秦萌

我國推行減稅降費(fèi)政策，為企業(yè)的發(fā)展提供一定的助力。與此同時(shí)，雖財(cái)政收入減少，但每年財(cái)政支出不斷增加，導(dǎo)致收支矛盾越發(fā)明顯，增加了地方財(cái)政管理壓力。地方財(cái)政需要進(jìn)一步完善支出體系，加強(qiáng)預(yù)算管理，在預(yù)算管理工作中搜集全面的數(shù)據(jù)信息，了解以往各個(gè)項(xiàng)目的收益情況，從多角度入手分析，判斷項(xiàng)目的可行性，進(jìn)一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，確保預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。同時(shí)，開展全過程管理工作，提高預(yù)算執(zhí)行的工作效率，也可改革地方債務(wù)融資渠道，從而推動(dòng)地方財(cái)政可持續(xù)發(fā)展。

一、減稅降費(fèi)的概述

（一）減稅降費(fèi)政策的含義與分類

減稅降費(fèi)政策是我國實(shí)施的一項(xiàng)惠及民生的重要政策，主要是對(duì)政府與市場(chǎng)主體之間分配方式，以及資源分配格局進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。減稅降費(fèi)是政府直接降低收費(fèi)與稅收的形式，從而緩解企業(yè)及個(gè)人壓力。該政策在一定程度上促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，改善了民生。自2019年以來我國推行了一系列減稅降費(fèi)政策，包括個(gè)人所得稅改革、小微企業(yè)稅收減免、支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策等諸多內(nèi)容。

（二）減稅降費(fèi)對(duì)地方財(cái)政的影響

現(xiàn)階段地方政府所承擔(dān)的公共產(chǎn)品與服務(wù)責(zé)任不斷增加，導(dǎo)致地方財(cái)政支出規(guī)模不斷擴(kuò)大。減稅降費(fèi)政策對(duì)一般公共預(yù)算收入帶來的影響頗深。通過分析歷年一般公共預(yù)算收入和稅收收入的數(shù)據(jù)，可了解到現(xiàn)行地方財(cái)政收入增速明顯下降，而在財(cái)政支出方面呈現(xiàn)了剛性增長。政府支出隨著人均收入水平提升不斷增加，而近些年財(cái)政支出增速呈現(xiàn)緩慢增長趨勢(shì)。通過分析社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，以及一般公共預(yù)算收入、稅收收入等數(shù)據(jù)，有必要采取減稅降費(fèi)的措施。

二、地方財(cái)政預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算編制不規(guī)范

預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)和依據(jù)，然而在實(shí)際的地方財(cái)政預(yù)算管理工作中，存在編制不規(guī)范的情況，從而影響到管理的效率。首先預(yù)算編制缺乏精細(xì)化，并沒有細(xì)分支出和項(xiàng)目支出的預(yù)算，呈現(xiàn)出了粗放型的特點(diǎn)，編制工作不到位，內(nèi)容與實(shí)際工作無法匹配，從而影響到財(cái)政部門的審計(jì)。同時(shí)也會(huì)增加財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的壓力，出現(xiàn)超預(yù)算的情況。同時(shí)，預(yù)算編制方法具有嚴(yán)重的隨意性，并沒有結(jié)合政府財(cái)政實(shí)際情況制定編制方法。雖然財(cái)政預(yù)算法規(guī)中規(guī)定了各級(jí)行政單位的零基礎(chǔ)預(yù)算編制方法，但在實(shí)際的應(yīng)用中一些單位并沒有有效落實(shí)。尤其是在項(xiàng)目支出方面，預(yù)算比例調(diào)整出現(xiàn)不規(guī)犯的情況，無法真實(shí)地反映支出水平，也會(huì)影響到預(yù)算管理工作的有效開展。

（二）缺乏足夠的監(jiān)督管理力度

地方財(cái)政預(yù)算管理工作中缺乏足夠的監(jiān)督管理力度，導(dǎo)致一些問題的發(fā)生，進(jìn)而影響到資金的使用。例如，為爭(zhēng)取專項(xiàng)財(cái)政資金，在編制和管理工作中出現(xiàn)虛報(bào)申請(qǐng)的情況，如果預(yù)算審計(jì)不嚴(yán)格，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)政資金分配不合理，影響到資金的使用和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。出現(xiàn)這些問題的原因如下：首先是缺乏完善的管理機(jī)制，管理模式相對(duì)粗放，尤其是在具體的預(yù)算編制管理工作中相對(duì)隨意，并未對(duì)財(cái)政資金支出進(jìn)行細(xì)致的劃分審核，從而影響到預(yù)算管理的效率；其次，在監(jiān)督工作方面，一般會(huì)采取定向指標(biāo)對(duì)部門進(jìn)行預(yù)算管理考核，但在這個(gè)過程中忽略了預(yù)算的效益和執(zhí)行的作用，導(dǎo)致監(jiān)督工作并不能客觀真實(shí)地反映政府財(cái)政的管理水平，缺乏時(shí)效性；最后，在內(nèi)部控制方面，很多工作沒有落實(shí)到位，執(zhí)行效果不理想，導(dǎo)致預(yù)算管理出現(xiàn)形式化的情況。

（三）預(yù)算管理理念相對(duì)滯后，專業(yè)化程度低

一些地方政府在財(cái)政預(yù)算管理工作中還保留著傳統(tǒng)的管理理念，針對(duì)項(xiàng)目資金的支出，并沒有具體的管控思想，在預(yù)算編制和管理工作中存在一定的僥幸心理。雖然現(xiàn)階段各地方政府開展信息化建設(shè)，建立了信息化平臺(tái)，運(yùn)用信息技術(shù)可高效完成各項(xiàng)工作，但管理理念依舊以約束管理為主。在預(yù)算管理工作中，過于注重約束管理，忽略資金的合理分配和支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，也會(huì)影響到預(yù)算管理的效率。在實(shí)際工作中，部分政府單位的預(yù)算編制和執(zhí)行缺乏專業(yè)性，并不能開展專業(yè)性分析工作，也不符合本單位的實(shí)際情況。一些財(cái)政管理人員的管控意識(shí)不強(qiáng)、水平不足，無法滿足財(cái)政預(yù)算管理需求，獲得數(shù)據(jù)應(yīng)用不全面，從而影響到預(yù)算管理的科學(xué)性和有效性。

三、減稅降費(fèi)背景下的地方財(cái)政預(yù)算管理措施

（一）科學(xué)制定收支預(yù)算

地方政府需要制定一個(gè)科學(xué)合理的財(cái)政收支預(yù)算目標(biāo)，綜合考慮本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，從而為各市縣的收支預(yù)期提供指導(dǎo)，具體措施如下所示：首先，在預(yù)算管理工作中要樹立全面預(yù)算理念，落實(shí)管理職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政的全面管控。尤其是要強(qiáng)化所有工作人員的預(yù)算控制意識(shí)，獲得各部門的支持。在制定收支預(yù)算方案時(shí)，要遵循實(shí)事求是的原則，分析現(xiàn)行的收入形式，做好預(yù)測(cè)評(píng)估等一系列工作。預(yù)算工作應(yīng)該與本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際相適應(yīng)。其次，在支出預(yù)算方面要樹立勤儉節(jié)約的思想，突出工作重點(diǎn)。對(duì)一般性的財(cái)政支出根據(jù)不同項(xiàng)目的輕重緩急來減免，同時(shí)分析地方財(cái)政總目標(biāo)，通過合理的預(yù)算分析，預(yù)估項(xiàng)目所帶來的收益情況，盡可能地控制對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)較大項(xiàng)目的投入，使財(cái)政支出有方向、有目標(biāo)，將有限財(cái)力集中于重要的項(xiàng)目上。在編制過程中，統(tǒng)計(jì)上一年的項(xiàng)目支出情況，建立一個(gè)預(yù)算基數(shù)，然后根據(jù)部門的預(yù)期做好調(diào)整工作。最后，充分應(yīng)用信息技術(shù)，加強(qiáng)項(xiàng)目支出審核工作，開展審計(jì)調(diào)查，加強(qiáng)管理控制。在信息技術(shù)的支持下，可以建立預(yù)算預(yù)警紅線，如果超出預(yù)設(shè)值進(jìn)行提醒。在信息平臺(tái)公開預(yù)算管理成果展示，提升預(yù)算控制的意識(shí)。

（二）加強(qiáng)中期和年度預(yù)算

地方財(cái)政開展預(yù)算管理工作，不僅是為了節(jié)約資金，解決收支矛盾。同時(shí)也是為了資金效益的最大化，在有限資金的情況下，通過合理的投入，收獲更多的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益，從而促進(jìn)社會(huì)發(fā)展。因此，在預(yù)算管理工作中，還需要加強(qiáng)中期和年度預(yù)算。具體措施如下所示：首先，在中期規(guī)劃工作中，要一改以往的被動(dòng)狀態(tài)，積極主動(dòng)收集區(qū)域發(fā)展情況的資料，了解當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀，并與發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合。在這個(gè)過程中優(yōu)化資金的支出，減少一些不必要的項(xiàng)目投入，將發(fā)展目標(biāo)劃分出輕重緩急，著重重點(diǎn)項(xiàng)目投入。其次，開展年度預(yù)算編制工作需要與年度規(guī)劃任務(wù)緊密銜接，同時(shí)要嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算法。開展預(yù)算管理工作，可引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，構(gòu)建信息化平臺(tái)。在信息技術(shù)支持下，可實(shí)現(xiàn)信息資源共享，為年度預(yù)算編制工作提供更為全面的數(shù)據(jù)信息。并且，密切聯(lián)系年度規(guī)劃任務(wù)，并做好預(yù)算編制執(zhí)行跟蹤工作，了解年度預(yù)算的實(shí)施情況，提高預(yù)算管理的效率。

（三）提高預(yù)算執(zhí)行效率

開展全過程管理工作，結(jié)合預(yù)算編制方案，做好預(yù)算執(zhí)行管理。通過有效跟蹤反饋，掌握預(yù)算執(zhí)行情況。出現(xiàn)問題可及時(shí)調(diào)整，避免造成大量資金的浪費(fèi)，也能優(yōu)化財(cái)政資金的支出，提高資金利用率。具體做法有這些：首先，要加快資金轉(zhuǎn)移下達(dá)的速度。優(yōu)化相關(guān)程序，減少一些煩瑣手續(xù)，節(jié)省一定的時(shí)間。其次，督促相關(guān)部門完善前期預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)備工作，制定資金用款計(jì)劃。再次，建立預(yù)算執(zhí)行體系，做好對(duì)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤分析工作，如果存在比較緩慢的情況，也可以進(jìn)行調(diào)整，收回資金，提高執(zhí)行進(jìn)度。并且，要強(qiáng)調(diào)財(cái)政部門的執(zhí)行主體作用，做好職責(zé)的劃分工作，要嚴(yán)格按照計(jì)劃進(jìn)行，做好執(zhí)行進(jìn)度的檢查工作。最后，建立預(yù)算約束機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督管理工作，嚴(yán)厲打擊挪用公款結(jié)賬資金、虛列財(cái)政支出的情況。每一筆資金去向清晰明確，確保預(yù)算管理的有序性，并設(shè)置應(yīng)急管理和暫付款項(xiàng)的管理。在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果沒有按照計(jì)劃進(jìn)行執(zhí)行，需要及時(shí)協(xié)調(diào)處理，建立動(dòng)態(tài)化的管理方案。通過及時(shí)調(diào)整管控，優(yōu)化資金配置，也能確保資金發(fā)揮一定價(jià)值。同時(shí)，通過多個(gè)環(huán)節(jié)層層把控，嚴(yán)格管理，提高地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的效率。

（四）明確政府職能，壓縮支出

開展財(cái)政預(yù)算管理工作，還需要考慮到財(cái)政收支矛盾。這一矛盾一直存在，而減稅降費(fèi)政策加劇了這一矛盾。在財(cái)政管理工作中，為了有效解決收支矛盾，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，需要做好轉(zhuǎn)移支付工作。一方面要深化中央和地方財(cái)政權(quán)力和支出責(zé)任劃分改革，做到權(quán)責(zé)對(duì)等；另一方面在權(quán)責(zé)劃分合理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善財(cái)政體系，解決其中存在的漏洞，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保收支合理，提高財(cái)政管理的效率。政府財(cái)政支出壓力過大，也會(huì)影響到其他項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)，因此還需要發(fā)揮社會(huì)資源的價(jià)值和優(yōu)勢(shì)。通過政府與市場(chǎng)的合作，做好資源的調(diào)節(jié)，壓縮政府支出，激發(fā)市場(chǎng)活力，為各行業(yè)帶來一定的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，也能進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。吸引更多企業(yè)加入到一些政府公共項(xiàng)目建設(shè)中，減輕政府的財(cái)政壓力，分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)共贏。因此，需要進(jìn)一步明確地方政府的職能，做好細(xì)致的劃分。

（五）健全地方政府財(cái)政管理體制

構(gòu)建一個(gè)完善的地方政府財(cái)政管理機(jī)制，細(xì)化規(guī)章制度，合理設(shè)置崗位，并加強(qiáng)各部門的溝通聯(lián)系，從而優(yōu)化財(cái)政資金的支出，提高預(yù)算管理的效率，解決財(cái)政管理中的各類矛盾問題，明確地方政府與個(gè)人、企業(yè)事業(yè)單位等主體之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。為此要做如下事項(xiàng)：首先，根據(jù)國家相應(yīng)的法律法規(guī)、政策制度、財(cái)政方針等，進(jìn)一步完善管理機(jī)制，充分履行地方政府的行政職能，做好對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)工作，推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。其次，構(gòu)建完善的地方財(cái)政支出體系，做好體系調(diào)整工作，優(yōu)化民生支出結(jié)構(gòu)，合理安排支出的順序，有效控制民生支出增長過快的情況。定期對(duì)地方財(cái)政支出績(jī)效開展預(yù)算考核和評(píng)價(jià)工作。通過積極發(fā)展產(chǎn)業(yè)，建立投資基金等方式，構(gòu)建PPP項(xiàng)目模式。最后，優(yōu)化預(yù)算管理，開展動(dòng)態(tài)化管理工作。確保財(cái)政部門與其他部門做好及時(shí)的溝通交流，建立動(dòng)態(tài)化的管理方法，促進(jìn)預(yù)算發(fā)揮控制資金使用效果的作用，出現(xiàn)重大事件可以及時(shí)調(diào)整提高資金的利用率，也能保證預(yù)算管理的實(shí)效性。

（六）深化國有資產(chǎn)資源改革，創(chuàng)新融資模式

在減稅降費(fèi)背景下，地方政府需要提高對(duì)財(cái)政預(yù)算和收入的重視程度，調(diào)整現(xiàn)有的管理理念，深化國有資產(chǎn)資源改革，盤活資源存量，提升國有資產(chǎn)的收益率，從而緩解財(cái)政壓力。在財(cái)政管理方面不僅要做好節(jié)約，還需要做好集約，通過多種渠道盤活現(xiàn)有資產(chǎn)，提高收益。擴(kuò)大政府財(cái)務(wù)中公共事業(yè)預(yù)算，提升國有資金中公共服務(wù)項(xiàng)目的支出占比，提高資金的使用率。

地方政府融資現(xiàn)象比較常見，通過各類方式吸引并集聚更多的社會(huì)資金，拓展融資渠道。同時(shí)還需要制定完善的規(guī)章制度，出臺(tái)相應(yīng)政策，吸引更多的企業(yè)參與其中，建立合作模式，分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，也能為其帶來一定的投資效益。同時(shí)一些政策和制度也能為企業(yè)帶來一定優(yōu)惠，激發(fā)企業(yè)的積極性，減輕地方政府的財(cái)政壓力，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供一定的資金支持。

結(jié)語：

減稅降費(fèi)政策有助于降低企業(yè)稅負(fù)，改善民生，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著長期的重要意義。但同時(shí)也給地方財(cái)政管理帶來了一定壓力，因此需要結(jié)合現(xiàn)狀，采取恰當(dāng)?shù)念A(yù)算管理措施，開展科學(xué)合理的預(yù)算編制工作，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，明確政府職能，壓縮支出，并構(gòu)建完善的管理機(jī)制。通過多方面落實(shí)，減少不必要的開支，優(yōu)化地方財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，制定科學(xué)合理的預(yù)算方案，提高資金的利用率，促進(jìn)地方財(cái)政可持續(xù)發(fā)展。