■沙 鋒 鄭州公共住宅建設(shè)投資有限公司

內(nèi)部審計(jì)工作承擔(dān)著重要的預(yù)防保護(hù)、評(píng)價(jià)評(píng)估職能，能夠較為及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理中的問(wèn)題，避免國(guó)有資產(chǎn)的流失和不當(dāng)損耗。隨著我國(guó)產(chǎn)業(yè)布局的調(diào)整，國(guó)有企業(yè)面臨的內(nèi)部、外部環(huán)境更加復(fù)雜，如何提升內(nèi)部審計(jì)效能，規(guī)避傳統(tǒng)審計(jì)中常見(jiàn)的誤區(qū)、疏漏，保障國(guó)有資產(chǎn)配置率和利用率的優(yōu)化，成了諸多企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題，有必要引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行融合和完善。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特征及流程

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特征

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理理念持續(xù)更新、發(fā)展的產(chǎn)物，倡導(dǎo)將事前審計(jì)作為核心，充分考慮經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，有針對(duì)性地完善審計(jì)流程和方法，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部審計(jì)的統(tǒng)一，為企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)奠定基礎(chǔ)。與傳統(tǒng)審計(jì)思路相比，其特征主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①?gòu)?qiáng)調(diào)事前審計(jì)。傳統(tǒng)審計(jì)工作中側(cè)重關(guān)注財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)，目光多聚集于已發(fā)生的事務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則更多聚焦于未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患，倡導(dǎo)通過(guò)審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展，及時(shí)、有效地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)于管理決策、投資決策的影響也更為明顯，事前管理特征十分顯著。②重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。傳統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)多集中在查錯(cuò)防弊、減少錯(cuò)漏的層面，力圖借助審計(jì)手段發(fā)現(xiàn)隱患問(wèn)題，遏制資產(chǎn)挪用、利益輸送等違法違規(guī)行為；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以更加新穎的目光看待該項(xiàng)問(wèn)題，主張通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、改善，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，二者的實(shí)施目標(biāo)、思路均有較大差異。③審計(jì)范圍更廣。傳統(tǒng)審計(jì)模式下，審計(jì)范圍的設(shè)定是相對(duì)固定和有限的，包含了賬表查閱、原始憑證查閱，以及規(guī)章制度檢查等內(nèi)容；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)涉及的對(duì)象和內(nèi)容則更加多樣，包含了經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的所有事項(xiàng)，力求從全過(guò)程視角出發(fā)挖掘風(fēng)險(xiǎn)、提出預(yù)警，因此審查范圍更加廣泛。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的流程

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式有著較為成熟的方法體系和運(yùn)行流程，從實(shí)踐角度看，可以劃分為以下幾個(gè)步驟：①識(shí)別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。需要全面系統(tǒng)地了解和掌握潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，既包含外部政策、市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境因素，也包含國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理運(yùn)營(yíng)因素，借助“SWOT”等先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具客觀展現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)全貌，準(zhǔn)確評(píng)估不同風(fēng)險(xiǎn)可能造成的事故后果、經(jīng)濟(jì)損失等，定量+定性評(píng)估，以確?？茖W(xué)性，為審計(jì)工作的后續(xù)開(kāi)展做好鋪墊。②制訂審計(jì)工作計(jì)劃。在確定風(fēng)險(xiǎn)分布情況的基礎(chǔ)上，對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)、影響較大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提取和梳理，對(duì)應(yīng)制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃與方案，積極明確審計(jì)目的，開(kāi)展審計(jì)分工安排、時(shí)間安排以及方法技術(shù)安排等，切實(shí)增加風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的可行性。③實(shí)施審計(jì)程序。正式審計(jì)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員需要充分、全面地獲取相關(guān)資料，與管理層人員、財(cái)務(wù)人員等建立聯(lián)系，借助問(wèn)卷、訪談等方式了解相關(guān)信息，對(duì)可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域開(kāi)展優(yōu)先復(fù)核性測(cè)試。④出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的重要成果，需要在調(diào)查分析的基礎(chǔ)上編寫(xiě)制作，然后與單位溝通、提交報(bào)告、歸檔報(bào)告，形成有針對(duì)性的結(jié)論和建議，為管理決策和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指明方向。⑤后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)是對(duì)前述審計(jì)步驟的補(bǔ)充，主要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)整改情況進(jìn)行跟蹤評(píng)估，可以進(jìn)一步發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作用，體現(xiàn)閉環(huán)管理理念。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用價(jià)值

1.有助于保障國(guó)有資產(chǎn)安全

保障國(guó)有資產(chǎn)安全是現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)改革進(jìn)程中極為關(guān)鍵的焦點(diǎn)話題，在既往的國(guó)企改革三年行動(dòng)中，國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化了國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管力度，營(yíng)業(yè)現(xiàn)金比率、利潤(rùn)總額和凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)被納入資產(chǎn)及資產(chǎn)效能評(píng)估系統(tǒng)，公益性業(yè)務(wù)分類考核機(jī)制穩(wěn)步推進(jìn)，給國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)維護(hù)提供了堅(jiān)實(shí)保障。黨的二十大后，國(guó)有企業(yè)改革進(jìn)入深化發(fā)展階段，對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作也提出了更高要求。在此背景下，推進(jìn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，可以顯著提升國(guó)有企業(yè)管理層對(duì)潛在財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、人員管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別掌握能力，幫助其及時(shí)發(fā)掘國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)有資產(chǎn)配置效率下降風(fēng)險(xiǎn)，從而準(zhǔn)確消除財(cái)務(wù)管理盲區(qū)和漏洞，有效防范資產(chǎn)挪用、利益輸送等違法違紀(jì)行為，將國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題扼殺在搖籃之中。

2.有助于完善企業(yè)治理體系

近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速放緩，產(chǎn)業(yè)格局升級(jí)迭代趨勢(shì)明朗，以知識(shí)、科技為代表的新生產(chǎn)要素表現(xiàn)愈發(fā)活躍，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入了活力。國(guó)有企業(yè)作為其中重要的驅(qū)動(dòng)者、引領(lǐng)者，不斷攻堅(jiān)克難、銳意進(jìn)取，在中國(guó)特色現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)方面、經(jīng)濟(jì)布局戰(zhàn)略調(diào)整方面做出了重要貢獻(xiàn)。隨著國(guó)有企業(yè)改革進(jìn)入深化階段，國(guó)有企業(yè)面對(duì)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更加復(fù)雜多變，企業(yè)必須通過(guò)治理體系的完善、管理制度的優(yōu)化提高效率。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的推行，可以從國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)流程運(yùn)行情況、管理制度實(shí)施情況，以及外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境變更情況等角度入手，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和有針對(duì)性的審計(jì)調(diào)查，從而精確、客觀地得到風(fēng)險(xiǎn)程度分布結(jié)果，為國(guó)有企業(yè)治理體系的調(diào)節(jié)和健全提供依據(jù)。

3.有助于達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

戰(zhàn)略目標(biāo)在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中有著舉足輕重的位置，主要描述企業(yè)在中短期內(nèi)預(yù)期取得的經(jīng)營(yíng)成果，其中既包含了盈利能力、社會(huì)責(zé)任要素，也包含了生產(chǎn)力、研究開(kāi)發(fā)能力等要素。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)布局調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)也發(fā)生了一些改變，各企業(yè)主體對(duì)自主創(chuàng)新能力、現(xiàn)代企業(yè)制度的搭建訴求更加強(qiáng)烈，潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素也更加多樣。在此環(huán)境下推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，可以較好地提升企業(yè)自我檢查、自我評(píng)估能力，幫助企業(yè)更好地找到轉(zhuǎn)型發(fā)展過(guò)程中的阻礙因素，有效避開(kāi)轉(zhuǎn)型速度過(guò)快、轉(zhuǎn)型保障不足帶來(lái)的轉(zhuǎn)型失敗風(fēng)險(xiǎn)，更好地把握人員、資金等要素的管理要點(diǎn)，從而更快地達(dá)成“做強(qiáng)做優(yōu)做大國(guó)有企業(yè)”的戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用路徑

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，提升審計(jì)效能

重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的關(guān)鍵特征之一，審計(jì)人員需要在準(zhǔn)確評(píng)估國(guó)有企業(yè)內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，對(duì)應(yīng)制訂工作計(jì)劃、確定工作方向。因此，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)推進(jìn)過(guò)程中，要著重聚焦風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題，逐步建立起完善的評(píng)估方法體系和流程規(guī)范，為后續(xù)的審計(jì)工作做好鋪墊。要秉持多元化思路設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法體系和審計(jì)方法體系，靈活運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、環(huán)境分析法等，建立起對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的全盤(pán)認(rèn)知，然后借助指標(biāo)評(píng)價(jià)手段開(kāi)展定量分類，找出危害較大、發(fā)生概率較高的風(fēng)險(xiǎn)因素，為后續(xù)的重點(diǎn)審計(jì)、抽樣審計(jì)等提供依據(jù)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)操作流程，要求審計(jì)人員提前明確審計(jì)目的、方法，以及執(zhí)行團(tuán)隊(duì)與截止日期。在實(shí)際審計(jì)工作中，則要發(fā)揮好核對(duì)法、審閱法、復(fù)算法等書(shū)面審計(jì)工具的效能作用，搭配盤(pán)點(diǎn)法、觀察法等實(shí)物實(shí)證分析方法、審計(jì)調(diào)查方法等確保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性。以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果、審計(jì)評(píng)估結(jié)果等為依托，做好控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的測(cè)試評(píng)估，客觀衡量其是否遵循“權(quán)責(zé)利對(duì)等”原則、“成本效益”原則等，看是否存在管理混亂的多余制度，并對(duì)應(yīng)得出審計(jì)結(jié)論。此外還應(yīng)當(dāng)明確風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)資料編制要求，提交的審計(jì)報(bào)告中既要包含審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議，也要涵蓋審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容，做好后續(xù)的反饋意見(jiàn)征求、審計(jì)交流溝通工作，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)成果的適配性、針對(duì)性，為國(guó)有企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)的防范提供支持。

2.創(chuàng)新審計(jì)方法，增強(qiáng)預(yù)警能力

近年來(lái)，我國(guó)科技產(chǎn)業(yè)崛起迅速，以云計(jì)算、區(qū)塊鏈為代表的新興技術(shù)得到推廣，在多個(gè)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了融合應(yīng)用，為行業(yè)生產(chǎn)效率、管理效能的提升注入了活力。國(guó)有企業(yè)組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，可以打開(kāi)思路，積極引入新興技術(shù)手段，摒棄傳統(tǒng)單一手工查賬、現(xiàn)場(chǎng)查賬的方式，借助大數(shù)據(jù)、信息化技術(shù)加快資料采集速度和分析處理速度，切實(shí)解決現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)組織層次多、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜、審計(jì)難度大的問(wèn)題，保障風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)得以平穩(wěn)、有序開(kāi)展。也可以結(jié)合國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況，搭建系統(tǒng)化的數(shù)據(jù)信息庫(kù)，在信息庫(kù)管理平臺(tái)中開(kāi)辟電子憑證管理板塊、電子賬簿管理板塊、電子報(bào)表管理板塊等，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)環(huán)節(jié)直接從數(shù)據(jù)庫(kù)中調(diào)取相關(guān)信息，借助平臺(tái)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析功能輔助處理，生成各種形式、內(nèi)容的可視化報(bào)表，精準(zhǔn)、具體地發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)、銷售、管理等環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)效能的發(fā)揮。需要注意的是，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)程中需要的資料數(shù)據(jù)體量較大，牽涉部門、內(nèi)容較多，數(shù)據(jù)庫(kù)的應(yīng)用雖然提高了分析效率，但也帶來(lái)了一定的安全風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)據(jù)庫(kù)一旦遭受攻擊，將會(huì)帶來(lái)數(shù)據(jù)泄露、失真等隱患，給國(guó)有企業(yè)造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)程中，要提前把握和防范此類風(fēng)險(xiǎn)，盡快完善機(jī)房門禁設(shè)施，采用多重身份識(shí)別技術(shù)管理登入賬號(hào)，實(shí)行崗位接入權(quán)限差異化管理制度，定期升級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)防火墻系統(tǒng)等，保障風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)得以順利、有序開(kāi)展。

3.優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，助推審計(jì)發(fā)展

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式中，審計(jì)人員承擔(dān)著主要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、方案制定、審計(jì)實(shí)施職能，審計(jì)團(tuán)隊(duì)專業(yè)性、人員結(jié)構(gòu)合理性直接關(guān)系著審計(jì)工作質(zhì)量，務(wù)必要充分重視。國(guó)有企業(yè)要結(jié)合經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際加快內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)步伐，借助校招、社招等渠道擴(kuò)大招聘范圍，讓具備財(cái)務(wù)、管理、信息化等知識(shí)的復(fù)合型人才更多地進(jìn)入審計(jì)隊(duì)列，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境進(jìn)行全面系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)效能的優(yōu)化提供保障。在優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)時(shí)，一方面要加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)分析，合理控制老、中、青三個(gè)年齡段的人才數(shù)量，通過(guò)返聘、延退等方式，鼓勵(lì)經(jīng)驗(yàn)豐富的老員工參與到審計(jì)工作中來(lái)，向新員工傳授經(jīng)驗(yàn)、指導(dǎo)方向。通過(guò)多元招聘渠道，吸引中青年人才加入審計(jì)工作隊(duì)伍，發(fā)揮其理論知識(shí)扎實(shí)、信息素養(yǎng)較高的優(yōu)勢(shì)，提升風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的效率和質(zhì)量。另一方面要加快審計(jì)人才庫(kù)的搭建，與當(dāng)?shù)馗咝！徲?jì)事務(wù)所等建立合作，不斷充實(shí)后備人才力量，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍人才結(jié)構(gòu)的健全和優(yōu)化。除此之外，國(guó)有企業(yè)還可以在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式指引下，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)體系進(jìn)行完善補(bǔ)充，在內(nèi)部審計(jì)流程、審計(jì)法規(guī)等知識(shí)之外，增添更多運(yùn)營(yíng)管理、營(yíng)銷管理、戰(zhàn)略管理知識(shí)，以及信息化管理、大數(shù)據(jù)管理知識(shí)等，綜合運(yùn)用案例分析、實(shí)戰(zhàn)演練教學(xué)方法，幫助審計(jì)人員盡快掌握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)思路和要點(diǎn)，逐步搭建起立體化的國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制知識(shí)架構(gòu)。

4.完善保障機(jī)制，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式具有科學(xué)性、前瞻性特征，能夠更好地適應(yīng)現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜化、經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大化的發(fā)展趨勢(shì)，有助于促成國(guó)有企業(yè)治理體系、管理架構(gòu)的完善，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。基于此，國(guó)有企業(yè)在組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，要有意識(shí)地考慮和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的可行性，對(duì)應(yīng)地完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)保障機(jī)制，著力提升其權(quán)威性、獨(dú)立性，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的開(kāi)展?fàn)I造更加良好、有序的氛圍。國(guó)有企業(yè)要從組織上、精神上入手，雙管齊下，現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)有企業(yè)董事會(huì)建設(shè)制度體系逐漸完善，外部董事會(huì)占多數(shù)的比例達(dá)到了99.9%，董事會(huì)內(nèi)部職權(quán)分工更加明晰，運(yùn)作管理更加規(guī)范，國(guó)有企業(yè)要把握好這一契機(jī)，以董事會(huì)公開(kāi)商議機(jī)制為依托確定內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理，其任免、淘汰均由董事會(huì)直接進(jìn)行，最大限度地保障內(nèi)部審計(jì)組織的獨(dú)立性。國(guó)有企業(yè)管理層也要加快完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向機(jī)制運(yùn)行規(guī)范，以書(shū)面形式明確內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)責(zé)分工，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部全面推行部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制，由經(jīng)理負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的組織運(yùn)行、計(jì)劃編制工作，經(jīng)理直接對(duì)高級(jí)管理層、董事會(huì)負(fù)責(zé)，定期提交書(shū)面工作報(bào)告，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)管理扁平化，減少中間環(huán)節(jié)和人員的參與。在分配任務(wù)、指派人員時(shí)，也要充分保障審計(jì)的獨(dú)立性，秉持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向工作思路，盡可能避免利益沖突和偏見(jiàn)，采用定期輪換方式組織內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)效率的優(yōu)化。

5.落實(shí)審計(jì)整改，體現(xiàn)閉環(huán)理念

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施目的是發(fā)掘和預(yù)警國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)的防范提供依據(jù)和支撐，進(jìn)而最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，保障國(guó)有資產(chǎn)安全性和企業(yè)戰(zhàn)略科學(xué)性?；诖?，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)結(jié)束后，管理人員應(yīng)當(dāng)秉持閉環(huán)管理原則，積極推動(dòng)和促進(jìn)整改建議的落地實(shí)施，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用。國(guó)有企業(yè)要建立系統(tǒng)化的內(nèi)部審計(jì)回訪機(jī)制，在追溯期間定期開(kāi)展回訪，對(duì)審計(jì)報(bào)告和建議中重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行調(diào)查、評(píng)估，落實(shí)其是否在限定整改時(shí)間、整改節(jié)點(diǎn)之前履行了整改義務(wù)，推動(dòng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善?；卦L環(huán)節(jié)要秉持深入化、本質(zhì)化的原則，明確企業(yè)是否進(jìn)行了深層整改，對(duì)與目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)類似的風(fēng)險(xiǎn)要素是否有預(yù)警防范意識(shí)，能否舉一反三完成類似整改工作，從源頭上消除風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生隱患。在充分調(diào)查了解回訪結(jié)果的基礎(chǔ)上，還需要出具詳細(xì)的回訪報(bào)告，向國(guó)有企業(yè)管理層直觀呈現(xiàn)回訪情況，詳細(xì)說(shuō)明相關(guān)部門、人員的整改進(jìn)度，對(duì)于難以解決的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題、資產(chǎn)管理、人員管理隱患等，同樣要給予特殊說(shuō)明，與管理層商討后得出最終的解決建議，充分體現(xiàn)閉環(huán)式的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)管理理念，達(dá)成全方位風(fēng)險(xiǎn)防范控制目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著國(guó)有企業(yè)改革進(jìn)入深化發(fā)展階段，如何提升內(nèi)部審計(jì)效率、保障國(guó)有資產(chǎn)安全，成了諸多國(guó)有企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題，在實(shí)踐中務(wù)必要給予充分重視。要積極強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別力度，著力提高審計(jì)獨(dú)立性和客觀性，適當(dāng)引入大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)等對(duì)信息展開(kāi)分析，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，同時(shí)不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人才團(tuán)隊(duì)，完善內(nèi)部審計(jì)保障機(jī)制，落實(shí)審計(jì)整改策略，為國(guó)有企業(yè)的健康、有序經(jīng)營(yíng)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。