楊惠博
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立,作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)體系重要組成部分的行政事業(yè)單位也面臨著新形勢(shì)、新任務(wù)和新挑戰(zhàn)。由于歷史遺留問題和體制機(jī)制等原因,在實(shí)際工作中行政事業(yè)單位仍存在著一些問題。因此,完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系就顯得十分必要。本文通過對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系現(xiàn)狀進(jìn)行分析,并在此基礎(chǔ)上提出完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的相關(guān)建議。
一、建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系,明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)
(一)建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系,提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作質(zhì)量和效率
在建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系時(shí),應(yīng)該做到以下幾點(diǎn):一是要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用。行政事業(yè)單位應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)部門的作用,為其提供足夠的資源,提高其工作效率,充分發(fā)揮其職能。二是要明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。行政事業(yè)單位應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的職能作用,明確其職責(zé)。三是要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)教育。行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)和教育,使其不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力水平,為內(nèi)部審計(jì)工作提供良好的條件和保障。
(二)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力度
行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力度,使其在日常工作中能夠按照既定標(biāo)準(zhǔn)開展相關(guān)工作。針對(duì)內(nèi)部控制制度存在的缺陷,行政事業(yè)單位應(yīng)該及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題,從而為行政事業(yè)單位正常運(yùn)行奠定良好基礎(chǔ)。
(三)建立健全部門間的溝通交流機(jī)制
在建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系時(shí),必須加強(qiáng)各部門之間的溝通與交流,使各個(gè)部門能夠充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性以及它所具有的重要作用和意義。同時(shí),各部門之間要加強(qiáng)交流與合作,形成一種良好、穩(wěn)定的溝通與合作機(jī)制,促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作順利開展。
(四)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè),使其能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在開展相關(guān)工作時(shí),應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作緊密結(jié)合起來,有效防范和控制可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。
(五)完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度
行政事業(yè)單位應(yīng)該完善財(cái)務(wù)管理制度,使其能夠合理安排預(yù)算和支出,并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理調(diào)整和規(guī)劃,同時(shí),要確保會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范有序進(jìn)行。
二、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念,樹立科學(xué)的審計(jì)監(jiān)督理念
觀念的轉(zhuǎn)變是開展各項(xiàng)工作的前提。因此,行政事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念,樹立科學(xué)的審計(jì)監(jiān)督理念。
首先,要重視審計(jì)監(jiān)督職能,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。在進(jìn)行審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面。
第一,建立健全內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定和要求,建立健全內(nèi)部控制制度,并將其作為開展各項(xiàng)工作的重要依據(jù)和基礎(chǔ)。
第二,做好內(nèi)部審計(jì)工作。行政事業(yè)單位要注重做好財(cái)務(wù)管理工作,明確內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)限,并通過有效途徑加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管,為國(guó)家資產(chǎn)保值增值奠定基礎(chǔ)。
第三,做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。行政事業(yè)單位在開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí),應(yīng)當(dāng)充分考慮可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),并針對(duì)其特點(diǎn)采取相應(yīng)的控制措施。
第四,完善內(nèi)部審計(jì)制度。行政事業(yè)單位要結(jié)合本單位實(shí)際情況制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度和工作流程。
其次,要提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)。可以通過各種培訓(xùn)形式不斷提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。具體而言:第一,提高審計(jì)人員的思想認(rèn)識(shí)水平。審計(jì)人員要深刻認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的重要性和必要性,充分認(rèn)識(shí)到只有通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督才能切實(shí)維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全,有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失。第二,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。行政事業(yè)單位在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)章制度和管理辦法,并建立健全完善的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督管理機(jī)制。在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí),內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)制度規(guī)范要求,自覺抵制各種不正之風(fēng)的影響和侵蝕。
三、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法,不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量
內(nèi)部審計(jì)方法是影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要因素之一。行政事業(yè)單位應(yīng)積極探索科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)方法,不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。首先,要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。只有實(shí)現(xiàn)全覆蓋,才能確保內(nèi)審工作有針對(duì)性,才能將內(nèi)部審計(jì)工作與其他審計(jì)工作相結(jié)合,從而增強(qiáng)內(nèi)審工作的實(shí)效。其次,要充分運(yùn)用信息技術(shù)手段開展工作。信息化是現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì),也是提高內(nèi)審工作效率的重要手段。因此,行政事業(yè)單位應(yīng)加大對(duì)信息化建設(shè)的投入,將信息化建設(shè)作為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容加以推進(jìn)。最后,要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)審方法。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,新知識(shí)、新技術(shù)不斷涌現(xiàn),這些都為內(nèi)部審計(jì)工作提供了新的思路和方法。
(一)要進(jìn)一步加大對(duì)審計(jì)技術(shù)的研究,不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),逐步完善內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法,為內(nèi)審工作提供更多的技術(shù)支持。
在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法中,主要采用抽樣方法,通過對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行抽樣調(diào)查,從而確定是否存在重大的違法違規(guī)問題。在大數(shù)據(jù)時(shí)代,對(duì)信息技術(shù)和電子數(shù)據(jù)等方面的應(yīng)用越來越廣泛,這些都對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法產(chǎn)生了極大的沖擊。因此,行政事業(yè)單位應(yīng)積極引進(jìn)和應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和大數(shù)據(jù)等技術(shù),充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù)的優(yōu)勢(shì),從而使內(nèi)部審計(jì)工作更好地適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。在大數(shù)據(jù)時(shí)代,行政事業(yè)單位應(yīng)不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的信息化程度,通過建立完善的內(nèi)審數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)、應(yīng)用系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化。同時(shí),要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)新知識(shí)、新方法等方面的研究,不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),逐步完善內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法。此外,要建立健全內(nèi)審人員培訓(xùn)制度和職業(yè)資格認(rèn)證制度,從而使內(nèi)審人員能夠熟練掌握審計(jì)技術(shù)和方法。
(二)要積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展內(nèi)部審計(jì)工作。
隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展,很多工作已實(shí)現(xiàn)了信息化,這就為內(nèi)部審計(jì)工作帶來了便利,也為內(nèi)部審計(jì)工作提供了更多的創(chuàng)新空間。因此,行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的研究與應(yīng)用,從而有效提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)軟件的開發(fā)與應(yīng)用。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域,這也為內(nèi)部審計(jì)工作提供了便利。
四、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的管理和培訓(xùn),不斷提高其綜合素質(zhì)
從當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的現(xiàn)狀來看,一方面,要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的管理和培訓(xùn),不斷提高其綜合素質(zhì),使其具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)技能,提高審計(jì)監(jiān)督工作的水平和效率。另一方面,要注重對(duì)審計(jì)人員的后續(xù)教育工作。在具體實(shí)施過程中,可以定期組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。這樣既可以有效提高審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平,還可以加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育,從而進(jìn)一步提高其職業(yè)操守和責(zé)任感。同時(shí),要建立完善的激勵(lì)機(jī)制,對(duì)優(yōu)秀審計(jì)人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。這樣不僅能夠激發(fā)廣大審計(jì)人員的工作積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,還有利于營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督環(huán)境。
(一)要合理確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和地位。
對(duì)于行政事業(yè)單位來說,其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和地位既決定著內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容、范圍和重點(diǎn),也影響著內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建和完善。在當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍為內(nèi)設(shè)部門的情況下,要進(jìn)一步明確其性質(zhì)和地位,才能更好地發(fā)揮其在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中的作用。從實(shí)際情況來看,行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以設(shè)置在內(nèi)設(shè)部門之下,也可以設(shè)置在內(nèi)設(shè)部門之上,但是不論采用何種形式,都應(yīng)當(dāng)將其放在“三定”方案中明確規(guī)定的位置。同時(shí),行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)崗位。同時(shí),在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置過程中,要根據(jù)實(shí)際情況合理確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和地位,確保其能夠更好地發(fā)揮監(jiān)督作用。
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和政府職能的不斷轉(zhuǎn)變,行政事業(yè)單位在運(yùn)行過程中面臨著更多挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下,行政事業(yè)單位就必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系建設(shè),有效發(fā)揮其作用。只有這樣才能為行政事業(yè)單位健康發(fā)展保駕護(hù)航。
(二)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo),建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員。
要不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo),將其擺上重要的議事日程,定期召開會(huì)議,專題研究、部署內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí),要建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),并配備高素質(zhì)的審計(jì)人員。目前,很多行政事業(yè)單位都未設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),這就使得審計(jì)監(jiān)督工作難以開展。為此,要通過設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職人員的方式來加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí),要根據(jù)行政事業(yè)單位的具體情況和發(fā)展需要,配備一定數(shù)量、素質(zhì)較高的專業(yè)人才作為內(nèi)部審計(jì)人員。
總之,構(gòu)建完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系是一項(xiàng)綜合性系統(tǒng)工程,需要社會(huì)各界共同努力才能實(shí)現(xiàn)。只有在充分了解和認(rèn)識(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系存在的問題和不足后,才能有針對(duì)性地采取有效措施解決問題。在此基礎(chǔ)上,還要積極借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國(guó)國(guó)情和行政事業(yè)單位發(fā)展需要,構(gòu)建適合我國(guó)國(guó)情的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。因此,在構(gòu)建過程中還應(yīng)注重科學(xué)、合理地開展相關(guān)工作。只有這樣才能使行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用和價(jià)值,從而推動(dòng)行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。
(三)要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)的工作機(jī)制,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為,提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。
1.建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制,為內(nèi)部審計(jì)工作順利開展提供制度保障。
一方面,要進(jìn)一步完善相關(guān)的規(guī)章制度,明確各部門和單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)、權(quán)限和要求。另一方面,要不斷健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系,加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)力度,為內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展提供有力的制度保障。同時(shí),要制定和完善有關(guān)內(nèi)控制度體系,不斷提高內(nèi)審人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí),并嚴(yán)格按照制度規(guī)定開展內(nèi)審工作。另一方面,要加強(qiáng)對(duì)各部門和單位內(nèi)部控制體系建設(shè)情況的監(jiān)督檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。
2.要注重提高內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。
一方面要逐步建立健全獨(dú)立于單位其他職能部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職人員。同時(shí),還要完善領(lǐng)導(dǎo)體制和管理機(jī)制。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員的領(lǐng)導(dǎo)和管理力度。另一方面,要制定并嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)、制度規(guī)定以及本單位內(nèi)控制度。同時(shí),要不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷提高內(nèi)審人員的專業(yè)技能。此外,還要注重強(qiáng)化各部門、單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度和支持力度,使內(nèi)審工作得以順利開展。
結(jié)語:
行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的建立是規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、促進(jìn)行政事業(yè)單位有效開展各項(xiàng)工作的重要保障。針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系存在的問題,應(yīng)采取以下措施:提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系重要性的認(rèn)識(shí);健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度,明確內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé);加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度,提高工作效率;加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn);完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制;完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督信息系統(tǒng),促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)。只有在全面落實(shí)以上措施的基礎(chǔ)上,才能進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位的管理水平和服務(wù)水平,為國(guó)家和人民創(chuàng)造更多財(cái)富,為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)貢獻(xiàn)力量。