吳曉華

（湖北宇浩高科新材料有限公司，湖北 十堰 442000）

一、引言

高新技術(shù)企業(yè)屬于知識密集型和技術(shù)密集型企業(yè)，產(chǎn)品研發(fā)對技術(shù)水平的要求比較高，但是生命周期相對較短，高新技術(shù)企業(yè)的市場競爭比較激烈，經(jīng)營風(fēng)險較大。當(dāng)前，我國高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)存在較大的漏洞，如企業(yè)的組織架構(gòu)不完善，部門的職能劃分不合理等。因此，研究高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)具有重要的現(xiàn)實意義。

企業(yè)只有建立完善的內(nèi)部控制體制機制，才能保障自身的財務(wù)安全，減少財務(wù)風(fēng)險，有效保證企業(yè)的相關(guān)權(quán)益。我國高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中面臨國際市場和國內(nèi)市場帶來的雙重競爭壓力，因此，要提高對內(nèi)部控制建設(shè)的重視度。企業(yè)要及時發(fā)現(xiàn)、及時解決自身存在的內(nèi)部控制問題，否則就會制約企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展效率。加強高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，是時代發(fā)展和市場競爭對企業(yè)提出的內(nèi)在要求，也是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和提高經(jīng)濟效益的重要保障。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容及意義

（一）高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容

高新技術(shù)企業(yè)主要依靠技術(shù)研發(fā)獲得相應(yīng)的經(jīng)濟收入，屬于技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)。能夠轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟效益的新產(chǎn)品和新技術(shù)，是高新技術(shù)企業(yè)獲得核心競爭力的來源。高新技術(shù)企業(yè)強化內(nèi)部控制有利于促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，進而更好地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃。通過在企業(yè)內(nèi)部制定相關(guān)的體制機制，然后按照一定的流程組織實施，能夠防范和控制企業(yè)潛在的風(fēng)險。內(nèi)部控制具有全面性、制衡性、成本效益性和適應(yīng)性等特點，高新技術(shù)企業(yè)要依據(jù)自身的實際情況構(gòu)建內(nèi)部控制體系，真正發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中的作用［1］。

（二）高新技術(shù)企業(yè)實施內(nèi)部控制的意義

1.有利于高新技術(shù)企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險

高新技術(shù)企業(yè)可以通過有效的內(nèi)部控制體系，及時發(fā)現(xiàn)和解決自身存在的問題，提升企業(yè)的經(jīng)營效率、財務(wù)水平以及風(fēng)險應(yīng)對能力。如果高新技術(shù)企業(yè)對內(nèi)部資金管理、項目審批等環(huán)節(jié)缺乏有效的內(nèi)部控制，會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)資產(chǎn)侵占、管理缺失等問題，進而影響高新技術(shù)企業(yè)的健康發(fā)展。

2.降低高新技術(shù)企業(yè)的管理成本

從監(jiān)管層面來講，完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，能夠極大地減少企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中各種徇私舞弊和數(shù)據(jù)造假等問題，降低企業(yè)的管理成本，為企業(yè)營造良好的市場競爭環(huán)境。高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善，會導(dǎo)致企業(yè)在管理中花費巨大的人力成本和時間成本，這無形中增加了企業(yè)的管理成本，也不利于充分利用企業(yè)資源。

3.促進高新技術(shù)企業(yè)的管理者作出正確的決策

對企業(yè)的管理者來說，要謹(jǐn)慎制定企業(yè)的各種發(fā)展決策，并在決策制定過程中參考大量數(shù)據(jù)信息。完善的內(nèi)部控制體系能夠讓企業(yè)的管理者實時了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，從而根據(jù)這些情況作出科學(xué)、正確的決策。因此，構(gòu)建高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制體系能夠提升企業(yè)的決策水平，指明企業(yè)的發(fā)展方向，增強高新技術(shù)企業(yè)的市場競爭力，維護企業(yè)的實際利益，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱

部分高新技術(shù)企業(yè)的管理層對內(nèi)部控制的重視度不高，管理層主要以高學(xué)歷的理工科人員為主，更加重視產(chǎn)品和技術(shù)研發(fā)，而忽略了企業(yè)管理，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作流于形式，并且盲目地認為企業(yè)內(nèi)部控制體現(xiàn)在各種規(guī)章制度中，沒有對內(nèi)部控制形成整體性認識。企業(yè)中部分管理者的控制權(quán)和決策權(quán)沒有落實到位，在日常管理工作中沒有起到良好的監(jiān)督作用。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制工作和企業(yè)的實際發(fā)展情況不匹配。同時，企業(yè)的管理者認為加強企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)會浪費企業(yè)資源，壓縮企業(yè)的研發(fā)時間，增加企業(yè)的研發(fā)成本，不利于企業(yè)對核心技術(shù)的研發(fā)。此外，企業(yè)的工作人員對內(nèi)部控制的認識存在不足，認為企業(yè)的內(nèi)部控制和自身的工作沒有太大關(guān)系。企業(yè)中的員工認為內(nèi)部控制應(yīng)由企業(yè)管理層負責(zé)，所以在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中缺乏共同參與、相互監(jiān)督的意識，導(dǎo)致內(nèi)部控制相關(guān)措施的執(zhí)行和落實不力，阻礙了企業(yè)管理能力的提升［2］。

（二）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理機制不完善

高新技術(shù)企業(yè)在風(fēng)險管控方面沒有做到嚴(yán)格把關(guān)，導(dǎo)致企業(yè)面臨潛在的經(jīng)營風(fēng)險。一部分高新技術(shù)企業(yè)沒有制訂合理的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，企業(yè)難以根據(jù)市場環(huán)境及時作出策略調(diào)整，容易降低企業(yè)的市場化程度，導(dǎo)致企業(yè)無法適應(yīng)市場需求，削弱企業(yè)競爭力。再加上企業(yè)內(nèi)部控制機制不完善，風(fēng)險管控意識薄弱，在企業(yè)發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險時不能及時作出反應(yīng)并采取科學(xué)的應(yīng)對措施，導(dǎo)致企業(yè)的損失越來越大。

比如，高新技術(shù)企業(yè)在投入和使用研發(fā)資金的過程中，由于對項目比較重視，投入資金數(shù)額比較大，但是在項目研發(fā)過程中，對資金使用缺乏有效的監(jiān)督，容易出現(xiàn)資金浪費現(xiàn)象，造成一定的資金風(fēng)險。如果高新技術(shù)企業(yè)沒有從項目的立項、研發(fā)、試驗、驗收等環(huán)節(jié)入手建立有效的風(fēng)險控制機制，企業(yè)在技術(shù)研發(fā)過程中就很容易出現(xiàn)風(fēng)險。除此之外，如果企業(yè)沒有科學(xué)細致地審計研發(fā)項目與詳細分析研發(fā)系統(tǒng)，就會使項目面臨終止的風(fēng)險，嚴(yán)重浪費企業(yè)資源。

（三）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制不到位

高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，會直接影響企業(yè)的財務(wù)管理工作，削弱企業(yè)對財務(wù)方面的內(nèi)部控制，引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。目前，部分高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營依然不能適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展形勢，企業(yè)管理理念相對落后，與現(xiàn)代化企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)存在明顯差距；更有部分企業(yè)內(nèi)部管理混亂，各部門之間職權(quán)不清，財務(wù)管理混亂，管理方式落后，這不僅影響了企業(yè)的正常運營，更對完善企業(yè)內(nèi)部控制體系造成了阻礙。有些企業(yè)為應(yīng)付上級檢查制定了一套不符合企業(yè)實際狀況的財務(wù)內(nèi)部控制體系，企業(yè)管理層不重視財務(wù)工作的內(nèi)部控制，財務(wù)部門員工內(nèi)部控制意識淡薄，直接影響了企業(yè)的財務(wù)管理效果，降低了企業(yè)的財務(wù)工作水平。另外，還存在員工執(zhí)行力不足，在財務(wù)工作中敷衍了事，財務(wù)控制措施往往流于形式的現(xiàn)象，這不利于企業(yè)財務(wù)工作的高效運行，且企業(yè)缺乏安全穩(wěn)定的財務(wù)環(huán)境，會對高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重影響［3］。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善

高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展運營的過程中，對市場環(huán)境缺乏科學(xué)分析和考察，盲目地擴大經(jīng)營范圍，造成企業(yè)資金緊張或資金鏈斷裂等現(xiàn)象，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生嚴(yán)重影響。如果要避免此類情況的發(fā)生，就要加強企業(yè)的內(nèi)部控制，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，填補企業(yè)運營的漏洞。但是，由于部分高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)落后且沒有及時更新完善，企業(yè)的資金管理存在問題，如果沒有及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)內(nèi)部控制問題，就容易導(dǎo)致違規(guī)操作頻頻出現(xiàn)。各部門之間缺乏有效溝通，協(xié)作意識淡薄，難免出現(xiàn)不和諧現(xiàn)象，容易影響企業(yè)政策的實施和工作的順利開展，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)效率低等問題。長此以往，企業(yè)經(jīng)營效益下降，不利于高新技術(shù)企業(yè)的進一步發(fā)展。

四、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的策略

（一）提高企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度

要提高企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度，首先要積極組織企業(yè)的管理者學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)知識，加深對內(nèi)部控制的了解，使企業(yè)的管理者樹立正確的管理意識和風(fēng)險意識，要意識到在企業(yè)的發(fā)展過程中機遇和挑戰(zhàn)并存。因此，企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要積極有效地應(yīng)對風(fēng)險，制定風(fēng)險應(yīng)對措施，并且在應(yīng)對風(fēng)險的過程中發(fā)現(xiàn)機遇。對于企業(yè)的員工，要加強相關(guān)培訓(xùn)，進一步提升企業(yè)員工的專業(yè)技能，并且加深其對企業(yè)內(nèi)部控制工作的了解和內(nèi)部控制工作重要性的認識，提升員工參加企業(yè)內(nèi)部控制工作的積極性和主動性，并且加強對員工的工作監(jiān)督，有效執(zhí)行和落實企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)措施，為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展［4］。

（二）構(gòu)建完善的風(fēng)險管理機制

高新技術(shù)企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)，要合理預(yù)見風(fēng)險，并且制定科學(xué)的風(fēng)險規(guī)避措施。當(dāng)下，高新技術(shù)企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境愈加復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)在不斷變化的市場環(huán)境中強化自身內(nèi)部控制，提高識別和規(guī)避風(fēng)險的能力。

高新技術(shù)企業(yè)首先要構(gòu)建完善的風(fēng)險管控機制，將風(fēng)險管控落實到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，在項目運行過程中要制定風(fēng)險識別、風(fēng)險分析以及風(fēng)險應(yīng)對的完整工作機制，積極發(fā)動企業(yè)員工及時上報風(fēng)險，風(fēng)險管控部門要及時搜集、分析、整合有效信息，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決風(fēng)險。其次，要提高風(fēng)險識別能力。及時完善企業(yè)的風(fēng)險管控機制，明確企業(yè)的風(fēng)險容忍度和盈虧平衡點，提高企業(yè)的環(huán)境適應(yīng)能力和風(fēng)險規(guī)避能力。最后，要引進一大批優(yōu)秀的風(fēng)險管控人才，組建企業(yè)風(fēng)險管控隊伍，及時制訂適應(yīng)企業(yè)實際發(fā)展情況的風(fēng)險管控方案，努力將企業(yè)的風(fēng)險降到最低，保證企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟效益。

（三）建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系

高新技術(shù)企業(yè)要提高對財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視度，根據(jù)企業(yè)的實際情況制定相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，積極有效地發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的作用。企業(yè)的管理者要規(guī)范監(jiān)督和引導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)工作，分析和研究國家相關(guān)的法律法規(guī)、政策制度，制定合法合規(guī)的財務(wù)內(nèi)部控制措施。為了在企業(yè)內(nèi)順利實施財務(wù)內(nèi)部控制，必須提升企業(yè)員工的認知水平，讓員工認識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性。財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)工作需要員工進行落實。為了保障企業(yè)相關(guān)財務(wù)工作的實際效果，企業(yè)要制定相關(guān)的獎懲措施和監(jiān)督措施，提高財務(wù)人員的工作積極性，確保取得良好的財務(wù)內(nèi)部控制工作效果。

此外，高新技術(shù)企業(yè)還需要保證會計信息的真實性。企業(yè)要建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，并且通過企業(yè)的內(nèi)部控制找到企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險點，并分析和解決財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造良好的財務(wù)環(huán)境，有效保障企業(yè)會計信息的質(zhì)量［5］。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

在構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系時，高新技術(shù)企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展條件和發(fā)展規(guī)劃，清晰地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險點，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行重點構(gòu)建，不斷優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，完善各級組織部門的職權(quán)劃分和溝通機制。為了增強市場競爭力，高新技術(shù)企業(yè)要不斷調(diào)整決策機制，為管理層注入新鮮血液和活力，進一步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)部結(jié)構(gòu)的科學(xué)合理性。高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部要提高各部門之間的溝通協(xié)作能力，搭建一體化的信息交流平臺，加快信息傳遞和更新速度。同時，財務(wù)部門應(yīng)該編制企業(yè)內(nèi)部控制分析報告和執(zhí)行方案，完善內(nèi)部控制體系，更新原有的組織架構(gòu)，將扁平化的組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制相結(jié)合，實現(xiàn)各部門之間的信息交流與共享。在企業(yè)成立內(nèi)部控制部門，與財務(wù)部門、人力資源部門相互協(xié)作，完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

五、結(jié)語

高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中創(chuàng)新性和技術(shù)性占比較高，企業(yè)的風(fēng)險和收益也會有所提高，對資金的需求量較大。因此，高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中要重視對企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和研究，要結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點和技術(shù)研發(fā)相關(guān)領(lǐng)域的情況來構(gòu)建內(nèi)部控制體系。企業(yè)的管理者要加深對內(nèi)部控制的認識，不斷更新內(nèi)部控制的相關(guān)理念，提升企業(yè)員工參與內(nèi)部控制工作的積極性，加強企業(yè)風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)部控制工作，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造更加安全的內(nèi)部環(huán)境。