簡勇輝 吉林重通成飛新材料股份公司

引言

企業(yè)不論進行任何工作，資金管理工作都是基礎性工作與保障性工作。在企業(yè)資金預算管理工作中，影響預算編制效果的因素有很多，編制方式是最大的影響因素，其在很大程度上關系著預算的執(zhí)行，因此，企業(yè)應注重預算編制方法選擇，使選擇的方法具有正確性。滾動預算法可以實現(xiàn)企業(yè)資金管理水平的有效提高，因此滾動預算被應用在很多企業(yè)的資金預算管理中。

一、滾動預算在企業(yè)資金預算管理中應用的作用

（一）有利于動態(tài)性地對市場變化進行反映

滾動預算從滾動周期方面被分為兩種，即中期滾動預算、短期滾動預算，前者編制過程周期相對較長，多則五年時間，少則三年時間，劃分滾動周期的單位是年，而短期滾動預算顧名思義即有著較短的周期，無特殊情況下，其周期往往為一年，滾動時的單位為季度或月度。與其他的預算相比，能夠看出滾動預算在市場適應能力方面十分強大，該能力一般表現(xiàn)在市場環(huán)節(jié)發(fā)生變化之后，滾動預算能夠?qū)κ袌鲎兓闆r進行反映，將準確而全面的信息傳送至資金預算管理模塊[1]。

（二）有利于提升預算的精準性

滾動預算具有兩大特點，分別是固定性和動態(tài)性，前者以年為經(jīng)營周期，表現(xiàn)在預算中長時間固定不發(fā)生變化方面，后者的經(jīng)營周期是月，每經(jīng)歷一個月的時間根據(jù)原來的情況對后續(xù)月份預算展開相應調(diào)整，不僅如此，還要在以往的預期末對下個月的預算展開相應的補充。經(jīng)過一段時間，預算會由粗略性轉(zhuǎn)變?yōu)榫毿?，此時增加新的預算，可以循環(huán)的滾動，從而大幅度地提升預算的精準度。

（三）有利于增強預算剛性

企業(yè)應使預算在經(jīng)營管理方面充分地發(fā)揮約束性作用，這種約束性作用即為剛性。企業(yè)根據(jù)兩大環(huán)境（外部市場環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境）對經(jīng)營目標進行科學性、合理性的調(diào)整，實現(xiàn)對配置預算資金的調(diào)整與改進，使其達到最優(yōu)性。剛性約束在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)中可以加大監(jiān)督執(zhí)行的力度，客觀公正地考核評價預算執(zhí)行效果。企業(yè)開展年初預算編制時往往不能全方位地將整體預算年度可能出現(xiàn)的變動納入考慮范圍內(nèi)，無法對預算年度展開相關預測，滾動預算則能夠根據(jù)環(huán)境的變化對預算編制進行適當?shù)母倪M調(diào)整，將預算偏差降至最小，提高預算編制的精準度，從而既為后續(xù)的預算執(zhí)行提供相關的依據(jù)，也有利于制定科學合理的監(jiān)督考評標準，最終對企業(yè)發(fā)展起到激勵性作用[2]。

二、滾動預算在企業(yè)資金預算管理應用中存在的問題

（一）企業(yè)預算機構人員缺乏完備性

不論是企業(yè)的滾動預算編制還是滾動預算執(zhí)行，都離不開統(tǒng)籌布局，需要專業(yè)人員負責進行。雖然有的企業(yè)希望構建資金滾動預算體系，但是尚未完善組織結構，缺乏全面性的預算管理機構。有的企業(yè)管理人員錯誤地認為預算編制的實施是財務部門的分內(nèi)工作，與企業(yè)其他部門沒有關系，企業(yè)其他部門無需參與到預算編制實施過程中，并且沒有制定明確的企業(yè)經(jīng)營目標，也沒有制定財務指標。企業(yè)傳統(tǒng)財務人員的思維沒有做出相應的改進，其工作認知依然只停留在編制財務報表、處理賬務方面，在日常的工作中以做裝訂憑證、審核憑證等工作為主，面對滾動資金預算，不僅不了解，也不具備編制滾動資金預算的能力[3]。

（二）滾動預算在設計及運用中存在不足

滾動預算的編制和執(zhí)行必須與企業(yè)總體經(jīng)營戰(zhàn)略相符合，從而達到可持續(xù)發(fā)展的目的。預算組織應當和企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境相適應。企業(yè)在運營、管理方面采用預算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)各種利益的平衡性，既可以滿足企業(yè)發(fā)展過程中對資金的需求，也能夠有效地降低資金風險概率，但是很多企業(yè)的各個部門缺乏團結性與大局觀，不注重企業(yè)集體的利益，只注重部門的利益，在目標收支中常常打折扣，所匯報的基礎數(shù)據(jù)準確性不足，影響企業(yè)對預算的制定，造成預算在預判方面不夠合理。企業(yè)由于數(shù)據(jù)問題而導致信息部門之間無法暢通的交流，不僅極大地阻礙了預算管理的信息化建設，也難以滿足滾動預算的需求，無法使預算編制具有合理性，最后造成企業(yè)的滾動預算資金管理僅能片面的反映企業(yè)持續(xù)經(jīng)營情況，難以全方面地反映企業(yè)真實的經(jīng)營情況。企業(yè)在經(jīng)營資金的籌劃分配方面如果未與實際的經(jīng)營活動相結合，滾動預算則無法發(fā)揮有效的作用[4]。

（三）預算在執(zhí)行過程中缺少相關部門的配合

預算系統(tǒng)屬于全過程控制系統(tǒng)，其不僅包括事中控制系統(tǒng)，還包括事前控制系統(tǒng)、事后控制系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制體系包含很多內(nèi)容，而預算控制是其重要內(nèi)容，預算的執(zhí)行十分有必要，其與企業(yè)內(nèi)部控制制度緊密關聯(lián)，在企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生嚴重問題后，會限制整個整個內(nèi)部控制體系作用的發(fā)揮。傳統(tǒng)的預算管理十分注重編制，忽視了預算執(zhí)行、預算控制。有的企業(yè)預算管理部門在預算管理執(zhí)行過程中未建立預算執(zhí)行制度，導致在預算實際執(zhí)行過程中，相關部門難以進行反饋與溝通，因此預算中出現(xiàn)問題后，難以對出現(xiàn)的問題進行盡快的解決。有的企業(yè)各個部門之間的關系十分復雜，不同崗位員工難以對滾動預算保持一致的態(tài)度。很多企業(yè)在預算運行時候，沒有對問題點進行事前報告，到了事中階段沒有時間進行控制，只得在事后展開倉促的處理，降低了貫徹執(zhí)行效果，使?jié)L動預算結果和實際有較大的偏差，不利于預算目標的完成[5]。

（四）預算考核和監(jiān)督機構缺乏健全性

滾動預算管理需要充分發(fā)揮監(jiān)督考核作用。在設立考核指標時，有的企業(yè)過于注重盈利能力、業(yè)績，對小團隊利益的重視度較高，為部門的便利而促進額度提升，進行資金預算編制，資金利用成果雖然能夠在一定程度上得以體現(xiàn)，但是無法達到最大化。該類型的預算考核機制難以被應用在實際業(yè)務中，使?jié)L動預算形同虛設。企業(yè)沒有貫徹分析預算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題點，難以明確預算編制中的優(yōu)勢、劣勢，雖然對部門員工的成績展開評價，但是成績評價環(huán)節(jié)不夠透明，并且沒有做到公開，常常出現(xiàn)員工的成績相同卻得到的評價不同的情況，造成員工心理失衡，在這種失衡的心理狀態(tài)下，員工可能會失去對工作的熱情性、主動性，對周圍同事同樣失去好感。這會導致預算工作不能長期性地進行，會極大地降低企業(yè)的管理效率，甚至影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營[6]。

三、企業(yè)資金預算管理中應用滾動預算的有效策略

（一）重視分期分檔滾動，做好資金預測管理

企業(yè)在滾動預算中應進行分期分檔滾動，精準地對企業(yè)資金需求展開預測，首先，預測近期資金需求，隨后預測長期資金需求，不論是預測近期需求還是預測長期資金需求，企業(yè)都應基于現(xiàn)階段的業(yè)務發(fā)展情況以及未來發(fā)展趨勢展開預測，避免盲目的預測。在完成對企業(yè)資金需求的分析之后，應注意預測近期數(shù)據(jù)與遠期數(shù)據(jù)的不同方面，所預測的近期數(shù)據(jù)應牢牢貼合實際情況，而遠期數(shù)據(jù)預測必須具有科學性的判定。對于近期資金需求，企業(yè)應實現(xiàn)對其的把握與控制，而對于遠期資金需求，企業(yè)要對其展開規(guī)劃，并且規(guī)劃必須合理，在精準劃定預算時，企業(yè)應努力保持遠期資金需求與近期資金需求的平衡性。年度預算期的時間是一年，如果想實現(xiàn)滾動預算和年度預算之間的有效連接，可以規(guī)定滾動測算周期為一年時間，根據(jù)季度進行滾動，提高這一環(huán)節(jié)在編制預算中的準確性，并且盡可能地突出全面性，防止該環(huán)節(jié)出現(xiàn)和企業(yè)管理活動情況不一致性的情況，不僅如此，還不可忽略了對其的細化，應細化到月底，注重分析各個項目資金的月底使用情況，在企業(yè)開展近期資金活動的時候，為其做好信息保障。在遠期預測時所確定預算周期過程中，企業(yè)需要基于兩方面對預算周期進行確定，一方面是項目開展計劃，另一方面是戰(zhàn)略規(guī)劃，在沒有意外發(fā)生的情況下，周期時間是三年，將年度滾動作為滾動周期頻率。企業(yè)在遠期預測中，必須聯(lián)系遠期資金情況進行事前規(guī)劃，在做好事前規(guī)劃的同時還要對調(diào)度資金給予合理的安排[7]。

（二）注重滾動預算分析，實現(xiàn)資金預測水平提升

企業(yè)所進行滾動預算時，需要開展定期編制預算。在知悉預算執(zhí)行效果時，企業(yè)應盡快地對差異展開分析，根據(jù)當前的業(yè)務情況采取有效的改進策略。前期預算執(zhí)行和預算的差異有很大的區(qū)別，若不對二者的差異展開有效的分析，則在很大程度上影響后期滾動期間的預算信息。若想使企業(yè)資金預測具有合理性，企業(yè)必須將前期預測分析工作當作一項至關重要的工作來開展。一旦部門發(fā)生較大的預算偏差后，企業(yè)應召開內(nèi)部會議，一起探討解決對策，研究造成偏差的相關因素，得出兩點問題，一點是對后期資金的影響；另一點是對后期資金產(chǎn)生影響的程度，在此過程中，企業(yè)還要預估未來一段時間內(nèi)的資金變化的情況。企業(yè)對滾動預算展開分析在很大程度上提升了預算預測的預見功能，盡可能地防止由于主觀因素而造成預算偏差情況的出現(xiàn)[8]。

（三）制定健全的資金滾動預算管控機制

若想確保預算管理效果，企業(yè)要遵守先編制后執(zhí)行的原則，加大監(jiān)管力度。企業(yè)在執(zhí)行時，企業(yè)應將業(yè)務預算編制放首位，預算管控部門要切實做好對編制的審核。對預算編制進行審核時，必須依照已經(jīng)確定整體預算范圍作為相關標準，從而保障預算金額不失真，業(yè)務部門只有在預算部門核定并批準之后方可對業(yè)務進行落實。實施業(yè)務時，和業(yè)務有著密切聯(lián)系的合同簽訂金額、操作執(zhí)行金額等都應將預算金額作為限定標準，避免超支情況的出現(xiàn)。一旦在執(zhí)行業(yè)務時發(fā)生高于預算金額的情況，應慎重地執(zhí)行或者不執(zhí)行。不僅企業(yè)的預算管理部門需要在結算環(huán)節(jié)中做好預算核銷工作，業(yè)務部門也應如此，從而使整個管控過程有頭有尾。對年度預算進行編制時，應認真細致地研究判斷影響因素，全方位地評估影響因素，使預算具有可行性。若執(zhí)行預算時發(fā)生了偏離情況，需要及時地做出修正申請，在相關負責部門完善對申請的審核后所開展修正行為。若未影響業(yè)務的開展，不可超過滾動預算上限額度。此外，若開展新的項目需要對預算額度進行上調(diào)，必須依照預算調(diào)整審批程序進行[9]。

（四）規(guī)范預算執(zhí)行監(jiān)督和考評

企業(yè)如果想貫徹落實監(jiān)督預算執(zhí)行，應建立完善的預算執(zhí)行分析制度，從而增強對預算的相關把控。企業(yè)要進一步地將設定的預算目標所細化，明確地規(guī)定各個部門負責的具體責任，若預算執(zhí)行效果不盡如人意，企業(yè)應當分析造成的原因，策劃改進方案。企業(yè)應重視對預算的監(jiān)管管控，并且對其采用動態(tài)化管控，將實際數(shù)據(jù)、預算數(shù)據(jù)之間的差異波動進行動態(tài)性的對比分析，制定優(yōu)化調(diào)整策略并應用策略，從而使業(yè)務能夠在預算范圍內(nèi)進行開展。企業(yè)在執(zhí)行資金預算時，應開展相應的記錄工作，對收款業(yè)務、付款業(yè)務進行處理時，需要在資金管理系統(tǒng)中進行，從而使收入與支出情況更具有真實性。企業(yè)應當定期監(jiān)督預算編制、執(zhí)行等情況，并且還要對其定期進行兩項工作，一項是分析工作，另一項是考評工作。企業(yè)面對不滿意的考評結果時，要分析預算執(zhí)行、預算標準方面的不足，實現(xiàn)兩方面水平的有效提升。整改工作是否能夠落實至關重要，企業(yè)不僅注重相關整改工作，更要將整改工作落到實處，在完成整改工作后也要進行定期的復查，防止再犯[10]。

結語

綜上所述，在企業(yè)資金預算管理方面采用滾動預測，極大地提高了資金預算管理效果，其在企業(yè)資金預算管理方面的作用主要有三點：一是有利于動態(tài)反映市場變化；二是有利于提升預算的精準性；三是有利于增強預算剛性。滾動預算在企業(yè)資金預算管理應用中存在的問題主要有四點，四點問題分別是企業(yè)預算機構人員缺乏完備性、滾動預算在設計及運用中存在不足、預算在執(zhí)行過程中缺少相關部門的配合、預算考核和監(jiān)督機構缺乏健全性，對此可以采用四點措施應對存在的問題，一是重視分期分檔滾動，做好對資金預測的相關管理；二是對滾動預算分析給予高度重視，促進資金預測水平的提高；三是制定健全的資金滾動預算管控機制；四是對預算執(zhí)行監(jiān)督和考評予以規(guī)范。