鄭建鋒

開展創(chuàng)新審計(jì)，就是內(nèi)部審計(jì)部門要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，查找差距，更新思想，銳意進(jìn)取，著力解決思想理念、管理辦法、審計(jì)方式與方法、查出問題及審計(jì)建議均是老思想、老傳統(tǒng)等問題。筆者根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際，結(jié)合多年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為只有開展創(chuàng)新審計(jì)，才能確保企業(yè)效益的不斷增加。

創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)新理念

審計(jì)工作要轉(zhuǎn)變思想觀念，以習(xí)近平新時(shí)代審計(jì)思想的理念帶動(dòng)新的思維方式向新的理念上邁進(jìn)。在內(nèi)部審計(jì)工作中實(shí)行“四可五先”的內(nèi)部審計(jì)新理念，即可信、可靠、可敬、可親的新形象。認(rèn)真做到：要求別人遵守的，自己必須先遵守；要求別人做到的，自己必須先做到；要求別人提倡的，自己必須先提倡；要求別人管好的，自己必須先管好；要求別人不干的，自己必須先不干。要堅(jiān)持樹立服務(wù)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，要重點(diǎn)圍繞“內(nèi)部審計(jì)增加企業(yè)效益”的根本點(diǎn)去開展工作，使內(nèi)部審計(jì)工作在不斷創(chuàng)新中增加企業(yè)效益。如宋河酒業(yè)股份有限公司審計(jì)督察中心在內(nèi)部審計(jì)工作中，本著“守正創(chuàng)新、拓寬視野，樹立內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新理念”，堅(jiān)持以公司的中心任務(wù)為內(nèi)部審計(jì)的根本宗旨，以服務(wù)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展為目的，以增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為總遵循，從而把內(nèi)部審計(jì)的新理念貫徹到內(nèi)部審計(jì)工作中去。

創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)新制度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的創(chuàng)新，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必由之路，要把提高內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)工作效率和確保審計(jì)質(zhì)量作為審計(jì)制度創(chuàng)新的中心工作進(jìn)行安排和部署，創(chuàng)新制度，優(yōu)化流程，規(guī)范管理，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)化、電子化轉(zhuǎn)變，以系統(tǒng)建立起科學(xué)、規(guī)范，適合內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際需要的新制度。建立完善內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度、審計(jì)項(xiàng)目督察制度、舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度、審計(jì)反饋制度、審計(jì)建議落實(shí)制度等，形成用制度管人，按流程辦事，有步驟、有計(jì)劃、有措施的運(yùn)行機(jī)制，切實(shí)把各項(xiàng)審計(jì)工作制度運(yùn)用到審計(jì)工作中去，把公司的制度真正落到實(shí)處，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量、高效率地開展，使企業(yè)能夠做到持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。如宋河酒業(yè)股份有限公司審計(jì)督察中心在內(nèi)部審計(jì)工作中，總結(jié)出了“三級審計(jì)制度管理法”和“內(nèi)部審計(jì)督察工作法”，該項(xiàng)審計(jì)制度的創(chuàng)新，為宋河酒業(yè)股份有限公司的制度貫徹落實(shí)起到了推動(dòng)作用，該項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度的創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)得到鹿邑縣審計(jì)局的充分肯定，對其創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)在全縣內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中進(jìn)行推廣，該審計(jì)方法的創(chuàng)新得到各大媒體和公司公眾號的有效傳播，為推廣內(nèi)部審計(jì)方法的創(chuàng)新提供了有力的支持。

創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)新內(nèi)容

一要找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)效益的結(jié)合點(diǎn)，做到一審多果，一果多用。對審計(jì)結(jié)果實(shí)行分類管理。建立“審計(jì)報(bào)告管理臺(tái)賬”，“審計(jì)底稿數(shù)據(jù)庫”對審計(jì)資源進(jìn)行合理的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)管理的科學(xué)化和規(guī)范化。二要著力提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，全面反映審計(jì)工作成果的基礎(chǔ)關(guān)鍵。三要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)信息和宣傳管理，努力營造有利于依章審計(jì)的良好氛圍。要增強(qiáng)審計(jì)的內(nèi)生動(dòng)力，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作影響力。四要加大審計(jì)項(xiàng)目督察整改力度，對審計(jì)決定的執(zhí)行情況開展“回頭看”。要多措并舉，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)回訪督辦制度，建立多方聯(lián)動(dòng)的審計(jì)機(jī)制。五要堅(jiān)持對審計(jì)報(bào)告及審計(jì)建議和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃完成情況的督促落實(shí)等。通過分析，查找問題，提出改進(jìn)措施，強(qiáng)化審計(jì)控制，提高審計(jì)效益。如宋河酒業(yè)股份有限公司審計(jì)督察中心在內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容上進(jìn)行創(chuàng)新，開展了以“學(xué)制度、守制度、貫制度”為內(nèi)容的專項(xiàng)審計(jì)督察，把“學(xué)、守、貫”制度作為督察的主線，把公司各項(xiàng)制度的學(xué)習(xí)、遵守、貫徹作為各單位督察的重點(diǎn)，通過專項(xiàng)督察的開展，在公司掀起了學(xué)制度的熱潮，從而為達(dá)到人人遵守制度、落實(shí)制度、貫徹制度打下基礎(chǔ)。

創(chuàng)新審計(jì)質(zhì)量管控新突破

工作中要始終把內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量視為工作的底線、紅線、生命線、高壓線，構(gòu)建以內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理控制體系。內(nèi)部審計(jì)人員要明確自己的工作范圍，并作為審計(jì)中質(zhì)量管控的關(guān)鍵點(diǎn)，做到責(zé)任到人。審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行中有項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)審中的質(zhì)量控制，審計(jì)結(jié)束后有審計(jì)組組長對審計(jì)底稿、審計(jì)記錄進(jìn)行全面審核、把關(guān)，審計(jì)報(bào)告定稿時(shí)有審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行全面把關(guān)，對審計(jì)的全程要點(diǎn)及關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行復(fù)核，防范了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而確保審計(jì)質(zhì)量控制最佳。如宋河酒業(yè)股份有限公司在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制上建立了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制保證體系，從審計(jì)通知書、審計(jì)記錄、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)回復(fù)各環(huán)節(jié)均建立了責(zé)任人制度，使審計(jì)質(zhì)量從各關(guān)鍵點(diǎn)到各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)均有過程控制，把審計(jì)質(zhì)量控制的新措施貫徹到審計(jì)質(zhì)量控制體系中，把審計(jì)的成果真正轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力。

創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)新方法

方法決定效果。要積極學(xué)習(xí)和領(lǐng)悟新知識(shí)，在運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)上實(shí)現(xiàn)新發(fā)展。一是要樹立新時(shí)代的審計(jì)新理念，運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)新方法的創(chuàng)新。加強(qiáng)培訓(xùn)，以新的審計(jì)技術(shù)手段的運(yùn)用為抓手，以大數(shù)據(jù)審計(jì)目標(biāo)為核心，用培訓(xùn)學(xué)習(xí)的手段推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的新發(fā)展。二是積極拓展深化管理審計(jì)。擴(kuò)大審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目在審計(jì)計(jì)劃中的比重，使管理審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目從質(zhì)和量兩個(gè)方面取得新進(jìn)展。逐步向微機(jī)審計(jì)、管理審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目方面邁進(jìn)。三是要積極適應(yīng)企業(yè)發(fā)展新形勢的需要，努力學(xué)習(xí)和嘗試應(yīng)用內(nèi)部控制審計(jì)抽樣法、風(fēng)險(xiǎn)評估法等審計(jì)方法，推動(dòng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型及科技強(qiáng)審方面不斷進(jìn)步。宋河酒業(yè)股份有限公司在內(nèi)部審計(jì)方法上進(jìn)行創(chuàng)新，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，利用企業(yè)的ERP管理系統(tǒng)，建立內(nèi)部審計(jì)電子控制系統(tǒng)，把大數(shù)據(jù)的審計(jì)方法運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)中去，在內(nèi)部人員的培訓(xùn)上創(chuàng)新培訓(xùn)手段，利用微信公眾號、內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)站等現(xiàn)代化培訓(xùn)手段進(jìn)行學(xué)習(xí)，使審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不斷得到更新，做到與時(shí)俱進(jìn)、守正創(chuàng)新。

總之，對內(nèi)部審計(jì)來講，監(jiān)督是手段，服務(wù)是目的，促進(jìn)企業(yè)快速、穩(wěn)健、良性發(fā)展是內(nèi)部審計(jì)的新任務(wù)。在內(nèi)部審計(jì)中，創(chuàng)新是靈魂，只有對內(nèi)部審計(jì)工作不斷創(chuàng)新，才能更有效地督促被審計(jì)單位糾正工作中存在的問題，減少不必要的損失，建議和幫助被審計(jì)單位及有關(guān)方面建章立制、規(guī)范管理、提高效益，從而使企業(yè)的總體效益不斷提高。（作者單位：宋河酒業(yè)股份有限公司審計(jì)督察中心 ）