孫樹霞

［摘 要］當(dāng)前，如何提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，已成為很多企業(yè)必須面對和解決的問題。目前我國很多企業(yè)仍然存在內(nèi)部控制管理制度不健全、財(cái)務(wù)管理水平較低等問題，在一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，是提高企業(yè)核心競爭力、推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保障。本文介紹企業(yè)內(nèi)部控制管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范以及兩者間的關(guān)系，分析目前我國企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題和原因，最后提出提升內(nèi)控管理水平和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，以期為相關(guān)企業(yè)提供參考。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

［中圖分類號］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

企業(yè)的內(nèi)部控制管理指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過合理設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，對企業(yè)經(jīng)營活動、財(cái)務(wù)活動及相關(guān)信息進(jìn)行有效監(jiān)督和制約并協(xié)調(diào)相關(guān)部門間的關(guān)系，以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的過程。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理不僅有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而且可以使企業(yè)更好地適應(yīng)市場競爭環(huán)境的變化。然而，目前很多企業(yè)在內(nèi)控管理方面還存在很多問題，例如，部分企業(yè)重發(fā)展、輕管理，部分員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識和責(zé)任意識，內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全，等等。因此，在新形勢下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作至關(guān)重要。

1 內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.1 內(nèi)控管理

內(nèi)控管理主要指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定、實(shí)施一系列合理的規(guī)章制度和措施，對企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營、管理等活動進(jìn)行規(guī)范，從而提升企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益［1］。在現(xiàn)代企業(yè)制度構(gòu)建中，內(nèi)部控制的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對于企業(yè)來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)受各種因素影響而出現(xiàn)現(xiàn)金流斷裂、無法償還到期債務(wù)等狀況。一方面，由于外部環(huán)境在不斷變化，企業(yè)須時(shí)刻關(guān)注市場變化并及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略；另一方面，由于內(nèi)部控制活動也具有不確定性和動態(tài)性特征，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性、動態(tài)性和可分解性等特點(diǎn)。因此，企業(yè)要想控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須結(jié)合內(nèi)部控制活動進(jìn)行分析。

1.3 內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的關(guān)系。一方面，內(nèi)部控制工作能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理提供有力支持，有效的內(nèi)部控制工作可以促進(jìn)企業(yè)建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行，同時(shí)也能夠促進(jìn)企業(yè)規(guī)范會計(jì)核算、會計(jì)基礎(chǔ)等工作，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平；另一方面，內(nèi)控管理能夠?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供良好的環(huán)境。合理有效的內(nèi)控管理能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)、可靠，同時(shí)也有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題和隱患，并且能夠有效降低資金流斷裂等引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中須結(jié)合不同階段面臨的不同問題制定科學(xué)有效的內(nèi)控管理措施和手段。只有這樣，才能全面提升企業(yè)內(nèi)控管理水平和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2 企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題及原因分析

目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制管理中還存在一些問題，如部分企業(yè)內(nèi)部控制管理制度不健全、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配置不足、對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的監(jiān)督與評價(jià)等。此外，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，缺乏必要的專業(yè)知識和技能，在這種情況下，如果企業(yè)內(nèi)部控制管理出現(xiàn)問題，不僅會降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率和經(jīng)濟(jì)效益，還會影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

造成企業(yè)內(nèi)控管理中存在問題的原因是多方面的。首先，很多企業(yè)還未建立起科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制管理體系和機(jī)制，難以有效保障內(nèi)部控制管理工作的順利開展；其次，很多企業(yè)對內(nèi)部控制管理工作缺乏重視和正確認(rèn)識，對其重要性認(rèn)識不足；第三，很多企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境和機(jī)制，難以發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用；第四，很多企業(yè)缺乏科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識和能力。以上這些問題均嚴(yán)重影響我國企業(yè)內(nèi)控管理工作的有效開展。

2.1 企業(yè)對內(nèi)控管理工作缺乏足夠重視

我國很多企業(yè)對內(nèi)部控制管理工作缺乏足夠重視，導(dǎo)致一些企業(yè)在內(nèi)控管理工作中存在諸多問題。具體表現(xiàn)為：

（1）部分企業(yè)的管理者對內(nèi)控管理工作缺乏足夠認(rèn)識，對內(nèi)部控制管理工作的重要性缺乏必要認(rèn)識，認(rèn)為只要將財(cái)務(wù)部門設(shè)置為內(nèi)部控制管理的主體就可以，至于其他部門則可以按照其職能和要求來履行相關(guān)職責(zé)。

（2）很多企業(yè)的內(nèi)控管理制度不健全，存在明顯的缺陷和漏洞，難以有效保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性［2］。

（3）很多企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的內(nèi)控管理制度和機(jī)制，但制度設(shè)計(jì)缺乏必要的合理性和科學(xué)性，難以有效保障內(nèi)控管理制度得以落實(shí)。

（4）很多企業(yè)內(nèi)控管理工作還缺乏必要的監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制，無法發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)督作用。在這種情況下，內(nèi)部控制管理工作就難以得到有效開展。

由此可見，我國很多企業(yè)在內(nèi)控管理工作中存在諸多問題。造成這些問題的原因是多方面的，其中最主要的原因是很多企業(yè)對內(nèi)控管理工作缺乏足夠重視和認(rèn)識。雖然我國很多企業(yè)均建立起自己的內(nèi)控管理制度體系和機(jī)制，但這些制度體系和機(jī)制并不健全、完善，很多企業(yè)對內(nèi)控管理工作缺乏必要重視，在制定內(nèi)控管理工作計(jì)劃時(shí)忽視了風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制建設(shè)以及審計(jì)監(jiān)督等內(nèi)容；另外，很多企業(yè)沒有充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不健全，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性缺乏必要認(rèn)識。

2.2 企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境和機(jī)制

現(xiàn)階段，我國很多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其工作開展仍然面臨一些問題，無法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有作用。一方面，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，其主要職責(zé)是對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，而并非對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。在這種情況下，如果企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)控管理工作進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)時(shí)沒有發(fā)揮其應(yīng)有作用，就會影響內(nèi)控管理工作的開展。

目前，很多企業(yè)均建立了較為完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其在具體工作中往往沒有制定明確的職責(zé)分工制度，沒有明確各部門之間的權(quán)責(zé)劃分，缺乏必要的工作規(guī)范和程序。在這種情況下，如果一些部門或人員在內(nèi)控管理工作中出現(xiàn)錯誤或者疏忽，就會影響內(nèi)控管理工作的正常開展。另外，企業(yè)中的一些重要崗位往往由財(cái)務(wù)人員或其他人員兼任，崗位設(shè)置不合理、不規(guī)范。

2.3 企業(yè)缺乏科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識和能力

目前，我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制管理工作還未得到足夠重視，財(cái)務(wù)人員缺乏必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識和能力，整體素質(zhì)有待提高。此外，很多企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和評價(jià)機(jī)制，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題并采取措施進(jìn)行控制和防范。

目前我國的企業(yè)內(nèi)控管理工作以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制為主，對其他方面的內(nèi)控管理工作缺乏足夠重視，如人力資源管理、法律制度建設(shè)等。企業(yè)在這些方面缺乏必要的重視和投入，無法為內(nèi)控管理工作的順利開展提供必要保障。同時(shí)，很多企業(yè)并未建立起完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和機(jī)制，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏必要的識別和評估能力，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)在開展內(nèi)控管理工作時(shí)存在“重業(yè)務(wù)、輕控制”的問題，忽視對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理。由于企業(yè)內(nèi)控管理工作通常以事后監(jiān)督為主，缺乏對事前、事中的有效控制和監(jiān)督，因此在實(shí)際工作中往往難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。在這種情況下，不僅無法有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，還會減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、降低企業(yè)信譽(yù)度［3］。

3 提升企業(yè)內(nèi)控管理水平和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

3.1 增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的內(nèi)控意識

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制管理對企業(yè)發(fā)展的重要意義，提高對內(nèi)控管理重要性的認(rèn)識，樹立良好的內(nèi)控觀念，并將其融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中。

（1）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并糾正，確保內(nèi)控制度得到有效實(shí)施。企業(yè)還要不斷增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識和能力，促使員工積極參與到內(nèi)控管理工作中，只有這樣，才能發(fā)揮內(nèi)部控制管理的最大效用。

（2）提升內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)要加大對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)力度，積極組織和引導(dǎo)其參加國家組織的專業(yè)培訓(xùn)、考試和資格認(rèn)定等活動。同時(shí)要對內(nèi)部控制人員進(jìn)行合理分工，明確其工作職責(zé)和權(quán)限范圍，以提升內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力。另外，在開展各項(xiàng)內(nèi)控管理工作時(shí)要注重與其他部門之間的配合與協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮各部門之間的協(xié)同作用。

（3）加大對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的工作力度。企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況制定合理可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施。在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作時(shí)要認(rèn)真分析可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素和產(chǎn)生原因，并根據(jù)實(shí)際情況制定針對性強(qiáng)、行之有效的措施，以此降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

3.2 做好資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化工作，充分發(fā)揮資本杠桿作用

在實(shí)際經(jīng)營中，企業(yè)要認(rèn)真分析自身資產(chǎn)結(jié)構(gòu)狀況，科學(xué)評估自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，合理確定資本結(jié)構(gòu)。通常情況下，企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力選擇融資方式，在債務(wù)融資時(shí)要保證負(fù)債比例合理，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效控制。同時(shí)，企業(yè)還要合理確定債務(wù)償還期限，既降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，又減輕企業(yè)經(jīng)濟(jì)壓力。此外，企業(yè)還要根據(jù)自身發(fā)展需求對債務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，以保證資本結(jié)構(gòu)合理化程度。

企業(yè)還要切實(shí)做好股權(quán)融資工作。通常情況下，股權(quán)融資相對于債權(quán)融資能夠提供更多財(cái)務(wù)支持，而股權(quán)融資具有較強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和自我調(diào)節(jié)能力。因此，在開展股權(quán)融資工作時(shí)要充分發(fā)揮其優(yōu)勢作用，科學(xué)確定股權(quán)融資的規(guī)模和比例，以提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。另外，企業(yè)還要做好相關(guān)工作人員的思想教育工作，讓其認(rèn)識到股權(quán)融資的重要性和必要性。

3.3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高應(yīng)收賬款收款率

要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定應(yīng)收賬款管理制度，對應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)合理的分類，根據(jù)不同類型的應(yīng)收賬款制定不同收款措施和催款辦法。同時(shí)要加強(qiáng)對客戶的資信調(diào)查，避免出現(xiàn)因客戶資信狀況不佳、財(cái)務(wù)狀況較差、經(jīng)營出現(xiàn)困難等情況導(dǎo)致的應(yīng)收賬款無法收回問題。企業(yè)要定期與客戶進(jìn)行溝通與交流，及時(shí)了解客戶的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，防止出現(xiàn)貨款拖欠或壞賬等問題。對已經(jīng)逾期的應(yīng)收賬款要積極采取有效措施進(jìn)行催款，防止出現(xiàn)應(yīng)收賬款無法收回而導(dǎo)致的損失［4］。

企業(yè)要積極采用各種方式來催收賬款，可以采取電話催款、信函催款、上門催收等方式對客戶進(jìn)行催收。在開展催收工作時(shí)應(yīng)注意選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，并提前通知客戶，提醒客戶及時(shí)還款；還要注重策略選擇，盡量采取“軟硬兼施”的方式來加大催收力度，如對逾期時(shí)間較長、欠款數(shù)額較大、收回難度較大的賬款可以采取法律手段進(jìn)行催款。對于無法收回的應(yīng)收賬款要及時(shí)采取有效措施進(jìn)行壞賬處理，防止因壞賬而導(dǎo)致企業(yè)遭受重大損失。同時(shí)企業(yè)要建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，對各項(xiàng)應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià)，確保應(yīng)收賬款管理工作能夠得到有效實(shí)施。

3.4 完善投資決策機(jī)制，提高投資風(fēng)險(xiǎn)控制能力

投資決策機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心，是保證企業(yè)正常經(jīng)營和發(fā)展的重要條件。因此，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況，不斷完善投資決策機(jī)制，提升投資風(fēng)險(xiǎn)控制能力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。在完善投資決策機(jī)制時(shí)，企業(yè)要制定完善的投資項(xiàng)目審批流程和相關(guān)制度，要嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定來制定具體的投資項(xiàng)目審批程序，確保決策機(jī)制的規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性。此外，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略科學(xué)合理地進(jìn)行投資活動，保證投資活動符合國家相關(guān)政策和法律法規(guī)要求。

企業(yè)還要不斷提升投資決策人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，為提升投資項(xiàng)目的質(zhì)量和水平提供有力保障。在進(jìn)行項(xiàng)目投資活動時(shí)要嚴(yán)格遵循可行性分析、風(fēng)險(xiǎn)評估、合理定價(jià)和謹(jǐn)慎決策原則。在開展項(xiàng)目可行性研究時(shí)要對其成本進(jìn)行綜合考慮，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況合理預(yù)測可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。在開展項(xiàng)目評估工作時(shí)還要充分考慮項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響，提高風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的科學(xué)性和合理性。

4 結(jié)語

在企業(yè)內(nèi)控管理中，要充分認(rèn)識到內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重要性，認(rèn)真分析和解決當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題，并針對存在的問題制定針對性改進(jìn)措施，進(jìn)一步健全完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。同時(shí)，要強(qiáng)化對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重視程度，切實(shí)做好企業(yè)內(nèi)部控制管理工作和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，提高企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

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