陳利浩

要讓一般意義上的財富發(fā)揮最大限度的社會效用，同樣應(yīng)通過創(chuàng)新的制度設(shè)計來適當(dāng)區(qū)分“所有”和“所用”，讓名義上屬于“個人所有”的財富為更多的“社會成員所用”。

“先富帶動后富，實現(xiàn)共同富裕”，是我國改革開放的戰(zhàn)略設(shè)計和實現(xiàn)途徑。為響應(yīng)黨的號召，民營經(jīng)濟人士將獲取的財富投資實業(yè)、增加就業(yè)、回饋社會，正如習(xí)近平總書記所評價的“在穩(wěn)定增長、促進(jìn)創(chuàng)新、增加就業(yè)、改善民生等方面發(fā)揮了重要作用，成為推動經(jīng)濟社會發(fā)展的重要力量”，“歷史貢獻(xiàn)不可磨滅”。在創(chuàng)新的思維和制度設(shè)計下把這種重要作用進(jìn)一步發(fā)揚光大，是中國式現(xiàn)代化的題中應(yīng)有之義。

習(xí)近平總書記在參觀被譽為“中國近代第一實業(yè)家”的張謇生平展陳時指出，張謇在興辦實業(yè)的同時，積極興辦教育和社會公益事業(yè)，造福鄉(xiāng)梓，幫助群眾，影響深遠(yuǎn)，是中國民營企業(yè)家的先賢和楷模。秉承“皮骨心血，當(dāng)為世界犧牲，不能復(fù)為子孫牛馬”的初衷，張謇不為個人積財，不為子孫謀利，在實業(yè)救國、創(chuàng)辦多家企業(yè)的同時，對自己極為吝嗇，日常生活的儉樸令人難以想象。他兒子回憶：“父親常說，應(yīng)該用的，為人用的，一千一萬都得不眨眼順手就用；自用的、消耗的，連一個錢都得想想，都得節(jié)省?！睉?yīng)該鼓勵越來越多的企業(yè)家、富裕人士以張騫等先賢為楷模，個人生活“適度”，興辦實業(yè)“大度”，奉獻(xiàn)社會“慷慨”。

但現(xiàn)實情形卻不盡一致。假設(shè)某公司有“甲投資”和“乙消費”兩個股東，年終分紅時分給“甲投資”3000萬元，他都投資了初創(chuàng)企業(yè)，分給“乙消費”1000萬元，他都消費花完了，結(jié)果往往是：

論稅負(fù)，不論后續(xù)用于投資還是用于消費，自然人所得的稅率沒有任何區(qū)分，“甲投資”并未被鼓勵；

論共同富裕的取向，“限高擴中提低”的目標(biāo)下，“甲投資”是被“限”的對象，而“乙消費”則不是；

論“貧富差距”的計算，“甲投資”會成為“富”的標(biāo)桿，其他社會成員會比較自己和“甲投資”的差距，而不會和“乙消費”去比；

論“仇富”的對象，也自然是“甲投資”，輪不到“乙消費”。

可見，現(xiàn)行的政策、機制、評價、氛圍，著重于財富積累時的“所有”，還未關(guān)注到財富積累后的“所用”。

財富由社會生產(chǎn)所創(chuàng)造，創(chuàng)造出來、積累之后的財富一定會以不同的形式再投入社會生產(chǎn)，對生產(chǎn)、分配、財富的再次形成和積累產(chǎn)生重大影響?！八小焙笸度搿八谩?、 “所用”后產(chǎn)生新的“所有”，財富的形成、分配、積累、再投入社會生產(chǎn)是一個動態(tài)循環(huán)的過程。因此，財富積累機制不能只局限在積累角度、分配環(huán)節(jié)，應(yīng)該結(jié)合財富分配、積累后的用途，考慮財富投入社會再生產(chǎn)的程度和效應(yīng)。

如果說，從個人的角度，財富已經(jīng)是“非你之所有，只屬你所用”，“所用”遠(yuǎn)比“所有”重要，那么，從社會的角度，更應(yīng)該“不究所有，但求所用”。生產(chǎn)資料公有制之所以優(yōu)于私有制，就在于從原理上能夠讓生產(chǎn)資料為最廣大的社會成員所使用，“所有”的意義體現(xiàn)在“所用”。財富為哪些社會成員所用，應(yīng)該比財富在名義上歸誰所有更為重要。社會化生產(chǎn)所創(chuàng)造的財富，既要保證所有權(quán)、產(chǎn)權(quán)的明確，又要盡可能造福全體社會成員，在保證機會和過程公平的前提下達(dá)到結(jié)果的相對公平，這就要讓財富所有者在取之有道地“以身發(fā)財”之后“以財發(fā)身”，在保證自身合法所有、足夠所用的前提下，盡可能多地讓財富為更多的社會成員創(chuàng)造機會。這種“先富帶動后富、一起奔赴更富”的共同富裕模式，是改革開放最重要的理論和實踐成果之一，更應(yīng)該成為理論導(dǎo)向、信念指引、價值追求。

馬克思主義理論和中國改革開放生動實踐結(jié)合，涌現(xiàn)了豐碩的創(chuàng)新成果。我國的改革開放，在關(guān)鍵節(jié)點上大多采用了“在名義上把有關(guān)權(quán)利適當(dāng)分離、從實質(zhì)上達(dá)到的所希望效果”的思路。改革初期對國企的“所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離”，作為國企改革的創(chuàng)新制度設(shè)計發(fā)揮了破冰的作用。農(nóng)村土地從“集體所有”，到“所有權(quán)和承包權(quán)分置”，再到“所有權(quán)、承包權(quán)、經(jīng)營權(quán)分置”的三部曲，集中體現(xiàn)了中國特色的改革智慧。習(xí)近平總書記在總結(jié)“馬克思主義經(jīng)典作家沒有講過，改革開放前我們也沒有這方面的實踐和認(rèn)識”的理論成果時，就列舉了“關(guān)于農(nóng)民承包的土地具有所有權(quán)、承包權(quán)、經(jīng)營權(quán)屬性的理論”。要讓一般意義上的財富發(fā)揮最大限度的社會效用，同樣應(yīng)通過創(chuàng)新的制度設(shè)計來適當(dāng)區(qū)分“所有”和“所用”，讓名義上屬于“個人所有”的財富為更多的“社會成員所用”，思路包括：對財富區(qū)分 “個人用途”和“社會用途”；對個人用途和社會用途的財富采用差別稅率；由財富所有者自由選擇和調(diào)整財富的用途；對財富所有者、市場主體增加按“所用”的評價標(biāo)準(zhǔn)；對基尼系數(shù)、貧富差距增加按社會用途的計算口徑；等等。主要舉措如下：

一、把財富按社會用途（包括但不限于興辦實業(yè)、投資公司、興辦各類社會服務(wù)事業(yè)等）和個人用途（包括但不限于為個人和家庭的消費、向親友的捐贈、由家庭成員或他人的繼承、境外投資等）加以區(qū)分。

二、修訂所得稅法規(guī)，對于所得的社會用途部分，適用于相對較低的稅率；對于所得的個人用途部分，適用于相對較高的稅率。

三、對于境內(nèi)自然人擁有的有限公司股權(quán)、合伙企業(yè)份額等，由該人士確定該股權(quán)（份額）后續(xù)的所得中社會用途和個人用途的比例。比例完全由該人士自由確定，也可以全部為個人用途或全部為社會用途。

這個環(huán)節(jié)的分類，屬于對“待增值財富”的分類。同一個公司的不同自然人股東可以自愿確定不同的分類比例，如股東“甲投資”可以確定80%的股權(quán)為社會用途，而股東“乙消費”可以確定全部股權(quán)都為個人用途。

如果公司的股東不是自然人，而是企業(yè)法人、基金等，就沒有明確的“擁有者”進(jìn)行上述的確定，所以需要穿透到最終的所有人如國資機構(gòu)、境內(nèi)自然人、境外自然人或法人等，把“企業(yè)所得”穿透為“最終股東所得”。類似于把現(xiàn)行對有限合伙企業(yè)計算所得的方法推及到所有市場主體，同時對稅率進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。在傳統(tǒng)信息條件下，如果公司的股東是企業(yè)法人、基金等“中間環(huán)節(jié)”，追蹤到最終所有人的成本和難度太高，而現(xiàn)代信息技術(shù)和數(shù)據(jù)資源已經(jīng)具備了確定公司最終所有人的條件，措施可行。

四、對于境內(nèi)自然人的其他所得（包括但不限于公司股權(quán)以外的投資收益、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等），由所有人確定其中社會用途和個人用途的份額。份額完全由所有人自由確定，也可以全部為個人用途或全部為社會用途。

這個環(huán)節(jié)的分類，屬于對“已實現(xiàn)財富”的分類。

五、財富所有人可以按照個人意愿對財富用途進(jìn)行調(diào)整。對于“待增值財富”，調(diào)整用途后只需相應(yīng)調(diào)整征收稅率。對于“已實現(xiàn)財富”的調(diào)整用途，把社會用途改為個人用途時應(yīng)補稅，把個人用途改為社會用途可退稅。

六、對于社會用途部分（包括“待增值財富”如公司股權(quán)和“已實現(xiàn)財富”如投資所得），應(yīng)采用專用賬戶、信息技術(shù)等形式進(jìn)行有效、嚴(yán)格的監(jiān)管或跟蹤，以防止用于個人用途。

上述舉措至少可以達(dá)到以下的效果：

充分發(fā)揮稅收等政策的激勵和導(dǎo)向作用。對不同的財富用途實行差別稅率，可以激勵企業(yè)家等人士把更多的財富用于社會用途，推動投資，擴大就業(yè)，構(gòu)建生態(tài)，做大蛋糕，夯實共同富裕的基礎(chǔ)。

豐富、完善市場主體的評價機制。對市場主體，除了現(xiàn)有的 “所有”制分類，增加了“所用”制分類：這個企業(yè)的資本，除了股東的個人用途，還有多少比例是確定為“社會用途”的？社會用途的比例越高，越符合中國特色社會主義制度的要求。

例如，某一中外合資的混合所有制企業(yè)有1億元實收資本，分別為：國有資本3000萬元，外商出資1000萬元，境內(nèi)自然人出資、承諾社會用途5000萬元，境內(nèi)自然人出資、但屬于個人用途1000萬元。則該公司的1億元資本中，社會用途的股權(quán)比例達(dá)到了80%（國家出資的3000萬元和境內(nèi)自然人承諾社會用途的5000萬元）。雖然其“所有”只有30%是“公有的”，其“所用”卻有80%是“公用”的。從“所用”看的效果已經(jīng)與“公有制”無異。

企業(yè)家等人士的社會貢獻(xiàn)度得到量化。個人積累的財富中，有多少比例將產(chǎn)生、帶動投資？先富起來的人士，到底為帶動后富做了什么？這些都有了合法、自愿的機制來量化、記錄、評價。例如，張三擁有財富3億元，其中社會用途2.5億元，個人用途0.5億元。這樣，名義上3億元的個人財富，其中的2.5億元都用于社會用途。個人財富中社會用途的比例越大，社會貢獻(xiàn)度就越高。

優(yōu)化計算貧富差距的方法。與“貧”相對的“富”，應(yīng)該是用于個人用途的財富。用于社會用途的財富，不應(yīng)該是“貧”的對立面，而應(yīng)該是推動由“貧”致“富”的動力，越多越好。因此，可以在基尼系數(shù)（貧富差距）等的計算中增加一種按“個人用途”財富計算的口徑。如對上述張三，在原有3億元的口徑外增加5000萬元的計算口徑，就能更加客觀地反映真正的“貧富差距”。

共同富裕方向更加明確。財富的所有人是不是個人、某一個人的財富總額是不是偏高，已不是唯一的衡量標(biāo)準(zhǔn)。社會用途占財富總量的比例，才是更需要被關(guān)注和衡量的。越來越多的財富成為社會用途，相當(dāng)于“分蛋糕”時得到的較多的份額又以各種形式轉(zhuǎn)化為更高效的“做蛋糕”的要素，使“做蛋糕”的速度越來越快、質(zhì)量越來越高、效果越來越好，這與共同富裕的本質(zhì)要求和根本方向是高度一致的。

回到張謇的例子。張謇興辦的實業(yè)，生產(chǎn)資料在名義上應(yīng)該屬于他的家族；興辦的教育和社會公益事業(yè)，如果沒有捐贈，投資主體也還是他的家族（如果捐贈給社會則屬于第三次分配）。雖然名義上的生產(chǎn)資料、投資主體都是私有的，但因“造福鄉(xiāng)梓，幫助群眾，影響深遠(yuǎn)”的效果而成為“先賢和楷模”。習(xí)近平總書記對張謇的評價，應(yīng)成為我們思考問題、設(shè)計機制的遵循。

對財富進(jìn)行用途分類是一種全新的探索，對可能引發(fā)的質(zhì)疑解釋如下：

“財富分類”是否貶低了消費的積極作用？沒有貶低。

雖然投資和消費都是GDP的組成部分，但是，投資更能帶動技術(shù)的進(jìn)步；投資對消費有“倍增效應(yīng)”；投資增長及投資效率對經(jīng)濟增長的作用大于消費。而且，市場主體是社會主義市場經(jīng)濟體制的動力和根基，投資能創(chuàng)造更多的市場主體，培育更多的企業(yè)家，從根本上推動經(jīng)濟發(fā)展。所以，從經(jīng)濟學(xué)意義上，社會用途的積極作用是確定的。

更進(jìn)一步，富裕人士超出群體平均水平的消費屬于奢靡消費 ，推動的是奢侈品的生產(chǎn)。在我國現(xiàn)在和今后相當(dāng)一個歷史時期，把有限的資源和生產(chǎn)能力更多地用于大眾消費品的生產(chǎn)，而不是奢侈品的生產(chǎn)，對于緩解社會矛盾、縮小貧富差距、減少資源浪費、優(yōu)化社會風(fēng)氣，都是十分必要的。所以，從社會學(xué)意義上，“社會用途”的積極作用也應(yīng)被鼓勵。

“財富分類”和產(chǎn)權(quán)保護(hù)有抵觸嗎？原理上沒有。

“財富分類”并沒有限制產(chǎn)權(quán)所有人的任何合法權(quán)利。一方面，設(shè)置了分類，財富所有人已經(jīng)和正在為社會所作的貢獻(xiàn)得到了量化和肯定。另一方面，即使財富所有人需要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上增加社會用途比例，也是自愿而不是強制的，分類后也可以隨時調(diào)整。所以，對財富的“用途分類”與產(chǎn)權(quán)保護(hù)并無抵觸。

“財富分類”和慈善公益重復(fù)嗎？沒有重復(fù)。

“所得”屬于“第一次分配”環(huán)節(jié)。從分配的原理上，本文所述的對財富的“分類”，實際上是在“第二次分配”（稅收）政策的激勵下，讓所有者在“第一次分配”的環(huán)節(jié)確定個人用途和社會用途，對第一次分配結(jié)果的“所有”和“所用”加以區(qū)別，引導(dǎo)第一次分配的結(jié)果的“所用”部分更加有利于縮小貧富差距、推動共同富裕。

“財富分類”是否會造成稅基縮小、稅收減少？要精心設(shè)計、盡量避免。

由于把“企業(yè)所得”穿透到了“最終股東所得”，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅就要分解、合并到最終股東的所得稅；對“社會用途”和“個人用途”分設(shè)不同的稅率，也需要加以精心平衡。因此，需要在精確測算的基礎(chǔ)上，對合并企業(yè)所得稅后的國有股東所得稅率、外資股東所得稅率、對自然人股東“社會用途”和“個人用途”的所得稅率等進(jìn)行精準(zhǔn)設(shè)定，保證在充分發(fā)揮稅收杠桿積極作用的前提下盡量不減少稅收，并保留根據(jù)實施情況調(diào)整的空間。

“財富分類”是否存在稅收漏洞？應(yīng)采取切實措施防止。

對財富進(jìn)行分類管理從而享受優(yōu)惠稅率后，客觀上確實存在著避稅空間。因此，必須對分類后的社會用途財富嚴(yán)格管理，如專門賬戶監(jiān)管、信息技術(shù)跟蹤，并明確法律責(zé)任。讓財富所有者選擇社會用途、享受較低稅率后，切實履行對應(yīng)的義務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

古今中外，無論何種社會類型、何種發(fā)展階段，都會鼓勵相對富裕的社會成員克己報國、奉獻(xiàn)社會。西方經(jīng)濟學(xué)家、社會學(xué)家提出的“人民資本主義”，西方政治學(xué)家倡導(dǎo)的“負(fù)責(zé)任的資本主義”，也都是在嘗試平衡社會和資本的關(guān)系，引導(dǎo)和鼓勵資本以投資、分配等各種方式惠及其他社會成員。在中國特色社會主義對共同富裕的本質(zhì)要求之下，這種引導(dǎo)和鼓勵更應(yīng)該制度化、普遍化。引玉之磚，求教方家。