吳麗華

（國家稅務(wù)總局靖宇縣稅務(wù)局，白山 135200）

引 言

在金稅三期背景下，稅務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)、征管資源、人力資源實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)一，稅務(wù)局的稅務(wù)分析工作有堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，稅務(wù)局經(jīng)過科學(xué)分析可得到有價(jià)值的稅務(wù)信息，掌握經(jīng)濟(jì)稅源情況，為決策和發(fā)展服務(wù)。隨著國家推進(jìn)產(chǎn)業(yè)改革和經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快的地區(qū)新增經(jīng)濟(jì)稅源數(shù)量相對增加，稅務(wù)局的稅務(wù)分析工作需要及時(shí)跟進(jìn)，分析地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題及稅收管理問題，根據(jù)稅收分析結(jié)果提出完善稅收政策的有效建議，加強(qiáng)稅收征繳工作，保證各地區(qū)財(cái)政收入來源中的稅收收入穩(wěn)定。

一、新時(shí)期稅務(wù)局稅務(wù)分析工作的重要性

稅務(wù)分析是指以科學(xué)的理論與方法為管理手段，結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)對一定時(shí)期內(nèi)的區(qū)域稅收情況、經(jīng)濟(jì)來源、企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀、稅收征管情況、稅收政策執(zhí)行進(jìn)度等進(jìn)行全面分析與評價(jià)等，總結(jié)稅務(wù)管理工作中存在的問題與不足之處，進(jìn)而從宏觀調(diào)控角度入手，針對稅收政策完善性、稅收征管力度等提出有效的建議，是稅務(wù)局稅收征管工作中一項(xiàng)常見的綜合性管理活動(dòng)。國家稅務(wù)總局局長曾在會(huì)議中強(qiáng)調(diào)，稅收分析是稅務(wù)局開展稅收征管的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。推動(dòng)稅務(wù)分析可以全面、真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，在服務(wù)社會(huì)發(fā)展、扶持企業(yè)發(fā)展、履行納稅服務(wù)、加強(qiáng)稅收征管等方面發(fā)揮著重要作用。稅務(wù)局是稅務(wù)分析的主體，稅務(wù)分析是稅務(wù)局新時(shí)期發(fā)展的必然要求。目前，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)步入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增長速度減緩，稅務(wù)局需要加強(qiáng)稅務(wù)經(jīng)濟(jì)分析，及時(shí)預(yù)測地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，從而制定針對性較強(qiáng)的稅收征管方案，對各個(gè)行業(yè)的稅收政策進(jìn)行調(diào)整，指導(dǎo)各大支柱行業(yè)完成稅務(wù)征繳工作，保證財(cái)政稅收收入穩(wěn)定。稅務(wù)局是重要的政府職能部門，承擔(dān)著稅務(wù)征收、監(jiān)督納稅人行為、制定調(diào)整稅收政策及分析地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的職能，稅收分析工作是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)局稅收職能的重要手段，通過精準(zhǔn)的分析，稅務(wù)局可以找到稅收征管切入點(diǎn)，保證各項(xiàng)稅收政策順利實(shí)施，服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)管理決策。

二、現(xiàn)階段稅務(wù)局稅務(wù)分析存在的問題

2018 年稅務(wù)系統(tǒng)國稅地稅征管體制改革、2019 年金稅三期系統(tǒng)全部整合后，稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量明顯提升。稅務(wù)局的稅務(wù)分析涉及的范圍較廣，對稅收數(shù)據(jù)的時(shí)效、質(zhì)量要求更為嚴(yán)格，但是就實(shí)際情況來看，稅務(wù)局的稅務(wù)分析還存在一定的問題。第一，稅務(wù)局現(xiàn)行的稅務(wù)分析工作機(jī)制有待優(yōu)化，綜合征管軟件的推行導(dǎo)致稅務(wù)局內(nèi)部稅收征管業(yè)務(wù)，以及各部門的崗位職責(zé)都產(chǎn)生相應(yīng)的變化。與此同時(shí)，稅務(wù)分析面對較大的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的稅務(wù)分析已經(jīng)無法適應(yīng)新時(shí)期的稅收管理工作。目前，稅務(wù)局關(guān)于稅收分析的定位不清晰，缺乏與稅收管理員制度及綜合征管軟件相匹配的稅收分析工作機(jī)制，導(dǎo)致稅收分析效率低。第二，稅務(wù)局在稅務(wù)分析工作開展過程中，稅務(wù)數(shù)據(jù)覆蓋面不夠廣泛，部分稅務(wù)數(shù)據(jù)尚未被納入信息系統(tǒng)，稅收分析的信息化程度低于稅收管理信息化。同時(shí)，納稅人提供的稅務(wù)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤，稅務(wù)人員審核不嚴(yán)謹(jǐn)，同樣會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)分析結(jié)果失真。第三，稅收分析對稅務(wù)人員的素質(zhì)要求較高，而且在金稅三期系統(tǒng)整合的基礎(chǔ)上，同時(shí)掌握稅收專業(yè)知識和信息技術(shù)操作是基本要求，但是目前稅務(wù)局的部分稅務(wù)分析人員都是在自我探索中不斷成長，缺少系統(tǒng)性的培訓(xùn)指導(dǎo)，不利于提高稅收分析的質(zhì)量。第四，稅務(wù)分析方法固定，稅務(wù)分析拘泥于數(shù)據(jù)信息，關(guān)注點(diǎn)仍然放在稅收增加或減少方面，未能從社會(huì)、政策、經(jīng)濟(jì)稅源等多個(gè)維度入手展開分析，思維定式嚴(yán)重，根據(jù)數(shù)據(jù)解讀數(shù)據(jù)的情況突出，難以有效把握地區(qū)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)稅源的變化，不利于稅務(wù)分析發(fā)揮決策服務(wù)作用。

三、新時(shí)期稅務(wù)局做好稅務(wù)分析工作的有效路徑探討

結(jié)合現(xiàn)階段稅務(wù)局在稅務(wù)分析工作中存在的問題，稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)發(fā)揮主觀能動(dòng)性，以建立“服務(wù)型”部門為轉(zhuǎn)型方向，做好稅務(wù)分析工作。具體來說，稅務(wù)局加強(qiáng)稅務(wù)分析與稅收管理的措施主要表現(xiàn)在以下幾方面。

（一）聚集稅收熱點(diǎn)，提供針對性的咨詢服務(wù)

進(jìn)入新發(fā)展時(shí)期以來，我國企業(yè)多處于轉(zhuǎn)型升級階段，對稅務(wù)籌劃的重視度不斷提升。而金稅系統(tǒng)的不斷改革優(yōu)化，又促使企業(yè)不得不重視納稅的合法性。但現(xiàn)階段，我國稅收政策變動(dòng)較為頻繁，企業(yè)經(jīng)營形式也越發(fā)多元化，經(jīng)營行為不斷推陳出新，部分企業(yè)在稅收政策應(yīng)用上難免存在問題。作為稅務(wù)機(jī)關(guān)單位，稅務(wù)局應(yīng)緊跟稅收政策變動(dòng)情況，找到稅改重點(diǎn)，圍繞稅收熱點(diǎn)問題，對脫貧攻堅(jiān)稅收優(yōu)惠政策、小微企業(yè)普惠性減免政策等的實(shí)施帶來的稅收變動(dòng)和產(chǎn)業(yè)扶持效果等進(jìn)行全面的評估與分析，既能為地方政府提供有力的依據(jù)，助力其做好決策管理，也能為企業(yè)提供更高效的咨詢建議，為制定企業(yè)稅務(wù)籌劃方案提供參考。

（二）建立完善的制度體系，優(yōu)化稅務(wù)分析工作機(jī)制

稅務(wù)局要依托完善的制度體系進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)分析工作機(jī)制。首先，根據(jù)上級部門的指導(dǎo)明確稅務(wù)分析工作的崗位職責(zé)，由稅務(wù)核算部門組織帶領(lǐng)各業(yè)務(wù)部門開展稅務(wù)分析工作，實(shí)現(xiàn)信息共享、分工明確、優(yōu)勢互補(bǔ)的稅務(wù)分析機(jī)制和分析結(jié)果反饋機(jī)制。稅務(wù)分析人員及時(shí)通過報(bào)告、專報(bào)及信息渠道快速向上級反饋信息，重點(diǎn)關(guān)注稅收分析結(jié)果中反饋的經(jīng)濟(jì)問題，將稅收分析結(jié)果應(yīng)用到稅收征管中。其次，稅務(wù)局要明確自身承擔(dān)的稅務(wù)分析責(zé)任，按照上級要求完成稅收分析工作任務(wù)，深入分析地區(qū)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)稅源變化、稅收收入變化及稅負(fù)變化等，稅務(wù)局緊跟上級指導(dǎo)要求，準(zhǔn)確采集單位區(qū)域內(nèi)的稅務(wù)資料，對上級要求重點(diǎn)關(guān)注的行業(yè)同時(shí)進(jìn)行微觀和宏觀稅務(wù)分析，掌握經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)展情況和稅收變化，快速了解稅收征繳的不足和缺陷，為稅務(wù)局開展納稅評估和稅務(wù)稽查工作夯實(shí)基礎(chǔ)。最后，優(yōu)化稅務(wù)分析工作流程，稅務(wù)局將稅務(wù)分析工作進(jìn)行細(xì)分，如劃分為經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、稅收資料收集管理、稅收資料處理、稅收因素分析、分析結(jié)果報(bào)告整合反饋、稅收分析結(jié)果應(yīng)用等模塊，根據(jù)各個(gè)模塊的特點(diǎn)確定工作規(guī)范。

（三）應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，做好稅務(wù)分析工作

自金稅三期系統(tǒng)整合以來，綜合征管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)量顯著提升，而且大部分?jǐn)?shù)據(jù)路徑都不相同，同名不同義、同義不同名的情況較為常見，這給稅務(wù)分析工作的開展增加了障礙。稅務(wù)局在稅務(wù)分析工作過程中要保證數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，可以引進(jìn)數(shù)據(jù)庫技術(shù)，做好數(shù)據(jù)采集工作，如將某一項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)定為主數(shù)據(jù)，在采集數(shù)據(jù)的過程中若是再次出現(xiàn)名稱、意義相同的數(shù)據(jù)，則數(shù)據(jù)庫自動(dòng)顯示，不需要再次采集，以減少冗余的稅務(wù)數(shù)據(jù)。影響稅務(wù)局稅務(wù)分析質(zhì)量的重要因素還包括第三方數(shù)據(jù)失真，所以稅務(wù)局要注重規(guī)范第三方數(shù)據(jù)傳遞。稅務(wù)局可以搭建共享平臺專門用于接收第三方稅務(wù)數(shù)據(jù)，比如從工商部門、統(tǒng)計(jì)部門、銀行機(jī)構(gòu)獲取真實(shí)的納稅人經(jīng)營信息，對納稅人提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行核查。另外，稅務(wù)局的稅收分析工作要全面應(yīng)用掌握的稅務(wù)資料，稅務(wù)局在收集和存儲(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)，可以根據(jù)數(shù)據(jù)的特點(diǎn)、來源設(shè)置維度，有條理性地存儲(chǔ)管理數(shù)據(jù)信息，方便稅務(wù)分析人員根據(jù)特定的關(guān)鍵詞精準(zhǔn)搜索定位數(shù)據(jù)，夯實(shí)稅務(wù)分析工作基礎(chǔ)。

（四）培養(yǎng)復(fù)合型稅務(wù)分析人才

稅務(wù)分析無疑需要高質(zhì)量的復(fù)合型人才，雖然目前稅務(wù)局的稅務(wù)分析人員能力水平過關(guān)，但是從長遠(yuǎn)角度考慮，人員能力成長是保證稅務(wù)分析穩(wěn)定推進(jìn)的關(guān)鍵。所以，稅務(wù)局需要進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)分析人員的能力素質(zhì)，組建優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)分析團(tuán)隊(duì)。首先，稅務(wù)分析人員要熟悉稅務(wù)征管的各個(gè)崗位職責(zé)，明確金稅三期系統(tǒng)整合的影響及掌握核心征管系統(tǒng)。其次，組織稅收分析人員參與培訓(xùn)講座，提高稅務(wù)分析和報(bào)告寫作能力。最后，深入各個(gè)企業(yè)調(diào)查，掌握企業(yè)的經(jīng)營情況、成本、風(fēng)險(xiǎn)等資料。

（五）改革稅務(wù)分析方法，逐步完善稅務(wù)分析指標(biāo)體系

改革稅務(wù)分析方法、打破稅務(wù)分析思維定式，是稅務(wù)局做好稅務(wù)分析工作的重要措施，稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步擴(kuò)大稅務(wù)分析范圍，增加分析內(nèi)容，深化稅務(wù)分析工作，首先，擴(kuò)大宏觀分析范圍，從數(shù)據(jù)分析向稅源分析、政策實(shí)施效果分析、稅收征管風(fēng)險(xiǎn)分析、稅收收入趨勢變化方面拓展。其次，深化稅務(wù)微觀分析，加強(qiáng)對政府重點(diǎn)關(guān)注的行業(yè)及稅收行為不正常的行業(yè)的分析，深究稅負(fù)問題，通過新的稅務(wù)分析工具，如稅負(fù)比對分析方法，全面了解經(jīng)濟(jì)稅源變化，從政策效應(yīng)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)等多個(gè)方面開展稅務(wù)分析。最后，逐步完善稅務(wù)分析指標(biāo)體系，基于現(xiàn)行的稅務(wù)分析指標(biāo)，結(jié)合上級提出的新要求對稅務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行擴(kuò)充，同時(shí)注重協(xié)調(diào)各個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系，提升指標(biāo)體系的實(shí)用度。

（六）做好實(shí)地走訪，夯實(shí)工作基礎(chǔ)

一份扎實(shí)、切合實(shí)際、分析明確的報(bào)告對經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有著極大的促進(jìn)作用。明確各項(xiàng)稅收政策的應(yīng)用實(shí)況、了解企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)也是稅務(wù)局分析工作的重點(diǎn)?？紤]到地方經(jīng)濟(jì)、政策等方面的差異，稅務(wù)局在日常工作中應(yīng)堅(jiān)持“走出去”的原則，定期開展走訪工作，調(diào)研轄區(qū)內(nèi)各行業(yè)、各產(chǎn)業(yè)稅負(fù)情況，緊盯重點(diǎn)領(lǐng)域、支柱產(chǎn)業(yè)及重點(diǎn)扶持企業(yè)的納稅情況，對比經(jīng)濟(jì)當(dāng)量相當(dāng)?shù)南噜徔h域的稅收、人口、經(jīng)濟(jì)等數(shù)據(jù)，了解稅源的變化，分析本地稅收情況，就高質(zhì)量發(fā)展下稅收工作的開展提出建議，更好地發(fā)揮“以稅咨政”的職能作用。

（七）強(qiáng)化稅收預(yù)測責(zé)任意識，健全考核評價(jià)機(jī)制

要想提升稅務(wù)分析質(zhì)量，稅務(wù)局還需強(qiáng)化人員責(zé)任意識，結(jié)合稅務(wù)分析流程、工作要求等制定科學(xué)、規(guī)范的稅收分析預(yù)測管理制度，并將稅務(wù)分析目標(biāo)逐層分級到各人員，將其納入人員績效考核指標(biāo)體系中，以此來督促各人員加強(qiáng)對稅務(wù)分析預(yù)測的重視。同時(shí)，稅務(wù)局也需做好人員能力培訓(xùn)工作，定期組織聽報(bào)、交流、講座、展評等活動(dòng)，對單位內(nèi)部稽查人員、服務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員及征管人員等展開全方位的能力培訓(xùn)工作，提高人員的稅收分析能力，以便制定出更科學(xué)、合理的稅務(wù)分析報(bào)告。

（八）加強(qiáng)部門合作，提高信息溝通效率

針對組織收入中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，稅務(wù)局還需和財(cái)政、工商等其他部門積極溝通，建立信息共享平臺，提高信息溝通效率，以便稅務(wù)人員可以及時(shí)挖掘稅源，為單位預(yù)測月度、季度、年度稅收收入提供有力的數(shù)據(jù)依據(jù)。同時(shí)，稅務(wù)局應(yīng)積極參與和配合各部門工作，發(fā)揮部門協(xié)同效應(yīng)，全面展開地方經(jīng)濟(jì)稅收調(diào)研工作，為地方政府經(jīng)濟(jì)管理提供強(qiáng)有力的助力，更好地發(fā)揮稅收政策在推動(dòng)當(dāng)?shù)孛裆?、產(chǎn)業(yè)、園區(qū)發(fā)展等方面的杠桿效應(yīng)。

（九）多措并舉推進(jìn)減稅降費(fèi)分析工作

在我國推進(jìn)供給側(cè)改革的過程中，財(cái)政部門出臺了相關(guān)的減稅降費(fèi)政策，以減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場活力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長為主要目標(biāo)。在這一背景下，稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)以國家政策為依據(jù)，貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院的要求，在稅務(wù)方面做到“六穩(wěn)”和“六?！保Y(jié)合實(shí)際情況認(rèn)真部署財(cái)稅工作，以減稅降費(fèi)政策為主要分析內(nèi)容，兼顧當(dāng)下環(huán)境，圍繞“稅收大數(shù)據(jù)支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)”開展一系列工作。具體來說，稅務(wù)局可以基于大數(shù)據(jù)成立稅務(wù)分析小組，拓寬稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思路和視野，并積極落實(shí)稅務(wù)數(shù)據(jù)共享制度，定期向地方黨委政府匯報(bào)減稅降費(fèi)政策的執(zhí)行情況與實(shí)施成效，為地方黨委政府后續(xù)的決策提供支撐；與此同時(shí)，減稅降費(fèi)政策分析工作需要保證分析人員具備專業(yè)知識與數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用能力。因此，稅務(wù)局相關(guān)人員在主動(dòng)學(xué)習(xí)減稅降費(fèi)政策內(nèi)容、推動(dòng)減稅降費(fèi)政策執(zhí)行落地的同時(shí)，也需要認(rèn)真學(xué)習(xí)全國、各省優(yōu)秀的稅收經(jīng)濟(jì)分析報(bào)告編寫經(jīng)驗(yàn)，提高自身的政策分析能力。此外，稅務(wù)局還應(yīng)當(dāng)立足于大環(huán)境，對本地重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行走訪和調(diào)研，聯(lián)合當(dāng)?shù)刎?cái)政部門召開減稅降費(fèi)政策落實(shí)情況座談會(huì)，了解企業(yè)在復(fù)工復(fù)產(chǎn)過程中的稅務(wù)需求，有針對性地制定服務(wù)方案，凸顯稅務(wù)局的服務(wù)效能，幫助企業(yè)“減稅賬”，真正發(fā)揮減稅降費(fèi)政策對廣大企業(yè)的扶持作用。

結(jié) 語

綜上所述，稅務(wù)局做好稅務(wù)分析工作是新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下的必然要求，稅務(wù)局需要從稅務(wù)分析工作流程、稅務(wù)分析方法等方面入手提升分析質(zhì)量，掌握地區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源變化、稅收收入變化及稅收政策具體實(shí)施情況，從而為地方經(jīng)濟(jì)管理決策與發(fā)展提供服務(wù)和支持。稅務(wù)分析結(jié)果對調(diào)整稅收政策和稅收征管方案有積極作用，稅務(wù)局要把握新時(shí)期金稅三期系統(tǒng)整合及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)帶來的機(jī)遇，提高稅務(wù)分析能力，并充分應(yīng)用稅務(wù)分析結(jié)果，推動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。