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財務(wù)共享是伴隨市場經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展逐步衍生出的財務(wù)管理新模式。對于集團(tuán)企業(yè)而言，財務(wù)共享模式的應(yīng)用與傳統(tǒng)財務(wù)管理模式相比具有更多的優(yōu)勢。比如，可以有效降低財務(wù)管理成本以及財務(wù)核算量，有助于推動財務(wù)工作流程的規(guī)范化、制度化發(fā)展，能夠大幅度提升財務(wù)管理工作質(zhì)量和效率。但財務(wù)共享模式的應(yīng)用同樣令企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)出現(xiàn)了不同程度的變化，需要集團(tuán)企業(yè)加以關(guān)注和調(diào)整優(yōu)化。

一、財務(wù)共享對集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制帶來的影響

（一）集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜

內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜化是財務(wù)共享模式對集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制帶來的重要影響之一，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)會逐漸向高度數(shù)字化方向發(fā)展，企業(yè)日常辦公方式也是以信息化模式為主，這就使得企業(yè)經(jīng)營管理等相關(guān)數(shù)據(jù)信息會以數(shù)字化形式進(jìn)行集中處理和存儲，其中就包括固定資產(chǎn)相關(guān)資料。也就是說財務(wù)共享模式下，集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境信息同樣會轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)形式，進(jìn)而導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作會由傳統(tǒng)的線下管理方式慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上線下管理相結(jié)合的模式。其二，集團(tuán)企業(yè)財務(wù)共享中心職位更加多樣化和復(fù)雜化。目前，集團(tuán)企業(yè)財務(wù)共享中心主要由財務(wù)管理、資金管理、業(yè)務(wù)審計、財務(wù)核算以及系統(tǒng)管理等職位構(gòu)成，一方面是為了能夠?qū)ω攧?wù)共享中心各項工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，再通過各崗位之間的協(xié)調(diào)配合實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理和業(yè)務(wù)處理效率的提升；另一方面也是為了更好地發(fā)揮財務(wù)共享中心應(yīng)有的作用和價值。

（二）集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制新關(guān)鍵點(diǎn)的形成

傳統(tǒng)的企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作重心主要涉及授權(quán)審批以及不同崗位和業(yè)務(wù)部門流轉(zhuǎn)等內(nèi)容，但隨著財務(wù)共享模式的應(yīng)用，集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)也發(fā)生了或多或少的變化。而新關(guān)鍵點(diǎn)的形成主要是受管理模式變化、業(yè)務(wù)流程變化以及職能權(quán)限變化等因素的影響，這就要求集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)影響因素以及新關(guān)鍵點(diǎn)的具體情況，對企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度以及具體控制措施進(jìn)行針對性改進(jìn)優(yōu)化，以便能夠不斷提升集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作實效性。

（三）集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)信息技術(shù)風(fēng)險有所增長

財務(wù)共享模式下，集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作必然會向著信息化方向發(fā)展，但在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)過程中，難免會出現(xiàn)信息技術(shù)風(fēng)險增加的問題。其原因主要是部分集團(tuán)企業(yè)通常只是根據(jù)固定資產(chǎn)內(nèi)控工作流程，在現(xiàn)有信息化管理系統(tǒng)中簡單添加了相對應(yīng)的管理模塊，卻沒有真正將相應(yīng)的業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，不僅難以充分發(fā)揮固定資產(chǎn)信息化內(nèi)控模式應(yīng)有的優(yōu)勢，還容易導(dǎo)致固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作增加本可以最大限度避免的信息技術(shù)風(fēng)險。

（四）集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督工作愈發(fā)復(fù)雜

集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督工作的重要性，不僅僅體現(xiàn)在資產(chǎn)管控實效性提升方面，也是推動固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系不斷發(fā)展完善的重要工作環(huán)節(jié)。特別是在財務(wù)共享模式下，集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督工作需要面對定量指標(biāo)明確以及指標(biāo)分值權(quán)衡等難題，無形中增加了固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督工作的復(fù)雜程度。但很多集團(tuán)企業(yè)普遍會采用評價表調(diào)查等定性評價方式，且具體的監(jiān)督檢查工作通常會選在某個時間段集中完成，這種缺乏過程性和持久性的監(jiān)督工作方式很難發(fā)揮財務(wù)共享中心應(yīng)有的監(jiān)督作用。

二、財務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

（一）固定資產(chǎn)管控機(jī)制存在缺失

管控機(jī)制不完善是現(xiàn)如今部分集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制較為突出的問題之一，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，企業(yè)固定資產(chǎn)采購審批程序不規(guī)范，偶爾會出現(xiàn)在并未按照相關(guān)規(guī)定完成審批流程的情況下開展采購工作。一方面容易導(dǎo)致超預(yù)算等現(xiàn)象的發(fā)生，另一方面還容易出現(xiàn)財務(wù)共享中心固定資產(chǎn)信息流與實物流不同步等問題，這會給集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作成效帶來較大影響。其二，企業(yè)存在固定資產(chǎn)風(fēng)險評估工作針對性和實效性不強(qiáng)的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在很多集團(tuán)企業(yè)使用的固定資產(chǎn)風(fēng)險評估措施較為單一，且沒有建立科學(xué)、系統(tǒng)、全面的風(fēng)險識別標(biāo)準(zhǔn)，很容易導(dǎo)致財務(wù)共享中心出現(xiàn)對風(fēng)險點(diǎn)識別不深以及警惕性較弱等問題，這會對財務(wù)共享模式下固定資產(chǎn)風(fēng)險識別和處理有效性產(chǎn)生不良影響。其三，企業(yè)存在固定資產(chǎn)采購驗收工作不到位的現(xiàn)象，不僅難以保證固定資產(chǎn)使用價值能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，嚴(yán)重時還會令企業(yè)出現(xiàn)不同程度的經(jīng)濟(jì)損失。其四，企業(yè)固定資產(chǎn)報廢處理工作不規(guī)范。報廢處理是固定資產(chǎn)內(nèi)部管控極為重要的工作環(huán)節(jié)之一，一旦企業(yè)存在固定資產(chǎn)報廢處理不規(guī)范等情況，很容易引發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)流失等一系列問題，進(jìn)而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

（二）信息溝通不充分和更新不及時問題

財務(wù)共享模式下，集團(tuán)企業(yè)管理系統(tǒng)相關(guān)信息更新是否及時，對企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作實效性有著巨大的影響。除此之外，數(shù)據(jù)信息安全管理也是集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的重要節(jié)點(diǎn)之一。目前，部分集團(tuán)企業(yè)存在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息溝通不充分和更新不及時等問題，其原因主要涉及以下幾方面內(nèi)容：其一，可能是受財務(wù)共享中心系統(tǒng)維護(hù)人員專業(yè)能力不足或責(zé)任意識不強(qiáng)等因素的影響，致使管理系統(tǒng)存在日常維護(hù)工作不到位等情況，進(jìn)而引發(fā)了固定資產(chǎn)財務(wù)信息更新不及時以及信息安全管理工作存在疏漏等一系列問題。其二，可能是分公司和子公司部分員工對財務(wù)共享模式下的溝通方式以及辦公模式較為生疏，也容易出現(xiàn)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)溝通不順暢以及固定資產(chǎn)財務(wù)信息反饋不及時等問題。

三、財務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）完善固定資產(chǎn)內(nèi)控管理系統(tǒng)和信息溝通渠道

完善固定資產(chǎn)內(nèi)控信息系統(tǒng)以及構(gòu)建通暢的信息溝通渠道，是實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作有效銜接以及管控水平提升的重要舉措之一，其具體實施途徑可以從以下幾方面著手：首先，企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有業(yè)財融合信息化管理系統(tǒng)中優(yōu)化完善固定資產(chǎn)管理模塊，并強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理與財務(wù)管理之間的聯(lián)系。一方面，可以借助財務(wù)信息管理系統(tǒng)高效收集和處理企業(yè)內(nèi)各部門相關(guān)信息；另一方面，還可以真正將固定資產(chǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)信息納入財務(wù)管理系統(tǒng)當(dāng)中，以便企業(yè)財務(wù)部門相關(guān)工作人員能夠及時掌握企業(yè)固定資產(chǎn)具體信息和變動情況，這對集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作水平的提升有著積極的促進(jìn)作用。

其次，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息多樣化溝通渠道的建立。除了可以在財務(wù)管理系統(tǒng)固定資產(chǎn)管控模塊中設(shè)置相應(yīng)的信息反饋功能，還可以構(gòu)建獨(dú)立的固定資產(chǎn)信息溝通模塊，不僅僅是為了實現(xiàn)固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的有效溝通和信息的及時反饋，更是為了能夠第一時間妥善處理固定資產(chǎn)管理工作中出現(xiàn)的問題。除此之外，為了能夠切實了解和不斷提升集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)信息溝通工作成效，企業(yè)還可以根據(jù)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作需要而建立溝通評價體系和各項評價指標(biāo)（見下表），這也是提升集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制水平的有效舉措之一。

固定資產(chǎn)信息溝通評價體系

（二）進(jìn)一步規(guī)范固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

規(guī)范固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程以及保證內(nèi)控制度的切實落實，是提高集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作實效性的重要途徑之一。具體工作可以從以下幾方面著手：其一，企業(yè)應(yīng)基于財務(wù)共享模式特點(diǎn)，著眼于整體層面對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制全過程進(jìn)行梳理（見下圖）。一方面是為了更加全面、翔實地了解固定資產(chǎn)內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)需要面對的風(fēng)險因素；另一方面則是為了更好地改進(jìn)優(yōu)化投資方案制定、審批、項目談判以及項目實施等固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程，從而最大限度消除集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并實現(xiàn)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制與財務(wù)共享模式匹配度的提升。

集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程圖

其二，企業(yè)應(yīng)對固定資產(chǎn)各個階段的具體內(nèi)控措施進(jìn)行明確和規(guī)范，這需要企業(yè)以內(nèi)控制度的健全以及全生命周期管理意識的樹立為切入點(diǎn)，然后在此基礎(chǔ)上確保固定資產(chǎn)各階段的內(nèi)部控制工作能夠嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)范開展。就集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)而言，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化采購審批工作以及采購驗收工作的落實，從而保證固定資產(chǎn)采購流程合規(guī)合理且采購的資產(chǎn)符合企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展實際需求。

其三，企業(yè)應(yīng)規(guī)范固定資產(chǎn)報廢處置工作的各個方面。一方面，需要對固定資產(chǎn)報廢處置制度以及工作流程進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化；另一方面，則需要盡量消除固定資產(chǎn)報廢處置工作中存在的隨意性較強(qiáng)以及處置結(jié)果不翔實等問題，并第一時間將固定資產(chǎn)報廢處置過程和處置結(jié)果等相關(guān)信息錄入財務(wù)管理系統(tǒng)當(dāng)中，在保證賬物相符的基礎(chǔ)上避免企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系

健全監(jiān)督體系并充分發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用，對于集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改革發(fā)展以及內(nèi)控水平的提升有著重要意義。具體工作可以從以下幾方面著手。

其一，集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控監(jiān)督體系的健全應(yīng)從監(jiān)督模式的改革優(yōu)化為切入點(diǎn)，可以使用全過程監(jiān)督模式替代傳統(tǒng)的單一監(jiān)督模式。這不僅需要提高企業(yè)中高層對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識和重視程度，還應(yīng)通過加強(qiáng)培訓(xùn)等方式提高企業(yè)基層員工的固定資產(chǎn)管理和監(jiān)督意識，為固定資產(chǎn)內(nèi)控監(jiān)督工作的開展奠定堅實的群眾基礎(chǔ)，確保集團(tuán)企業(yè)高層、中層和基層應(yīng)有的監(jiān)督作用能夠得以充分發(fā)揮。對于固定資產(chǎn)內(nèi)控監(jiān)督措施的改進(jìn)優(yōu)化，一方面可以采用不定期地實地走訪以及工作人員訪談等多種手段相結(jié)合的方式，保證固定資產(chǎn)內(nèi)控相關(guān)信息的完整性和真實性；另一方面則是可以針對基層職員設(shè)置董事會信箱以及總經(jīng)理信箱等監(jiān)督反饋渠道，使企業(yè)基層員工可以更加充分地使用自身的監(jiān)督權(quán)。

其二，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門的固定資產(chǎn)管理審計部門，并圍繞企業(yè)自身實際情況和固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作需要，組建專業(yè)的管理團(tuán)隊負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理以及使用情況審計等一系列工作。既可以推動企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的精細(xì)化、規(guī)范化發(fā)展，也是確保內(nèi)控制度和內(nèi)控措施能夠得以有效實施的重要舉措。

結(jié)語：

固定資產(chǎn)管理工作對集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營乃至健康發(fā)展都有著重要影響，而財務(wù)共享模式下固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作需要面對更加復(fù)雜的環(huán)境和更多的挑戰(zhàn)，要求集團(tuán)企業(yè)對固定資產(chǎn)管理給予更多的關(guān)注和重視。除了應(yīng)加強(qiáng)良好內(nèi)控環(huán)境的營造以及科學(xué)管理意識的樹立，更應(yīng)通過健全內(nèi)控體系、完善內(nèi)控制度、建立監(jiān)督機(jī)構(gòu)、制定獎懲機(jī)制以及加強(qiáng)信息化建設(shè)等舉措，不斷提升集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)財務(wù)核算管理能力和內(nèi)部控制水平，進(jìn)而更好地發(fā)揮固定資產(chǎn)在集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展等方面的作用。