楊 楠 江蘇中煙工業(yè)有限責任公司

前言

在當前市場競爭越發(fā)激烈的環(huán)境下，企業(yè)務(wù)必要重視提升自身的核心競爭力，以保障企業(yè)在市場競爭中能夠站穩(wěn)腳跟。財務(wù)共享模式為企業(yè)落實財務(wù)管理工作提供了基礎(chǔ)條件，更為企業(yè)深入落實全面預(yù)算管理工作提供了內(nèi)部技術(shù)環(huán)境，進而可保障企業(yè)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量的提升，助推企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。本文圍繞財務(wù)共享下企業(yè)預(yù)算管理方面的內(nèi)容進行分析。

一、財務(wù)共享中心的定義

財務(wù)共享中心是指由企業(yè)管理層建立并運行的以實現(xiàn)財務(wù)資源的集中管理為目的，以會計信息化技術(shù)為基礎(chǔ)，整合企業(yè)財務(wù)資源的一種財務(wù)管理模式。它的本質(zhì)就是把傳統(tǒng)的財務(wù)會計部門從核算型向管理型轉(zhuǎn)變。財務(wù)共享服務(wù)體系的核心概念包括：集中核算、標準化流程管理、全面預(yù)算管理、內(nèi)部審計等。其核心思想是利用信息技術(shù)對企業(yè)所有經(jīng)營業(yè)務(wù)進行統(tǒng)一的規(guī)劃、協(xié)調(diào)和控制，通過對信息的集中處理，達到提高企業(yè)運營效率、降低成本以及加強風險管理的目的。它以先進的管理理念為指導(dǎo)，將財務(wù)管理從傳統(tǒng)的事后記賬逐步轉(zhuǎn)變到事前預(yù)測和事中監(jiān)控。該模式能夠有效減少企業(yè)管理層級，精簡組織機構(gòu)，節(jié)約人力資源投入。隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)要想在當今市場立足，就必須調(diào)整管理模式，落實品牌發(fā)展目標，優(yōu)化資源在不同品牌之間的有效配置，最大限度地為企業(yè)創(chuàng)造價值。財務(wù)共享服務(wù)中心正是順應(yīng)這一潮流應(yīng)運而生，并逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)模式改革與發(fā)展的方向之一。

二、全面預(yù)算管理概述

在信息時代下，我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，企業(yè)要想實現(xiàn)進一步的發(fā)展，就必須要重視做好內(nèi)部各項管理與改革工作，要重視加強對企業(yè)的管理力度，提升整體的管理質(zhì)量。而全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理控制的重要工具，能夠?qū)⒔M織中的所有關(guān)鍵問題匯集起來，并起到制度規(guī)范的引導(dǎo)作用。全面預(yù)算管理是要按照科學(xué)的要求來落實企業(yè)預(yù)算管理工作，實施全面預(yù)算管理活動，以幫助企業(yè)預(yù)測到其未來一段時間的經(jīng)營發(fā)展狀況，重點是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，引導(dǎo)全員形成良好的預(yù)算思維和行為，幫助企業(yè)員工明確全面預(yù)算管理的實際含義，明確實施全面預(yù)算管理的意義以及全面預(yù)算管理工作對企業(yè)的影響。全面預(yù)算管理工作是一項程序化的、務(wù)實的工作，要清楚地認識到，企業(yè)預(yù)算目標與實際情況是有著一定的差異的，應(yīng)客觀合理地評價預(yù)算情況，而不是盲目地只鼓勵節(jié)約。只有如此，才能真正發(fā)揮出全面預(yù)算管理的權(quán)威性和指導(dǎo)作用。

三、財務(wù)共享下企業(yè)預(yù)算管理的意義

財務(wù)共享中心是企業(yè)集團在財務(wù)戰(zhàn)略的框架下，以財務(wù)資源整合和業(yè)務(wù)流程重組為主要內(nèi)容，以實現(xiàn)集團戰(zhàn)略目標為目標的企業(yè)組織形式，也即企業(yè)集團為了滿足快速變化的市場需求，通過構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心，將分散于各職能部門的各項業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一平臺來整合運作，形成一個整體的財務(wù)解決方案的過程。隨著“上云用數(shù)賦智”時代的到來，數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化和智能化技術(shù)已經(jīng)逐漸滲透到企業(yè)經(jīng)營過程中，財務(wù)部門需要真正抓住數(shù)字化轉(zhuǎn)型的內(nèi)核，賦能財務(wù)管理發(fā)揮更大價值。財務(wù)共享下企業(yè)預(yù)算管理的意義在于：一是有助于企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，確保企業(yè)財務(wù)工作的順利開展；二是有助于企業(yè)實現(xiàn)資源的合理配置，促進企業(yè)健康有序的發(fā)展，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大價值；三是有助于企業(yè)財務(wù)管理信息化進程的加快，提高財務(wù)信息傳遞速度及準確性；四是有利于完善企業(yè)財務(wù)制度，規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計信息質(zhì)量，維護社會公眾利益。

四、財務(wù)共享下企業(yè)預(yù)算管理中的實際問題分析

(一)編制過程中存在的問題

年度預(yù)算編制是財務(wù)工作的重心之一，資金預(yù)算則是全面預(yù)算管理的重中之重，資金預(yù)算管理的有序進行可以為全面預(yù)算管理的良好實施提供支持作用，提升預(yù)算管理整體的質(zhì)量和水平，降低運營風險。集團企業(yè)在財務(wù)共享模式下建立資金管理信息系統(tǒng)，將各類資金收付管理轉(zhuǎn)移至線上操作，通過制定資金計劃對資金進行統(tǒng)一管理，但由于資金管理系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)還沒有實現(xiàn)完全的對接，為了不影響實際資金收付業(yè)務(wù)的正常運行，各分子公司編制月度資金預(yù)算的數(shù)據(jù)時可能會虛增金額需求，導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性、準確性與實際情況產(chǎn)生偏差[1]。

(二)執(zhí)行過程中存在的問題

全面預(yù)算管理借助財務(wù)共享綜合管理平臺貫穿于企業(yè)運營的每一個環(huán)節(jié)，需要全員的參與才能得到良好的執(zhí)行，同時每一個環(huán)節(jié)都有嚴格的執(zhí)行標準，從而形成一個完整的內(nèi)部管理和控制體系。財務(wù)共享模式下集團企業(yè)各類成本費用的報銷申請設(shè)置了風險預(yù)警機制，單據(jù)金額受到預(yù)算系統(tǒng)的嚴格限制，與此同時，為了保障審批的嚴謹性，審批流程節(jié)點比較繁瑣，由于涉及的審核人員較多且少部分人員對于財務(wù)共享平臺的各類系統(tǒng)不熟悉，導(dǎo)致審批時間跨度較長，產(chǎn)生單據(jù)流程滯壓現(xiàn)象，降低了工作效率，財務(wù)共享平臺的作用沒能得到有效發(fā)揮[2]。

(三)分析過程中存在的問題

全面預(yù)算管理是一個閉環(huán)流程，其中任何一個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)都會對分析結(jié)果的準確性產(chǎn)生影響。雖然，財務(wù)共享綜合管理平臺為預(yù)算分析提供了良好的數(shù)據(jù)支持，但其關(guān)注的重點是預(yù)算執(zhí)行情況的控制和監(jiān)督，對于預(yù)算分析的重視程度不夠高，所以系統(tǒng)中并沒有專門的預(yù)算分析模塊，仍需人工將數(shù)據(jù)進行整合與梳理，方可形成專業(yè)的分析報告，預(yù)算分析的有效性較低，而且手工編制難免會出現(xiàn)紕漏，影響分析結(jié)果的準確度，不利于高層管理者判斷和決策。

(四)人員管理問題

財務(wù)共享模式下集團企業(yè)全面預(yù)算管理的建設(shè)改變了傳統(tǒng)的工作模式，對財務(wù)人員與非財務(wù)人員都提出了更高的要求，實際工作協(xié)同中兩者之間經(jīng)常出現(xiàn)較多障礙和沖突。例如：財務(wù)共享平臺的各系統(tǒng)統(tǒng)一使用最新頒布的企業(yè)會計準則規(guī)范的會計科目及代碼，由于財務(wù)人員與非財務(wù)人員存在學(xué)科壁壘，非財務(wù)人員對財務(wù)專業(yè)術(shù)語并不知曉，判斷費用分類往往產(chǎn)生差異，無法保障預(yù)算數(shù)據(jù)區(qū)分的準確性，不利于高層管理者根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)做出正確的判斷決策。在編制、執(zhí)行、分析預(yù)算的過程中雙方需要進一步的核對和確認相關(guān)數(shù)據(jù)，無形中增加了時間成本和溝通成本，不利于財務(wù)共享模式下全面預(yù)算管理工作的推動[3]。

五、財務(wù)共享下企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化策略

(一)明確定位，促進全面預(yù)算管理編制推行

全面預(yù)算管理是將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與實際執(zhí)行相聯(lián)接的管理工具，其首要任務(wù)是支持企業(yè)戰(zhàn)略、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和資源配置，提升企業(yè)核心競爭力，可以從以下幾方面進行功能定位：

首先，促進企業(yè)戰(zhàn)略的有效落實。企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展過程中為了獲取競爭優(yōu)勢而依據(jù)自身實際進行整體的規(guī)劃和部署。要想使戰(zhàn)略得到落實和推進，需要將其層層分解，并有效落實到各個部門、各個崗位。在實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高管理效率落實戰(zhàn)略的過程中，全面預(yù)算管理作為一種有效的管理工具，把企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃拆分，轉(zhuǎn)化為具有可操作性的短期目標，使企業(yè)目標更加明確、具體化，再逐步落實到各個部門與員工身上，明確崗位職責與任務(wù)目標，促進全體員工主動參與其中，讓人人肩上有責任，每個參與者都形成成本、效益意識，在企業(yè)的各項經(jīng)營活動中發(fā)揮重要作用，從而促進戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。

其次，對企業(yè)現(xiàn)有資源進行優(yōu)化配置。為了使企業(yè)有限的資源得到充分利用，需要在戰(zhàn)略的高度對企業(yè)各種資源進行有效地整合，使部門目標與總體目標保持一致，促進各部門之間協(xié)調(diào)配合。通過實施全面預(yù)算管理，把各方面的工作都納入整體規(guī)劃中，在促進戰(zhàn)略目標實現(xiàn)前提下，統(tǒng)籌分配企業(yè)各項資源，有利于實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置與管理效率的提升。

最后，企業(yè)可以在考慮自身特點和管理需要基礎(chǔ)上選擇合適的預(yù)算編制方法。為了使預(yù)算編制更加貼合企業(yè)，可以采用多種編制方法相結(jié)合的方式，以實現(xiàn)優(yōu)勢互補。對收入和與其相關(guān)的費用支出等在編制預(yù)算時可以采用彈性預(yù)算法，而對于相對穩(wěn)定的支出可以采用固定預(yù)算法進行編制，從而提升預(yù)算編制的質(zhì)量和效率，促進全面預(yù)算管理的推行。

(二)系統(tǒng)整合，確保全面預(yù)算管理執(zhí)行

為了幫助企業(yè)更好地執(zhí)行全面預(yù)算管理工作，企業(yè)在進行系統(tǒng)整合之時，應(yīng)當注意以下幾點。首先，企業(yè)應(yīng)當發(fā)揮戰(zhàn)略目標的指導(dǎo)作用，并且根據(jù)終極戰(zhàn)略目標的指導(dǎo)制定基層計劃。并且在業(yè)務(wù)工作當中，強化財務(wù)預(yù)算工作與業(yè)務(wù)活動的關(guān)聯(lián)性，打破部門之間的交流壁壘，真正實現(xiàn)業(yè)財融合。與此同時，企業(yè)還應(yīng)當根據(jù)預(yù)算工作的不同內(nèi)容以及不同要求，選用不同的管理方法，以此提升管理質(zhì)量和管理效率。其次，企業(yè)在預(yù)算管理工作的執(zhí)行管控階段，應(yīng)當注意管控工作之間的“聯(lián)合性”，即在實施預(yù)算管理時，可以與其他控制工具結(jié)合在一起。例如，在預(yù)算管理實施過程中，可以通過與授權(quán)審批控制相結(jié)合，制定相應(yīng)的權(quán)限，對審批流程進行明確，避免出現(xiàn)隨意調(diào)整預(yù)算的情況，以突顯預(yù)算執(zhí)行的剛性。在預(yù)算執(zhí)行過程中還可以借助風險管理工具，通過設(shè)置預(yù)警風險等級來對執(zhí)行過程中的預(yù)算偏差進行嚴密監(jiān)控，從而實現(xiàn)對風險的有效防范[4]。

(三)剛?cè)岵Ｕ先骖A(yù)算管理分析運行

為了保障企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利運行，企業(yè)在落實工作的過程中，不僅要做好“剛性管理”，更要做到“柔性關(guān)懷”。只有通過剛?cè)岵姆绞竭M行管理，才能推動全面預(yù)算管理工作的順利實施。剛性管理，即為制度管理。企業(yè)在落實預(yù)算管理工作之時，要建立明確、規(guī)范的管理制度，并且按照制度嚴格落實全面預(yù)算管理工作。柔性關(guān)懷即為企業(yè)在落實預(yù)算管理工作之時，要關(guān)注員工的思想狀況變化，設(shè)身處地對員工進行關(guān)懷。若員工由于工作壓力太大，長時間出現(xiàn)負面心態(tài)等情況，其部門領(lǐng)導(dǎo)就應(yīng)當適當為員工減輕工作壓力，并且對員工進行一定的心理疏導(dǎo)與鼓勵，從而幫助員工更好地發(fā)揮其價值，促使企業(yè)戰(zhàn)略目標更快的實現(xiàn)。

(四)依托財務(wù)共享平臺，搭建并強化全面預(yù)算考核體系

在財務(wù)共享背景下，企業(yè)全面預(yù)算管理工作要想真正發(fā)揮作用，還必須要發(fā)揮財務(wù)共享的優(yōu)勢，依托于財務(wù)共享平臺來合理搭建并強化全面預(yù)算考核體系，以加強對全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行，嚴格落實對全面預(yù)算管理工作的優(yōu)化、考核?；诖耍谄髽I(yè)實施全面預(yù)算管理工作時，就需要以財務(wù)共享平臺為中心，利用財務(wù)共享平臺，了解到企業(yè)財務(wù)管理工作以及業(yè)務(wù)拓展方面存在的實際問題來綜合進行分析，可將全面預(yù)算管理工作劃分為五個步驟，即目標制定與分解、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算分析與調(diào)整、預(yù)算考核與評價。同時還必須要在五個步驟的實施階段做好與財務(wù)共享平臺的連接，要加強財務(wù)部門與生產(chǎn)制造部門、采購中心、投資部門等的監(jiān)督與管理工作的聯(lián)系，進而從整體上提升財務(wù)管理質(zhì)量，助推企業(yè)的長遠發(fā)展。

依托財務(wù)共享平臺，了解到企業(yè)在實施全面預(yù)算管理工作時各個部門對預(yù)算管理工作的實際需求與反映，認知到企業(yè)預(yù)算管理工作與強化全面預(yù)算考核體系時必須要重視的預(yù)算考核內(nèi)容，分析在實施全面預(yù)算管理工作時應(yīng)當如何來落實預(yù)算考核工作。這就需要企業(yè)深入落實預(yù)算考核體系的構(gòu)建工作，并根據(jù)各個部門對預(yù)算管理工作的實際需求來落實預(yù)算管理工作。1.預(yù)算目標的制定以及分解。企業(yè)財務(wù)人員可利用財務(wù)共享平臺了解到企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，了解到預(yù)算目標的實際制定方法，結(jié)合企業(yè)各個部門的成本支出情況來分析企業(yè)預(yù)算管理工作的實際開展情況，并圍繞各部門的經(jīng)營情況對總預(yù)算目標進行分解。尤其是銷售部門這一業(yè)務(wù)活動較多的部門，在制定預(yù)算目標時更需要由企業(yè)高管、財務(wù)人員、銷售人員結(jié)合財務(wù)共享平臺，及時交流與傳遞有關(guān)信息，以提升預(yù)算管理質(zhì)量。2.預(yù)算編制。在實施預(yù)算編制工作時，要求財務(wù)人員借助財務(wù)共享平臺，通過以財務(wù)共享平臺中與各部門交流信息，也可及時了解在當前發(fā)展形勢下，各部門組織管理結(jié)構(gòu)方面存在的實際變化，以提升預(yù)算管理的整體質(zhì)量。3.預(yù)算執(zhí)行與控制。財務(wù)人員可根據(jù)以往年度的預(yù)算編制結(jié)合當前企業(yè)發(fā)展形勢與未來發(fā)展方向來調(diào)節(jié)預(yù)算執(zhí)行與控制，要將預(yù)算執(zhí)行以及控制的實際情況通過財務(wù)共享平臺來進行記錄、匯總與整理，一旦發(fā)現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行過程中存在相應(yīng)的管理問題，就需要及時進行反饋，以從整體上提升預(yù)算執(zhí)行與控制質(zhì)量。4.預(yù)算分析與調(diào)整。可通過分析預(yù)算執(zhí)行期間匯總到財務(wù)共享平臺中的相關(guān)信息，分析預(yù)算執(zhí)行中存在的實際問題，并撰寫、調(diào)整好預(yù)算執(zhí)行的報告，找準問題，并提出有效的保障措施，調(diào)整企業(yè)當前所執(zhí)行的全面預(yù)算管理方案。5.預(yù)算考核與評價。借助財務(wù)共享平臺，了解到預(yù)算管理工作中存在的實際問題，并加強分析與處理，以財務(wù)共享平臺來找尋各部門各環(huán)節(jié)的預(yù)算管理工作執(zhí)行情況，分析存在的實際問題與應(yīng)用優(yōu)勢，助推企業(yè)的長遠發(fā)展。

六、結(jié)語

財務(wù)共享下的企業(yè)預(yù)算管理是基于信息技術(shù)時代而產(chǎn)生的新型管理模式，它既符合現(xiàn)代社會發(fā)展要求，又具有一定優(yōu)勢。但目前我國很多企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的管理模式，這種模式無法適應(yīng)新時代的要求，因此有必要借鑒國內(nèi)外先進的管理理念和實踐經(jīng)驗，加強對企業(yè)財務(wù)共享下的預(yù)算管理的研究與探索，使之為企業(yè)管理決策提供有力支撐。