薛 玲

（安徽華源醫(yī)藥集團股份有限公司，阜陽 236600）

引 言

社會的發(fā)展對企業(yè)的發(fā)展起到了促進的作用，而企業(yè)的發(fā)展在某種意義上也是對社會的一種推進，而且在當前的市場經(jīng)濟體系中，企業(yè)處于主體地位，對國民經(jīng)濟的發(fā)展起到了很大的促進作用。與此同時，社會的飛速發(fā)展對企業(yè)提出了更高的要求，要求企業(yè)必須與當今社會的發(fā)展相匹配，以滿足企業(yè)發(fā)展的需要。如果企業(yè)的內(nèi)部管理控制的質(zhì)量和效率都得到了顯著的提高，那么就可以有效地協(xié)助企業(yè)員工或管理人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展過程中存在的問題及風險，這樣就可以對已經(jīng)存在的或?qū)⒁嬖诘膯栴}進行有針對性的處理，從而使企業(yè)的損失降到最低，取得更大的經(jīng)濟效益，進而提升企業(yè)的競爭能力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理的作用

（一）改善企業(yè)的內(nèi)部治理效果

企業(yè)強化內(nèi)部控制管理工作，就是要使企業(yè)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)變得更為完善，從而減少企業(yè)的決策失誤，降低企業(yè)的運營風險，并對企業(yè)的管理人員進行有效的約束與均衡，對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)、權(quán)責等問題產(chǎn)生清晰的認識，確保做出科學合理的決策，從而提升企業(yè)的經(jīng)營效率與品質(zhì)，并在某種程度上推動企業(yè)的發(fā)展，獲得更大的經(jīng)濟效益。

（二）提高企業(yè)的經(jīng)營效率

企業(yè)通過構(gòu)建一個完善的內(nèi)部控制管理體系，可以對企業(yè)內(nèi)部各個部門進行有效的管理，從而使每個部門的管理變得更為高效，確保每個部門的工作效率得到有效的提高，還可以增強企業(yè)各個部門之間的交流和合作，一起來解決存在的問題，讓企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營效率得到進一步的提升，進而推動企業(yè)的發(fā)展。

二、當前企業(yè)內(nèi)部控制管理中面臨的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理不合理

隨著時代的發(fā)展與變革，在市場中的企業(yè)也日益需要適應(yīng)時代的發(fā)展趨勢，并通過內(nèi)部控制的方法來推動企業(yè)的發(fā)展與提升。然而，現(xiàn)實情況是，部分企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不健全，內(nèi)部管理控制仍然存在著不合理的地方，不能有效地對企業(yè)的內(nèi)部控制管理發(fā)揮出積極的推動作用，使得企業(yè)的內(nèi)部管理變得更加混亂，也就無法進行相應(yīng)的內(nèi)部控制管理工作。比如，在目前的部分企業(yè)中，分級化和部門獨立發(fā)展的趨勢日益顯著，在實際操作中，這些企業(yè)并沒有為這些等級和部門建立起嚴格、合理的內(nèi)部管理控制。在匯報工作或其他事情上有問題時，往往會有越級處理的情況。同時，缺乏對重大決策的有效溝通使得決策過程過于形式化，難以得到有效的執(zhí)行。而且，這樣的內(nèi)部控制不能對企業(yè)的財務(wù)部門進行有效的監(jiān)管，也不能對企業(yè)的財務(wù)情況進行有效的把握。這就使得企業(yè)無法依據(jù)正確的財務(wù)信息來進行經(jīng)營決策，無法保障企業(yè)的健康發(fā)展。最后，部分企業(yè)的內(nèi)部控制管理存在不合理之處，在某些情形下，會造成各個部門的職能權(quán)力交叉或沖突，造成了大量的企業(yè)資源的浪費，造成了決策的分裂，這對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展不利。

（二）企業(yè)對內(nèi)部控制管理缺乏有效的認識

當前，我國的部分企業(yè)在發(fā)展過程中存在著較大的滯后性。但是，目前還沒有一套科學、有效的內(nèi)部控制管理模型可以供企業(yè)借鑒。目前我國的內(nèi)控管理人員還比較少，這也制約了我國內(nèi)控管理的發(fā)展。其中，最主要的原因在于部分企業(yè)管理者對內(nèi)控的認識還不夠深刻。所以，很多企業(yè)的管理者都根據(jù)自己的認識，認為內(nèi)部控制管理對自身的發(fā)展是有利的。但是，這一點也只是適合于企業(yè)內(nèi)部控制管理的表層，而沒有將其與企業(yè)自身的發(fā)展進行有效的結(jié)合，如果只是流于形式，那么就不能讓內(nèi)部控制管理對企業(yè)的推動效果得到充分的體現(xiàn)。長期而言，企業(yè)不能從這一管理模式中獲得與之相適應(yīng)的發(fā)展，因而在運用上不夠積極，因而造成了內(nèi)部經(jīng)營控制力度的降低，也就不足為奇了。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制管理制度沒有有效地執(zhí)行

在一個企業(yè)中應(yīng)用內(nèi)控系統(tǒng)并非一件容易的事情。而在現(xiàn)實生活中，企業(yè)更多的是對自己在市場上所處的位置、競爭力、自己所處的競爭環(huán)境等方面進行的考慮。在目前的企業(yè)發(fā)展過程中，盡管內(nèi)部控制制度已經(jīng)建立，但是整體的執(zhí)行力度卻很弱，甚至根本就未執(zhí)行。企業(yè)更關(guān)注的是自身的發(fā)展與競爭對手的發(fā)展，關(guān)注自身與競爭對手之間的差距，并考慮怎樣才能提高自身的市場占有率。這就導(dǎo)致了企業(yè)對自身的管理與控制越來越不重視。即便是制定了相關(guān)的管理規(guī)定，但因?qū)@些規(guī)定不夠重視而造成了較大的內(nèi)控混亂，使得企業(yè)內(nèi)部控制管理制度很難得到有效的執(zhí)行。這會對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生不利的影響。

三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理的策略

（一）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

建立良好的企業(yè)文化，樹立正確的觀念，營造一個積極、健康、向上的內(nèi)控環(huán)境，是企業(yè)進行內(nèi)部控制工作的基本保證。

首先，要加強企業(yè)的內(nèi)控觀念，管理人員要有跟上時代潮流的觀念，重新審視自己的內(nèi)控觀念，明確自己的重要性及自己的缺陷，并通過各種形式的宣傳、講座，或者定期召開各種會議來進行討論，提高全體員工的內(nèi)控觀念。

其次，要注重健全的企業(yè)文化建設(shè)，比如用黨員的表率作用，用案例的警示教育，在企業(yè)中形成一個充滿正義感，積極向上、暢所欲言的企業(yè)文化環(huán)境。

最后，在內(nèi)部控制管理環(huán)境中，需要建立一個完善的組織架構(gòu)，該架構(gòu)要與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，并根據(jù)需要不斷地進行調(diào)整修改，最主要的是將權(quán)力的分散和集中進行有效的結(jié)合。尤其要注重不把自己的主觀思想帶進決定，堅持科學、客觀的態(tài)度。與此同時，也要避免權(quán)力太過分散，可以構(gòu)建一系列的權(quán)力制衡機制，構(gòu)建出一個科學的企業(yè)內(nèi)控管理大環(huán)境，讓每個員工都可以充分發(fā)揮自身的價值，進而提高內(nèi)部控制管理的水平。

（二）加強對企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的認識

隨著我國企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)控制度建設(shè)也越來越受到重視。如果企業(yè)的有關(guān)工作人員對企業(yè)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)沒有特殊的認識，通常就無法很好地進行內(nèi)部控制的工作，從而很難充分地發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。所以，在制定企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的時候，企業(yè)的管理人員應(yīng)該對其進行更多的宣傳，讓每一名員工都可以對其擁有更多的認識，并將其與企業(yè)的利益相結(jié)合，對那些不愿意與企業(yè)內(nèi)部控制管理合作的員工，應(yīng)該進行相應(yīng)的懲罰，讓他們在工作的時候能夠主動地與企業(yè)的內(nèi)部控制管理進行合作，從而提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理效能。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度

因此，建立健全的企業(yè)內(nèi)控體系，是確保企業(yè)內(nèi)控體系發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。也就是說，企業(yè)管理者要改變他們的管理理念，認識到內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的重要性，努力創(chuàng)造出一個更適用于企業(yè)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，從而保證企業(yè)的工作能夠順利有效地開展。在內(nèi)控管理政策執(zhí)行的過程中，管理人員要對政策的執(zhí)行進行嚴密的監(jiān)管，以確保政策中的各項管理規(guī)定都可以被完全執(zhí)行，從而保障企業(yè)的內(nèi)控管理成效，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）通過信息化手段強化企業(yè)內(nèi)部控制管理的應(yīng)用和落實

伴隨著社會和經(jīng)濟的快速發(fā)展，信息化技術(shù)的發(fā)展也是突飛猛進，運用領(lǐng)域也是日益廣泛，許多企業(yè)都把它運用到了企業(yè)的經(jīng)營活動中，給企業(yè)的經(jīng)營活動帶來了極大的便利，不僅提升了企業(yè)的經(jīng)營效率，而且提升了企業(yè)的經(jīng)營品質(zhì)。此外，將信息化手段運用到內(nèi)部控制管理中，不僅方便了企業(yè)管理層對各個部門的管理，還能夠增強各個部門之間的交流與協(xié)作，促進了企業(yè)的運營水平的提高。因此，要想切實提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理的效率，就必須在企業(yè)發(fā)展的進程中，加強對信息技術(shù)的運用，利用信息技術(shù)來強化企業(yè)的內(nèi)部控制管理的運用與執(zhí)行，從而讓企業(yè)的內(nèi)部控制管理的重要作用得以充分地體現(xiàn)出來。

（五）完善培訓機制，提高財務(wù)管理人員的綜合能力

不管在什么領(lǐng)域，擁有一定的專業(yè)技術(shù)和專業(yè)能力的人員都是這個領(lǐng)域發(fā)展的關(guān)鍵，而在內(nèi)部控制方面，特別是在公司的財務(wù)管理方面更是如此。一個管理健全、經(jīng)營良好的企業(yè)，其內(nèi)部控制管理制度應(yīng)該是一個成熟的、健全的、對工作人員的職業(yè)素質(zhì)有很高的要求的制度。所以，企業(yè)需要一批具備出色專業(yè)技能的內(nèi)部控制管理人員，而這樣的內(nèi)部控制管理人員卻不是很多。所以，在人才匱乏的情況下，企業(yè)應(yīng)該主動地培養(yǎng)出與自己公司相適應(yīng)的管理專業(yè)人才，重視對員工的技術(shù)的培訓，并將更高層次、更健全、更科學的管理制度引入公司中，并對公司的相關(guān)人員展開定期的培訓，在培訓完畢之后，還要對他們進行有針對性的職業(yè)評估，從而創(chuàng)造出一種危機意識和競爭的氣氛，從而讓相關(guān)的管理人員的職業(yè)素養(yǎng)得到提升。在培訓上，公司還應(yīng)該把所有的可以利用的資源都動員起來，在確保公司的正常運作的基礎(chǔ)上，為公司的管理人員提供一個健全的培訓體系。同時，還可以利用考核的方法來挑選出最好的專業(yè)人才，對那些在公司中取得好成績的員工進行重點的培養(yǎng)，在培訓的過程中要表現(xiàn)得非常積極，非常認真，并且要把評估的結(jié)果與培訓進行有機地結(jié)合起來，把評估結(jié)果當成是晉升的一個重要的依據(jù)，把工作能力跟崗位聯(lián)系起來，把學習能力跟薪資聯(lián)系起來，讓員工意識到自己必須努力參加培訓和學習，這樣才能讓他們對自己的學習產(chǎn)生更大的熱情，讓他們能夠更好地發(fā)揮出自己的特長，培養(yǎng)出一批擁有自己專業(yè)能力的人才。與此同時，公司也應(yīng)該招募一批優(yōu)秀的培訓人才。一名杰出的內(nèi)部培訓人員能夠推動一家企業(yè)的有效發(fā)展，而一名外來人員能夠給公司注入新鮮的血液，給公司的變革和創(chuàng)新提供新的思路。

（六）完善內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計控制制度是支撐財務(wù)管理企業(yè)的基石，對于一個發(fā)展中的企業(yè)來說，內(nèi)部審計控制制度就是企業(yè)的管理控制核心，不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的各種制度的規(guī)范運作進行監(jiān)管，也為企業(yè)的資金的安全運作提供了有力的保證。內(nèi)部審計控制制度可以對企業(yè)的財務(wù)部門進行全面的檢查，對企業(yè)在經(jīng)營過程中的各種基金的使用進行監(jiān)控，對企業(yè)的各種基金進行嚴格的監(jiān)管。內(nèi)部審計控制制度與企業(yè)的財務(wù)管理制度是兩個互相支持的制度，若不進行科學的協(xié)調(diào)，企業(yè)的財務(wù)工作不規(guī)范，將會導(dǎo)致企業(yè)資金浪費、抗風險能力低下、資金配置不合理等問題。要想避免這樣的現(xiàn)象，必須有一個嚴格的內(nèi)審系統(tǒng)，對企業(yè)的財政進行嚴格的監(jiān)管。

要使內(nèi)審系統(tǒng)的功能得到最大化的利用，就一定要確保內(nèi)審系統(tǒng)的獨立，不能被不正規(guī)的經(jīng)營所左右，而這又要求有一套健全的內(nèi)控系統(tǒng)來執(zhí)行。為保證公司的內(nèi)控制度能全面控制內(nèi)審制度，一切程序都應(yīng)該建立在良好的規(guī)章制度之上，而非領(lǐng)導(dǎo)階層。內(nèi)審部與財務(wù)部之間應(yīng)建立良好的溝通。在進行日常監(jiān)督工作的時候，應(yīng)該不定期地對財務(wù)進行抽樣審計，這就需要將公司的利益放在首位，保證公司財務(wù)信息的安全。

（七）提升風險意識

在進行財務(wù)風險管理時，唯有讓雇員擁有更高的風險意識，財務(wù)風險工作才可以有條不紊地進行下去，將風險問題控制在一個合理的范圍之內(nèi)。企業(yè)的每一個人都應(yīng)該樹立起自己的風險意識，并把這種意識貫徹到企業(yè)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)中去。而要達到這個目的，就必須加強對企業(yè)的宣傳，并著重強調(diào)企業(yè)的財務(wù)管理與風險控制。通過對企業(yè)內(nèi)部人員的宣傳，使其對財務(wù)風險的控制有一個正確的理解，進而使其主動地學習財務(wù)管理與風險控制的相關(guān)知識，建立起一種正確的風險控制觀念。

結(jié) 語

強化內(nèi)控管理，是企業(yè)發(fā)展的必然選擇，也是保證財務(wù)信息真實完整的有效途徑，能夠提高企業(yè)的財務(wù)執(zhí)行能力，提升企業(yè)管理的一項重大措施。要想與時俱進，企業(yè)應(yīng)該對其經(jīng)營觀念進行革新，對其經(jīng)營方式進行創(chuàng)新，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，并利用信息管理的方法，對其進行有效的風險預(yù)防和監(jiān)管，以此來提升企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。