李素娟

（河北神鹿園林有限公司，河北 石家莊 050000）

一、前言

在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展的當(dāng)下，現(xiàn)代企業(yè)逐漸向多元化方向發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，并進(jìn)一步提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，是新時(shí)期企業(yè)要考慮的重要問題。目前，相當(dāng)一部分企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制了解不足，只有極少數(shù)企業(yè)意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性。現(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中存活下來，首先要認(rèn)識(shí)到自身內(nèi)部控制存在的問題，并有針對(duì)性地提出解決方案；其次，要改善企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)外環(huán)境，全方位優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，進(jìn)而有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的目的

企業(yè)內(nèi)部控制的根本目的是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，并逐漸實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)［1］。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制不但要保護(hù)企業(yè)資源，還要有效利用和優(yōu)化企業(yè)資源，這要求企業(yè)以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，以人力資源管理為保障，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。從真正意義上加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，發(fā)揮內(nèi)部控制的巨大作用，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展具有重大意義。雖然一些企業(yè)意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，但對(duì)內(nèi)部控制缺乏深入的了解，未將內(nèi)部控制工作納入企業(yè)重點(diǎn)工作中，思想上存在局限性，制度上存在落后性。因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究仍大有可為。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的價(jià)值

首先，加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的分工更加明確。內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)各個(gè)員工的工作都作出了規(guī)劃，對(duì)員工的職務(wù)進(jìn)行了明確的分工，能夠使每一項(xiàng)任務(wù)都落實(shí)到人。這樣科學(xué)分工，合理劃分權(quán)利，可以減輕企業(yè)管理人員的管理壓力。最重要的是能夠明確職責(zé)，使企業(yè)的每一項(xiàng)工作都能夠找到對(duì)應(yīng)的負(fù)責(zé)人，最終達(dá)到企業(yè)內(nèi)部有效管理與控制的目標(biāo)。

其次，強(qiáng)化內(nèi)部控制能夠使企業(yè)內(nèi)部所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)明確地體現(xiàn)出來，這不僅有利于各個(gè)部門了解企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，還能夠明確各個(gè)部門的職責(zé)，有利于企業(yè)活動(dòng)的有序開展。并且，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)一些經(jīng)營(yíng)管理問題時(shí)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取相應(yīng)的管理措施，避免或減少企業(yè)的損失。

最后，現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠不斷提升企業(yè)的外部競(jìng)爭(zhēng)力。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制要求以人為本，整合企業(yè)的人、財(cái)、物等資源，這不但能夠提高企業(yè)的工作效率，而且能夠不斷增強(qiáng)企業(yè)的實(shí)力，提升企業(yè)的外部競(jìng)爭(zhēng)力。

四、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）不重視內(nèi)部控制

第一，許多企業(yè)仍然保留著傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下的管理機(jī)制，企業(yè)的大部分管理人員更看重企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，忽視了企業(yè)管理，對(duì)員工的工作效率和質(zhì)量的關(guān)注不足，導(dǎo)致員工仍然抱著原有的“大鍋飯”思想，推卸責(zé)任、偷懶懈怠的情況屢有發(fā)生，企業(yè)的內(nèi)部控制無法發(fā)揮真正的作用，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展是極其不利的。

第二，許多企業(yè)的高層管理者為了減少企業(yè)管理方面的經(jīng)濟(jì)投入，照抄照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，但根本沒有將其投入企業(yè)管理運(yùn)行當(dāng)中，一些企業(yè)甚至根本沒有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2021年，我國有近一半的企業(yè)還沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，這嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高和企業(yè)本身管理的推進(jìn)。雖然實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)的主要目標(biāo)，但只注重短期盈利而不重視長(zhǎng)期盈利的管理方式，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。

第三，當(dāng)下，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)飛速發(fā)展，但是許多企業(yè)管理者沒有接受相關(guān)的管理知識(shí)培訓(xùn)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制不甚了解，也沒有深入學(xué)習(xí)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和管理制度，這對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展非常不利。內(nèi)部控制能夠讓先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)思想與理念滲透企業(yè)各個(gè)部門，不斷規(guī)范企業(yè)的管理。但由于企業(yè)管理者沒有學(xué)習(xí)這方面的知識(shí)，因此企業(yè)上下都不重視內(nèi)部控制，內(nèi)部控制意識(shí)整體淡薄，很難強(qiáng)化［2］。

（二）內(nèi)控制度嚴(yán)重欠缺

從目前來看，一些意識(shí)到內(nèi)部控制重要性的企業(yè)逐漸建立了內(nèi)部控制制度，并不斷完善，但由于建立的時(shí)間較晚，效果并不理想，有的只是片面地對(duì)員工或單一的項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部控制，并沒有在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部貫徹，因此內(nèi)部控制的作用在企業(yè)無法全面體現(xiàn)。還有一些企業(yè)看似實(shí)施了內(nèi)部控制，但并沒有結(jié)合自身的特點(diǎn)，只是照抄照搬其他企業(yè)的成功案例，簡(jiǎn)單地套用其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，制度毫無針對(duì)性，根本無法適應(yīng)自身的發(fā)展，內(nèi)部控制的效果不盡如人意。另外，一些企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，沒有對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行合理的分工，職責(zé)不明確，無法對(duì)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的管控，直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制的效果。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境不良

對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制來講，內(nèi)部環(huán)境極為重要，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，能夠直接影響內(nèi)部控制的效率和執(zhí)行力度。良好的內(nèi)部環(huán)境能夠?qū)ζ髽I(yè)的員工起到約束和激勵(lì)作用，這也是各企業(yè)內(nèi)部控制制度不同的原因。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境主要包括企業(yè)員工的思想道德、業(yè)務(wù)能力及職業(yè)操守等，各個(gè)部門之間的聯(lián)系，企業(yè)管理人員的管理能力、制度制定等方面。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果有千絲萬縷的聯(lián)系。從當(dāng)下企業(yè)的發(fā)展來看，內(nèi)部控制環(huán)境出現(xiàn)問題的主要原因有以下幾點(diǎn)。

第一，企業(yè)的發(fā)展需要部門協(xié)同合作，但由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)較為復(fù)雜，再加上企業(yè)的各個(gè)部門之間合作并不密切，職責(zé)沒有得到合理分配，因此企業(yè)內(nèi)部控制制度無法有效實(shí)施，對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展極為不利。

第二，企業(yè)的高層管理人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度視若無睹，領(lǐng)導(dǎo)的話語高于一切，制定的內(nèi)部控制制度只對(duì)基層員工起制約作用，對(duì)董事會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)層的行為約束力極弱，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部基層員工出現(xiàn)怨懟心理，對(duì)內(nèi)部控制制度產(chǎn)生違背心理。久而久之，企業(yè)的內(nèi)部控制制度就成了擺設(shè)，空有其表，卻無法制約企業(yè)內(nèi)部人員。

第三，一些企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不夠合理，企業(yè)中的部門關(guān)聯(lián)性較差，但在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)工作存在一定的重疊，如果各部門不能及時(shí)溝通，就會(huì)導(dǎo)致重復(fù)工作，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部責(zé)任分工不明確。從表面上看，企業(yè)逐漸向現(xiàn)代化方向發(fā)展，但實(shí)際上，組織結(jié)構(gòu)由于種種原因不能對(duì)企業(yè)的管理產(chǎn)生積極的推動(dòng)作用，最終導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作無法開展［3］。

第四，一些企業(yè)員工的專業(yè)素質(zhì)有待提高。近年來，企業(yè)飛速發(fā)展，專業(yè)知識(shí)也在不斷更新，而內(nèi)部控制人員的思想道德素養(yǎng)不高，業(yè)務(wù)能力也存在一定的差異，如果不能及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行管理培訓(xùn)，那么內(nèi)部控制工作將無法有效推進(jìn)。

（四）無法有效發(fā)揮監(jiān)督功能

企業(yè)內(nèi)部控制還存在一個(gè)嚴(yán)重問題，那就是無法有效發(fā)揮制度的監(jiān)督功能，監(jiān)督機(jī)制不健全。目前，許多企業(yè)在內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理方面都存在不足，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的范圍和內(nèi)容極其模糊，無論是內(nèi)部監(jiān)督還是外部監(jiān)督，都存在較大的問題。例如，在執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制制度時(shí)，由于財(cái)務(wù)管理者須滿足董事會(huì)的要求，沒有全面執(zhí)行內(nèi)部控制制度的要求，因此企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性無法得到保障，企業(yè)違法違規(guī)行為頻頻出現(xiàn)，不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。

五、企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

（一）構(gòu)建以人為本的企業(yè)文化

良好的企業(yè)環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用的重要基礎(chǔ)。文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂，構(gòu)建以人為本的企業(yè)文化不但能夠使企業(yè)的員工意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，樹立良好的內(nèi)控意識(shí)，還能夠?yàn)槠髽I(yè)各項(xiàng)工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

首先，在現(xiàn)實(shí)意義上，構(gòu)建以人為本的企業(yè)文化能夠不斷凝聚企業(yè)精神，為企業(yè)的健康發(fā)展提供幫助，使企業(yè)員工在工作中承擔(dān)起自己的責(zé)任，履行自身的工作職責(zé)，進(jìn)而有效推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制。

其次，在實(shí)際發(fā)展過程中，企業(yè)應(yīng)與全體員工結(jié)成命運(yùn)共同體，切實(shí)為員工考慮，使員工在遵守內(nèi)部控制制度的過程中，提升自身的經(jīng)濟(jì)利益，增強(qiáng)幸福感與歸屬感，對(duì)內(nèi)部控制有強(qiáng)烈的認(rèn)同感，最終將內(nèi)控意識(shí)融入日常工作。

最后，企業(yè)管理者應(yīng)該與基層員工一同遵守內(nèi)部控制制度，不應(yīng)出現(xiàn)特例行為，還應(yīng)與員工進(jìn)行良好的溝通，這樣不但能夠消除基層員工的怨懟心理，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)控管理有更加深刻的了解，當(dāng)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行的內(nèi)控制度存在漏洞時(shí)，能夠更好地完善，保證企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度契合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求。

（二）改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)

當(dāng)前，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)要想立足于市場(chǎng)，就必須改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，不能照搬照抄其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，而是要根據(jù)自身的實(shí)際情況，進(jìn)行深入研究，最終制定出符合自身實(shí)際的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并不斷推進(jìn)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包含企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)往來，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理以及對(duì)企業(yè)突發(fā)問題的解決方案，并明確劃分相關(guān)部門的職責(zé)，只有這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部控制制度有效實(shí)施，并為企業(yè)未來的內(nèi)控工作提供一定的保障。同時(shí)，改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)控制度能夠提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而減少企業(yè)決策失誤產(chǎn)生的損失，從根本上推動(dòng)內(nèi)控工作正常開展［4］。

（三）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要想順利實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先要對(duì)員工進(jìn)行培養(yǎng)與管理。再好的內(nèi)部控制制度，如果沒有稱職的人員去推進(jìn)，就無法將其作用發(fā)揮出來。企業(yè)在招聘員工時(shí)，應(yīng)了解員工的思想品德和素養(yǎng)是否符合要求。對(duì)于現(xiàn)有的員工，應(yīng)定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，并定期考核員工，提升員工的適應(yīng)性，這不但有利于推動(dòng)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。同時(shí)，企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)對(duì)不同職務(wù)進(jìn)行分別委派，將不相容的崗位分離開來，并做好責(zé)任分配，使企業(yè)各部門和人員明確自己的權(quán)責(zé)利、專業(yè)的知識(shí)技能及上級(jí)對(duì)工作的要求。

（四）強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)督功能

企業(yè)無論制定了什么樣的內(nèi)部控制制度，都必須提升自身的監(jiān)督功能，建立完善的監(jiān)督保障體系，只有這樣才能使內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮作用。

首先，企業(yè)的管理層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)，不能只是形式主義，應(yīng)作出必要的行為監(jiān)督，只有這樣才能從真正上強(qiáng)化監(jiān)督功能。

其次，企業(yè)要擴(kuò)大審計(jì)范圍，不能使審計(jì)流于表面，要深入分析企業(yè)財(cái)務(wù)情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程進(jìn)行審計(jì)。

最后，審計(jì)部門的相關(guān)人員應(yīng)秉公職守，不僅要積極學(xué)習(xí)最新的相關(guān)專業(yè)理論知識(shí)，還要對(duì)相關(guān)的法律知識(shí)有所了解，提升自身的素質(zhì)，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理。政府部門應(yīng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，不斷完善相關(guān)法律法規(guī)，引導(dǎo)企業(yè)做好監(jiān)管工作。

六、結(jié)語

本文主要分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的一系列問題，并提出了解決這些問題的策略。要增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部所有人員的內(nèi)部控制意識(shí)，建立以人為本的企業(yè)文化，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)起到帶頭作用，執(zhí)行內(nèi)部控制制度，并使員工意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。同時(shí)，應(yīng)不斷改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，只有這樣才能保證內(nèi)部控制有效實(shí)施。最后，要加強(qiáng)內(nèi)部控制全過程監(jiān)督。再完善的內(nèi)控制度，如果不能按照相關(guān)要求實(shí)施，就無法真正發(fā)揮作用，只有制定完善的監(jiān)督制度，才能保證內(nèi)部控制制度全面實(shí)施。只有按照要求不斷推進(jìn)內(nèi)部控制，企業(yè)才能夠蓬勃發(fā)展。