解芹芹 滁州市蘇滁市政公用發(fā)展有限公司

引言

我國(guó)于2006 年正式頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系。2022 年3 月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)頒布了《關(guān)于進(jìn)一步提升上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的通知》（財(cái)會(huì)〔2022〕8 號(hào)）強(qiáng)調(diào)要全面提升上市公司內(nèi)部控制水平，并提出要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，強(qiáng)化信息披露監(jiān)管，提高內(nèi)部控制有效性。然而，在實(shí)踐中一些企業(yè)的內(nèi)部控制水平仍然處于較低水平，難以滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，如何提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性已成為亟待解決的問(wèn)題。有效的內(nèi)部控制可以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定、健康的發(fā)展。本文從內(nèi)部控制有效性的影響因素入手，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響因素進(jìn)行分析，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制有效性提出了相應(yīng)建議。

一、內(nèi)部控制有效性的主要表現(xiàn)

內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)管理的重要指標(biāo)，它直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和聲譽(yù)。第一是業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。企業(yè)應(yīng)該建立完善的業(yè)務(wù)流程，確保業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性和高效性，提高業(yè)務(wù)效率，降低成本，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。第二是財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。企業(yè)應(yīng)該建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性。通過(guò)建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，企業(yè)可以有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)健。第三是資產(chǎn)保護(hù)的有效性。企業(yè)應(yīng)該建立完善的資產(chǎn)管理制度，確保公司的資產(chǎn)得到充分保護(hù)，防止損失和浪費(fèi)。通過(guò)建立完善的資產(chǎn)管理制度，企業(yè)可以有效地控制資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，提高資產(chǎn)利用效率，降低成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。第四是風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。企業(yè)應(yīng)該建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，確保公司能夠及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)[1]。通過(guò)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，企業(yè)可以有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定。第五是信息技術(shù)的安全性和可靠性。企業(yè)應(yīng)該建立完善的信息技術(shù)管理制度，確保公司的信息系統(tǒng)得到充分保護(hù)，防止信息泄露和損失。通過(guò)建立完善的信息技術(shù)管理制度，企業(yè)可以有效地控制信息風(fēng)險(xiǎn)，提高信息系統(tǒng)的安全性和可靠性，保障企業(yè)的信息安全。

二、企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響因素

（一）內(nèi)部控制環(huán)境因素

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接影響到內(nèi)部控制有效性。一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境不僅可以提升內(nèi)部控制的有效性，還可以提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。組織架構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方針、管理目標(biāo)和資源分配。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立、完整的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)由獨(dú)立董事組成，負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)和高級(jí)管理層依法履行職責(zé)；董事會(huì)對(duì)其負(fù)責(zé)，并對(duì)其成員進(jìn)行監(jiān)督。此外，內(nèi)部控制環(huán)境因素還包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因素

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?？茖W(xué)、合理的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，是確保企業(yè)有效運(yùn)行的重要保障。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也是其面臨的一項(xiàng)重要問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的選擇和應(yīng)用。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，需要綜合考慮各項(xiàng)因素，包括但不限于：企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、發(fā)展戰(zhàn)略、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)以及人力資源等方面。這些因素決定了企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)所需考慮的各項(xiàng)因素，如業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、產(chǎn)品研發(fā)能力以及員工素質(zhì)水平等，這些都是影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要因素。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)因素

內(nèi)部控制活動(dòng)是企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，控制活動(dòng)是通過(guò)對(duì)企業(yè)管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員的授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、資產(chǎn)保護(hù)以及監(jiān)督等工作，對(duì)企業(yè)各個(gè)方面進(jìn)行的檢查、記錄以及監(jiān)督等一系列工作。在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保障，而加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督和檢查，則能夠有效發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題。但是在實(shí)際情況中，由于一些內(nèi)部控制活動(dòng)人員的素質(zhì)較低、對(duì)工作不夠重視等問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)很難開(kāi)展和有效進(jìn)行，從而影響了企業(yè)內(nèi)部控制有效性。

（四）內(nèi)部控制信息與溝通因素

企業(yè)的內(nèi)部控制離不開(kāi)信息與溝通，企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提升也是建立在良好的內(nèi)部控制信息與溝通基礎(chǔ)之上的。內(nèi)部控制信息與溝通主要是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過(guò)對(duì)收集到的各類信息進(jìn)行分析、加工，從而為企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行提供參考和依據(jù)。首先，企業(yè)要想保證內(nèi)部控制信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，就要建立健全相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，完善各類制度，使其能夠及時(shí)準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)中的各種情況。其次，企業(yè)要通過(guò)有效的溝通機(jī)制，使管理層能夠及時(shí)準(zhǔn)確地掌握公司運(yùn)營(yíng)情況和各種業(yè)務(wù)活動(dòng)中所產(chǎn)生的各種信息[2]。

（五）監(jiān)督與檢查相關(guān)因素

審計(jì)的獨(dú)立性與有效性使得審計(jì)作為一種獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)中發(fā)揮著重要的作用。首先，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)中審計(jì)監(jiān)督發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的重要組成部分，它通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行全面、獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，能夠有效保證內(nèi)部控制機(jī)制得到有效實(shí)施。其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備專業(yè)勝任能力。一是要熟悉相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)業(yè)務(wù)和管理流程，具備良好的專業(yè)勝任能力；二是要有豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，能夠根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況提出專業(yè)意見(jiàn)，為內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)提供可靠依據(jù)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制有效性的改進(jìn)策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

企業(yè)應(yīng)該從多個(gè)方面入手，全面分析內(nèi)部控制環(huán)境因素，制定相應(yīng)的措施，不斷完善內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制的有效性。

1.建立健全內(nèi)部控制制度，明確責(zé)任和權(quán)限，規(guī)范管理流程。只有健全的內(nèi)部控制制度才能確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行。企業(yè)必須建立健全的內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制流程，明確職責(zé)權(quán)限和流程，同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)管理制度的落實(shí)，規(guī)范內(nèi)部管理行為。

2.加強(qiáng)員工培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)和能力。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，以提高員工的管理水平和業(yè)務(wù)能力，使員工能夠在企業(yè)內(nèi)部形成有效的自我控制意識(shí)。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)管理者和員工的職業(yè)道德教育，提高他們的自我約束能力和道德水準(zhǔn)。

3.營(yíng)造良好的企業(yè)文化，強(qiáng)化道德約束力，增強(qiáng)員工的自律性。企業(yè)文化是企業(yè)員工在長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的價(jià)值觀念、道德規(guī)范和行為方式的總和，是企業(yè)在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中形成的一種共同認(rèn)識(shí)，是影響內(nèi)部控制有效性的重要因素之一。企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)文化建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)部樹立“以人為本”的文化理念，強(qiáng)化職業(yè)道德約束力，使員工自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，規(guī)范自身行為。在企業(yè)文化的引領(lǐng)下，員工會(huì)自覺(jué)地把企業(yè)文化理念滲透到自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為中，從而顯著提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

（二）完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

1.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)有機(jī)結(jié)合，以內(nèi)控目標(biāo)為導(dǎo)向，全面、系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，形成以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制機(jī)制，并通過(guò)各種內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施來(lái)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。

2.制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制和管理。在企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)減輕等，并明確不同的應(yīng)對(duì)措施適用的范圍，確保各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施具有可操作性，通過(guò)有效的控制機(jī)制對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。

3.定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)，確保其有效性和適應(yīng)性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)存在缺陷的部位進(jìn)行整改，從而不斷完善內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)控質(zhì)量和效果。

（三）提高內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性

1.制定內(nèi)部控制活動(dòng)計(jì)劃，明確活動(dòng)目標(biāo)和實(shí)施步驟。企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，將內(nèi)控活動(dòng)目標(biāo)明確為企業(yè)的目標(biāo)，并通過(guò)控制活動(dòng)的開(kāi)展來(lái)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上制定詳細(xì)的實(shí)施步驟和計(jì)劃，以確保內(nèi)部控制活動(dòng)按照計(jì)劃執(zhí)行，避免控制活動(dòng)成為一種形式上的、沒(méi)有實(shí)際意義的“花架子”[3]。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題。企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，通過(guò)日常的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制活動(dòng)中存在的問(wèn)題，使內(nèi)控活動(dòng)更具合理性和有效性。同時(shí)，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行不定期檢查，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題。

3.建立內(nèi)部控制活動(dòng)的反饋機(jī)制，對(duì)活動(dòng)效果進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)。企業(yè)要建立內(nèi)部控制活動(dòng)的反饋機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行后的反饋信息，來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制活動(dòng)的效果，并對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)，以提升企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效率，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展提供更多的支持和幫助。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息與溝通

1.建立內(nèi)部控制信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息的共享和交流。為了使企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施，企業(yè)需要建立內(nèi)部控制信息共享平臺(tái)，以確保信息在企業(yè)內(nèi)部各部門、各層級(jí)之間的有效溝通與交流。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的監(jiān)控和管理，保證內(nèi)部控制信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的收集和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的收集工作，以保證信息來(lái)源的真實(shí)性、全面性和可靠性，進(jìn)而保證信息的可靠性和完整性；要對(duì)內(nèi)部控制信息進(jìn)行分析，找出存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取措施加以控制，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范。

3.建立內(nèi)部控制信息反饋機(jī)制，對(duì)信息進(jìn)行及時(shí)反饋和處理。建立信息溝通機(jī)制，促進(jìn)信息在部門之間的流通和共享，要建立內(nèi)部控制信息反饋機(jī)制，及時(shí)掌握內(nèi)部控制實(shí)施情況，并對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，找出問(wèn)題產(chǎn)生的原因，采取措施加以改進(jìn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)[4]。

（五）做好內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查

1.建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和檢查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和企業(yè)財(cái)務(wù)部門組成，專門負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的內(nèi)部控制制度得到貫徹落實(shí)。檢查的方式包括對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查、對(duì)控制程序執(zhí)行情況的檢查等。

2.制定內(nèi)部控制監(jiān)督計(jì)劃，明確監(jiān)督目標(biāo)和實(shí)施步驟。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況制定相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督計(jì)劃，明確監(jiān)督目標(biāo)和實(shí)施步驟，通過(guò)定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋并加以整改，提高內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督的效果評(píng)估，對(duì)監(jiān)督活動(dòng)進(jìn)行改進(jìn)和提升。內(nèi)部控制監(jiān)督的效果評(píng)估包括兩個(gè)方面：一是內(nèi)部控制監(jiān)督的效果，即被監(jiān)督部門執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況是否符合內(nèi)部控制目標(biāo)，被監(jiān)督部門是否按照企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)執(zhí)行業(yè)務(wù)流程和相關(guān)活動(dòng)；二是內(nèi)部控制監(jiān)督的效果，即被監(jiān)督部門是否有效地執(zhí)行了內(nèi)部控制制度。

四、企業(yè)內(nèi)部控制有效性的保障措施

（一）切實(shí)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要手段之一。通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，企業(yè)可以全面了解內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和不足，并及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。因此，企業(yè)應(yīng)該切實(shí)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，以保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)該按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和程序，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全面、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)該包括企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行情況，評(píng)價(jià)的方法應(yīng)該包括問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地檢查、數(shù)據(jù)分析等多種方法。評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)該及時(shí)反饋給企業(yè)管理層，以便管理層及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。

（二）充分利用內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制管理的另一種重要手段。通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，企業(yè)可以對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和不足，并及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。因此，企業(yè)應(yīng)該充分利用內(nèi)部控制審計(jì)，以保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)該按照內(nèi)部控制審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和程序，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全面、系統(tǒng)的審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)該包括企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行情況，審計(jì)的方法應(yīng)該包括實(shí)地檢查、數(shù)據(jù)分析等多種方法。審計(jì)結(jié)果應(yīng)該及時(shí)反饋給企業(yè)管理層，以便管理層及時(shí)采取措施加以改進(jìn)[5]。

結(jié)語(yǔ)

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)范圍的增加，企業(yè)內(nèi)部控制的重要性越來(lái)越凸顯。為了保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)應(yīng)該切實(shí)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和充分利用內(nèi)部控制審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和不足，并及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。只有這樣，企業(yè)才能夠建立健全的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)管理水平，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。