徐佳桐 河南省人民醫(yī)院

一、相關(guān)概念

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大背景下，事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)工作的控制管理，可以簡(jiǎn)述為利用科學(xué)、合理的管理方法，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理等多項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范化控制的過(guò)程。內(nèi)部控制是社會(huì)上各類(lèi)型經(jīng)濟(jì)單位和各種組織機(jī)構(gòu)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)所構(gòu)建的一種嚴(yán)格的制約方式，并在經(jīng)濟(jì)單位和組織機(jī)構(gòu)中開(kāi)展科學(xué)、合理、有效的職責(zé)分工，是這些經(jīng)濟(jì)單位與組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部所使用的自我約束、自我規(guī)劃等一系列方法的綜合表現(xiàn)和具體措施的總稱(chēng)。當(dāng)前事業(yè)單位展開(kāi)內(nèi)部控制工作，一方面能夠有效幫助事業(yè)單位準(zhǔn)確、及時(shí)、保質(zhì)、保量地完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)定目標(biāo)；另一方面，能夠通過(guò)規(guī)范化、嚴(yán)格化的內(nèi)部控制流程，保障事業(yè)單位內(nèi)部各類(lèi)資源的高效率使用，保障國(guó)家財(cái)政資金的安全，使各項(xiàng)資金能創(chuàng)造出更大的社會(huì)效益。通過(guò)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，可以提高單位內(nèi)部各項(xiàng)信息的精準(zhǔn)性和嚴(yán)密性，有效增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所獲得的效益[1]。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題

(一)控制環(huán)境不完善

現(xiàn)階段，在事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作中，第一，一些事業(yè)單位內(nèi)部管理層沒(méi)有深入了解內(nèi)部控制提升的渠道和方法，導(dǎo)致許多事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)難以構(gòu)建起一套完整的控制體系，無(wú)法對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和防范。第二，一些事業(yè)單位的組織架構(gòu)并不完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)疏漏，內(nèi)部控制權(quán)力得不到監(jiān)管，工作崗位中權(quán)責(zé)不明。第三，一些事業(yè)單位的人力資源管理還較為粗放，沒(méi)有形成與時(shí)俱進(jìn)的意識(shí)，單位內(nèi)部對(duì)專(zhuān)業(yè)人才的儲(chǔ)備和需求嚴(yán)重脫節(jié)，許多崗位上的人員知識(shí)體系落后，難以滿(mǎn)足信息時(shí)代中事業(yè)單位飛速發(fā)展的需求。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理不力

當(dāng)前在一些事業(yè)單位中，管理層沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的重要性。在日常的內(nèi)部控制中，沒(méi)有對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)做出充足的防范準(zhǔn)備措施，使單位在面對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無(wú)法進(jìn)行及時(shí)、高效的管控。導(dǎo)致一些事業(yè)單位管理層認(rèn)為依靠國(guó)家財(cái)政資金的幫助，在內(nèi)部管理中開(kāi)展各類(lèi)活動(dòng)均不會(huì)遇到任何風(fēng)險(xiǎn)。所以當(dāng)事業(yè)單位內(nèi)部管控出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事故時(shí)，只有事后潦草地應(yīng)對(duì)，而嚴(yán)重缺乏事前、事中的監(jiān)管和梳理，使這些事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理存在嚴(yán)重漏洞。

(三)控制活動(dòng)不合理

首先，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，我國(guó)一些事業(yè)單位的管理制度沒(méi)有同單位發(fā)展進(jìn)步相結(jié)合，仍然在沿用傳統(tǒng)、單一、落后的內(nèi)部控制管理制度。許多事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，并沒(méi)有建立起符合自身發(fā)展特點(diǎn)和業(yè)務(wù)需求的細(xì)化管理制度架構(gòu)，導(dǎo)致在日常工作中，許多部門(mén)的員工僅僅依照自身工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行工作，而完全忽視制度的標(biāo)準(zhǔn)與要求。這些事業(yè)單位中，各種內(nèi)部管理制度雖然被制定出來(lái)，但仍然處于一種“掛在墻上”的狀態(tài)，沒(méi)有將內(nèi)部控制制度同工作崗位相結(jié)合。其次，一些事業(yè)單位的會(huì)計(jì)控制機(jī)制還存在各種漏洞，并且這些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員并沒(méi)有嚴(yán)格依照會(huì)計(jì)管理制度對(duì)所從事的工作進(jìn)行約束，也沒(méi)有利用會(huì)計(jì)控制方法對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格管理。

(四)信息與溝通缺位

事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要依托順暢、安全的信息溝通才能順利開(kāi)展，因此信息溝通貫穿于事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的各環(huán)節(jié)之中。一旦事業(yè)單位內(nèi)部控制中出現(xiàn)信息與溝通缺位的情況，將會(huì)不利于事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制體系的動(dòng)態(tài)化建設(shè)。與此同時(shí)，一些事業(yè)單位的信息化建設(shè)仍然十分落后，甚至出現(xiàn)部分部門(mén)間的信息傳遞仍然使用單機(jī)手工表格傳遞形式，導(dǎo)致難以通過(guò)完善、高效、高質(zhì)的信息系統(tǒng)進(jìn)行溝通，難以落實(shí)事業(yè)單位內(nèi)部信息管理工作的各項(xiàng)要求。許多事業(yè)單位部門(mén)之間各自為政，管理人員也并不重視與其他部門(mén)的信息溝通工作，主觀(guān)片面地認(rèn)為只要做好本部門(mén)的工作即可，嚴(yán)重缺乏單位整體觀(guān)念。這就導(dǎo)致事業(yè)單位的各類(lèi)信息在傳遞時(shí)，安全性、暢通性和準(zhǔn)確性都難以保障，特別是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的各種信息受到嚴(yán)重的阻礙和局限，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理部門(mén)工作開(kāi)展困難，難以判斷其他部門(mén)提交的數(shù)據(jù)信息是否準(zhǔn)確，這影響了財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作效率和質(zhì)量，各部門(mén)之間信息溝通不暢，成為一座座“孤島”[2]。

(五)監(jiān)督乏力

現(xiàn)階段，許多事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，常常出現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督乏力的情況。在事業(yè)單位實(shí)際業(yè)務(wù)的開(kāi)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)缺乏權(quán)威性，導(dǎo)致單位內(nèi)部監(jiān)督工作效果不佳。這是由于部分事業(yè)單位雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是管理層的權(quán)力高于審計(jì)權(quán)力，使得事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)工作開(kāi)展困難，受到了來(lái)自多方面的影響。最終導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督工作難以保證其公平、公正、公開(kāi)的進(jìn)行，而淪為了紙上談兵的內(nèi)容。一些事業(yè)單位為了降低管理成本，取消了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，審計(jì)人員則臨時(shí)從財(cái)務(wù)管理部門(mén)抽調(diào)，使得審計(jì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)性，難以高質(zhì)量、高效率的開(kāi)展工作，導(dǎo)致單位內(nèi)部的監(jiān)督工作形同虛設(shè)，內(nèi)部監(jiān)督作用無(wú)法真實(shí)地發(fā)揮出來(lái)。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

(一)完善控制環(huán)境

事業(yè)單位在內(nèi)部控制過(guò)程中，要將單位基礎(chǔ)建設(shè)、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用以及固定資產(chǎn)這三大板塊進(jìn)行優(yōu)化組合，以實(shí)現(xiàn)基于內(nèi)部控制工作流程的成本核算與內(nèi)部控制的工作目標(biāo)，不斷完善控制環(huán)境。與此同時(shí),還需要將事業(yè)單位不同部門(mén)中的內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，在內(nèi)部控制過(guò)程中,強(qiáng)調(diào)將業(yè)務(wù)需求放在最頂層。在事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的創(chuàng)設(shè)中，需要對(duì)單位的工作流程進(jìn)行不斷優(yōu)化，而優(yōu)化對(duì)象不僅包括與事業(yè)單位密切相關(guān)的各類(lèi)項(xiàng)目，還包括與事業(yè)單位業(yè)務(wù)相關(guān)的基礎(chǔ)建設(shè)工作，以及與這些項(xiàng)目有著密切關(guān)系的其他行業(yè)。只有這樣，才能夠?yàn)槭聵I(yè)單位內(nèi)部控制創(chuàng)造一個(gè)完善的環(huán)境。事業(yè)單位在做好內(nèi)部控制的對(duì)策時(shí)，首先，需要提升事業(yè)單位從業(yè)人員的控制意識(shí)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展浪潮中，事業(yè)單位也在進(jìn)行著創(chuàng)新與變革，單位管理層也改變了以往傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念，逐步采用現(xiàn)代化的管理方式進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部控制管理。與此同時(shí)，越來(lái)越多的事業(yè)單位管理層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位改革的重要作用。在事業(yè)單位內(nèi)部逐步建立起一套完善的、符合單位未來(lái)戰(zhàn)略發(fā)展需求的內(nèi)部管理機(jī)制，通過(guò)培訓(xùn)、宣傳等活動(dòng)在全體工作人員中樹(shù)立起強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)。其次，為了在事業(yè)單位內(nèi)部創(chuàng)建和完善控制環(huán)境，事業(yè)單位的各部門(mén)人員需要提高自身綜合素質(zhì)，認(rèn)識(shí)到自身工作崗位在本單位的內(nèi)部控制工作中發(fā)揮的多方面作用。事業(yè)單位管理層與人力資源部門(mén)，要定期組織內(nèi)部控制學(xué)習(xí)會(huì)議，引導(dǎo)員工了解內(nèi)部控制工作的各類(lèi)規(guī)定，促使事業(yè)單位內(nèi)部控制工作落實(shí)到崗，鼓勵(lì)和引導(dǎo)全體員工參與到事業(yè)單位完善控制環(huán)境的工作中來(lái)[3]。

(二)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位中的風(fēng)險(xiǎn)管理體系主要包含了：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施這三個(gè)部分。事業(yè)單位在穩(wěn)步成長(zhǎng)過(guò)程中，需要充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，提升事業(yè)單位內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。事業(yè)單位需要搜集精確、完善、具有超強(qiáng)時(shí)效的各類(lèi)信息數(shù)據(jù)，才能夠完成風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。事業(yè)單位還需要在內(nèi)部控制績(jī)效評(píng)價(jià)制度的加持下，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析，從數(shù)量眾多的因素中剝離出導(dǎo)致事業(yè)單位產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，為管理層提供科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)防范路徑，以不斷提升事業(yè)單位解決各類(lèi)問(wèn)題的效率與質(zhì)量。

(三)細(xì)化控制活動(dòng)

第一，想要在新時(shí)代中對(duì)事業(yè)單位做好內(nèi)部控制工作，需要不斷對(duì)各項(xiàng)管理制度進(jìn)行改進(jìn)與優(yōu)化，做到與時(shí)俱進(jìn)，與當(dāng)前事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀相匹配。事業(yè)單位管理層需要深度學(xué)習(xí)科學(xué)管理知識(shí)，在單位內(nèi)部組建完整的內(nèi)部控制管理制度體系，以保障事業(yè)單位各項(xiàng)工作能夠進(jìn)行科學(xué)、合理、高效地分工，做到物盡其用、人盡其才。在事業(yè)單位中組建起符合自身發(fā)展特點(diǎn)的檢查報(bào)告制度，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范化、嚴(yán)格化和多元化的約束管理。第二，事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制改革工作，需要對(duì)會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行優(yōu)化整合。事業(yè)單位匯總會(huì)計(jì)控制體系，其基礎(chǔ)應(yīng)建立在財(cái)務(wù)對(duì)單位內(nèi)部控制的嚴(yán)格管理上，同時(shí)需要推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展與完善，保障單位內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)限具有獨(dú)立性，不受到人為因素的影響[4]。

(四)完善信息與溝通

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)許多事業(yè)單位順應(yīng)潮流不斷發(fā)展，規(guī)模不斷擴(kuò)大，人員逐漸增多，事業(yè)單位內(nèi)部部門(mén)也越來(lái)越多，在事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，各部門(mén)之間的信息溝通不暢成為影響事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展的重要問(wèn)題之一。如一些事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)部門(mén)需要根據(jù)國(guó)家的會(huì)計(jì)制度及相關(guān)法律法規(guī)來(lái)對(duì)單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)開(kāi)展信息管理，對(duì)人力資源等部門(mén)展開(kāi)資金、原材料、人員等方面的數(shù)據(jù)信息記錄，這些數(shù)據(jù)需要保證真實(shí)、準(zhǔn)確、有效。而其他事業(yè)單位內(nèi)部管理部門(mén)也有自身的各類(lèi)資源數(shù)據(jù)需要記錄整理，隨著事業(yè)單位規(guī)模的擴(kuò)大、人員增多，運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中的數(shù)據(jù)信息越來(lái)越多，就需要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、歸納和分析工作。與此同時(shí)，為了把握社會(huì)需求、了解事業(yè)單位所處行業(yè)的發(fā)展進(jìn)度，事業(yè)單位還需要定期搜集市場(chǎng)上的各類(lèi)相關(guān)信息以及行業(yè)發(fā)展信息，對(duì)所處行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r也要有深刻的認(rèn)識(shí)和了解。在這樣的發(fā)展背景下，事業(yè)單位想要做好內(nèi)部控制工作，就必須加強(qiáng)內(nèi)部各部門(mén)間的信息交流，保證單位內(nèi)部流通的信息更加安全、快速且具有時(shí)效性。在事業(yè)單位內(nèi)部控制中,需要依托互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)，完善部門(mén)間的信息與溝通，增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)同其他部門(mén)之間溝通的協(xié)調(diào)性，提升工作效率?；诖髷?shù)據(jù)中的新理念，事業(yè)單位內(nèi)部控制完善了信息與溝通，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了單位各部門(mén)之間的信息化建設(shè)和無(wú)障礙傳輸。事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制改革時(shí)，需要引入信息技術(shù)和先進(jìn)的硬件設(shè)備與軟件系統(tǒng)，以此作為基礎(chǔ)來(lái)完善內(nèi)部信息與溝通，促進(jìn)管理部門(mén)工作效率的提升，有效減少工作人員的工作壓力和工作量，提高各方面的工作效率，推動(dòng)事業(yè)單位為社會(huì)大眾提供更高效的服務(wù)。

(五)強(qiáng)化監(jiān)督檢查

在新時(shí)代社會(huì)發(fā)展進(jìn)程中，事業(yè)單位想要做好內(nèi)部控制工作，首先，需要根據(jù)單位現(xiàn)狀和業(yè)務(wù)特性，不斷完善、健全事業(yè)單位內(nèi)部的各項(xiàng)監(jiān)督和管理機(jī)制。在事業(yè)單位內(nèi)部建立起獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督管理部門(mén)，其權(quán)利不受其他部門(mén)和單位管理層的影響，事業(yè)單位培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的資金管理團(tuán)隊(duì)，對(duì)事業(yè)單位各工作部門(mén)展開(kāi)全面、規(guī)范化的監(jiān)督管理工作。依照事業(yè)單位不同的業(yè)務(wù)特性和部門(mén)中不同的工作流程，深入分析和了解各工作階段所應(yīng)當(dāng)遵循的內(nèi)部控制工作標(biāo)準(zhǔn)，深入發(fā)掘各工作階段存在的不合理現(xiàn)象和各種缺陷與不足，找出治理方法并切實(shí)執(zhí)行內(nèi)部管理整改的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。其次，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)接受社會(huì)各界及政府的監(jiān)督管理。第一，事業(yè)單位在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，需要主動(dòng)接受上級(jí)主管部門(mén)、監(jiān)察、審計(jì)等多部門(mén)的監(jiān)督管理。嚴(yán)格依照國(guó)家規(guī)范、法律進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題要按照上級(jí)部門(mén)的要求及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)和完善，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。第二，事業(yè)單位要向社會(huì)公布各項(xiàng)服務(wù)的工作流程，自覺(jué)接受社會(huì)各界的監(jiān)督和管理，根據(jù)群眾的要求開(kāi)展信訪(fǎng)工作，做好群眾接待工作，根據(jù)群眾提出的問(wèn)題進(jìn)行深入的了解和分析，并對(duì)這些問(wèn)題做出及時(shí)、全面的反饋和回應(yīng)。也使得群眾的監(jiān)督成為事業(yè)單位進(jìn)一步提升內(nèi)部控制能力的重要推動(dòng)力量[5]。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)事業(yè)單位由于自身運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)和面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)的反應(yīng)，其運(yùn)營(yíng)過(guò)程中具備明顯的長(zhǎng)期性、穩(wěn)定性等特點(diǎn)。暴露出事業(yè)單位在資金預(yù)算管理不足、應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)能力低、內(nèi)部控制能力較弱等多方面的問(wèn)題，經(jīng)過(guò)對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行觀(guān)察與研究發(fā)現(xiàn)，單位做好內(nèi)部控制工作，能夠有效幫助事業(yè)單位高速度、高質(zhì)量地完成預(yù)定目標(biāo)，增強(qiáng)事業(yè)單位應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變動(dòng)能力，提高事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力等。為此，在新時(shí)代背景下，事業(yè)單位想要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浪潮中為各行各業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，就需要在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，為自身營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，同時(shí)改變傳統(tǒng)單一的管理模式，提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，積極展開(kāi)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)，才能為事業(yè)單位在未來(lái)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中創(chuàng)造良好的內(nèi)部發(fā)展條件，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中展現(xiàn)事業(yè)單位更大的作用。