王 丹 天域生態(tài)環(huán)境股份有限公司

引言

全面預(yù)算管理作為一項現(xiàn)代化管理工具，在高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部有效推進，對于強化資源配置水平，提升管理質(zhì)量有著極為重要的價值。高新技術(shù)企業(yè)需全面樹立正確認知，營造良好氛圍，為全面預(yù)算管理落實奠定良好基礎(chǔ)。

一、全面預(yù)算管理內(nèi)涵及實施意義

(一)內(nèi)涵

全面預(yù)算管理基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標指引，通過全方位分析評估，對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營活動進行籌劃，幫助企業(yè)將有限的財務(wù)資源及非財務(wù)資源進行合理分配，并對規(guī)劃實施過程進行監(jiān)督，評價實施結(jié)果，支撐經(jīng)營活動優(yōu)化調(diào)整，推動企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。全面預(yù)算管理實施嚴格遵循全員性、全面性、全過程原則，集執(zhí)行、監(jiān)督、考核、激勵于一體，助力企業(yè)實現(xiàn)管理控制力度強化。與此同時，全面預(yù)算管理作為一項重要工具與管理方法，在促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標實現(xiàn)方面也有著極為重要的價值，是強化企業(yè)管控力度、規(guī)避運營風(fēng)險、提升管理質(zhì)量的重要手段[1]。

(二)意義

1.實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標

科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃只有落實到位才能發(fā)揮應(yīng)有價值，為此，企業(yè)需對整體目標進行細化分解，落實至各職能部門，并保障落實成效。在此過程中，需應(yīng)用一定的度量工具對落實成效進行評估，全面預(yù)算管理成為必然選擇，其有效應(yīng)有能夠準確度量各職能部門戰(zhàn)略目標實現(xiàn)狀況。全面預(yù)算管理工作的落實能夠?qū)l(fā)展戰(zhàn)略目標分解成一系列具體目標，各職能部門根據(jù)目標指引實現(xiàn)資源的合理配置，為目標實現(xiàn)奠定良好基礎(chǔ)，最終促進企業(yè)整體戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。與此同時，通過全面預(yù)算管理能夠很好地把控戰(zhàn)略執(zhí)行過程，并基于市場經(jīng)濟環(huán)境變化進行調(diào)整，實現(xiàn)資源配置最優(yōu)化。

2.防范經(jīng)營風(fēng)險

全面預(yù)算管理的實施覆蓋企業(yè)各項經(jīng)濟活動，能夠準確識別企業(yè)業(yè)務(wù)活動中可能面臨的風(fēng)險，并對其進行評估，支撐管理層制定合理風(fēng)險應(yīng)對措施。科學(xué)有效的全面預(yù)算管理能夠促進各部門實現(xiàn)協(xié)同合作，相互制衡，從源頭上避免違規(guī)行為產(chǎn)生，助力企業(yè)實現(xiàn)風(fēng)險防控能力強化。

3.夯實業(yè)績考核基礎(chǔ)

全面預(yù)算管理能夠為績效考核工作夯實基礎(chǔ)，提供考核所需的各項數(shù)據(jù)。在實際的工作落實環(huán)節(jié)，將各項指標實際完成狀況與預(yù)算指標進行對比分析，能夠發(fā)現(xiàn)實際執(zhí)行過程中存在的紕漏，為業(yè)績評價提供良好支撐，便于追究責(zé)任，全方位調(diào)動員工工作積極性，推動企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標。

二、高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

(一)預(yù)算目標設(shè)置有待優(yōu)化

在全面預(yù)算管理實施期間，部分高新技術(shù)企業(yè)并未嚴格遵循發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃指引，實現(xiàn)預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃有效銜接，導(dǎo)致預(yù)算工作偏離企業(yè)發(fā)展方向。大部分高新技術(shù)企業(yè)將全面預(yù)算管理實施全權(quán)交由財務(wù)部門負責(zé)，導(dǎo)致其他職能部門在預(yù)算編制環(huán)節(jié)參與度不足[2]。同時，預(yù)算方案編制大多由財務(wù)人員負責(zé)，而財務(wù)人員自身工作任務(wù)繁重，且預(yù)算能力難以滿足工作需求，對預(yù)算控制細節(jié)了解不夠充分，很容易出現(xiàn)預(yù)算方案與實際情況不符的問題。大部分財務(wù)人員均根據(jù)往年數(shù)據(jù)編制財務(wù)目標，并未深入地了解企業(yè)下一年度經(jīng)營狀況，導(dǎo)致預(yù)算編制與高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展需求契合程度不足。

(二)預(yù)算職能不清晰，預(yù)算指標分析不準確

部分高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理由財務(wù)部門負責(zé)落實推進，然而財務(wù)部門缺乏良好的預(yù)算專業(yè)知識技能，難以滿足預(yù)算管理落實需求。加之各職能部門配合度不足，對于自身職責(zé)權(quán)限了解不足，在一定程度上阻礙了全面預(yù)算管理實施。與此同時，企業(yè)未實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與預(yù)算流程融合，部分業(yè)務(wù)運作模式與全面預(yù)算實施存在沖突，導(dǎo)致部分員工對于全面預(yù)算管理存在抵觸情緒。此外，高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部分中基層員工，對全面預(yù)算管理優(yōu)勢了解不夠充分，并未積極配合財務(wù)部門工作開展，在預(yù)算指標分析時，并未及時提供所需數(shù)據(jù)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理實施面臨問題。

(三)預(yù)算編制缺乏合理性

預(yù)算編制不合理是阻礙全面預(yù)算管理價值發(fā)揮的主要因素。受高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)影響，部分企業(yè)在實際的運營發(fā)展進程中，將關(guān)注重點置于研發(fā)創(chuàng)新之上，忽視了內(nèi)部管理的重要性，對于全面預(yù)算管理重視程度不足。在實際的工作開展過程中，依舊沿用傳統(tǒng)預(yù)算編制方法，難以滿足現(xiàn)代化高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展需求，在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。還有部分高新技術(shù)企業(yè)處于成長階段，內(nèi)部管理機制完善程度不足，對于全面預(yù)算管理也缺乏應(yīng)有的重視意識，在進行預(yù)算編制時過于依賴歷史數(shù)據(jù)，簡單地采取增量預(yù)算或減量預(yù)算編制方法，并未充分考量企業(yè)發(fā)展狀況及外部市場環(huán)境變化，導(dǎo)致預(yù)算編制結(jié)果難以滿足企業(yè)需求。

(四)研發(fā)費用管理不到位

對于高新技術(shù)企業(yè)而言，提高研發(fā)費用管理質(zhì)量是保障企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。新產(chǎn)品、新技術(shù)研發(fā)需充分費用支撐，倘若研發(fā)費用管理不到位，則會影響研發(fā)活動開展。然而，部分高新技術(shù)企業(yè)并未將所有研發(fā)支出費用納入全面預(yù)算管理之中，難以保障研發(fā)費用使用的合理性，企業(yè)內(nèi)部極易產(chǎn)生違規(guī)行為。管理層方面過于重視研發(fā)結(jié)果，卻忽視了研發(fā)過程，對于研發(fā)經(jīng)費控制力度不足，極易產(chǎn)生研發(fā)經(jīng)費利用率不足的問題，或面臨研發(fā)后期經(jīng)費不足的挑戰(zhàn)，導(dǎo)致研發(fā)活動功虧一簣。與此同時，管理機制缺失，使得研發(fā)費用使用隨意性較大，難以保障研發(fā)費用安全性，影響企業(yè)發(fā)展[3]。

(五)現(xiàn)金流量預(yù)算難度較大

隨著市場競爭愈發(fā)激烈，高新技術(shù)企業(yè)實現(xiàn)長足發(fā)展，產(chǎn)品更新迭代速度也逐漸加快。然而新技術(shù)、新產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計，對現(xiàn)金流需求較大，部分高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部卻缺乏良好的現(xiàn)金流管理機制，預(yù)測評估工作落實不到位，資金投入側(cè)重點明確程度不足，加之市場環(huán)境不斷變化，研發(fā)過程中側(cè)重點也隨時會產(chǎn)生變化。倘若缺乏良好的現(xiàn)金流預(yù)算控制力度，則會對研發(fā)活動的開展產(chǎn)生不良影響，難以助力高新技術(shù)企業(yè)實現(xiàn)核心競爭力提升。

(六)預(yù)算執(zhí)行效率較低

受滯后管理思維影響，部分高新技術(shù)企業(yè)存在重編制、輕執(zhí)行、缺監(jiān)督的問題。在實際的預(yù)算執(zhí)行過程中，控制機制缺失，難以及時察覺實際預(yù)算執(zhí)行狀況與預(yù)算編制存在的偏差，對其進行分析對比，并及時反饋至管理層進行整改。涉及預(yù)算調(diào)整時，隨意性過大，對于預(yù)算外或拆預(yù)算支出，并未實現(xiàn)審批機制的有效落實，難以保障預(yù)算資金安全。此外，當出現(xiàn)內(nèi)部外環(huán)境變化導(dǎo)致的預(yù)算指標不適用，高新技術(shù)企業(yè)也并未基于實際狀況進行調(diào)整，影響全面預(yù)算管理落實成效。

(七)預(yù)算績效考評不完善

預(yù)算績效考核在全面預(yù)算管理實施中承擔(dān)承上啟下作用，現(xiàn)階段，高新技術(shù)企業(yè)預(yù)算績效考核工作落實主要存在考核指標設(shè)置不合理、獎懲措施落實不到位的狀況。在考核指標設(shè)置上，將關(guān)注重點置于財務(wù)指標之上，忽視了非財務(wù)指標，難以保障考核過程中公平工作。與此同時，在考核過程中，考核人員存在摻雜私人感情問題，主觀臆斷問題嚴重，難以保障考核公平性；同時，企業(yè)未及時公布考核流程與依據(jù)，導(dǎo)致員工了解程度不足，存在一定抵觸心理，影響績效考核實施。此外，在獎懲措施設(shè)置方面，并未實現(xiàn)績效考核結(jié)果的合理利用，與員工薪酬福利、職位晉升關(guān)聯(lián)，難于實現(xiàn)員工工作積極性提升。

三、高新技術(shù)企業(yè)提升全面預(yù)算管理實施效果的策略

(一)優(yōu)化預(yù)算目標

全面預(yù)算管理目標既包含財務(wù)指標也包含非財務(wù)指標，因此在目標設(shè)計時需遵循可測量、可實現(xiàn)原則，根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)未來發(fā)展方向及運營重點合理安排，確保預(yù)算目標與高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃相契合。與此同時，評價指標設(shè)計還需按照可達到、可考核原則，滿足企業(yè)發(fā)展需求，促進全面預(yù)算管理價值的充分發(fā)揮。在具體執(zhí)行環(huán)節(jié)，還需根據(jù)企業(yè)發(fā)展狀況及外部環(huán)境變化，實現(xiàn)預(yù)算目標動態(tài)化調(diào)整，更好地滿足高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展需求。

(二)科學(xué)分析預(yù)算指標

為保障預(yù)算目標的充分實現(xiàn)，應(yīng)當完善現(xiàn)行預(yù)算分析機制，明確預(yù)算主體、預(yù)算對象、預(yù)算方法，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略目標指引，實現(xiàn)預(yù)算分析工作的有效落實。要求各職能部門協(xié)同合作，為預(yù)算分析工作的開展奠定良好基礎(chǔ)，時刻關(guān)注外部環(huán)境變化，幫助預(yù)算分析落實成效。此外，還需重點關(guān)注實際預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制之間存在的差異，組織員工開展差異分析工作，通過全方位對比分析明確工作落實過程中存在的不足之處，制定科學(xué)完善的整改措施，促進高新技術(shù)企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展[4]。

(三)改進預(yù)算編制體系

預(yù)算編制工作的開展涉及高新技術(shù)企業(yè)各職能部門，因此需實現(xiàn)全員參與，在具體實施環(huán)節(jié)，嚴格遵循“上下結(jié)合、逐級匯總”原則，保障預(yù)算編制質(zhì)量及準確度。由預(yù)算責(zé)任中心根據(jù)職能部門年度發(fā)展狀況，上期預(yù)算執(zhí)行成效等，編制初步預(yù)算，上報至預(yù)算管理委員會，由預(yù)算管理委員會進行審核，結(jié)合實際狀況設(shè)置預(yù)算控制數(shù)。各部門預(yù)算責(zé)任中心基于整改意見，對預(yù)算計劃進行修改完善，最終制定滿足需求的預(yù)算計劃。由預(yù)算管理委員會審核無誤后，進行整體匯總，最終形成整體的預(yù)算方案。報送管理層審批通過后，下達執(zhí)行通知。高新技術(shù)企業(yè)在預(yù)算編制過程中，需保障其全面性，將各職能部門業(yè)務(wù)活動納入預(yù)算范疇之中，采取科學(xué)的預(yù)算編制方法，實現(xiàn)零基預(yù)算、滾動預(yù)算等預(yù)算編制方法的合理利用，幫助預(yù)算編制結(jié)果滿足高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展需求。

(四)加強研發(fā)費用管理

隨著市場競爭愈發(fā)激烈，高新技術(shù)企業(yè)需提升核心競爭力，才能實現(xiàn)更好的發(fā)展。近年來，國家雖出臺一系列政策法規(guī)支撐高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，但企業(yè)自身也需落實好研發(fā)費用預(yù)算編制工作，避免研發(fā)活動受資金限制。對研發(fā)費用進行編制時，需充分考量項目發(fā)展優(yōu)勢與具體特點。全方位分析企業(yè)實際運營狀況，保障研發(fā)費用使用合理合規(guī)，降低研發(fā)成本，實現(xiàn)健康發(fā)展。

(五)重視現(xiàn)金流預(yù)算管理

高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展進程中，應(yīng)當嚴格控制現(xiàn)金流的各個環(huán)節(jié)，最大限度地減少現(xiàn)金流實際狀況與預(yù)算編制之間存在的偏差。對于高新技術(shù)企業(yè)而言，現(xiàn)金流波動較強，因此在預(yù)算編制工作落實前需先實現(xiàn)現(xiàn)金流的合理預(yù)測，再制定科學(xué)的項目資金使用計劃。與此同時，產(chǎn)品研發(fā)過程中，處于不同生命周期需不同投入量，因此企業(yè)需準確識別產(chǎn)品生命周期，基于不同預(yù)算目標制定合理的預(yù)算編制方案，以便更好地應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行過程中可能面臨的風(fēng)險；同時，企業(yè)還需實現(xiàn)全流程監(jiān)督管控工作的有效落實，明確現(xiàn)金流動方向，深入剖析現(xiàn)金流與預(yù)算之間存在差異的原因，切實提升現(xiàn)金利用率；預(yù)算執(zhí)行后，應(yīng)當落實評估分析工作，實現(xiàn)現(xiàn)金流預(yù)算管控方案的持續(xù)優(yōu)化。此外，高新技術(shù)企業(yè)還需保障現(xiàn)金流量充足，以便更好地滿足產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計需求，強化風(fēng)險防控力度，避免企業(yè)面臨資金鏈斷裂風(fēng)險。倘若高新技術(shù)企業(yè)自有資金難以支撐產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計工作開展，需及時推進籌資活動，并調(diào)整研發(fā)策略，保障研發(fā)項目順利進行[5]。

(六)加大預(yù)算執(zhí)行控制力度

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當強化預(yù)算執(zhí)行控制力度，保障預(yù)算管理落實成效。首先，實現(xiàn)崗位責(zé)任的合理劃分，將預(yù)算控制責(zé)任落實到具體崗位、人員，嚴格遵循無預(yù)算不支出原則，避免超預(yù)算現(xiàn)象的產(chǎn)生。其次，涉及預(yù)算調(diào)整時，應(yīng)當嚴格落實審批流程，原則上預(yù)算不予調(diào)整，對于超預(yù)算、預(yù)算外事項也不得審批。但因外部環(huán)境變化、企業(yè)發(fā)展需求等客觀原因?qū)е?，需按照既定流程進行審批，審批通過后方可進行調(diào)整[6]。此外，高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)嚴格監(jiān)管資金預(yù)算支出。在資金管理過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際資金的流動情況，監(jiān)督資金預(yù)算執(zhí)行情況，提前做好資金使用規(guī)劃，在一定程度上可以減少預(yù)算外支出或者不必要資金支出，提高資金的使用效率，確保資金的有效運轉(zhuǎn)。在企業(yè)資金比較充足的情況下，可以適當加大研發(fā)設(shè)備更新、研發(fā)人員引進等，不僅可以提高研發(fā)活動成果轉(zhuǎn)化率，還能夠用于研發(fā)費用加計扣除，有利于控制企業(yè)的經(jīng)營效益；在企業(yè)資金比較緊缺的情況下，企業(yè)通過科學(xué)規(guī)劃，進行貸款融資，確保企業(yè)資金穩(wěn)定，提高企業(yè)研發(fā)水平，確保企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

(七)完善預(yù)算績效考評制度

基于實踐來看，全面預(yù)算管理是過程，績效考核是結(jié)果?？冃Э己四軌蛑庇^地反映出全面預(yù)算管理是否為企業(yè)帶來良好效果。企業(yè)要想在激烈的競爭環(huán)境中得到長足發(fā)展，必須要制定明確的發(fā)展方向和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃?？冃Э己思仁菍ω攧?wù)資源的一種劃分，也是實現(xiàn)各個預(yù)算主體合理分配利益的一種手段。完善預(yù)算績效考核機制是保障預(yù)算管理落實成效的重要途徑，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當基于自身運營狀況，制定科學(xué)的指標考核體系。在考核指標設(shè)置環(huán)節(jié)，不僅需關(guān)注財務(wù)指標，也需關(guān)注非財務(wù)指標；同時，將考核流程及標準進行公布，引導(dǎo)員工積極參與，保障考核流程與結(jié)果的公平和公正。在獎懲機制制定時，遵循以人為本原則，切實調(diào)動員工工作積極性。

四、結(jié)語

目前，市場競爭日益激烈，高新技術(shù)企業(yè)需正確認知全面預(yù)算管理優(yōu)勢，結(jié)合自身發(fā)展狀況，完善預(yù)算管理體系，明確預(yù)算管理目標，采取科學(xué)的預(yù)算編制策略，強化預(yù)算執(zhí)行剛性，充分發(fā)揮預(yù)算管理價值，提升內(nèi)部管理質(zhì)量，促進發(fā)展戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。