對稅法和會計核算工作的項目撥款內(nèi)容進行確認，同時遵循稅收管理的要求，積極做好單位的納稅工作。事業(yè)單位要拿到國家財政撥款，需要出示事業(yè)單位對應經(jīng)營項目的證明。事業(yè)單位的有些項目周期長、跨度大，要想進行年度借款難度相對較大，這時則需要對事業(yè)單位一整年的收入和支出情況進行了解，財政可以給予一定的補助。對于國家撥付的事業(yè)經(jīng)費，如果事業(yè)單位在使用中超出一定的數(shù)額，從稅務(wù)角度來說是無法進行扣除的。事業(yè)單位所開展的一些科研項目和科技工業(yè)項目，需要有效確保項目的順利完成，國家才可以給予一定的資助，事業(yè)單位開展的是國家重點科研項目。如果有超出的金額，則可以按要求進行有效扣除。例如，林業(yè)單位在進行林業(yè)灌溉時，在節(jié)水專用設(shè)備的購買方面投資了10%，這時就可以從單位當年的應納稅額中進行抵扣，如果當年不足以抵扣，則可以在以后的5 個納稅年度進行結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，可以從中享受到優(yōu)惠。當林業(yè)企業(yè)購買的節(jié)水設(shè)備在5 年內(nèi)出租，則不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（二）提高稅務(wù)籌劃水平

1.事業(yè)單位要具備稅務(wù)籌劃意識

對事業(yè)單位來講，要使得稅務(wù)籌劃工作能夠獲得較大的效果，則需要在單位內(nèi)部積極宣傳稅務(wù)籌劃工作，開展相關(guān)的實踐活動，將稅務(wù)籌劃的相關(guān)政策與實際的實踐工作進行結(jié)合，使得單位中的工作人員能夠?qū)Χ悇?wù)籌劃工作有一定的認識，進一步提升稅務(wù)人員的稅務(wù)籌劃理念。在事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃工作開展過程中，需要事業(yè)單位從領(lǐng)導到職工能夠具備一定的稅務(wù)籌劃理念，認識到稅務(wù)籌劃工作的重要性，同時在事業(yè)單位內(nèi)部對稅務(wù)籌劃工作的方案進一步完善，有效發(fā)揮稅務(wù)籌劃工作的重要作用。

2.全面落實財政稅收政策

在事業(yè)單位內(nèi)部，需要針對財政稅收方面的政策進行全面解讀，掌握有關(guān)納稅方面的優(yōu)惠政策，事業(yè)單位則需要從中進行了解，同時按照法律法規(guī)的相關(guān)內(nèi)容的了解，使得稅務(wù)政策能夠在事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)揮作用，事業(yè)單位通過對優(yōu)化政策的利用，能夠進行合理避稅，使得單位的經(jīng)濟效益得到提升，也能夠進一步促使事業(yè)單位健康發(fā)展。另外，在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的稅務(wù)籌劃制度，設(shè)置專門的稅務(wù)籌劃部門，全方位管理稅務(wù)籌劃工作。例如，在林業(yè)稅收政策方面，納稅人銷售林木的同時，需要對林木進行管護的行為，需要進行增值稅的征收，增值稅貨物主要指的是有形動產(chǎn)，也就是將林木劃分到增值稅應稅貨物的范疇，作為納稅人進行林木的銷售，是需要征收增值稅，而且對于林木的銷售和管護行為，屬于混合銷售行為，需要征收增值稅，當納稅人的貨物年銷售額超過50%，不應該征收增值稅，而應該征收營業(yè)稅。對事業(yè)單位的應稅項目和免稅項目進行合理劃分，及時按照相關(guān)的稅收政策對事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃方案進行改革，使得稅務(wù)籌劃工作能夠在事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)揮重要的作用。

（三）落實事業(yè)單位財政稅收制度

事業(yè)單位為了進一步做好財政稅收工作，需要進一步落實財政稅收制度，通過在預算管理中遵循合理、系統(tǒng)的預算管理流程，保證預算管理的實際效果。在編制財政預算管理方案時，事業(yè)單位需要結(jié)合多個部門積極做好相關(guān)的調(diào)研和交流工作，同時根據(jù)事業(yè)單位的實際特點，編制對應的預算管理流程。另外，需要遵循國家有關(guān)事業(yè)單位的財政稅收制度，進一步落實有關(guān)事業(yè)單位所得稅方面的優(yōu)惠政策，社會團體年應納稅所得額在3 萬元以下（含3 萬元）的，按照18%的稅率征收企業(yè)所得稅，如果在3 萬～10 萬元（含10 萬元），則按照27%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（四）進一步完善稅收監(jiān)督系統(tǒng)

事業(yè)單位在進行稅收的有效管理過程中，要確保納稅工作的準確記錄，要將相關(guān)的納稅憑證保存下來，則需要加強對票據(jù)的管理，因為票據(jù)是納稅工作的主要依據(jù)，能夠進行相關(guān)賬目的核對。因此，對紙質(zhì)票據(jù)進行合理的管理，這樣在后期的財政稅收方面可以作為有效的參考和依據(jù)。對于相關(guān)的票據(jù)，如果沒有達到標準，則及時進行排查，了解票據(jù)存在的問題，確保票據(jù)的合格標準性。另外，需要對監(jiān)督系統(tǒng)進行完善，有效加強事業(yè)單位內(nèi)部的各項管理工作，在內(nèi)部通過建立對應的審計部門，能夠?qū){稅工作進行有效的監(jiān)督，加強對財務(wù)、稅務(wù)的有效監(jiān)督，使得部門與部門之間的聯(lián)系加強。同時，財務(wù)部門的預算工作要與事業(yè)單位的其他部門進行有效聯(lián)合，事業(yè)單位的領(lǐng)導人員則需要發(fā)揮重要的領(lǐng)導作用。

（五）進一步規(guī)范財政稅收收繳工作

在當前社會發(fā)展時期，事業(yè)單位的稅收繳納工作需要進一步規(guī)范化，事業(yè)單位雖然是公益性的社會組織，但是同樣需要繳稅，切實履行義務(wù)，要遵循國家的相關(guān)稅法，積極繳納稅費，這也是事業(yè)單位作為國家一部分應該盡到的義務(wù)。事業(yè)單位自身缺乏完善的納稅意識，這時就需要稅務(wù)機關(guān)能夠進一步宣傳相關(guān)的納稅知識，使得事業(yè)單位能夠重視依法納稅工作，定期在內(nèi)部對財務(wù)人員開展對應的納稅知識講解。例如，針對林木資產(chǎn)所得稅的處理，可以將其作為農(nóng)產(chǎn)品，提供勞務(wù)和出租，應該按照生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進行所得稅的處理，另一部分則按照存貨進行處理。公益性生物資產(chǎn)不計提折舊，也不提取減值準備，對所得稅產(chǎn)生的影響很小。

（六）完善事業(yè)單位的績效考評機制

事業(yè)單位在進行財政稅收的有效管理過程中，不僅需要加強對財政稅收工作的有效管理和監(jiān)督。同時，還需要加強人員方面的調(diào)整，通過完善績效考評機制，進一步提升財務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)，使得財務(wù)管理人員能夠在財政稅收工作方面做好有效的管理工作。通過在單位內(nèi)部建立完善的績效考核機制，使得財務(wù)管理人員的個人績效與對應的薪資有效結(jié)合起來。通過對單位的職工進行考核，激勵財務(wù)人員不斷上進，在工作中積極努力，發(fā)揮個人的主觀性，使得財政稅收的工作順利進行。

（七）提高稅收人員的綜合素質(zhì)

對于事業(yè)單位來講，要想進一步促使財政稅收工作的有效開展，則需要進一步提升事業(yè)單位內(nèi)部稅收人員的綜合素質(zhì)。一是事業(yè)單位可以引進專業(yè)的稅收工作人員進入到單位中，可以面向高校招聘相關(guān)的稅收人員。有一種公開化進行招聘，使更多的應聘者能夠進入到事業(yè)單位中。二是事業(yè)單位需要對目前的稅收人員進行有效的培訓，使得稅收人員對稅收管理工作有全面的認識和了解，進一步提升稅收人員的綜合素質(zhì)，可以定期對稅收人員組織專業(yè)知識的培訓。另外，為了使得稅收人員能夠不斷進步，可以在事業(yè)單位內(nèi)部開展稅收知識的考核，將稅收人員的績效考核結(jié)果與自身的工資和職稱等有效聯(lián)系起來，使得稅收人員能夠積極主動地學習，有效保障財政稅收工作的有序開展，使得事業(yè)單位能夠在社會經(jīng)濟發(fā)展中貢獻力量。

結(jié) 語

綜上所述，事業(yè)單位作為公共服務(wù)性組織，財政稅收工作相對比較復雜，有效管理好財政稅收工作，能夠為國家經(jīng)濟建設(shè)貢獻力量。因此，事業(yè)單位需要意識到稅收繳納的重要性，積極納稅，及時根據(jù)社會發(fā)展形勢進行改革，保障事業(yè)單位的有序發(fā)展。