□ 四川省機場集團有限公司 方 軍 申倩菲 張 丹/文

三年疫情不僅使機場企業(yè)遭受前所未有的沖擊，也使市場格局發(fā)生重大變化。在國際政治環(huán)境動蕩、外部市場不斷演變的后疫情時代，機場企業(yè)仍將持續(xù)面臨生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)外環(huán)境的不確定性和多變性，這既對企業(yè)的預算管理帶來了全新的挑戰(zhàn)，也使預算管理成為應對變化的重要工具和管理手段。鑒于此，機場企業(yè)全面預算管理工作如何適應新形勢，如何在復雜多變的生存環(huán)境中適應性調(diào)整和持續(xù)完善全面預算管理體系，充分發(fā)揮預算的戰(zhàn)略支撐、資源配置、目標管控等職能，成為機場企業(yè)需要共同探索的重要課題。

機場企業(yè)全面預算管理面臨的挑戰(zhàn)

首先，不確定和不穩(wěn)定因素的增多將直接導致機場企業(yè)預算管理工作量增加、工作難度增大，面臨預算目標難以達成共識或需不斷調(diào)整、預算編制協(xié)調(diào)交叉環(huán)節(jié)增多、不可控的預算外事項增加等的諸多挑戰(zhàn)。其次，外部環(huán)境的變化也使全面預算管理工作成效難以滿足經(jīng)營管理要求，傳統(tǒng)預算管理工具受到越來越多的質疑；以年度為周期的預算管理價值發(fā)揮受到嚴重制約，無法有效預測未來發(fā)展趨勢，難以為經(jīng)營決策提供精準支持與方向指導，導致預算管理流于形式或被管理層棄用。此外，后疫情時代賦予機場企業(yè)預算管理更多更高的管理訴求和更為重要的功能定位。越是不穩(wěn)定的外部環(huán)境，越是需要發(fā)揮好預算管理在把握局勢、應對風險、服務戰(zhàn)略、價值創(chuàng)造等方面的重要作用。

當前機場企業(yè)全面預算管理的局限性

（一）應變性不強

在長期穩(wěn)定的外部環(huán)境下，機場企業(yè)預算管理主要通過規(guī)劃與控制各項經(jīng)營活動，以實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標，預算體系強調(diào)“剛性”，而對“柔性”重視不足，局限于固定期間，而動態(tài)調(diào)整不夠，缺乏靈活管理和風險意識。一方面，預算對于疫情的沖擊反應較慢，信息反饋不及時，預算管理缺乏彈性，難以應對事件的突發(fā)性，這大大降低了預算管理對于外部環(huán)境的適應性；另一方面，預算管理風險意識薄弱，抗壓能力不強，風險識別能力較弱，缺乏對于突發(fā)事件事前評估預警、事中快速響應、事后控制優(yōu)化的長效機制，不能很好地起到減少風險的效果。

（二）管控力不足

受疫情影響，機場企業(yè)創(chuàng)收途徑有限、現(xiàn)金流短缺，短期內(nèi)很難快速恢復效益，因此如何利用預算管控實現(xiàn)降本增效仍至關重要。但目前大部分機場企業(yè)受制于行業(yè)特征等原因，成本往往剛性較強，預算管控效果不顯著。首先，在成本費用管控方面，預算強調(diào)執(zhí)行進度與總額控制，欠缺源頭把關及全過程管控，對于成本費用價格、構成、效率等合理性的評估與分析參與度不強；其次，在現(xiàn)金流管控方面，預算重視收入、利潤等效益指標，而對于現(xiàn)金流的管理較為粗放，資金投入產(chǎn)出評價不足，資金預算準確率要求不高，管理精細化程度不夠，運營效率有待提升。

（三）決策支撐不夠

在實際的預算管理過程中，機場企業(yè)存在以下問題導致預算對經(jīng)營決策的支持作用受限：首先，預算更新周期較長，對經(jīng)營環(huán)境評估滯后，在外部變化情況下處于被動局勢，無法充分體現(xiàn)預算前瞻性；其次，預算管理業(yè)財聯(lián)動性不足，預算管理體現(xiàn)財務數(shù)據(jù)內(nèi)容多于業(yè)務數(shù)據(jù)或者僅僅側重于業(yè)務表面，導致無法深度分析并參與到業(yè)務經(jīng)營決策之中，嚴重削弱預算管理的戰(zhàn)略支撐職能；最后，預算管理工具和模式較為單一，與其他管理會計活動之間未能實現(xiàn)充分聯(lián)動，預算編制表單格式固化、方式固定，預算管理創(chuàng)新探索不足。

（四）數(shù)字化程度不高

實現(xiàn)預算管理的高質量和高效率有賴于借助信息化手段，目前機場企業(yè)的預算管理數(shù)字化水平仍有待提高。一是預算管理系統(tǒng)不完善，運行效率較低，智能化程度不高，僅能實現(xiàn)數(shù)據(jù)歸集和計算的簡單功能，重預算編制環(huán)節(jié)而輕預算全流程數(shù)字化管理；二是業(yè)務系統(tǒng)未實現(xiàn)全面覆蓋，業(yè)務系統(tǒng)、財務系統(tǒng)與預算系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)相互獨立，未形成有效銜接和充分聯(lián)動，無法及時獲取數(shù)據(jù)并進行有效分析和價值挖掘，難以對預算管理的全過程、全口徑進行有效控制與實時反饋，也無法借助數(shù)字系統(tǒng)實現(xiàn)預算管理的多重目的。

做好機場企業(yè)全面預算管理的應對策略

面對新形勢，針對后疫情時代全面預算管理在不確定性的環(huán)境中的局限性，機場企業(yè)需要強化功能定位，著力構筑全面預算管理的四大核心能力，即應變能力，使預算管理適應環(huán)境變化，減少經(jīng)營風險；管控能力，使企業(yè)最大程度降本增效，提升資金效率；決策能力，持續(xù)加強預算預測分析，參與業(yè)務經(jīng)營；數(shù)字化能力，為預算提供技術支撐，充分發(fā)揮效能。具體應對措施如下：

（一）提升應變力，構建靈活性預算管理體系

1.完善預算管理組織。機場企業(yè)應當持續(xù)完善和調(diào)整預算組織架構，確保在外部環(huán)境變化時可以迅速做出相應決策。厘清各歸口部門的職責，做好權責劃分，確保經(jīng)營活動全覆蓋。建立上下聯(lián)動、協(xié)調(diào)一致的信息溝通機制，打通協(xié)同通道，提升組織能力與決策效率，形成合力，共同推進全面預算管理工作，為應對外部環(huán)境變化奠定良好組織基礎，提升全面預算的應變能力和適應水平。

2.搭建動態(tài)預算體系。優(yōu)化并構建全方位的動態(tài)預算管理體系，以確定性的管理框架應對環(huán)境變化，提升全面預算管理的適應能力和靈活水平，做到“以不變應萬變”。機場企業(yè)結合自身實際，以短期預算為抓手，細化預測顆粒度，構建“短期—年度—中長”三位一體動態(tài)預算體系，即以季度或月度為預測周期的滾動預算、以會計年度為預測周期的年度預算和以五年或者十年為預測周期的中長期預算。在該體系下，短期預算可以確保預算方案根據(jù)環(huán)境變化快速反應、動態(tài)調(diào)整，做到臨危不亂，同時促進新的年度預算方案與考核目標的形成，保證預算體系在應對復雜經(jīng)營環(huán)境時時刻處于激活狀態(tài)；年度預算仍承擔戰(zhàn)略分解、資源配置及目標管控的作用，有效連接績效考核；中長期預算則強調(diào)前瞻性和預見性，側重于企業(yè)長遠戰(zhàn)略發(fā)展和趨勢把握，提前謀劃布局。三者相互協(xié)調(diào)、取長補短，共同推進和實現(xiàn)預算管理的延續(xù)性、動態(tài)性和完整性。

3.強化預算風險管理。在預算管理中嵌入風險管理意識，加強預算流程的風險評估，植入風險管理程序，將預算管理作為企業(yè)風險管理的重要組成部分，做到有備無患。一是搭建風險預警指標評估體系，提升預算管理的風險識別能力。在預算編制、實施過程及事后分析等環(huán)節(jié)中加強對于各項關鍵業(yè)務指標的評審、跟蹤及報告，確保及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營計劃和管理過程中的戰(zhàn)略、經(jīng)營、財務等風險隱患并及時采取措施化解風險；二是強化預算債務風險管控和資本剛性約束，保持合理資本結構。通過預算方案，優(yōu)化債務結構，構建企業(yè)負債規(guī)模和資產(chǎn)負債率雙約束機制。結合自身實際，建立債務風險動態(tài)監(jiān)測機制，持續(xù)跟蹤關鍵指標表現(xiàn)，強化債務風險識別和償付能力分析，消除隱形債務風險。

（二）強化管控力，完善預算全過程管控機制

1.成本費用全流程管控。健全全員、全流程、全鏈條的成本管控機制，制定出臺細化、標準化和具體化的管控措施。在管控理念上，始終強調(diào)預算文化建設，牢固樹立“一切成本皆可控”思想，培植員工全面預算意識，打破機場行業(yè)原有的固定成本不可控，可變成本空間小等思維桎梏，通過績效考核調(diào)動全員參與成本管控積極性；在管控方式上，堅持“橫向到邊、縱向到底”的原則，避免出現(xiàn)管控漏洞與盲點，對于不同成本費用制定并采取不同管控標準和措施，構建成本費用分類管控體系，挖掘成本潛力，推動費用成本管控前置到業(yè)務端；在管控程序上，強化預算事前評審，制定成本費用標準指標體系，加強源頭把控和業(yè)務分析，突出歸口審核，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢。關注事中過程監(jiān)控，細化執(zhí)行審批流程，對重大成本費用進行清單管理和實時全流程動態(tài)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題。優(yōu)化事后跟蹤分析，采取行業(yè)對標分析、效率評價、執(zhí)行干預等多種方式，進一步提出改進建議。

2.資金預算精細化管控。一是重視資金預算，精準融資計劃。不斷強化資金預算定位，重視資金預算方案的編制，強化資金預算方案在資金資源配置中的主導作用，提高資金計劃管理水平，動態(tài)調(diào)整融資計劃和存量資金安排，以此作為融資和債務風險管控的主要依據(jù)。拓展資金預算方案的廣度、深度和顆粒度，強化有限資金資源的精準配置；二是強化資金管控，精益資金安排。健全資金管理機制，對現(xiàn)金流實施動態(tài)管控與預測，細化資金安排到月度、每周甚至每天，避免資金沉淀，提高資金運營和使用效率。強化對于資金的內(nèi)部控制制度，加強對營運資金的監(jiān)管和審批，減少財務風險；三是加強投資管理，堅持效益為先。機場作為重資產(chǎn)行業(yè)，應當堅持“合理、科學、成本效益”原則，集中主要財力確保重點項目、安全生產(chǎn)方面的投資，加強以現(xiàn)金流為主線的項目管理原則，更加謹慎地決策投資項目，杜絕低效、無效投資。

（三）聚焦決策力，促進業(yè)財融合與功能發(fā)揮

1.提升預算前瞻性。一是夯實預算編制基礎，建立上下結合、全員參與的預算管理機制，維護預算準確性與規(guī)范性，使預算可以盡可能真實還原未來一段時間機場企業(yè)的經(jīng)營面貌，指導經(jīng)營決策；二是提升短期預測頻率與精細度，及時更新戰(zhàn)略與經(jīng)營計劃完成信息，確保管理層可快速掌握動態(tài)計劃和測算結果，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中的問題；三是持續(xù)對外部環(huán)境進行跟蹤與評估，把握未來局勢，為經(jīng)營決策提供參考價值，同時幫助企業(yè)根據(jù)最新情況重新審視戰(zhàn)略合理性，并促進新的戰(zhàn)略布局形成和調(diào)整。

2.推進預算業(yè)財融合。在預算管理過程中深化業(yè)務與財務的相互融合、相互滲透，促進各業(yè)務板塊的協(xié)同聯(lián)動，實現(xiàn)資源的有效配置和布局。一方面，業(yè)務需要融入預算。業(yè)務是預算的開端，業(yè)務部門需要深度參與預算管理全過程，機場企業(yè)應當通過完善預算管理制度，建立預算經(jīng)營分析會常態(tài)化機制，推動業(yè)務與財務之間的信息互通、深度融合；另一方面，預算應當指導業(yè)務。利用預算價值理念服務于機場企業(yè)的業(yè)務活動，聯(lián)合財務和業(yè)務數(shù)據(jù)，對業(yè)務前端的經(jīng)營活動可能帶來的財務影響進行有效預測和分析，強化資源配置評價，引導業(yè)務模式的調(diào)整與重構，為企業(yè)科學決策提供支持。

3.創(chuàng)新預算管理方法。機場企業(yè)可以通過應用多種預算編制方法，如彈性預算、作業(yè)預算、概率預算等提高預算科學性與適應性。針對不同業(yè)務類型，在實踐中不斷改進和創(chuàng)新多樣化預算管理模型，實現(xiàn)對于業(yè)務的適度匹配與深入分析。在管理方式上，結合其他有效管理工具可以取長補短，更好地實現(xiàn)管理效果，如將平衡計分卡工具、戰(zhàn)略地圖等融入全面預算管理中，既能有效銜接預算管理與戰(zhàn)略，又能克服傳統(tǒng)預算管理過分關注財務指標的短視行為，推進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（四）加快數(shù)字化，構建業(yè)財一體化信息平臺

1.提升效率，推進線上預算閉環(huán)管理。利用信息化技術手段，建立功能完備、全流程管理、功能閉環(huán)、靈活高效的預算管理系統(tǒng)。優(yōu)化系統(tǒng)流程設計，完善預算編制模型，細化預算框架，打通全面預算從編制到執(zhí)行控制的上下協(xié)同渠道，全面實現(xiàn)預算管理自動化、標準化，有效提升工作效率。在預算管理系統(tǒng)中嵌入滾動預算、資金預算等模塊，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的動態(tài)追蹤，提升預算分析功能，滿足預算全方位管理需求。

2.科技賦能，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)字一體化。打通預算、財務與業(yè)務系統(tǒng)之間的信息壁壘，實現(xiàn)不同數(shù)據(jù)間的高度融合與集成，形成高協(xié)同、高效率的動態(tài)化預算管理數(shù)字平臺。機場企業(yè)應循序漸進開展信息化建設，完善業(yè)務系統(tǒng)，以構建數(shù)據(jù)中臺為目標，聯(lián)結各專業(yè)系統(tǒng)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準，確保數(shù)據(jù)的全面性與實時性。在此基礎上，依托信息化技術高效的數(shù)據(jù)聚合、建模分析、價值挖掘等多方面能力，構建預算工作機制，與各項生產(chǎn)、業(yè)務系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)交互，在預算管理平臺匯聚形成業(yè)務、財務數(shù)據(jù)集一體的預算方案；預算執(zhí)行時既能實時獲取業(yè)務管理過程中的數(shù)據(jù)，有效進行預實分析，也能將控制功能前移至業(yè)務系統(tǒng)，實現(xiàn)強化管控效果和業(yè)務驅動分析，達到預算管理與實際經(jīng)營的緊密結合。

綜上，后疫情時代，機場企業(yè)面對復雜多變的市場環(huán)境，全面預算管理在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中扮演著越來越重要的角色。機場企業(yè)只有通過持續(xù)完善預算管理體系與機制，提升預算管理應變能力、增強管控效果、加快信息化建設，不斷增益企業(yè)本領，修煉好“內(nèi)功”，才能更好地應對疫情及其他外部環(huán)境的各種變化，服務于整體戰(zhàn)略經(jīng)營，為機場企業(yè)高質量發(fā)展賦能增效。