劉敏 王宏斌

江蘇天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

為了切實(shí)貫徹落實(shí)國家信息化發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專門研究印發(fā)了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃（2021-2025年）》，明確了會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化建設(shè)的有關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容和保障推進(jìn)措施，這為各會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化建設(shè)發(fā)揮了規(guī)劃引領(lǐng)作用。為此，本文現(xiàn)對(duì)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化建設(shè)作一思考，供大家商討。

一、充分認(rèn)識(shí)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化建設(shè)重要意義

（一）信息化建設(shè)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需要。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2021—2025年）目標(biāo)之一是行業(yè)信息化向數(shù)字化轉(zhuǎn)型要取得新突破，真正實(shí)現(xiàn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化水平能夠有明顯提升，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理信息化和審計(jì)作業(yè)產(chǎn)品的普及率要大幅提高，同時(shí)全面推進(jìn)函證數(shù)字化發(fā)展，真正實(shí)現(xiàn)以信息化推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）信息化建設(shè)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理的需要

會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，包括信息化建設(shè)、業(yè)務(wù)管理、人員管理、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理等多個(gè)方面，涉及人力資源管理、客戶管理、審計(jì)作業(yè)管理、工時(shí)管理、電子郵件、獨(dú)立性與職業(yè)道德管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理等多項(xiàng)核心功能。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有適應(yīng)現(xiàn)代技術(shù)發(fā)展要求深入開展信息化建設(shè)，持續(xù)增強(qiáng)信息化管理能力，才能有效促進(jìn)會(huì)計(jì)事務(wù)所一體化管理體系的建立和實(shí)施，服務(wù)一體化管理和治理決策；才能強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所各類資源的優(yōu)化、整合和合理分配；才能便于進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)流程管理，將項(xiàng)目承接、項(xiàng)目立項(xiàng)、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告出具以及工作底稿歸檔等一系列審計(jì)程序?qū)崿F(xiàn)系統(tǒng)化管理；才能便于管理操作與業(yè)務(wù)控制，節(jié)約人力資源，減少不必要的浪費(fèi)。同時(shí)，信息化建設(shè)也有利于客戶管理的維系，及時(shí)掌握和了解現(xiàn)有客戶情況，搞好客戶回訪，聽取客戶的意見和建議，努力防范和解決可能存在的從業(yè)人員業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德與審計(jì)工作紀(jì)律等方面的問題，以便及時(shí)采取措施，著力避免客戶資源流失，維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)。

（三）信息化建設(shè)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率的需要

會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化建設(shè)，可以有力推進(jìn)審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)信息化系統(tǒng)完成數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換、審計(jì)抽樣、數(shù)據(jù)分析與計(jì)算、編制審計(jì)計(jì)劃、記載工作日記、撰寫審計(jì)工作底稿、編寫匯總審計(jì)報(bào)告、搞好審計(jì)檔案管理等事項(xiàng)，可以使審計(jì)人員更多地將注意力集中于那些需要專業(yè)判斷的部分，可以利用數(shù)據(jù)庫大數(shù)據(jù)分析查找和發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目中更深層次的問題，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量和工作效率雙提高。同時(shí)信息化建設(shè)也有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人參與管理，及時(shí)了解本會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)布的信息，及時(shí)掌握服務(wù)項(xiàng)目的進(jìn)度與質(zhì)量控制要求，及時(shí)揭示本會(huì)計(jì)師事務(wù)所運(yùn)行過程中存在的不足，并提出相應(yīng)的建議。

二、全面認(rèn)清中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化建設(shè)現(xiàn)狀及其問題

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化發(fā)展成效

“十三五”時(shí)期，各地會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷探索和推進(jìn)信息化建設(shè)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，優(yōu)化了信息化架構(gòu)，逐步整合內(nèi)部眾多的信息系統(tǒng)，逐步推進(jìn)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、內(nèi)部管理控制系統(tǒng)和項(xiàng)目管理系統(tǒng)的建設(shè)。不少會(huì)計(jì)師事務(wù)所自主開發(fā)或購買了管理平臺(tái)和審計(jì)軟件，如開發(fā)利用鼎信諾審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)作業(yè)，通過導(dǎo)入被審計(jì)單位財(cái)務(wù)賬套，直接從系統(tǒng)中開展賬務(wù)憑證審查，搞好各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，篩選疑點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)，撰寫審計(jì)工作底稿，匯總形成審計(jì)報(bào)告，整個(gè)審計(jì)過程均可以通過審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)來完成。部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用釘釘平臺(tái)開發(fā)包括項(xiàng)目管理、內(nèi)控管理、人員管理、財(cái)務(wù)管理等內(nèi)容的事務(wù)所管理系統(tǒng)，將項(xiàng)目客戶管理、業(yè)務(wù)承接、項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目復(fù)核、項(xiàng)目報(bào)告、合同管理設(shè)計(jì)在統(tǒng)一內(nèi)控管理平臺(tái)之中，實(shí)現(xiàn)了電子化、遠(yuǎn)程化、系統(tǒng)化辦公。部分從業(yè)審計(jì)人員能夠利用大數(shù)據(jù)開展項(xiàng)目審計(jì)，報(bào)表審計(jì)能嚴(yán)格按規(guī)范的模板及審計(jì)步驟程序進(jìn)行操作，信息化建設(shè)邁出新步伐。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化發(fā)展面臨的形勢

隨著國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)數(shù)字化的深入推進(jìn)，既為會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來了拓展業(yè)務(wù)的發(fā)展機(jī)遇，也相應(yīng)增加了外部競爭和挑戰(zhàn)的激烈程度。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有迅速轉(zhuǎn)變觀念，緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，盡快縮短自身信息化建設(shè)的差距，不斷創(chuàng)新審計(jì)理念，改進(jìn)審計(jì)技術(shù)、方法和工具，努力以信息化技術(shù)促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)字化轉(zhuǎn)型，全力推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)工作數(shù)字化、專業(yè)化、品牌化、標(biāo)準(zhǔn)化，以全面適應(yīng)國家數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化建設(shè)存在的問題

當(dāng)前，一些中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員還停留在傳統(tǒng)的審計(jì)方法和模式上，對(duì)開展信息化建設(shè)及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，實(shí)踐不夠，不能適應(yīng)形勢發(fā)展的要求。其問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.認(rèn)識(shí)不足致使信息化發(fā)展不快

一方面目前中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化建設(shè)相對(duì)滯后，主要原因在于各合伙人大多注重短期經(jīng)濟(jì)效益，存在等待觀望態(tài)度，故而對(duì)信息化建設(shè)重視不夠。另一方面部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為信息化建設(shè)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)專業(yè)性太強(qiáng)，技術(shù)含量高不可攀，有畏難情緒，故而習(xí)慣于憑老經(jīng)驗(yàn)、老方法去審計(jì)和管理，在實(shí)踐運(yùn)用時(shí)認(rèn)為信息化建設(shè)可有可無。

2.投入不足致使信息化發(fā)展不平衡

中小型和大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化建設(shè)因投入不到位差別，進(jìn)而產(chǎn)生兩極分化嚴(yán)重的現(xiàn)象。中小型事務(wù)所內(nèi)部管理系統(tǒng)和審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)未能完整規(guī)范建立，相比而言其普及率差距比較大。加之整個(gè)注冊(cè)師行業(yè)沒有一個(gè)統(tǒng)一的審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所自我投入各求所需開發(fā)一些審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)和項(xiàng)目管理信息化系統(tǒng)，因此出現(xiàn)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化水平不一、種類繁多、參差不齊的局面。

3.創(chuàng)新不足致使信息化發(fā)展不充分

部分中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員因創(chuàng)新動(dòng)力不足，實(shí)踐運(yùn)用較少，致使信息化技術(shù)水平不高，信息化發(fā)展程度較低，嚴(yán)重滯后于客戶信息化水平，使得這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員無法滿足執(zhí)業(yè)需求。

4.人才不足致使信息化發(fā)展不理想

信息化建設(shè)關(guān)鍵靠人，既要從業(yè)人員掌握一定的會(huì)計(jì)、審計(jì)等財(cái)經(jīng)方面的專業(yè)知識(shí)，還要學(xué)會(huì)掌握相關(guān)的計(jì)算機(jī)IT等方面的知識(shí)，同時(shí)更需要具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和綜合分析能力。然而目前中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的重要問題就是信息化技術(shù)方面的人才匱乏，缺少同時(shí)具備運(yùn)用信息系統(tǒng)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、大數(shù)據(jù)分析等業(yè)務(wù)技能的復(fù)合型人才。一方面，因現(xiàn)有從業(yè)人員自身素質(zhì)不高，對(duì)信息化及計(jì)算機(jī)知識(shí)了解不夠，只是把計(jì)算機(jī)用來處理文字、編輯文件、儲(chǔ)存資料、單純工作操作平臺(tái)的工具，未能充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)，未能充分挖掘信息技術(shù)以及數(shù)據(jù)資源開發(fā)利用的價(jià)值。另一方面，審計(jì)人員明知能用或者已要求使用AO系統(tǒng)計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，不去積極地實(shí)踐運(yùn)用，造成信息化建設(shè)推進(jìn)相當(dāng)緩慢。

5.考核不足致使信息化發(fā)展不重視

過去注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)考核排名，對(duì)信息化建設(shè)方面得分比重較低，進(jìn)而不會(huì)引起各所對(duì)此項(xiàng)工作的重視，結(jié)果勢必會(huì)出現(xiàn)信息化建設(shè)工作滯后于其它得分高的項(xiàng)目的局面。不少中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部也缺失信息化建設(shè)運(yùn)用的相關(guān)考核辦法和獎(jiǎng)懲措施，致使審計(jì)人員不能更好地重視和運(yùn)用信息化技術(shù)開展審計(jì)，影響了審計(jì)質(zhì)量和效率的提高。

三、準(zhǔn)確把握中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化建設(shè)的目標(biāo)內(nèi)容及其路徑方法

（一）提高認(rèn)識(shí)，變革理念

推進(jìn)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化建設(shè)必須首先要提高管理層的認(rèn)識(shí)水平，使其充分認(rèn)識(shí)到信息化建設(shè)不僅是形勢發(fā)展的需要，更是影響其會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否生存發(fā)展的需要。管理層要全面增強(qiáng)數(shù)字化思維和數(shù)字化建設(shè)的意識(shí)，著力提高數(shù)據(jù)管理和數(shù)字化技能的能力，全面調(diào)動(dòng)其購買或自主開發(fā)數(shù)字化賦能操作軟件和工具的積極性，推動(dòng)事務(wù)所由現(xiàn)在的傳統(tǒng)型審計(jì)向增值服務(wù)型轉(zhuǎn)變。其次管理者要提高從業(yè)人員的認(rèn)識(shí)水平，使其認(rèn)識(shí)到“不掌握信息化技術(shù)，不能熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，今后必將會(huì)失去審計(jì)資格”這一觀點(diǎn)。中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所要堅(jiān)持以“傳統(tǒng)審計(jì)+數(shù)字化”為抓手，全面動(dòng)員全所業(yè)務(wù)骨干主動(dòng)參與研討，深刻剖析和認(rèn)真梳理信息化建設(shè)工作中遇到的難點(diǎn)、重點(diǎn)、焦點(diǎn)問題，真正使全所從業(yè)人員了解和掌握最新的理念和技術(shù)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所要鼓勵(lì)從業(yè)人員創(chuàng)新工作理念，大膽實(shí)踐運(yùn)用信息技術(shù)開展項(xiàng)目審計(jì)，以信息技術(shù)促進(jìn)行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，全力提升審計(jì)的深度和廣度，不斷提高項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量和執(zhí)業(yè)水平。

（二）明確目標(biāo)，搞好規(guī)劃

堅(jiān)持規(guī)劃引領(lǐng)，以網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)注會(huì)為目標(biāo)，著力推進(jìn)“十四五”期間行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型取得新突破，確保中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在管理信息化和審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)產(chǎn)品的普及率上能夠有大幅度提高，并使函證數(shù)字化得到廣泛地推廣和運(yùn)用。為此，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確信息化建設(shè)目標(biāo)，細(xì)化制定信息建設(shè)規(guī)劃，制定信息建設(shè)具體推進(jìn)措施，全面抓好信息化系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)，逐步建立覆蓋全所多業(yè)務(wù)管理的一體化數(shù)字管理系統(tǒng)、建立覆蓋全所的行政OA 數(shù)字管理系統(tǒng)、建立智能化全流程的審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、建立質(zhì)量監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)等管理系統(tǒng)。通過持續(xù)有效的投入，維護(hù)信息系統(tǒng)的安全性、實(shí)用性，確保信息系統(tǒng)核心功能充分發(fā)揮，保障一體化管理體系有效實(shí)施，保證信息化建設(shè)目標(biāo)圓滿實(shí)現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)培養(yǎng)，提高素質(zhì)

信息化建設(shè)需要穩(wěn)定的復(fù)合型高素質(zhì)人才。

1.要加強(qiáng)人才引進(jìn)

人是會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的決定性因素。沒有懂得信息化、數(shù)字化及運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能力的人員，信息化建設(shè)工作將寸步難行。所以，中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須重視人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，特別是要注重加強(qiáng)信息化、數(shù)字化相關(guān)專業(yè)技術(shù)人才的引進(jìn)力度，以迅速推動(dòng)全所信息化建設(shè)工作水平。

2.要加強(qiáng)從業(yè)人員培訓(xùn)

中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所要制定培訓(xùn)目標(biāo)，將信息化建設(shè)、數(shù)字化運(yùn)用、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、函證數(shù)字化、項(xiàng)目管理及內(nèi)控信息化系統(tǒng)操作流程和運(yùn)用納入事務(wù)所年度培訓(xùn)計(jì)劃內(nèi)容。在此基礎(chǔ)上，中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所要明確定位培訓(xùn)目標(biāo)，細(xì)化制定培訓(xùn)效果分期目標(biāo)，使其能更好地滿足推進(jìn)信息化建設(shè)的實(shí)際需要，并將其一一分解到責(zé)任部門和人員，確保培訓(xùn)目標(biāo)內(nèi)容落到實(shí)處。中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所要確立通過培訓(xùn)，使全體從業(yè)人員信息化技能基本能達(dá)到以下水平。

一是能熟練掌握和運(yùn)用審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，保證每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都能在審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)中操作、每個(gè)審計(jì)人中都能運(yùn)用計(jì)算機(jī)開展審計(jì)。二是能全流程的使用本所內(nèi)部項(xiàng)目管理及控制系統(tǒng)，保證按照數(shù)字化、信息化管理要求進(jìn)行全程操作，接受內(nèi)部控制管理，促進(jìn)項(xiàng)目審計(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)高效。三是能采集數(shù)據(jù)、下載數(shù)據(jù)、導(dǎo)入賬據(jù)，搞好數(shù)字取證。四是能運(yùn)用被審計(jì)單位導(dǎo)入的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行整理數(shù)據(jù)、轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)工作，并能進(jìn)行數(shù)據(jù)分析性復(fù)核，建立有關(guān)審計(jì)分析模型和審計(jì)分析表格，從中得出項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)內(nèi)容，從而制定出精準(zhǔn)的審計(jì)實(shí)施工作方案。五是能運(yùn)用數(shù)據(jù)庫操作技術(shù)，使用SQL語言分析查找審計(jì)問題，形成審計(jì)成果，提高項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。六是能運(yùn)用相關(guān)審計(jì)軟件，學(xué)會(huì)函證數(shù)字化。其次中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所要優(yōu)化培訓(xùn)方式，可以采取定期與不定期培訓(xùn)相結(jié)合，全所集中培訓(xùn)與部門分散培訓(xùn)相結(jié)合、個(gè)人自學(xué)與集中組織培訓(xùn)相結(jié)合，專題學(xué)習(xí)培訓(xùn)與實(shí)務(wù)操作培訓(xùn)相結(jié)合，請(qǐng)專家進(jìn)來指導(dǎo)授課與自身走出去學(xué)習(xí)交流相結(jié)合，培訓(xùn)與考試相結(jié)合，項(xiàng)目現(xiàn)場專項(xiàng)指導(dǎo)與個(gè)人專門請(qǐng)教相結(jié)合等多種培訓(xùn)方式進(jìn)行信息化培訓(xùn)。中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過組織信息化專題培訓(xùn)，搭建學(xué)習(xí)庫，與信息化研究機(jī)構(gòu)和高校訂立聯(lián)合人才培養(yǎng)方案，有計(jì)劃、有步驟、有目標(biāo)地對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行信息化管理知識(shí)方面的教育培訓(xùn)，使員工逐步了解和熟悉信息化，并能自覺主動(dòng)地參與到信息化的建設(shè)、應(yīng)用和管理中去，努力提升審計(jì)從業(yè)人員信息化素質(zhì)，著力提升其數(shù)據(jù)挖掘、分析能力，數(shù)字化技術(shù)工具的應(yīng)用能力，數(shù)字化信息系統(tǒng)的構(gòu)建能力以及新技術(shù)的開發(fā)與運(yùn)用能力。

3.要注重實(shí)踐運(yùn)用

在搞好全員信息化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，要循序漸進(jìn)，重點(diǎn)培養(yǎng)，強(qiáng)化實(shí)踐，充分發(fā)揮信息化系統(tǒng)技術(shù)較好的業(yè)務(wù)骨干作用，將其培養(yǎng)成為推進(jìn)全所信息化審計(jì)的 “領(lǐng)頭羊”。會(huì)計(jì)師事務(wù)所每個(gè)部門至少要確定培養(yǎng)一名信息化、數(shù)字化審計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)能手，對(duì)這些同志可以留部分空余時(shí)間讓其鉆研信息化技術(shù)審計(jì)業(yè)務(wù)，并明確其目標(biāo)任務(wù)，要求這些重點(diǎn)業(yè)務(wù)骨干人員，在規(guī)定時(shí)期內(nèi)達(dá)到上述的六能目標(biāo)水平，在此基礎(chǔ)上，以點(diǎn)帶面，全面推廣，共同提高。

4.要搞好交流和評(píng)比

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)及時(shí)組織全所各部門定期或不定期開展信息化技術(shù)應(yīng)用情況的交流和總結(jié)，要求每個(gè)部門每年至少要提交一個(gè)典型信息化審計(jì)運(yùn)用案例項(xiàng)目進(jìn)行集體演示交流和評(píng)比，互相啟發(fā)，成果共享，為盡快提高信息化整體水平營造氛圍。

（四）加大投入，夯實(shí)基礎(chǔ)

硬件設(shè)施建設(shè)是前提，軟件建設(shè)是基礎(chǔ)。中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)不斷加大資金投入，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特色，重點(diǎn)圍繞審計(jì)作業(yè)管理、單位內(nèi)部管理、項(xiàng)目質(zhì)量控制管理和函證數(shù)字化管理等領(lǐng)域，開展自主研發(fā)或市場采購，全力促進(jìn)信息化建設(shè)提檔升級(jí)，提高信息化治理水平。

（五）加強(qiáng)考核，強(qiáng)勢推動(dòng)

省級(jí)以上財(cái)政部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)建立健全中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化建設(shè)督促考核評(píng)價(jià)工作機(jī)制，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化建設(shè)與事務(wù)所評(píng)級(jí)考核直接掛鉤，加大信息化建設(shè)與運(yùn)用的綜合評(píng)價(jià)考核分值比重，通過政策引導(dǎo)，強(qiáng)勢推動(dòng)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化建設(shè)步伐。同時(shí)有關(guān)部門應(yīng)加大對(duì)中小型事務(wù)信息化建設(shè)工作情況的檢查力度，確保此項(xiàng)工作按計(jì)劃、按目標(biāo)整體推進(jìn)和落實(shí)，各中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)多管齊下，強(qiáng)勢推動(dòng)。

1.要建章立制

建立健全信息化建設(shè)管理實(shí)施辦法和考核細(xì)則，制定審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)運(yùn)用百分考核辦法，制定項(xiàng)目管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)操作考核管理等辦法，全面推進(jìn)從業(yè)人員全面實(shí)施審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，熟練操作運(yùn)用項(xiàng)目管理及內(nèi)控管理系統(tǒng)操作軟件，做到有章可循，按章辦事，以制度管人管事，促進(jìn)信息化建設(shè)管理工作制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。

2.要加強(qiáng)目標(biāo)考核

中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將信息化、數(shù)字化以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的推廣與使用作為一項(xiàng)剛性硬性指標(biāo)落實(shí)到每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目之中，落實(shí)到每個(gè)從業(yè)人員身上，對(duì)于每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的管理，必須全部按規(guī)范流程從項(xiàng)目管理系統(tǒng)中操作，動(dòng)態(tài)檢查各項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)展情況及其審計(jì)目標(biāo)完成情況；必須全部使用審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)作業(yè)，推動(dòng)審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、合法化。同時(shí)，對(duì)于凡具備大數(shù)據(jù)分析和開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)條件的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須進(jìn)行大數(shù)據(jù)審核性分析，實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)，注重搞好對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的審前調(diào)查，搞好被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其管理數(shù)據(jù)的采集和轉(zhuǎn)換，并且要將信息化系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容作為審計(jì)實(shí)施方案的一項(xiàng)重要內(nèi)容，明確具體審計(jì)目標(biāo)、步驟、方法和措施。

3.要嚴(yán)格獎(jiǎng)懲

對(duì)于運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)及信息化系統(tǒng)審計(jì)、大數(shù)據(jù)運(yùn)用取得重大成果的審計(jì)項(xiàng)目或人員，在審計(jì)項(xiàng)目中能夠開發(fā)審計(jì)小工具或小軟件或小程序的從業(yè)人員，以及信息化運(yùn)用成績顯著的人員，應(yīng)該給予精神表彰和一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于未能使用審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，未能按流程進(jìn)行項(xiàng)目管理、未能開展數(shù)據(jù)分析和大數(shù)據(jù)運(yùn)用的，要及時(shí)提出批評(píng)，要將審計(jì)從業(yè)人員的信息化、數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用能力與考核、晉升、薪酬全面掛鉤，全力促進(jìn)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化工作再登新臺(tái)階、再上新水平。