黃海丹 南通金證會計(jì)師事務(wù)所有限公司

引言

在互聯(lián)網(wǎng)時代，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)對金稅四期的不斷推進(jìn)，其依托大數(shù)據(jù)平臺實(shí)行“在線監(jiān)控”的稅務(wù)管理工作越加規(guī)范，企業(yè)所處的稅收環(huán)境發(fā)生了較大變化，其稅收籌劃面臨的風(fēng)險增多。企業(yè)在開展稅收籌劃的實(shí)踐過程中，對稅收政策缺乏深入準(zhǔn)確的理解，缺乏及時的風(fēng)險預(yù)警等，均可能引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險。對此，企業(yè)要考慮互聯(lián)網(wǎng)時代下稅收籌劃具備的特征，剖析自身稅收籌劃風(fēng)險防范現(xiàn)狀，采取有效措施對稅收籌劃風(fēng)險加以防控。

一、互聯(lián)網(wǎng)時代對稅收籌劃環(huán)境產(chǎn)生的影響

（一）優(yōu)化稅收平臺

企業(yè)依托互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)技術(shù)，優(yōu)化改進(jìn)了稅收平臺，有助于解決各部門間存在的信息孤島，能增強(qiáng)對非財務(wù)信息的處理能力。企業(yè)依托稅收平臺與稅務(wù)部門展開納稅信息溝通，并與第三方接口形成統(tǒng)一的涉稅信息，能促進(jìn)對公共資源的高效利用，并逐步實(shí)現(xiàn)對信息儲存、運(yùn)算等系統(tǒng)的完善[1]。

（二）推動智能化建設(shè)

互聯(lián)網(wǎng)時代推動稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步實(shí)施智能化建設(shè)，保障稅務(wù)機(jī)關(guān)充分發(fā)揮其職能作用。稅務(wù)機(jī)關(guān)過去對企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行管理，以管控發(fā)票作為重點(diǎn)工作，難以良好適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時代復(fù)雜性漸趨增強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。這就倒逼稅務(wù)機(jī)關(guān)拓寬智能化建設(shè)空間。

（三）提高稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警頻率

在互聯(lián)網(wǎng)背景下，稅收日益呈現(xiàn)出標(biāo)準(zhǔn)化和法治化特點(diǎn)，隨著稅務(wù)不斷加深智能化建設(shè)，提高了稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警頻率。稅務(wù)機(jī)關(guān)依托大數(shù)據(jù)平臺，構(gòu)建預(yù)警指標(biāo)體系，能實(shí)現(xiàn)對納稅信息的實(shí)時監(jiān)管，還能實(shí)現(xiàn)對金融任務(wù)的高效調(diào)查[2]。

二、互聯(lián)網(wǎng)時代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險具備的特征

互聯(lián)網(wǎng)時代，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險具備如下特征：1.復(fù)雜性。企業(yè)依托互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)技術(shù)，對自身的經(jīng)營范圍加以拓寬，并豐富經(jīng)營業(yè)務(wù)的具體類型，導(dǎo)致稅收籌劃的實(shí)際難度增加，其稅收籌劃風(fēng)險呈現(xiàn)出較強(qiáng)的復(fù)雜性。2.可度量性。企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，能在事前階段科學(xué)分析和準(zhǔn)確確認(rèn)稅收籌劃風(fēng)險，能利用相關(guān)數(shù)據(jù)信息對稅收籌劃風(fēng)險加以度量。3.不可控性。在互聯(lián)網(wǎng)背景下，企業(yè)所處的市場環(huán)境不斷變化。企業(yè)最初制定的稅收籌劃方案具有可行性，但市場環(huán)境發(fā)生變化后，原定的稅收籌劃方案與企業(yè)實(shí)況在一定程度上發(fā)生脫節(jié)，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險呈現(xiàn)出不可控性。

三、互聯(lián)網(wǎng)時代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理現(xiàn)狀

（一）缺乏風(fēng)險管理意識

部分企業(yè)在開展運(yùn)營管理的實(shí)踐過程中，片面重視生產(chǎn)經(jīng)營，在稅收籌劃方面缺乏風(fēng)險管理意識，未能通過切實(shí)可行的操作規(guī)避稅收籌劃潛在的風(fēng)險。在互聯(lián)網(wǎng)背景下，大數(shù)據(jù)共享覆蓋了諸多行業(yè)領(lǐng)域，但部分企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)滯后的模式應(yīng)對風(fēng)險，未能綜合考慮自身戰(zhàn)略規(guī)劃科學(xué)實(shí)施稅收籌劃管理，增加了非稅支出，對企業(yè)效益產(chǎn)生了不良影響。在互聯(lián)網(wǎng)背景下，企業(yè)對稅收籌劃面臨的復(fù)雜環(huán)境缺乏深刻認(rèn)識，未能清晰梳理和準(zhǔn)確把握稅收籌劃涉及的各類風(fēng)險，難以制定針對性較強(qiáng)的防控措施。企業(yè)員工對稅收籌劃涉及的風(fēng)險防控缺乏深刻認(rèn)識，對風(fēng)險防控相關(guān)工作缺乏積極參與和主動配合。

（二）稅收籌劃數(shù)據(jù)信息缺乏真實(shí)性和準(zhǔn)確性

部分企業(yè)缺乏安全穩(wěn)定運(yùn)行的稅務(wù)系統(tǒng)，其稅收籌劃數(shù)據(jù)信息缺乏真實(shí)性和準(zhǔn)確性。企業(yè)未能構(gòu)建與自身實(shí)況相契合的稅務(wù)系統(tǒng)，與提供相關(guān)軟件服務(wù)的供應(yīng)商缺乏溝通聯(lián)系，未能定期維護(hù)稅務(wù)系統(tǒng)，系統(tǒng)極易發(fā)生故障而引發(fā)風(fēng)險。企業(yè)對于稅務(wù)系統(tǒng)未能嚴(yán)格設(shè)置訪問權(quán)限，對系統(tǒng)操作密碼缺乏定期更換，極易造成數(shù)據(jù)泄露。另外，企業(yè)對稅收政策呈現(xiàn)出的動態(tài)變化缺乏實(shí)時關(guān)注，未能及時更新系統(tǒng)數(shù)據(jù)，難以形成與稅收政策的良好匹配。

（三）缺乏完善的溝通機(jī)制

部分企業(yè)在開展稅收籌劃的實(shí)踐過程中，未能整合各方面數(shù)據(jù)資源，各部門之間缺乏有效溝通。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏高效溝通和良好協(xié)調(diào)。企業(yè)采集數(shù)據(jù)的途徑不夠規(guī)范，未能針對稅務(wù)數(shù)據(jù)采集設(shè)置專門崗位，難以有效實(shí)現(xiàn)對各類稅務(wù)數(shù)據(jù)的分類采集，無法形成準(zhǔn)確的風(fēng)險判斷。企業(yè)在稅收籌劃的實(shí)踐過程中缺乏有效的信息溝通，影響風(fēng)險防控成效。企業(yè)對稅務(wù)政策的動態(tài)變動缺乏實(shí)時關(guān)注，難以深入理解和靈活適用各類稅務(wù)政策，極易引發(fā)政策風(fēng)險。

（四）缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

部分企業(yè)未能構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機(jī)制對稅收籌劃各類風(fēng)險加以把控，難以精準(zhǔn)識別、科學(xué)評估和有效控制稅收籌劃潛在風(fēng)險。企業(yè)未能從源頭上對稅收籌劃潛在的風(fēng)險發(fā)出及時預(yù)警和嚴(yán)格把關(guān)。企業(yè)對稅收籌劃所需的數(shù)據(jù)信息獲取不及時，極易出現(xiàn)信息不對稱。企業(yè)開展稅收籌劃前，對市場實(shí)況缺乏全面考察，對稅收政策缺乏深入了解。企業(yè)未能有效收集稅收籌劃涉及的數(shù)據(jù)信息，并對之進(jìn)行科學(xué)分析，對潛在風(fēng)險缺乏準(zhǔn)確預(yù)判。企業(yè)無法找準(zhǔn)風(fēng)險根源，難以制定針對性較強(qiáng)的防控措施，影響風(fēng)險規(guī)避的有效性。

（五）稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)有待提升

部分企業(yè)稅收籌劃人員缺乏專業(yè)的稅收籌劃知識，難以科學(xué)制定稅收籌劃工作方案，在處理各項(xiàng)稅務(wù)工作的實(shí)踐中，缺乏對信息技術(shù)的靈活應(yīng)用，難以保障稅收籌劃的有效性，極易形成風(fēng)險隱患。企業(yè)對現(xiàn)有的稅收籌劃人員缺乏有效培訓(xùn)，難以促進(jìn)其業(yè)務(wù)技能提高。部分企業(yè)雖然開設(shè)了培訓(xùn)活動，但對于稅收籌劃人員培訓(xùn)缺乏嚴(yán)格考核，且未能將考核結(jié)果作為依據(jù)實(shí)施有效獎懲，難以激發(fā)稅收籌劃人員參與培訓(xùn)的積極性，導(dǎo)致培訓(xùn)流于形式。

（六）對財稅發(fā)展動態(tài)缺乏及時了解

企業(yè)在開展稅收籌劃的實(shí)踐過程中，不管是樹立風(fēng)控意識，還是構(gòu)建預(yù)警機(jī)制，均要實(shí)時關(guān)注稅收政策的動態(tài)變化，并以其為依據(jù)。但在實(shí)際中，部分企業(yè)對財稅發(fā)展動態(tài)缺乏及時了解，未能深入研究稅收政策發(fā)生的變動，未能利用信息化技術(shù)對稅收政策變動信息進(jìn)行收集和分析，未能據(jù)此對稅收籌劃具體方案加以優(yōu)化以保障稅收籌劃的合法性和合規(guī)性。對于稅收籌劃潛在的法律風(fēng)險，企業(yè)未能與稅務(wù)機(jī)關(guān)展開溝通協(xié)作以實(shí)現(xiàn)有效控制。企業(yè)對于稅收籌劃方案缺乏嚴(yán)格審核和有效執(zhí)行，且未能科學(xué)分析方案，無法形成準(zhǔn)確的風(fēng)險評估。

四、互聯(lián)網(wǎng)時代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范措施

（一）優(yōu)化風(fēng)險防控理念

企業(yè)在開展稅收籌劃的實(shí)踐過程中，要增強(qiáng)風(fēng)險管理意識，遵守稅法規(guī)定，合理設(shè)計(jì)稅收籌劃具體方案，秉持合法合理避稅的思維方式，對納稅觀念加以轉(zhuǎn)變，對經(jīng)營流轉(zhuǎn)與稅收籌劃涉及的各項(xiàng)環(huán)節(jié)加以梳理、認(rèn)證，深入解讀稅收政策，實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險規(guī)避。企業(yè)要深刻認(rèn)識到在互聯(lián)網(wǎng)背景下稅收籌劃環(huán)境漸趨復(fù)雜，稅收籌劃風(fēng)險的具體類型逐漸增多，要基于這種認(rèn)識，優(yōu)化風(fēng)險防控理念。企業(yè)負(fù)責(zé)稅收籌劃管理的人員要全面了解各種類型的稅收籌劃風(fēng)險，明確其對企業(yè)產(chǎn)生的不良影響，針對各類風(fēng)險采取有針對性的措施加以防控。企業(yè)要在內(nèi)部利用網(wǎng)絡(luò)平臺加強(qiáng)對稅收籌劃風(fēng)險相關(guān)知識內(nèi)容的宣傳，引導(dǎo)全體員工加深對稅收籌劃風(fēng)險防控的認(rèn)識，促進(jìn)其對風(fēng)險防控各項(xiàng)工作的積極參與和主動配合[3]。

（二）保障真實(shí)準(zhǔn)確的稅收籌劃數(shù)據(jù)信息

企業(yè)要確保稅務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的安全性和穩(wěn)定性，為形成標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、真實(shí)準(zhǔn)確的稅收籌劃數(shù)據(jù)信息夯實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)對具有信息化特點(diǎn)的稅務(wù)系統(tǒng)加以構(gòu)建，要契合自身經(jīng)營實(shí)況，合理選擇稅務(wù)系統(tǒng)，并加強(qiáng)與軟件供應(yīng)商的溝通聯(lián)系，對稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)施定期維護(hù)，防止系統(tǒng)故障引發(fā)稅收籌劃相關(guān)風(fēng)險。企業(yè)要對稅務(wù)系統(tǒng)設(shè)置嚴(yán)格的訪問權(quán)限，定期對系統(tǒng)操作密碼進(jìn)行更換，防止數(shù)據(jù)泄露。另外，企業(yè)要實(shí)時關(guān)注稅收政策的動態(tài)變化，對稅務(wù)系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時更新，確保其良好匹配最新的稅收政策，實(shí)現(xiàn)對稅收籌劃潛在的政策風(fēng)險的有效規(guī)避。

（三）建立健全溝通機(jī)制

企業(yè)在開展生產(chǎn)運(yùn)營的實(shí)踐過程中，任一環(huán)節(jié)均可能引發(fā)各類稅收籌劃風(fēng)險。對此，企業(yè)要對數(shù)據(jù)資源加以整合，促進(jìn)各部門加強(qiáng)溝通，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)形成高效順暢的溝通和良好協(xié)調(diào)。企業(yè)要規(guī)范數(shù)據(jù)采集途徑，設(shè)置專門崗位負(fù)責(zé)對稅務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息加以采集，對不同類型的稅務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息實(shí)施分類采集，對稅務(wù)籌劃潛在的各類風(fēng)險形成準(zhǔn)確判斷，建立健全信息溝通的有效機(jī)制，促進(jìn)對稅收籌劃風(fēng)險的有效防控[4]。企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，關(guān)注稅務(wù)部門發(fā)布信息的網(wǎng)站平臺，及時獲取稅務(wù)政策的最新變動，加深對稅收優(yōu)惠相關(guān)政策的了解，據(jù)此規(guī)避稅收籌劃可能存在的政策風(fēng)險。另外，企業(yè)要引導(dǎo)各部門依托信息技術(shù)，對稅收數(shù)據(jù)加以應(yīng)用，獲取高質(zhì)量的稅收數(shù)據(jù)和相關(guān)信息，并對之實(shí)施嚴(yán)格審核和高效利用。

（四）構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

企業(yè)要針對稅收籌劃潛在的各類風(fēng)險構(gòu)建有效的預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對各類突發(fā)情況的靈活有效應(yīng)對。企業(yè)要依托該機(jī)制，對稅收籌劃涉及的風(fēng)險因素實(shí)施動態(tài)監(jiān)測，并及時發(fā)出預(yù)警。該機(jī)制功能如下：1.及時獲取與稅收籌劃相關(guān)的有價值信息，避免發(fā)生信息不對稱問題。企業(yè)開展稅收籌劃各項(xiàng)工作，要深入了解市場實(shí)況和各項(xiàng)稅收政策，有效收集和系統(tǒng)整理稅收籌劃所需的數(shù)據(jù)信息。2.基于所收集的數(shù)據(jù)信息，展開科學(xué)分析，及時對稅收籌劃潛在風(fēng)險形成準(zhǔn)確預(yù)判。3.對稅收籌劃潛在風(fēng)險實(shí)施有效管理。企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的實(shí)踐過程中，出現(xiàn)風(fēng)險時，要通過該機(jī)制，及時找準(zhǔn)風(fēng)險根源，并制定有針對性的措施加以防控，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的有效規(guī)避。

（五）提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)

在互聯(lián)網(wǎng)背景下，企業(yè)要對稅收籌劃的具體方式加以改進(jìn)，致力于實(shí)現(xiàn)高效率的稅收籌劃，并有效規(guī)避稅收籌劃潛在的各類風(fēng)險，這就要求提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)。具體可從如下方面著手：1.對稅收籌劃工作人員的入職門檻加以提高。企業(yè)要在內(nèi)部專門設(shè)置負(fù)責(zé)對稅收籌劃潛在風(fēng)險加以防控的部門，并安排專業(yè)人員開展稅收籌劃各項(xiàng)工作。企業(yè)要提高對稅收籌劃專業(yè)人員的招錄門檻，要求其具備相關(guān)專業(yè)知識，能制定科學(xué)可行的稅收籌劃工作方案，并能在處理稅務(wù)的實(shí)踐過程中對信息化技術(shù)進(jìn)行靈活應(yīng)用，據(jù)此招錄業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)較強(qiáng)的稅收籌劃人員。2.對現(xiàn)有稅收籌劃工作人員加強(qiáng)培訓(xùn)。企業(yè)要對現(xiàn)有稅收籌劃人員開展在崗繼續(xù)教育，聘請稅務(wù)領(lǐng)域的專家學(xué)者為稅收籌劃人員授課，提高其業(yè)務(wù)技能。3.科學(xué)制定激勵獎罰相關(guān)制度。企業(yè)要督促稅收籌劃人員積極參與各項(xiàng)培訓(xùn)，并對其培訓(xùn)結(jié)果加以考核，科學(xué)制定激勵獎罰的配套制度，形成對稅收籌劃人員的有效激勵，促進(jìn)其自覺參與各項(xiàng)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)。

（六）加深對財稅發(fā)展動態(tài)的了解

企業(yè)要深刻認(rèn)識到稅收籌劃風(fēng)險不僅與認(rèn)知觀念和組織形式有關(guān)，還深受稅法和稅收政策的影響。對此，企業(yè)要基于對稅收政策動態(tài)變化的實(shí)時了解和準(zhǔn)確把握，增強(qiáng)風(fēng)控意識，構(gòu)建預(yù)警機(jī)制，并深入研究稅收政策，依托信息化技術(shù)搭建稅收籌劃管理體系，對稅收政策變動信息進(jìn)行及時收集和科學(xué)分析，據(jù)此對稅收籌劃具體方案加以優(yōu)化，保障合法合規(guī)的稅收籌劃，減少風(fēng)險發(fā)生的可能性[5]。企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)作，有效控制稅收籌劃潛在的法律風(fēng)險。企業(yè)要嚴(yán)格審核和有效落實(shí)稅收籌劃方案，科學(xué)分析方案，并將分析結(jié)果作為依據(jù)，形成準(zhǔn)確的風(fēng)險評估。總之，企業(yè)要及時了解財稅發(fā)展動態(tài)，保障稅收籌劃的合法性和合規(guī)性，實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險規(guī)避。

結(jié)語

綜上所述，互聯(lián)網(wǎng)時代對稅收籌劃環(huán)境產(chǎn)生的影響在于優(yōu)化稅收平臺、推動智能化建設(shè)以及提高稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警頻率?；ヂ?lián)網(wǎng)時代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險具備的特征在于復(fù)雜性、可度量性以及不可控性?；ヂ?lián)網(wǎng)時代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理現(xiàn)狀在于缺乏風(fēng)險管理意識、稅收籌劃數(shù)據(jù)信息缺乏真實(shí)性和準(zhǔn)確性、缺乏完善的溝通機(jī)制、缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)有待提升、對財稅發(fā)展動態(tài)缺乏及時了解。對此，企業(yè)要通過優(yōu)化風(fēng)險防控理念、保障真實(shí)準(zhǔn)確的稅收籌劃數(shù)據(jù)信息、建立健全溝通機(jī)制、構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)、加深對財稅發(fā)展動態(tài)的了解等措施有效防范稅收籌劃風(fēng)險。