薛 赟 杭州西湖文化旅游投資集團有限公司

引言

在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，企業(yè)務必實現(xiàn)對競爭策略的創(chuàng)新優(yōu)化，以更好的適應新時期的市場競爭考驗。對預決算管理工作進行創(chuàng)新優(yōu)化，有助于企業(yè)在新時期的更高水平發(fā)展，因此，很多企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定人員都將提高預決算管理水平作為主要關注的問題。

一、企業(yè)預決算管理工作的重要意義

提高企業(yè)預決算管理水平，可以使企業(yè)的各類經(jīng)濟活動具備更加理想的實施條件，保證企業(yè)財務工作的運行特點，實現(xiàn)對人力資源和物質資源的合理配置，并使企業(yè)的管理流程具備更高的科學性。在實施預決算管理工作的過程中，對于可以實現(xiàn)對各環(huán)節(jié)業(yè)務的有效銜接，尤其可以使影響企業(yè)管理目標實現(xiàn)的各類因素得到充分明確，以便能夠在企業(yè)內部各類型資源得到統(tǒng)籌處置的情況下，切實提高預決算管理質量。在企業(yè)實施預決算管理工作的過程中，財務決算和財務預算工作將實現(xiàn)更高水平的對接，企業(yè)可以在經(jīng)營成果得到精準判斷的情況下，切實提高財務收支信息的掌握水平，保證憑借預決算管理工作有效提升市場競爭力。

二、企業(yè)預決算管理工作現(xiàn)狀

(一)企業(yè)預算調整機制不夠成熟

部分企業(yè)在構建預算調整機制的過程中，缺乏對預算相關方博弈和協(xié)調情況的關注，在預算完成下達的情況下，難以對預算方案進行有效變更，導致預算剛性過強，無法結合實際需求做出高水平的調整。一些企業(yè)預算調整機制在具體建設的過程中，對于預算管理環(huán)境的考察不夠充分，缺乏對預算執(zhí)行過程中不可抗力因素的總結，導致預算管理措施的可持續(xù)性較差，難以凸顯出預算調整機制的重要價值。部分企業(yè)在探索改良預算調整機制的過程中，對于影響預算審批流程規(guī)范性的因素總結不夠全面，缺乏對預算目標實施順序的考察，導致預算調整機制很難與企業(yè)的總體發(fā)展目標相適應。一些企業(yè)對于預算調整的前提條件分析不夠全面，缺乏對政策和業(yè)務范圍變化情況的重視，導致預算調整工作的實施無法獲得有力的證據(jù)支持，難以在明確預算調整必要性的基礎上，實現(xiàn)對預算剛性執(zhí)行機制的成熟構建，無法滿足企業(yè)在新時期的市場競爭需要。

(二)企業(yè)預算執(zhí)行監(jiān)控措施尚不完善

部分企業(yè)在制定預算執(zhí)行監(jiān)控方案的過程中，對于預算編制方案的下達情況關注程度較低，缺乏對預算管理工作基礎性需求的重視，導致預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系很難得到成熟有效的構建，無法在預算管理既定規(guī)劃得到順利執(zhí)行的情況下，促進預算執(zhí)行監(jiān)控措施的改良。一些企業(yè)缺乏對預算可控范圍的重視，雖然進行了預算執(zhí)行監(jiān)控工作的改革，但對于預算目標的實際達成情況缺乏精準分析，無法為預算執(zhí)行監(jiān)控措施的改良提供幫助。部分企業(yè)對于當前的預算執(zhí)行差異情況缺乏有效分析，未能提高預算管理委員會的協(xié)調水平，導致內部預算執(zhí)行主體和企業(yè)的矛盾難以得到緩解，無法在完善信息溝通機制的同時，實現(xiàn)全過程預算動態(tài)監(jiān)控體系的有效構建。一些預算執(zhí)行監(jiān)控措施在探索改良的過程中，對于預算資金的申請和審批細節(jié)考察不夠充分，缺乏對資金審核及撥付合理性的判斷，難以在預算外資金的審批措施得到完善的情況下，在董事會等機構的幫助之下，實現(xiàn)對資金支出方案的合理調節(jié)，最終導致預算超支信息很難得到精準記錄，無法促進預算執(zhí)行監(jiān)控措施的改良。部分預算執(zhí)行監(jiān)控措施在建設過程中，對于預算種類和特征的分析不夠全面，缺乏對財務費用和職工薪酬等要素的研究，導致預算執(zhí)行剛性標準很難得到成熟有效的構建，無法滿足預算執(zhí)行監(jiān)控方案的創(chuàng)新需要。部分企業(yè)對于采購預算波動比例的設置合理性不足，缺乏對預算管理手段的靈活應用，難以在預算可變性得到明確的情況，改良預算審批方案，不利于預算執(zhí)行監(jiān)控措施的進一步完善。

(三)企業(yè)預算編制方法缺乏科學性

部分企業(yè)在開展預決算管理工作的過程中，對于預算編制方法的創(chuàng)新缺乏足夠重視，未能對專業(yè)化預算管理委員會進行有效組建，難以在企業(yè)高層領導者的親自促進下，實現(xiàn)對各部門主體職責的精準落實，很難在各部門的職責得到完善的同時，切實提高預算管理工作的專業(yè)化程度。一些企業(yè)雖然進行了預算編制工作的探索調整，但對于各部門成員參與預算編制的熱情缺乏足夠關注，未能對預算編制人員的指導培訓方案進行相應的調整，難以在預算管理人員得到高水平動員的情況下，促進預算編制工作的調整優(yōu)化。一些企業(yè)的預算管理人員雖然具備改良預算編制方法的愿望，但缺乏對歷史數(shù)據(jù)的有效分析應用，未能對歷史數(shù)據(jù)當中的各類偶然因素進行有效排除，很難精準結合企業(yè)戰(zhàn)略目標制定預算編制方案的改良策略。一些企業(yè)對于國家宏觀經(jīng)濟政策的分析與應用存在不足，缺乏對預算草案的合理構建，未能使用逐級匯總的方式實現(xiàn)對增量預算和滾動預算管理方法的合理應用，不利于企業(yè)預算編制方法的改良。

(四)企業(yè)預算考評措施缺乏有效創(chuàng)新

部分企業(yè)在創(chuàng)新預算考評措施的過程中，簡單的將關注重點集中在記賬和算賬方面，缺乏對預算考核價值的總結，未能對決算對預算的監(jiān)督作用進行總結，導致企業(yè)預算管理權力的集中度過高，無法滿足集體決策制度的落實需要，無法滿足預算考評措施的創(chuàng)新需要。一些企業(yè)的領導層對于決算工作的重視程度較低，在構建預算監(jiān)督機制的過程中，缺乏對預算考核頻率的合理制定，難以在獎懲措施的有效應用基礎上，促進預算管理工作的改良。部分企業(yè)雖然進行了預算考評措施的創(chuàng)新探索，但對于預算考核周期的設置缺乏合理性，難以滿足員工動態(tài)激勵機制的建設需要，最終導致預算考核次數(shù)和執(zhí)行信息的總結不夠全面，難以促進預算管理工作的進一步改良。

(五)企業(yè)預算執(zhí)行力度較低

部分企業(yè)在制定預算管理工作的改良策略過程中，對于提高預算執(zhí)行力度的重要性認知存在不足，缺乏對預算不足或項目預算制定的欠缺問題的危害認知不夠深刻，導致相近科目占用預算問題很難得到有效規(guī)避，無法在預算指標的日常管控措施得到完善的情況下，切實增強預算執(zhí)行力度。一些企業(yè)雖然有提高預算執(zhí)行力度的愿望，但對于預算分析報告的應用不夠充分，缺乏對例行報告信息的及時上報，無法在預算完成情況得到精準掌握的情況下，切實提高預算管控質量。部分企業(yè)雖然具備提升預算執(zhí)行力度的愿望，但對于預算執(zhí)行監(jiān)督體系的完整性考察不足，缺乏對各類預算指標的歸口管理，難以有效落實預算執(zhí)行主體責任，無法借此提升預算執(zhí)行力度。一些企業(yè)對于預算執(zhí)行保障措施的總結不夠全面，缺乏對預算實際執(zhí)行效果的預測，難以通過合理應用問責手段，促進預算指標的累計完成，難以借此提高預算執(zhí)行力度。

(六)企業(yè)決算考評原則的設計存在漏洞

目前，一些企業(yè)的決算考評原則在構建的過程中，對于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)需求總結不夠充分，缺乏對分級考評手段的有效應用，導致企業(yè)無法結合崗位的特征制定管理責任的落實方案，難以有效彌補決算考評原則的漏洞[1]。一些企業(yè)并未對決算分級考評措施進行合理應用，缺乏對考評合理性影響因素的總結，導致員工在決算考評的過程中很有可能出現(xiàn)推諉責任的問題，不利于決算考評原則漏洞的彌補。部分企業(yè)雖然具備應對決算考評原則漏洞的愿望，但對于總體優(yōu)化原則的貫徹存在不足，并未結合企業(yè)的總體盈利需要，制定決算考評原則的調整策略，最終導致不同維度的指標無法滿足企業(yè)決算考評的實際需要。

三、企業(yè)預決算管理工作的優(yōu)化策略

(一)提高企業(yè)預算調整機制成熟度

企業(yè)在制定預算調整機制的改革策略過程中，需要加強對預算執(zhí)行相關方博弈和協(xié)調情況的關注，尤其要對預算下達和變更的相關細節(jié)進行考察分析，使預算剛性可以控制在合理區(qū)間，以此滿足預算調整機制的構建需要。企業(yè)需要對可能出現(xiàn)的不可抗力因素進行總結分析，尤其要對影響預算管理工作持續(xù)性的因素進行總結，使企業(yè)的預算調整策略可以具備更加有利的實施條件，以此保證預算調整機制成熟度的提高[2]。企業(yè)需要根據(jù)預算調整機制建設的相關需要，制定預算審批流程的創(chuàng)新方案，尤其要對影響預算目標落實有序性的各方面因素進行總結，結合企業(yè)發(fā)展總體目標，制定預算調整機制的具體創(chuàng)新方案，以便能夠精準掌握政策和業(yè)務范圍的變化情況下，實現(xiàn)對預算的合理調整。企業(yè)還需要對影響預算調整質量的依據(jù)進行全面分析研究，充分明確歷次預算調整的原因，并保證在剛性執(zhí)行原則得到有效貫徹的情況下，切實提高預算調整機制的成熟度，避免出現(xiàn)超預算問題。

(二)加快完善企業(yè)預算執(zhí)行監(jiān)控措施

企業(yè)在制定預算執(zhí)行監(jiān)控策略的過程中，需要結合預算方案的下達情況，制定全過程動態(tài)監(jiān)控方案，尤其要對各部門的預算執(zhí)行細節(jié)進行總結，保證預算可控范圍的延展，以便能夠在預算執(zhí)行要素得到充分掌握的情況下，保證預算目標的順利達成。在制定企業(yè)預算執(zhí)行監(jiān)控管理的具體方案過程中，需要加強對預算執(zhí)行監(jiān)控相關原因的總結分析，在預算管理委員會的專業(yè)化指導之下，實現(xiàn)對預算執(zhí)行相關方的有效協(xié)調，使預算執(zhí)行監(jiān)控工作的開展可以滿足企業(yè)的效益最大化需求。企業(yè)需要切實提高預算執(zhí)行流程的規(guī)范程度，在資金支出的過程中，一定要細化預算書面申請管理方案，保證預算資金獲得上級部門的嚴格審批，保證資金撥付方式具備足夠的正規(guī)性。企業(yè)預算執(zhí)行監(jiān)控措施在實施的過程中，還需要對預算外資金的情況進行考察，在董事會的幫助之下，實現(xiàn)對預算超支現(xiàn)象的有效規(guī)避，以此凸顯出預算執(zhí)行監(jiān)控措施的重要價值[3]。企業(yè)還需要對預算剛性執(zhí)行標準進行探索改良，結合環(huán)境的變化情況，制定采購預算波動比例的設置方案，在靈活使用半剛性預算管理方法的過程中，實現(xiàn)對預算執(zhí)行監(jiān)控措施的改良，以便能夠在預算可變性得到充分明確的情況下，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控手段的合理應用。企業(yè)還需要結合預算變動的實際情況，對預算存在的必要性加以分析，完善董事會預算審批流程，以便能夠結合市場的變化情況，對預算執(zhí)行監(jiān)控措施進行進一步完善。

(三)提高企業(yè)預算編制方法科學性

在企業(yè)探索改良預算編制方法的過程中，需要切實提高預算管理委員會的專業(yè)化程度，在企業(yè)高層領導者的直接督促之下，實現(xiàn)財務部門及其他部門的有效協(xié)作，保證在各部門職務精準落實的情況下，實現(xiàn)對預算編制環(huán)節(jié)的創(chuàng)新調整，切實提高預算管理工作的權威性和專業(yè)性[4]。此外，要充分調動預算管理相關機構成員的積極性，尤其要注重完善預算編制人員的素質培訓措施，使預算編制人員可以得到有效動員，以此提高預算編制方法的科學性。企業(yè)需要組織預算管理人員開展歷史數(shù)據(jù)的分析工作，避免受到歷史數(shù)據(jù)中偶然因素的影響，保證預算編制方案可以與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相適應，以便能夠結合國家宏觀政策的要求，對預算草案進行高水平的編制和應用，以此提高預算編制方法的科學性。企業(yè)還需要使用逐級匯總和分級編制的方法，制定預算編制方法的改良策略，使用滾動預算法和增量預算法，提升預算編制水平，以此滿足企業(yè)在新時期的發(fā)展需要。

(四)加快企業(yè)預算考評措施的創(chuàng)新

企業(yè)在制定預算考評措施的創(chuàng)新方案過程中，需要切實轉變預算管理工作的側重點，充分發(fā)揮決算對預算的監(jiān)督作用，使預算管理相關權力的集中度可以控制在合理區(qū)間，有效維護集體決策制度的落實，以便能夠在提高領導層對決算工作重視程度的基礎上，為預算考評措施的創(chuàng)新改良提供有利支持[5]。在企業(yè)探索調整預算考核頻率的過程中，要對影響預算考核結果的各方面因素進行總結，完善預算管理獎懲措施，尤其要將提高預算管理頻率作為重點關注的問題，切實優(yōu)化提高預算對員工的激勵質量。企業(yè)還需要積極調整預算考核次數(shù)，保證上層管理人員具備對預算執(zhí)行信息的精準掌握，以便能夠在動態(tài)監(jiān)督手段的有效應用基礎上，為預算考評措施的創(chuàng)新創(chuàng)造有利條件。

(五)提高企業(yè)的預算執(zhí)行力度

企業(yè)在探索提高預算執(zhí)行力度的過程中，需要切實優(yōu)化預算管理策略，保證預算資金足夠充足，并使預算科目的豐富性得到提升，使相近科目占用預算的問題得到有效規(guī)避。此外，企業(yè)的領導者需要提高預算指標管控嚴格性，尤其要對月度預算分析工作具備足夠關注，完善預算例行報告管理方案，在提高預算管理委員會組織質量的情況下，切實增強預算執(zhí)行力度。企業(yè)需要面向員工進行預算信息的宣傳，保證影響預算管控效果的各類因素得到精準掌握，以便能夠在預算執(zhí)行監(jiān)督體系得到改良的情況下，保證預算管理的各項指標得到歸口處置，切實提升預算執(zhí)行責任落實水平。企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，需要對影響預算考核質量的因素進行全面分析，切實提升預算管理效率，尤其要對達成預算目標的原理進行全面分析，以便能夠在預算管理問責機制得到完善的同時，確保預算指標的累計完成，以此提高預算執(zhí)行力度。

(六)加快完善企業(yè)決算考評原則

在制定企業(yè)決算考評原則的過程中，需要對影響企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)水平的因素進行全面分析，提高分級考評原則的貫徹質量，尤其要對各崗位管理責任的構成情況進行精準分析，使分級考評原則可以得到更加有效的貫徹，以此提高決算考評合理性。企業(yè)需要對各層級的預算考評舉措進行相應的創(chuàng)新，避免預算考評過程中的責任相互推諉問題，在有效貫徹總體優(yōu)化原則的基礎上，切實提升決算考評質量。在企業(yè)的決算考評指標設置過程中，企業(yè)需要對財務指標和非財務指標進行有效區(qū)分，尤其要對不同維度的指標考核手段進行相應的創(chuàng)新，以此滿足決算考評原則的改良需要。企業(yè)在制定例外原則的貫徹方案過程中，需要對不可抗力因素對預算目標的影響進行全面的分析，積極調整預算考評方案，尤其要保證預算考核人員獲得公正對待，以便能夠在預算考核結果得到及時公布的情況下，促進決算考評原則的進一步完善。

四、結語

預決算管理工作的高質量實施可以使企業(yè)現(xiàn)有資金得到更加有效的利用，以此滿足企業(yè)在新時期的創(chuàng)新發(fā)展需要。因此，對企業(yè)預決算管理工作的意義以及存在的問題進行總結，并制定提高企業(yè)預決算管理質量的策略，對確保企業(yè)在新時期的更高水平發(fā)展，具有十分重要的意義。