曹 宇

（成都路特斯汽車服務(wù)有限公司，成都 610041）

引 言

汽車4S 店是指在汽車領(lǐng)域的一種具有“四位一體”的經(jīng)營模式的汽車銷售企業(yè)，其模式主要有汽車銷售、零件銷售、業(yè)務(wù)反饋、售后服務(wù)4 個部分?，F(xiàn)階段的汽車企業(yè)發(fā)展很快，市場環(huán)境因素也對汽車4S 店的內(nèi)部控制體系提出了更高的要求。要加快內(nèi)部控制體系的建設(shè)，首先就要改進(jìn)和完善汽車4S 店的內(nèi)部控制制度。在完善4S 店的內(nèi)控體系的基礎(chǔ)上，還要建立科學(xué)的內(nèi)控機制，明確內(nèi)部各部門崗位的職責(zé)，促進(jìn)汽車4S 店獲得更高的收益，從而使其在同行業(yè)中更具競爭優(yōu)勢，進(jìn)一步降低經(jīng)營管理風(fēng)險，這對汽車企業(yè)的總體發(fā)展具有重要意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制闡述

企業(yè)內(nèi)部控制是指以專業(yè)管理體系為出發(fā)點，對內(nèi)部控制中的潛在風(fēng)險進(jìn)行防范，同時進(jìn)行有效監(jiān)督，全面建設(shè)全過程控制管理體系，對其中的重要控制點進(jìn)行分析，以流程形式直觀表達(dá)出生產(chǎn)經(jīng)營工作過程的一種管理標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)合理實施內(nèi)部控制，能夠保障自身經(jīng)營合理、資產(chǎn)安全、內(nèi)部管理、監(jiān)管效果等，從而促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。在如今的大市場環(huán)境下，內(nèi)部控制制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行自我調(diào)節(jié)和管理的重要機制，在汽車企業(yè)的運營管理系統(tǒng)中起著非常重要的作用。其重要性隨著企業(yè)本身的規(guī)模而改變，規(guī)模越大，就越重要。在很大程度上，企業(yè)內(nèi)部控制實施的效果可以決定其總體的管理水平。

二、汽車4S店實施內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于提升內(nèi)部財務(wù)管理工作的效率

汽車企業(yè)通過建立合理的內(nèi)部控制體系，可以通過編制現(xiàn)金流預(yù)算并加強對資金流的監(jiān)管，從而高效地實現(xiàn)對內(nèi)部資金的管理。在編制現(xiàn)金流預(yù)算時，可以在很大程度上為業(yè)務(wù)部門在資金管理上提供有效的參考，也有利于管理人員通過對現(xiàn)金流的掌握有效地了解內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程和具體的財務(wù)情況，從而提升財務(wù)管理的整體效率。

（二）有利于增加汽車4S 店的市場競爭力

隨著汽車行業(yè)的不斷發(fā)展，汽車4S 店的整體規(guī)模也在不斷擴大，其內(nèi)部的管理人員需要更加注重內(nèi)部建設(shè)，在完善的內(nèi)部管理下使自身的競爭力得到大幅提高。內(nèi)部控制還可以有效監(jiān)督汽車4S 店的各項經(jīng)營活動，汽車4S 店也可以在其指導(dǎo)下穩(wěn)步發(fā)展，在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢，最終在市場中脫穎而出。

（三）有利于提高汽車4S 店的經(jīng)營管理效率

對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制可以提升其經(jīng)營管理水平。加強內(nèi)控制度能使企業(yè)依據(jù)現(xiàn)階段的市場環(huán)境調(diào)節(jié)運營模式，從而提升運營效率，加強員工對自身崗位職責(zé)的認(rèn)識，從而提高業(yè)務(wù)執(zhí)行能力。監(jiān)管和績效考評的實施能夠真正體現(xiàn)工作情況，而有效的獎罰制度能夠激發(fā)員工的工作熱情和積極性，進(jìn)而推動企業(yè)整體的運行效率，使企業(yè)節(jié)約開支，減少投入成本，有利于進(jìn)一步提升經(jīng)營管理效率。

三、汽車4S店內(nèi)部控制現(xiàn)狀存在的問題

（一）管理人員的內(nèi)部控制意識不夠

在汽車4S 店的運營管理中，管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，將關(guān)注重心都放在了銷售方面，有夸大經(jīng)濟(jì)效益的嫌疑。如果管理人員沒有意識到內(nèi)部控制對汽車4S 店未來發(fā)展的重要性，勢必導(dǎo)致汽車4S 店內(nèi)部的控制管理體系出現(xiàn)問題。而部分汽車4S 店的內(nèi)控制度運用不到位、執(zhí)行能力較弱的很大原因就在于管理人員的不重視，沒有將其列在行程上，從而造成一系列財務(wù)管理的問題。除此之外，在許多4S 店中，內(nèi)部控制機制的建設(shè)執(zhí)行力不足，導(dǎo)致運行效果不及預(yù)期，現(xiàn)如今的內(nèi)部控制機制對這些汽車4S 店很難發(fā)揮自身價值。并且部分汽車4S 店的管理人員覺得內(nèi)部控制屬于財務(wù)部的工作范圍，其他部門發(fā)揮不了太大的作用，這將會造成汽車4S 店的財務(wù)管理體系繁雜錯亂，很難對其進(jìn)行高效管理。

（二）汽車4S 店內(nèi)部控制體系有待完善

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制機制早已無法滿足新時代汽車4S 店的管理需求。市場從賣家到買家，考評機制從業(yè)績考核指導(dǎo)機制轉(zhuǎn)變?yōu)楹献鹘涣鳈C制。傳統(tǒng)管理人員的思維方式和內(nèi)控管理模式無法最大限度地釋放人力，不利于企業(yè)價值最大化的形成。在現(xiàn)階段，盡管在我國汽車4S 店的業(yè)務(wù)實際操作過程中早已形成了一套操作安全的管理制度和控制措施，這在一定程度上保障了企業(yè)的一切生產(chǎn)運營，但這種規(guī)章制度僅僅是對實際的控制活動和要求，并未覆蓋所有部門和員工的工作范圍。因而，即便有內(nèi)控制度，也很難覆蓋企業(yè)各部門和工作人員、全部業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)階段。此外，部分企業(yè)更重視業(yè)績和財務(wù)收益指標(biāo)，以業(yè)務(wù)發(fā)展為總體目標(biāo)，在很大程度上忽略了對風(fēng)險的控制。

（三）汽車4S 店內(nèi)部控制的風(fēng)險防范意識欠缺

在市場經(jīng)濟(jì)體制飛速發(fā)展的今天，企業(yè)不斷面臨越來越多的風(fēng)險和考驗。要想在白熱化的行業(yè)競爭中占有一席之地，必要的風(fēng)險控制意識是必備手段。風(fēng)險預(yù)測和防范的實施可以有效建立風(fēng)險管理系統(tǒng)和內(nèi)控制度，能夠有效地減少企業(yè)的運營風(fēng)險。但是，伴隨著近些年汽車行業(yè)業(yè)務(wù)流程的迅速發(fā)展，有些汽車行業(yè)的管理人員慢慢缺失風(fēng)險危機意識，自認(rèn)為只需要管理人員就能推動企業(yè)向前發(fā)展，這將導(dǎo)致風(fēng)險防范體制缺失。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)流程的持續(xù)發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)控制度模式早已無法滿足汽車行業(yè)的發(fā)展，如果管理人員的風(fēng)險控制觀念缺失，必定會給汽車行業(yè)的發(fā)展帶來非常嚴(yán)重的負(fù)面影響。

（四）汽車4S 店內(nèi)部控制的監(jiān)督機制不完善

目前，部分汽車4S 店的監(jiān)督機制并不完善，甚至淪為“面子工程”，也沒有設(shè)立對應(yīng)的內(nèi)部審計監(jiān)管機構(gòu)。因而，內(nèi)部審計工作無法系統(tǒng)化地運作。而外部的監(jiān)管主要是指政府部門的監(jiān)管和社會各部門的監(jiān)管，在稅收、財務(wù)、會計師事務(wù)所等領(lǐng)域也有相應(yīng)的監(jiān)管。但是，監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)的具體情況并不明確，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度中的風(fēng)險很難察覺。這使得企業(yè)的監(jiān)督機制被大大削弱，監(jiān)管的實效性得不到保證，企業(yè)內(nèi)控制度里的各種問題得不到及時處理。如果相關(guān)管理人員缺乏監(jiān)督意識，或者沒有第三方的專業(yè)監(jiān)管機構(gòu)，那將很難發(fā)揮出監(jiān)督機制的作用。

四、改善汽車4S店內(nèi)部控制問題的對策

（一）強化管理人員對內(nèi)部控制的意識

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新時代，汽車行業(yè)發(fā)展非常迅速，也收獲了很大的市場。同時，越來越多汽車4S 店的管理人員都意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，但只意識到而沒有采取行動就沒有執(zhí)行力，采取的行動還要具備合理性。目前，大多數(shù)4S 店的情況是管理人員缺乏對內(nèi)部控制的全面認(rèn)識，缺乏理論聯(lián)系實踐的經(jīng)驗。

因此，在新形勢下，汽車4S 店要想快速向前發(fā)展，管理人員就必須對內(nèi)部控制的理念有一個基本的了解，這就要求各部門應(yīng)依據(jù)自身發(fā)展的具體情況，正確引導(dǎo)管理人員提高內(nèi)部控制觀念。在整個內(nèi)部控制活動中，管理人員是行為主體，因此就必須開拓創(chuàng)新、與時俱進(jìn)，同時還要不斷提升自身的財務(wù)核算能力，擴大信息的獲取渠道，從而提高內(nèi)部控制的管理效率和質(zhì)量。與此同時，管理人員還要營造良好的內(nèi)部控制實施環(huán)境，并善于將信息化技術(shù)運用于內(nèi)部控制體系中，搭建科學(xué)規(guī)范的績效考評制度，加強對店內(nèi)日常的銷售、項目投資、購置行為的控制和管理，從而為后期的內(nèi)控制度提供方向。

（二）建立健全汽車4S 店的內(nèi)部控制體系

完善的內(nèi)部控制體系對于汽車4S 店的綜合發(fā)展有著指導(dǎo)性的意義，可以促進(jìn)其快速發(fā)展，為其提供堅實的基礎(chǔ)。4S 店要建立完善的內(nèi)部控制體系，就要將生產(chǎn)經(jīng)營情況嵌入內(nèi)部控制中，通過分析，梳理控制流程的組織架構(gòu)模式，確保企業(yè)的決定權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)管權(quán)相互獨立。不兼容的職位應(yīng)當(dāng)相互分開設(shè)置。例如，在某汽車4S 店的內(nèi)部運營中，禁止一人管理企業(yè)資金的全業(yè)務(wù)流程，空白支票應(yīng)由專職人員妥善保管。在企業(yè)作出重大決策、發(fā)生重大事件、出現(xiàn)重要人事調(diào)整及巨額資金交易時，相關(guān)人員應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)的管理權(quán)限和程序流程，推行管理決策審核或委員會簽規(guī)章制度。同時，要依據(jù)業(yè)務(wù)流程的發(fā)展情況，根據(jù)內(nèi)部控制制度的可操作性，及時優(yōu)化傳統(tǒng)的規(guī)章制度，將內(nèi)部控制貫徹落實到對應(yīng)的員工績效考核中，進(jìn)而更有效地執(zhí)行內(nèi)部控制。

此外，在內(nèi)部控制實施的過程中，還要優(yōu)化各類經(jīng)營活動，因為在進(jìn)行內(nèi)部控制管理改善前的經(jīng)營活動時，就會獲得較好的內(nèi)部評價，這也可以使汽車4S 店在循環(huán)系統(tǒng)優(yōu)化中體現(xiàn)出更高的實用價值。在銷售環(huán)節(jié)中，需要在所有步驟中都落實內(nèi)部控制體系，在控制過程中不斷優(yōu)化整個過程，使優(yōu)化前的活動再次變成內(nèi)部控制的目標(biāo)，在優(yōu)化循環(huán)大系統(tǒng)中再次提升汽車4S 店的自身價值，從而提高汽車行業(yè)在市場中的競爭優(yōu)勢。

（三）加強完善汽車4S 店內(nèi)部控制的風(fēng)險防范意識和措施

風(fēng)險管理和控制對于汽車4S 店的內(nèi)部控制來說意義重大，健全的風(fēng)險防控體制必須由專業(yè)人員管理。通常來說，風(fēng)險管理工作主要由總經(jīng)理完成，對于相關(guān)管理人員來說不僅需要一定的危機意識，并且還要掌握汽車4S 店經(jīng)營的各個領(lǐng)域。不同的評價等級適用于不同的運行環(huán)節(jié)，同時還要根據(jù)業(yè)務(wù)的重要性和涉及的資金金額，對市場的銷售、購置、項目投資、財務(wù)、信譽等領(lǐng)域進(jìn)行評估，明確風(fēng)險管理的重點所在。所有的風(fēng)險管理人員都應(yīng)該了解風(fēng)險管理的范疇，以防止管理系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞。同時也要對汽車4S店的所有的管理部門進(jìn)行風(fēng)險控制和調(diào)研，找到重點環(huán)節(jié)，最大限度地降低資金浪費。

此外，汽車4S 店內(nèi)部還要做好動態(tài)風(fēng)險評估，管理人員要依據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)創(chuàng)建風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，結(jié)合企業(yè)內(nèi)的數(shù)據(jù)信息完善風(fēng)險評定，使之呈現(xiàn)動態(tài)性，從而最大限度地規(guī)避風(fēng)險。當(dāng)取得最優(yōu)評價結(jié)果時，落實防止不利影響的對策是一種有效的應(yīng)對方法。最后，要通過數(shù)據(jù)分析對比，整理各部門內(nèi)部的風(fēng)險值，管理人員要實施有效的措施來規(guī)避風(fēng)險，從而避免資金浪費。

（四）完善汽車4S 店內(nèi)部控制的監(jiān)督機制

必要的監(jiān)督機制為汽車4S 店的健康發(fā)展提供了前進(jìn)的動力，可以督促4S 店內(nèi)部各部門的業(yè)務(wù)工作、財務(wù)工作、銷售工作、內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)有序進(jìn)行，也能在很大程度上避免不必要的風(fēng)險。然而，當(dāng)前很多汽車企業(yè)內(nèi)缺乏完善的監(jiān)督機制，導(dǎo)致內(nèi)部各業(yè)務(wù)執(zhí)行力不足，并出現(xiàn)各種風(fēng)險。因此，要避免這種情況，就必須建立健全完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度。

首先，汽車4S 店管理人員應(yīng)成立內(nèi)部審計委員會和內(nèi)部審計單位，并使其可以順利運作，從而建立一整套與企業(yè)自身發(fā)展情況相符的審計流程，并將稅務(wù)審計、風(fēng)險評價、績效考核、資源分配列入審計環(huán)節(jié)。

其次，應(yīng)招聘專業(yè)技能扎實和具有熟練業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗的審計人員加入汽車企業(yè)內(nèi)部審計團(tuán)隊，提升內(nèi)部審計的品質(zhì)，從而使得內(nèi)部審計的自覺性更強。

最后，還要重視與內(nèi)部控制審計結(jié)論相對應(yīng)的績效考核，使內(nèi)部控制與員工的自身利益聯(lián)系起來，這在某種程度上也能對相關(guān)人員重視內(nèi)控制度的實行起到監(jiān)督作用，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

例如，某汽車公司在銷售業(yè)績經(jīng)歷了大起大落之后，通過深入分析，得出缺乏監(jiān)督機制的結(jié)論，此后對內(nèi)部控制的監(jiān)督機制進(jìn)行完善并加大實施力度，最終實現(xiàn)銷售業(yè)績重回巔峰，因此完善的監(jiān)督機制對于企業(yè)來說至關(guān)重要，汽車4S 店甚至整個行業(yè)都要貫徹落實。

結(jié) 語

綜上所述，在市場經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展且競爭異常激烈的當(dāng)下，汽車4S 店及整個行業(yè)都要加強內(nèi)部控制的建設(shè)，對整個企業(yè)內(nèi)部的管理起到一個約束、規(guī)范的作用。企業(yè)內(nèi)的各個部門、管理人員、員工都要加強對內(nèi)部控制的重視，并加以貫徹落實。汽車行業(yè)內(nèi)部還要懂得根據(jù)發(fā)展情況，結(jié)合自身未來發(fā)展需求，不斷創(chuàng)新優(yōu)化，制定科學(xué)、合理的內(nèi)部控制策略，并建立風(fēng)險防范體系，最大化地減少潛在風(fēng)險對企業(yè)內(nèi)部工作的損害，從而有效降低風(fēng)險，提升企業(yè)的收益，共同促進(jìn)汽車企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。