王藝倫 廣西廣投燃氣有限公司

當(dāng)前市場環(huán)境瞬息萬變，國有企業(yè)面臨的市場競爭愈發(fā)激烈。企業(yè)在謀求發(fā)展、不斷壯大的同時，離不開財務(wù)風(fēng)險預(yù)防管控這道“護身符”。財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理作為風(fēng)險控制的重要組成部分，能幫助企業(yè)有效降低風(fēng)險。因此，有必要在財務(wù)風(fēng)險識別和歸納的基礎(chǔ)上，梳理國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理存在的問題，提高財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力。

一、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理的重要性

（一）有利于提升企業(yè)風(fēng)險管理水平

所謂風(fēng)險管理，最核心的特色是在控制環(huán)境中建立風(fēng)險管理、風(fēng)險文化和風(fēng)險偏好以及風(fēng)險評估中的事項識別和風(fēng)險組合觀，從而保障公司高效運轉(zhuǎn)及合法合規(guī)運行。風(fēng)險管理有三道防線，第一道是企業(yè)運營一線人員的風(fēng)險控制判斷；第二道防線包含多種風(fēng)險管理與合規(guī)管理，財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理即是第二道風(fēng)險的重要組成部分；第三道防線為內(nèi)部審計，是對風(fēng)險管理、控制和治理過程效果的評價和改善。財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理具有承上啟下的作用。一方面，企業(yè)通過樹立財務(wù)風(fēng)險防范意識、規(guī)范財務(wù)風(fēng)險管理流程，可以防范和化解財務(wù)風(fēng)險，減少或防止因財務(wù)風(fēng)險造成的損失，讓財務(wù)管理有序進行。另一方面，財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理為內(nèi)部審計形成良好的支撐。內(nèi)部審計的目的在于通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，屬于事后的監(jiān)督和完善。如果企業(yè)狠抓財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理，建立“自究、自改、自控” 的自我完善機制，風(fēng)險應(yīng)對能力不斷提高，將會大大減輕內(nèi)部審計的壓力。

（二）有利于實現(xiàn)企業(yè)管理的持續(xù)優(yōu)化

在國有企業(yè)中，財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理可以有效避免“亡羊補牢”的工作方式，幫助企業(yè)從資產(chǎn)管理、負債管理、投資管理等各個方面建立全方位、高效的財務(wù)管理工作機制，提高財務(wù)工作效率，提升整體財務(wù)管理水平。同時，隨著業(yè)財融合的推進，財務(wù)管理水平的提升對企業(yè)運營等各方面的輔助作用也大大增強，有利于推動業(yè)務(wù)流程的改進，實現(xiàn)國有企業(yè)的管理優(yōu)化。另外，對財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)控管理，可以在全公司樹立成本管理及資金管理的理念，幫助企業(yè)提升盈利水平，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、財務(wù)風(fēng)險的分類

（一）現(xiàn)金流量風(fēng)險

現(xiàn)金流量風(fēng)險是財務(wù)風(fēng)險的重大組成部分，可以分兩方面來看：一方面是企業(yè)現(xiàn)金流入與流出在時間上不一致，導(dǎo)致無法滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營、基本建設(shè)和投資或無法按時償還到期債務(wù)的風(fēng)險。現(xiàn)金流是企業(yè)的生命線，現(xiàn)金流一旦斷裂，企業(yè)的風(fēng)險將處于不可控的狀態(tài)，造成企業(yè)信譽受損，嚴重的甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。另一方面是因企業(yè)籌資困難或過度舉債而導(dǎo)致償債能力的喪失，抑或者舉債后資金使用不當(dāng)導(dǎo)致企業(yè)遭受損失及到期不能償還債務(wù)的風(fēng)險，也就是通常說的籌資風(fēng)險。在企業(yè)的成長期，自有資金通常無法滿足日益發(fā)展的生產(chǎn)經(jīng)營需要，企業(yè)需要通過各種渠道籌措資金來維持運轉(zhuǎn)。資金籌措的風(fēng)險一是籌資能力偏低。特別是處于發(fā)展期的企業(yè)，收入來源單一，缺乏可以與金融機構(gòu)談判的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，融資渠道嚴重受限。即使可以籌措到資金，融資成本也相對偏高，增加了企業(yè)的付息壓力。二是過度籌資帶來的還本付息困難。如企業(yè)不能有效控制融資規(guī)模，科學(xué)地做好融資計劃與還款計劃，一味地拆東墻補西墻，則很有可能造成不可控的債務(wù)風(fēng)險。同時，如不控制及減少期限錯配情況，也會造成資金鏈斷裂的嚴重后果。

（二）投資項目風(fēng)險

投資項目風(fēng)險指受項目初始投資及日常經(jīng)營費用的增加、市場利率波動、稅率調(diào)整、建設(shè)期延長、銷售市場與消費需求變動、價格波動、產(chǎn)業(yè)發(fā)展周期、技術(shù)升級換代、國家政策變動、項目運營狀況等多種因素影響，造成項目實際收益與預(yù)期收益產(chǎn)生較大差異的風(fēng)險。企業(yè)要實現(xiàn)快速發(fā)展，不可避免地要開發(fā)新項目，對于投資需求旺盛的企業(yè)，項目投資過程管理尤為重要。投資前如不能識別優(yōu)質(zhì)項目，將造成巨大的資金占用，最終可能是竹籃打水一場空，甚至?xí)葑兂蔀槠髽I(yè)不良資產(chǎn)。如項目投中和投后管理水平欠佳，則不能最大程度發(fā)揮所投資項目的優(yōu)勢，造成項目收益達不到預(yù)期。

（三）資產(chǎn)管理風(fēng)險

國有企業(yè)資產(chǎn)管理是實現(xiàn)國有企業(yè)保值增值的重要環(huán)節(jié)，管理不當(dāng)會造成國有資產(chǎn)流失的嚴重后果。資產(chǎn)管理風(fēng)險通常是指因企業(yè)資產(chǎn)管理工作不到位、資產(chǎn)權(quán)屬不清晰等原因造成的資產(chǎn)流失、資產(chǎn)利用效率低、出現(xiàn)賬外資產(chǎn)等風(fēng)險。例如：出現(xiàn)賬外管理的工器具，應(yīng)取得而未取得房屋、土地權(quán)屬證書等。此外，資產(chǎn)管理還包括對流動資產(chǎn)的管理，其中，對應(yīng)收賬款及存貨的管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)的重要保證。一方面，如應(yīng)收賬款不能及時收回，會造成經(jīng)營性資金凈流出。對于超過信用期仍未收回的應(yīng)收款項，須依據(jù)會計準則計提壞賬準備，影響企業(yè)利潤水平。另一方面，經(jīng)營過程中形成的呆滯存貨不僅無法滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，更是占用營運資金，對企業(yè)運營造成不利影響。

（四）其他風(fēng)險

除上述列出的財務(wù)風(fēng)險之外，財務(wù)風(fēng)險還存在于財務(wù)管理的方方面面。如稅務(wù)風(fēng)險，指的是企業(yè)人員因操作不當(dāng)或者對稅收政策理解有誤、稅收籌劃不當(dāng)帶來的處罰及稅負成本提高的風(fēng)險；并購風(fēng)險，指的是并購帶來的收益不確定性及其他法律合規(guī)方面的風(fēng)險；財務(wù)制度風(fēng)險，指財務(wù)制度缺失、財務(wù)制度有重大漏洞或不適宜、財務(wù)制度執(zhí)行不力而給公司產(chǎn)生損失或違規(guī)的風(fēng)險；財務(wù)信息系統(tǒng)風(fēng)險，指財務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)置及使用不恰當(dāng)帶來的財務(wù)數(shù)據(jù)真實性受到影響、數(shù)據(jù)丟失等重大風(fēng)險。

三、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理存在的問題

（一）財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理理念不夠深入

在國有企業(yè)高速發(fā)展的時期，管理者會將更多的時間和精力集中在盈利水平的提升上，從而忽視財務(wù)風(fēng)險預(yù)防控制。這種理念的淡薄會自上而下的傳導(dǎo)至各個業(yè)務(wù)條線，讓財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理的意識無法根植于企業(yè)每個員工的心中，財務(wù)風(fēng)險預(yù)防和控制措施難以推行。很多企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生時才會“回頭看”，企業(yè)管理處于被動的狀態(tài)。

（二）財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理機制不健全

目前，部分國有企業(yè)存在財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理機制不健全的問題。一是沒有建立相關(guān)制度，或是已建立制度但未嚴格執(zhí)行。通常來說，后者對于財務(wù)風(fēng)險管理造成的負面影響更大。如果財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理制度只是紙上談兵，則會給企業(yè)員工傳遞一種錯誤的信號，他們會認為財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理只是形式上的一種需要，實際操作可以完全忽略，只用做好自己其他工作即可。這樣財務(wù)風(fēng)險很有可能會逐步暴露，最后達到不可控的地步。例如，企業(yè)開展投資活動，但相關(guān)業(yè)務(wù)人員對投資活動所涉及的風(fēng)險點不清晰，也沒有形成風(fēng)險應(yīng)對措施，造成投資項目管理混亂。又如，資金支付風(fēng)險管理執(zhí)行不到位，造成公司人員挪用公款的嚴重后果。

另一方面，部分國有企業(yè)沒有建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理配套的工作機制，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理工作難以落地實施。從預(yù)防控制措施來看，企業(yè)沒有結(jié)合自身的特點建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)防控制及評價體系，更沒有相應(yīng)的控制措施，沒有形成常態(tài)化的工作機制；從預(yù)防控制考核來看，沒有落實主體責(zé)任，對財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理的執(zhí)行效果考核不夠細致，貫徹落實不到位，監(jiān)督作用嚴重削弱，從而使財務(wù)風(fēng)險得不到有效管控；從管理溝通來看，企業(yè)各條線各自為政，導(dǎo)致信息傳遞不順暢，溝通成本上升。因財務(wù)管理專業(yè)性較強，業(yè)務(wù)人員難以理解，這成為財務(wù)風(fēng)險信息傳遞的鴻溝，影響財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理工作的有效開展。

（三）全面預(yù)算管理實施不徹底

全面預(yù)算管理是財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理的重要環(huán)節(jié)之一。國有企業(yè)存在的共性問題可以從以下幾個角度來看。一是預(yù)算管理制度不夠健全。預(yù)算管理制度應(yīng)包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容。部分國有企業(yè)預(yù)算管理制度內(nèi)容簡單，未對預(yù)算編制各部門責(zé)任作出明確規(guī)定，更未提出指導(dǎo)性的建議，對預(yù)算調(diào)整相關(guān)事項沒有時間進度表，預(yù)算制度的可實施性較差。二是預(yù)算編制過程管控不夠嚴格。預(yù)算編制是一個復(fù)雜而又嚴謹?shù)倪^程，需要各業(yè)務(wù)部門對未來的生產(chǎn)經(jīng)營計劃進行合理估計。企業(yè)管理人員重視程度低或者業(yè)務(wù)與財務(wù)人員溝通不夠順暢、業(yè)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)偏低等問題都會導(dǎo)致預(yù)算編制流于形式，影響預(yù)算執(zhí)行效果。三是預(yù)算執(zhí)行和控制力度不夠。部分國有企業(yè)雖然建立了預(yù)算管理機構(gòu)如全面預(yù)算管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組等，但其工作機制不夠明確，未定期召開預(yù)算執(zhí)行情況會議；相關(guān)責(zé)任人未聚焦全面預(yù)算管理薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點、管理現(xiàn)狀等，制訂工作推進方案。四是預(yù)算管理工作提升方面，未建立相應(yīng)的預(yù)算對標(biāo)考核機制，未在行業(yè)內(nèi)尋找標(biāo)桿企業(yè)開展對標(biāo)管理，穩(wěn)定、科學(xué)的實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。

（四）財務(wù)人員能力有待提高

現(xiàn)階段，隨著政策環(huán)境不斷變化，國有企業(yè)對于財務(wù)人員綜合素質(zhì)及能力要求越來越高，而一直以來，基層財務(wù)人員能力提升無法滿足日趨嚴格的工作要求是財務(wù)管理的一大難題。這一現(xiàn)象主要成因之一是基層人員日常工作繁重，他們既要處理好日常財務(wù)工作，也要面對外部審計、稅務(wù)及其他監(jiān)管部門的壓力，更要適應(yīng)不斷變化的政策，學(xué)習(xí)相應(yīng)知識。目前，相當(dāng)一部分基層財務(wù)人員主要工作精力仍集中在基礎(chǔ)性工作上，難以進一步提升財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理能力。

四、財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理優(yōu)化措施

（一）深入貫徹財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理理念

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)將做好財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理的理念深耕于企業(yè)文化中，作為企業(yè)生存發(fā)展的重要指導(dǎo)。上至企業(yè)管理者，下至基層業(yè)務(wù)人員，都應(yīng)該對財務(wù)風(fēng)險保持高度警惕性。國有企業(yè)管理者應(yīng)提高財務(wù)風(fēng)險預(yù)控的自覺性，并加強風(fēng)險警示教育工作，可以定期開展典型財務(wù)風(fēng)險警示案例宣傳教育活動，以此強化全員財務(wù)風(fēng)險意識。同時，財務(wù)人員也需要在日常工作開展中做好溝通工作，將相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險點準確傳達給業(yè)務(wù)部門，讓業(yè)務(wù)人員知其然，更知其所以然。這不僅可以加強財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理水平、提高財務(wù)工作效率，更體現(xiàn)財務(wù)對于業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用，真正推動業(yè)財融合的發(fā)展。另外，企業(yè)也需要降低企業(yè)員工的畏難心理，要鼓勵員工敢于提前發(fā)現(xiàn)問題、提前識別風(fēng)險、提出應(yīng)對方案，調(diào)動全員參與財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理的積極性。

（二）健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理機制

國有企業(yè)健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理機制的第一步是建章立制，完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理相關(guān)制度。國有企業(yè)制度修編必須根據(jù)自身的特點，對各類財務(wù)風(fēng)險進行系統(tǒng)性的歸納，在此基礎(chǔ)上，梳理財務(wù)風(fēng)險告知工作流程，并對風(fēng)險識別、財務(wù)風(fēng)險評估相關(guān)要求進行梳理整合，形成指導(dǎo)性意見。

在建立制度的基礎(chǔ)上，要堅決保障制度的執(zhí)行落實。第一，國有企業(yè)需要建立并不斷完善的常態(tài)化工作機制。國有企業(yè)的財務(wù)部門作為財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理的牽頭和責(zé)任部門，應(yīng)按照客觀性、完整性、定量與定性相結(jié)合的要求定期對財務(wù)風(fēng)險開展評估，同時按收集相關(guān)風(fēng)險信息和風(fēng)險損失事件，并將財務(wù)風(fēng)險評估結(jié)果編入年度風(fēng)險管理工作報告。在財務(wù)風(fēng)險識別和財務(wù)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，財務(wù)部門需要提出財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對方案或措施，涉及跨部門協(xié)作的，要召集業(yè)務(wù)部門召開財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對協(xié)調(diào)會，確定相關(guān)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對的方法、步驟、目標(biāo)和時間要求，并定期組織財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理“回頭看”工作。第二，強化財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理考核，建立明確的考核目標(biāo)，壓實主體責(zé)任；將財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理執(zhí)行情況與薪酬績效考核掛鉤，做到賞罰分明，特別是對于提前識別財務(wù)風(fēng)險并提出可行應(yīng)對方案的，企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)給予激勵。最后，打造良好的溝通環(huán)境，打破不同部門、不同層級在財務(wù)內(nèi)部控制溝通方面的壁壘，加強各部門之間的溝通協(xié)作。例如通過定期碰頭會等方式減少溝通成本，降低信息不對稱造成的不利影響。此外，對于國有企業(yè)的上級機構(gòu)而言，要加強對于下級機構(gòu)財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理的監(jiān)督及指導(dǎo)工作，定期開展內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等內(nèi)部控制監(jiān)督活動，將財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理作為審計的重點項目，給予企業(yè)一定的外部壓力，以此督促其強化自身的財務(wù)風(fēng)險管理工作。

最后，隨著數(shù)字經(jīng)濟時代的到來，數(shù)字化產(chǎn)品、數(shù)字化服務(wù)逐步進入滲透到企業(yè)管理中。國有企業(yè)可以將內(nèi)部各類信息化、數(shù)字化平臺整合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，通過大數(shù)據(jù)分析幫助員工識別潛在的財務(wù)風(fēng)險，建立信息化的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，提高工作效率及財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理質(zhì)量。

（三）提升全面預(yù)算管理水平

完善預(yù)算管理制度。國有企業(yè)要根據(jù)自身的行業(yè)特點及管理要求，制定或者修訂企業(yè)全面預(yù)算管理辦法，對預(yù)算編制各部門責(zé)任作出明確規(guī)定，提出有針對性的建議，同時明確規(guī)定各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的時間節(jié)點要求，保障預(yù)算管理的時效性。預(yù)算制度實施方面，財務(wù)部門要抓好預(yù)算復(fù)核和審批工作，建立并嚴格執(zhí)行預(yù)算內(nèi)部復(fù)核及審核管理程序。預(yù)算組織強化方面，完善預(yù)算管理機構(gòu)的工作機制，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會，特別對于重大投資項目的預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用的執(zhí)行情況、成本費用的執(zhí)行情況等關(guān)鍵問題有針對性地進行分析，在預(yù)算管理中識別財務(wù)風(fēng)險，提出應(yīng)對之策。同時，需要逐步樹立全員預(yù)算管理的意識，加強業(yè)務(wù)部門預(yù)算管理知識的相關(guān)培訓(xùn)和宣貫，從源頭上強化各部門對預(yù)算管理的重視，提高全面預(yù)算管理的水平。對標(biāo)管理方面，將對標(biāo)管理與預(yù)算管理有機結(jié)合?？梢赃x取國內(nèi)同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)，建立行業(yè)對標(biāo)數(shù)據(jù)庫，查找差距與薄弱環(huán)節(jié)，加強對可控成本費用的對標(biāo)管理，嚴格控制超標(biāo)準、超預(yù)算費用支出；加強對資產(chǎn)負債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流量等指標(biāo)的對標(biāo)管理，不斷提高企業(yè)運行效率和運行質(zhì)量。為進一步提高國有企業(yè)預(yù)算管理水平，企業(yè)需要形成長效的預(yù)算管理工作方案，聚焦管理薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合自身行業(yè)特點和管理現(xiàn)狀等，補充分年度目標(biāo)、各階段工作重點和措施、推進的時間進度、推進的責(zé)任人和任務(wù)等。

（四）提高財務(wù)人員風(fēng)險預(yù)控管理能力

財務(wù)人員是財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理的核心力量。俗話說得好，打鐵還需自身硬。對于基層財務(wù)工作者來說，需要不斷增強自身學(xué)習(xí)能力，提高工作效率，將自己從簡單、機械化的工作中解放出來，結(jié)合工作內(nèi)容，主動思考財務(wù)工作中的風(fēng)險點，積極參與到財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理的工作中。對于財務(wù)管理人員而言，要建立全局性思維，全面掌握并管理財務(wù)風(fēng)險，特別是資金支付風(fēng)險、現(xiàn)金流量風(fēng)險等。財務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)形成“認真學(xué)、持續(xù)學(xué)”的良好氛圍，定期開展相關(guān)培訓(xùn)，為財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理工作打下堅實基礎(chǔ)。

結(jié)語

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)風(fēng)險預(yù)控管理作為長期、持續(xù)性的工作，在實踐中形成自我完善機制以應(yīng)對不斷變幻的經(jīng)濟形勢，提高對財務(wù)風(fēng)險的把控能力，減少因風(fēng)險暴露帶來的損失，提升財務(wù)管理水平和公司治理水平。