□文/ 孫 悅 郜春蓮 劉紫微

（哈爾濱師范大學經(jīng)濟與管理學院 黑龍江·哈爾濱）

［提要］ 當今，科技的發(fā)展加速銀行業(yè)的生態(tài)系統(tǒng)重構，順應數(shù)字化變革的要求，商業(yè)銀行應積極投身于技術創(chuàng)新，迎接數(shù)字化浪潮。本文基于數(shù)字經(jīng)濟大背景，結合商業(yè)銀行會計現(xiàn)狀及特點，從對精細化管理了解不足、數(shù)字化轉(zhuǎn)型不充分、財務共享模式不完善、缺乏會計信息化人才等問題進行探析，提出數(shù)字經(jīng)濟下商業(yè)銀行智能會計發(fā)展路徑。

一、商業(yè)銀行智能會計現(xiàn)狀

（一）商業(yè)銀行面臨著數(shù)字經(jīng)濟新挑戰(zhàn)。根據(jù)目前我國商業(yè)銀行的發(fā)展狀況和發(fā)展趨勢，可以看出，由于網(wǎng)絡、電子商務的發(fā)展，使其交易量、流通量、用戶數(shù)量不斷增加，從而形成了“網(wǎng)絡金融”這個龐大行業(yè)。另外，有些三方支付平臺也可以憑借自己的“資金量”，向絕大多數(shù)客戶提供小額貸款，不需要任何審批，也不需要任何抵押，這就是一種對小額信貸的需求。比如螞蟻微貸，它可以讓資金不需要銀行，而是直接向需要資金的人提供，形成一個外部的資金循環(huán)，這對商業(yè)銀行來說是一個新的挑戰(zhàn)。

（二）商業(yè)銀行面臨的競爭力加大。隨著國內(nèi)外經(jīng)濟金融一體化的發(fā)展，國內(nèi)銀行業(yè)務的發(fā)展逐步與國際接軌，而外資銀行則逐步進入我國。目前，我國各家銀行主營業(yè)務還是以存貸款為主，雖然我國商業(yè)銀行業(yè)務品種日益增多，但創(chuàng)新不足，并且其他業(yè)務功能并沒有太大的提升和完善，本質(zhì)上就是基本經(jīng)濟業(yè)務的互聯(lián)網(wǎng)化。雖然銀行通過各自的會計核算方法將部分貸款利息收入轉(zhuǎn)換成中間業(yè)務收入，但是歸根到底，主要收益都來源于存貸款利息差，這就導致了各個銀行之間的競爭力加大。

（三）商業(yè)銀行服務效能較低。商業(yè)銀行新業(yè)務和新產(chǎn)品逐漸增加，業(yè)務種類也逐漸多樣化，同時隨著金融監(jiān)管機構的制度和措施不斷完善，銀行監(jiān)管機構的需求也逐漸增加，從而導致了網(wǎng)點柜員在系統(tǒng)中輸入的業(yè)務交易因素和業(yè)務量的不斷增多，不可避免地會造成營業(yè)時間的延長和顧客的排隊，致使服務效率不能滿足客戶的需要。

二、商業(yè)銀行智能會計面臨的挑戰(zhàn)

（一）對精細化管理了解不足。近年來，隨著商業(yè)銀行的不斷發(fā)展與創(chuàng)新，已初步實現(xiàn)了會計核算與實際業(yè)務相結合、數(shù)據(jù)分析與業(yè)務決策相融合，以智能化會計系統(tǒng)為依托的精細化管理逐漸成為撬動商業(yè)銀行高質(zhì)量發(fā)展的杠桿。

一是將精細化管理列入戰(zhàn)略規(guī)劃。與傳統(tǒng)的財務會計不同，智能化會計需要戰(zhàn)略高度，它是整個精細化管理的核心，是整個經(jīng)營決策架構的依托，而不僅僅是財務部一個部門內(nèi)部的事情；二是將智能化會計系統(tǒng)建設納入重點項目，并實施數(shù)據(jù)庫及系統(tǒng)建設；三是將數(shù)據(jù)分析融入管理日常，商業(yè)銀行應建立覆蓋全行前、中、后臺各個業(yè)務線條的財務信息共享機制，保證從戰(zhàn)略制定到戰(zhàn)略實施的整個過程中，財務部門都能夠及時了解全行的財務信息，并將分析后的數(shù)據(jù)及時反饋給各個業(yè)務部，從而使財務管理部門能夠通過財務數(shù)據(jù)實時跟蹤了解銀行戰(zhàn)略的實施情況。

（二）數(shù)字化轉(zhuǎn)型不充分。當前銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的現(xiàn)狀是：臂膀已經(jīng)數(shù)字化甚至智能化了，但是血液循環(huán)系統(tǒng)、神經(jīng)傳輸系統(tǒng)仍停留在前數(shù)字化時代，大腦的戰(zhàn)略決策也不得已只能停留在“前數(shù)字化時代”。從最初的人工操作到如今自動化的交易處理，從單純的交易記錄到如今涵蓋客戶管理、智能營銷，我國商業(yè)銀行的數(shù)字化轉(zhuǎn)型已走過了漫長的歷程。目前，銀行業(yè)改革對數(shù)字化的效率和速度提出了更新的要求：掌握技術的發(fā)展趨勢，迅速認識和運用最新的技術，并有機融入業(yè)務前端，達到后、中、前臺的快速聯(lián)動，充分發(fā)揮數(shù)字化的最大價值。也就是說，會計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為商業(yè)銀行全面數(shù)字化轉(zhuǎn)型的短板，嚴重限制了商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略的落地實施。具體有三個體現(xiàn)：渠道“數(shù)字化”了，財務支持沒有數(shù)字化，線下事后報銷、報賬員專職報銷等現(xiàn)象非常普遍，一個幾百塊錢的差旅報銷單需要花一個月甚至更長的時間走流程；網(wǎng)點服務“智能化”了，經(jīng)營分析的數(shù)字化還未實現(xiàn)，領導提取決策支撐數(shù)據(jù)的周期依然非常長；客戶分析“大數(shù)據(jù)化”了，單筆業(yè)務成本、收益還是無法精確計算，更談不上精細化的交叉銷售。因此，當前商業(yè)銀行要想高質(zhì)量地推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，必須盡快補上財務數(shù)字化的短板。

（三）財務共享模式不完善。互聯(lián)網(wǎng)化以及新常態(tài)市場競爭環(huán)境中，商業(yè)銀行的業(yè)務規(guī)模越來越大，服務手段也越來越多樣，使財務共享成為商業(yè)銀行發(fā)展的必然需求。近年來，城市商業(yè)銀行改革的步伐不斷加快，但是如何提升商業(yè)銀行的財務管理水平，并有效防范風險，成為很多城市商業(yè)銀行亟待解決的問題。

財務共享是一種新的組織架構，也是一種組織變革，改變了商業(yè)銀行原有的組織架構。但對商業(yè)銀行來說，這不僅是一種改革，也是一種壓力。因此，商業(yè)銀行必須制定一個合理的財務規(guī)劃來改善其財務狀況。在進行財務共享建設工作時，商業(yè)銀行需要對現(xiàn)有的會計業(yè)務進行全面分析，并根據(jù)業(yè)務特點和需求，確定哪些業(yè)務適合采用財務共享模式，哪些業(yè)務則需要保留原有的運營方式，有計劃地進行選擇，根據(jù)不同行業(yè)特點、不同業(yè)務往來、不同客戶需求進行系統(tǒng)的規(guī)劃和安排。要針對自身銀行特性進行財務共享，并不是每個銀行都能適用于同一個財務共享管理系統(tǒng)，而是要在構建財務共享的同時，做好內(nèi)部資源的合理配置，建立起一個科學合理的資源共享機制。

（四）缺乏會計信息化人才。在大數(shù)據(jù)時代，銀行要提升自身的競爭能力，優(yōu)化資源配置，單純依靠傳統(tǒng)的會計核算方法已不能滿足發(fā)展的要求，必須培養(yǎng)出一批高質(zhì)量的會計人員。當前，我國的傳統(tǒng)會計人才出現(xiàn)了大量的過?，F(xiàn)象，而能夠熟練應用大數(shù)據(jù)技術的會計人員卻鳳毛麟角。因此，必須加強會計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，同時還要重視創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。

盡管銀行財務工作也在推進落實國家會計制度改革和融合智能化創(chuàng)新，但目前還存在一些亟待解決的問題。例如：管理層對會計發(fā)展的重要性認識不足，仍然無法從原有的會計模式中脫離出來；一些會計從業(yè)人員思想僵化、視野狹窄，缺乏財務分析與調(diào)查的能力，因而難以迅速掌握新的會計技能；工作動機不足，使會計人員的工作熱情降低等。因此，為了促進商業(yè)銀行的發(fā)展，要提高會計人員的綜合素質(zhì)，使會計人才更好地適應數(shù)據(jù)共享服務模式下管理會計信息化的新態(tài)勢。從會計應用角度看，人工智能對會計人才提出了新的要求，會計工作不再是單純的機器操作，而是要從數(shù)據(jù)的角度來把握銀行業(yè)務的運行情況，并制定相應的發(fā)展策略。因此，構建一支梯隊層次銜接、履職視野開闊、創(chuàng)新能力強的會計人才隊伍是商業(yè)銀行發(fā)展的長期任務。

三、商業(yè)銀行智能會計發(fā)展路徑

目前，我國商業(yè)銀行意識到了數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要性和緊迫性。近年來，各大商業(yè)銀行都在積極推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型，通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型打破原有的業(yè)務結構，突破原有的業(yè)務界限，尋找到新的業(yè)務組織來應對和適應新的市場變化。要實現(xiàn)這種轉(zhuǎn)型，商業(yè)銀行就需要構建一套能夠保障原有業(yè)務運行和與之相適應的新體系結構。除此之外，在數(shù)字化建設過程中，要不斷地調(diào)整組織結構，以適應不斷變化的需要。

（一）推動精細化會計財務管理。商業(yè)銀行會計財務管理工作的開展情況，將直接影響到商業(yè)銀行的穩(wěn)定運行與整體發(fā)展。針對現(xiàn)階段我國會計財務管理的薄弱環(huán)節(jié)，需要通過構建一套科學、高效的管理方法，將精細化管理的思想融入到商業(yè)銀行內(nèi)部，形成相互促進、相互提高的管理模式，從而使商業(yè)銀行的管理由規(guī)范向精細化轉(zhuǎn)變。此外，應全面梳理與優(yōu)化會計財務流程，以此不斷提升會計財務管理的精細化水平。第一，商業(yè)銀行要規(guī)范會計憑證傳遞、賬戶處理等程序，在這個過程中確保會計憑證的真實、完整。第二，商業(yè)銀行應及時開展會計培訓，指導業(yè)務部門員工主動了解最新的會計政策，防止信息不對稱導致的會計風險。第三，商業(yè)銀行要全面梳理會計核算流程，對核心崗位進行科學的設置，并將各環(huán)節(jié)有機地聯(lián)系起來，從而形成一個完整的會計核算組織。第四，信息時代的發(fā)展，給客戶帶來了更多的選擇權、渠道資源和更加便利的服務方式，因此商業(yè)銀行必須深刻反思自身的不足，以客戶體驗為中心，通過開發(fā)、制作和推廣高契合度的產(chǎn)品內(nèi)容，以適應新的時代挑戰(zhàn)，在高速發(fā)展的時代里屹立不倒。

（二）切實加快會計數(shù)字化轉(zhuǎn)型步伐。銀行業(yè)正在經(jīng)歷一個全新的數(shù)字化時代，這是一個重大的轉(zhuǎn)折點。隨著時代的發(fā)展，傳統(tǒng)的商業(yè)銀行在會計管理方面已經(jīng)落后于時代，因此必須進行全面改革，以加速商業(yè)銀行實現(xiàn)會計數(shù)字化轉(zhuǎn)型。這一過程可以分為四個層次：需求層次、供給層次、供需層次和數(shù)據(jù)價值層次。在需求層面，商業(yè)銀行不再基于相對確定的需求來實現(xiàn)低成本、高效率，而是基于更加個性化定制、碎片化的不確定性需求，實現(xiàn)商業(yè)模式創(chuàng)新（包括業(yè)務、產(chǎn)品、模式、組織）；在供給層面，面向流程、面向局部的封閉技術體系已不能滿足需求，必須建立一個面向角色、面向場景、面向需求、全局優(yōu)化的開放技術體系；在供需層面，軟件和硬件的交付已經(jīng)不僅僅是任務的結束，而是運營工作的開端，和客戶一起運營，為客戶提供更有價值的解決辦法；在數(shù)據(jù)層面，數(shù)據(jù)價值的實現(xiàn)可以從業(yè)務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)量兩個層次來進行，即在數(shù)據(jù)基礎上，結合客戶的實際需求，采用基于云計算技術的數(shù)據(jù)中臺、業(yè)務中臺的構建和迭代解決方案。

（三）構建數(shù)據(jù)化生態(tài)共享圈。建立一個基于生態(tài)圈概念下的多方位、一體化的開放共享圈，以大數(shù)據(jù)平臺為支撐，以管理與決策的智能化為契機，借助大數(shù)據(jù)分析為企業(yè)和高層管理者進行決策提供依據(jù)。我國商業(yè)銀行財務共享的建設應該從建設環(huán)境調(diào)整、信息模塊優(yōu)化、政府作用協(xié)調(diào)等三個層面進行。首先，為了推進會計信息的共享，商業(yè)銀行必須改變過去的管理觀念，努力實現(xiàn)信息共享，并在實現(xiàn)信息共享的過程中，積極地尋求更好的方法來實現(xiàn)信息的共享。協(xié)調(diào)好各有關部門的溝通，并及時進行信息披露；其次，改進信息系統(tǒng)的模塊化設計，目前大多數(shù)主流的信息軟件系統(tǒng)都有許多業(yè)務模塊的不足。在提高數(shù)據(jù)交換效率的同時，還應加強對數(shù)據(jù)訪問的支持，以盡量降低銀行會計信息共享的壁壘；最后，政府部門必須對企業(yè)會計數(shù)據(jù)共享發(fā)展進行合理規(guī)劃，并按照相關管理標準，制定統(tǒng)一的會計信息共享的發(fā)展方向，規(guī)范信息共享的操作行為。除此之外，政府應發(fā)揮領導作用，把社會鏈條上的各企業(yè)單位有機地聯(lián)系起來，一起分析、解決會計信息共享中的問題。

（四）培養(yǎng)信息化會計人才隊伍。隨著人工智能時代的到來，財務人員的基本運算能力逐漸被信息化所代替，市場需求也隨之減少。當前，我國企業(yè)面臨著大規(guī)模招聘復合型高端人才的狀況，所以基層會計人員要不斷提升業(yè)務技能，擴大自身知識范疇，努力成為一名復合型人才，以有效地應對會計人員的轉(zhuǎn)型。

會計人才的培養(yǎng)模式要以職業(yè)需求為導向、以實踐能力為重點，高校教育培養(yǎng)與銀行職業(yè)培訓相結合。高校方面：制訂出一套切實可行的會計隊伍建設與人才培訓計劃，并采取具體措施，使之真正落實；通過對會計人才的補充，使會計人員知識結構和年齡結構得到優(yōu)化。銀行方面：制訂切合實際的培養(yǎng)方案，為會計人才提供專門的培訓方式，并對其進行多種形式的培訓，以增強其綜合素質(zhì)；要把理論和實際相結合，在實際操作中積累經(jīng)驗，調(diào)整銀行業(yè)務的策略，避免潛在的風險；加強對員工的激勵，使他們的工作熱情得到提升，對會計人員的管理也得到規(guī)范。

多方合作培養(yǎng)出一批熟練掌握財務知識、具備豐富的會計實操經(jīng)驗的智能化會計人才，推進會計人才建設，為未來銀行的會計人才做儲備。加強會計人員信息化建設是貫徹我國“以人為本”的戰(zhàn)略目標的行業(yè)實踐之一，是推動會計行業(yè)科技發(fā)展理念的客觀要求，在競爭日趨激烈的今天，對我國經(jīng)濟建設具有重要作用。