劉 棱 潮州市光正實驗學(xué)校

引言

財務(wù)風(fēng)險控制是企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有做好風(fēng)險管理，才能保證企業(yè)或單位的工作更加穩(wěn)定，保證各項工作的順利進行，從而達到長期發(fā)展的目的。我國的民辦學(xué)校實行國家政策扶植，由教育行政部門負責(zé)管理，并遵循國家教育事業(yè)的統(tǒng)一發(fā)展戰(zhàn)略。然而，由于民辦學(xué)校自身的財務(wù)狀況多為自主管理，政府并未給予更多的資金扶持，也不會對其進行財務(wù)風(fēng)險的兜底，我國的民辦學(xué)校常常自負盈虧。因此，在民辦學(xué)校的建設(shè)中，不僅要投入大量的資金，而且還要在運行中不斷地增加投資，并承擔(dān)相應(yīng)的成本。這就要求民辦學(xué)校要加強內(nèi)部控制，立足于自身的實際，圍繞收入與支出，注重實際操作與長期效益的結(jié)合，加強風(fēng)險意識，提高財務(wù)管理的質(zhì)量。

一、我國民辦學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀探析

進入新世紀(jì)以來，為擴大辦學(xué)規(guī)模，國家相關(guān)部門制定了各種政策，促進民辦學(xué)校的發(fā)展。于是，各地的民辦學(xué)校紛紛成立，與公立學(xué)校一起分擔(dān)著教育的壓力。民辦學(xué)校的財務(wù)是學(xué)校未來發(fā)展的生命線，而民辦學(xué)校又因與公立學(xué)校的體制存在較大差異，使得其財務(wù)管理工作十分困難。

(一)缺乏完善的財務(wù)制度

在當(dāng)前我國的民辦學(xué)校中，許多財務(wù)人員為了應(yīng)對有關(guān)部門的審查，往往可以隨意更改財務(wù)信息，或者利用各種方式，對個人或?qū)W校的利潤進行宏觀調(diào)控，這都是財務(wù)管理體系的不健全引起的，因此，必須要改進財務(wù)體系，以適應(yīng)實際的學(xué)校財務(wù)工作發(fā)展要求。另外，部分民辦學(xué)校在財務(wù)支出、財務(wù)收入等方面，也沒有相應(yīng)的財務(wù)主管部門來監(jiān)管，這就導(dǎo)致了民辦學(xué)校的管理體制比較松散，也在一定程度上反映了我國民辦學(xué)校的財務(wù)管理意識不足[1]。同時，由于缺乏對民辦學(xué)校財務(wù)工作和財務(wù)制度的重視，不能有效地為學(xué)校的財務(wù)管理工作提供相應(yīng)的支持，從而使民辦學(xué)校的財務(wù)管理工作無法真正地發(fā)揮作用，引發(fā)一系列問題，影響到民辦學(xué)校的健康發(fā)展。

(二)缺乏清晰的責(zé)任權(quán)限

目前，我國許多民辦學(xué)校還沒有制定出一套完善的會計人員職責(zé)范圍、人員流動管理、會計人員管理制度，同時也存在著學(xué)校內(nèi)部編制人員數(shù)量有限、人力資源改革不順利等問題。同時，受編制限制和資金緊張等原因的影響，在現(xiàn)實的工作中，往往會出現(xiàn)職位設(shè)置不合理、一人兼任多種職務(wù)的情況[2]。學(xué)校的會計工作人員不能進行有效的輪換，其既要從事財務(wù)管理，又要從事其他業(yè)務(wù)工作，例如，某些學(xué)校的財務(wù)人員兼做稽核、檔案保管、賬目登記等工作；一人負責(zé)辦理資金運用的全流程等，存在著職務(wù)不匹配現(xiàn)象，既不能事后追究責(zé)任，又會影響到學(xué)校的財務(wù)管理。此外，民辦學(xué)校的職務(wù)與崗位不能完全分開，在運作過程中很容易滋生腐敗現(xiàn)象，必然會影響到學(xué)校的正常發(fā)展。

(三)缺乏優(yōu)秀的會計人才

民辦學(xué)校的財務(wù)管理工作能否有效、順利地實施，務(wù)內(nèi)部控制水平能否得到有效的提升，取決于其是否具有一支高質(zhì)量的會計人員隊伍。隨著我國教育體制改革的深入和民辦學(xué)校籌資模式的逐步形成，學(xué)校財務(wù)部門的工作日益繁雜，而隨著財務(wù)管理的電算化應(yīng)用的需要，對會計人員的從業(yè)素質(zhì)要求越來越高[3]。一些會計從業(yè)人員對電算化基礎(chǔ)知識、電腦操作技能的欠缺，如何進行審計、監(jiān)管等方面的認知尚且不清晰。在工作態(tài)度上，不同的會計從業(yè)人員存在著較大的差異，有的工作責(zé)任心較差，工作效率低；法律意識淡薄，放任不管，無視財政法律法規(guī)；利用職務(wù)便利和制度實施的漏洞，為自己牟取私利，造成巨大的經(jīng)濟損失。

(四)缺乏健全的預(yù)算管理

由于我國民間辦學(xué)起步較晚，管理經(jīng)驗不足，許多民辦學(xué)校都是由企業(yè)出資建設(shè)、設(shè)立董事會和聘用校長等方式來負責(zé)管理。而教育與企業(yè)的生產(chǎn)、運營是不同的，其投入時間較長，收益較低，而教育本身的性質(zhì)又決定了其無法實現(xiàn)高收益，因此，在運營中存在著諸多問題。民辦學(xué)校的主要經(jīng)濟來源是學(xué)費，而其長期發(fā)展的關(guān)鍵因素在于招生和就業(yè)，人才市場的競爭則是其面臨的最大問題。許多民辦學(xué)校的財務(wù)預(yù)算效率低下，難以為學(xué)校的投資與發(fā)展提供更好的服務(wù)，導(dǎo)致了大量的經(jīng)營虧損，許多民辦學(xué)校都要求投資者繼續(xù)增加投入和運營成本。合理的經(jīng)費預(yù)算不僅可以保證經(jīng)費的有效利用，而且可以促進學(xué)校的健康發(fā)展。部分學(xué)校在編制預(yù)算時沒有與其實際情況相聯(lián)系，沒有充分考慮到其復(fù)雜多變的特點，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算無法有效地實施[4]。而在預(yù)算編制結(jié)束后，由于缺乏有效的管理，往往會造成大量超支情況，使預(yù)算管理成為一種空洞的想象，無法進行實際的研究與改善。

(五)缺乏有效的信息交流

另一大問題就是信息交流方面存在不足，一旦信息交流出現(xiàn)問題，就會導(dǎo)致信息不能及時的傳達和反饋，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。盡管許多民辦學(xué)校的財務(wù)管理都采用了計算機控制，但因缺乏專業(yè)人士，往往會造成人為的失誤，造成信息不能被及時、高效地識別與管理，從而造成信息交流的障礙。

二、民辦學(xué)校優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制制度的意義

在當(dāng)前的發(fā)展形勢下，建立健全的民辦學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制體系，是促進我國民辦學(xué)校長期發(fā)展的必然選擇。

(一)有利于促進民辦學(xué)校高效發(fā)展

當(dāng)前，隨著我國教育事業(yè)的飛速發(fā)展，民辦學(xué)校的數(shù)量和規(guī)模不斷擴大。因此，學(xué)習(xí)必須堅持發(fā)展自己的辦學(xué)特色，塑造自己的辦學(xué)文化。在發(fā)展的過程中，必須要有財務(wù)上的支持，因此，加強對民辦學(xué)校財務(wù)管理的內(nèi)部控制，對于促進我國民辦教育事業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義[5]。在財務(wù)內(nèi)部控制方面，民辦學(xué)校能夠有效地推進日常經(jīng)營和未來發(fā)展，并實現(xiàn)未來的目標(biāo)。

(二)有利于抵御民辦學(xué)校財務(wù)風(fēng)險

民辦學(xué)?；I資的方式多種多樣。然而，在大部分的學(xué)校中，卻普遍存在著利用職權(quán)牟取私利的現(xiàn)象。挪用校內(nèi)資金，利用不科學(xué)的方法進行財務(wù)管理，造成校內(nèi)損失。另外，在當(dāng)前的市場經(jīng)濟環(huán)境下，民辦學(xué)校的經(jīng)濟運行鏈條極易被“塌陷”[6]。所以，加強對民辦學(xué)校的財務(wù)內(nèi)部控制的管理，是非常有益的，有助于抵御各種財務(wù)風(fēng)險，防止受到市場經(jīng)濟體制與環(huán)境的沖擊。

(三)有助于防止學(xué)校貪污腐敗現(xiàn)象

我國的民辦學(xué)校大多成立不久，因此從基礎(chǔ)設(shè)施、教室設(shè)備、后勤等各方面都還有很大的發(fā)展空間。且在科研經(jīng)費和教師的薪水上，也不能節(jié)約。由此可見，民辦學(xué)校的發(fā)展，是需要資金的。但民辦學(xué)校的辦學(xué)資金有多種渠道，很容易出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象，這在一定程度上增加了財務(wù)管理的難度，而財務(wù)內(nèi)部控制能夠很好地解決這類問題。

三、民辦學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制制度優(yōu)化策略

內(nèi)部控制指的是對學(xué)校的功能進行控制，以保證其正常運作和發(fā)展。部分民辦學(xué)校由于內(nèi)部管理的松散，產(chǎn)生了大量的財務(wù)問題，因此，必須通過建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度來解決這些問題。

(一)建立健全財務(wù)管理體系

1.優(yōu)化財務(wù)管理

民辦學(xué)校有別于公立學(xué)校，公立學(xué)校擁有健全的財政管理體系，并設(shè)立有專門的財務(wù)管理部門，負責(zé)對學(xué)校的資金運用進行監(jiān)督。但在大部分民辦學(xué)校，股東們往往會用一己之言來反駁其他人。一個人的眼光與意見往往是不夠的，因此，在民辦學(xué)校的日常運作和發(fā)展中，經(jīng)常會發(fā)生沒有預(yù)算，缺乏全面的財務(wù)管理，最終導(dǎo)致了民辦學(xué)校的財務(wù)鏈崩潰的情況。因此，要建立健全相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制體系[7]。加強民辦學(xué)校的內(nèi)部控制，必須從健全財務(wù)管理制度入手。學(xué)校首先應(yīng)該建立財務(wù)管理體系，在制訂管理體系的時候，要從學(xué)校的角度出發(fā)，不能以偏概全。有效的管理體制，對學(xué)校的正常運作是有益的。此外，學(xué)校還應(yīng)設(shè)立董事會、理事會等部門，負責(zé)對學(xué)校發(fā)展中所需的資金進行投票表決，以確保項目的可行性，避免在投資和發(fā)展中發(fā)生的任何風(fēng)險[8]。對學(xué)校的日常開支要實行嚴(yán)格的管理，財務(wù)管理部門要對學(xué)校的各項開支進行合理有效的控制。對學(xué)校購買的物資，要按照學(xué)校的規(guī)定，由專門的財務(wù)人員進行驗收，保證物資的質(zhì)量符合要求。

2.提高會計水平

民辦學(xué)校的內(nèi)部控制制度能否取得良好的效果，取決于其會計從業(yè)人員的能力與綜合素質(zhì)。第一，對民辦學(xué)校的會計人員實行嚴(yán)格的資格考試，不合格、不懂業(yè)務(wù)、有劣跡行為的不能入職，要把好民辦學(xué)校的財務(wù)管理工作的第一道關(guān)口[9]。第二，要加強對會計人員的職業(yè)道德教育，提高民辦學(xué)校會計人員的工作能力與綜合素養(yǎng)。要堅持“不做假賬”的原則，以《會計法》等為基本原則，規(guī)范會計人員的職業(yè)操守，加強職業(yè)道德建設(shè)，依法理財，依法辦事，并養(yǎng)成抵制不良風(fēng)氣的良好習(xí)慣。第三，通過各種途徑對會計人才進行專業(yè)知識的更新，確保其專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力能不斷地與新的環(huán)境相適應(yīng)。

3.強化預(yù)算管理

科學(xué)的預(yù)算是預(yù)防和控制風(fēng)險的先決條件，而加強預(yù)算管理則是保證風(fēng)險的重要途徑。民辦學(xué)校要高度重視預(yù)算編制與管理，把風(fēng)險控制放在首位，從編制預(yù)算入手，保證預(yù)算的科學(xué)性和合理性。在收入方面，民辦學(xué)?？梢宰龊妙A(yù)算，使得招生規(guī)模、學(xué)費標(biāo)準(zhǔn)處于較為穩(wěn)定的發(fā)展水平。同時，民辦學(xué)校往往不缺乏人才，因此，可以根據(jù)市場情況和政策的變化，對各種成本進行預(yù)測，制定出比較合理的預(yù)算。從支出方面來看，用于聘請師資的工資是比較穩(wěn)定的，購置各種設(shè)備和基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和維護也是可以預(yù)估的，且銀行的貸款也是固定的，所以必須要有一個合理的額度，才能保證不出現(xiàn)任何超出預(yù)算的情況，這樣可以將財務(wù)風(fēng)險降到最低[10]。另外，要積極改進預(yù)算審批流程，精簡部分不重要的規(guī)章，并在必要時加入諸如預(yù)算資料準(zhǔn)確性、不準(zhǔn)任意修改資料等必要的策略，從而使財務(wù)管理的內(nèi)部流程得到優(yōu)化，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部精細化的管理目標(biāo)。

(二)完善優(yōu)化內(nèi)部控制體系

1.明晰崗位職責(zé)

民辦學(xué)校在配置有關(guān)崗位時，也要嚴(yán)格遵守不兼容的崗位分開原則，以保證其在工作中的積極作用。為此，學(xué)習(xí)在合理安排行政職務(wù)時，必須堅持如下原則：人力資源政策要做到科學(xué)、規(guī)范、公平、公開、公正，有利于激發(fā)員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性；在選擇和錄用員工時，要以職業(yè)倫理修養(yǎng)、職業(yè)素質(zhì)為主要依據(jù)，同時要注意其價值觀、行為特點是否符合學(xué)校文化及內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定；建立健全各級員工的激勵與制約機制，建立合理的目標(biāo)，明確的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格的考核制度，并實施相應(yīng)的獎勵與懲罰措施，促進員工的責(zé)任、權(quán)利、利益的有機結(jié)合，并使學(xué)校的內(nèi)部控制得到切實的執(zhí)行[11]；建立內(nèi)部審計組織，并配備相應(yīng)的人員和工作環(huán)境。由董事會指定內(nèi)審機構(gòu)負責(zé)人，向?qū)W校的審計委員會和董事會負責(zé)；對審計工作中的重大問題，內(nèi)部審計機關(guān)可以根據(jù)實際情況直接上報審計委員會和董事會，并確保其獨立，內(nèi)部審計機關(guān)不受財務(wù)機關(guān)的控制，也不能與其共處。內(nèi)部審計機關(guān)根據(jù)法律法規(guī)和學(xué)校的委托進行審計監(jiān)督，其工作領(lǐng)域不得受人為因素的制約；明確各部門、各崗位的責(zé)任，建立起各司其職、各負其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機制。

2.優(yōu)化信息溝通

要增強民辦學(xué)校的信息交流，就必須建立健全明晰的信息系統(tǒng)，對其進行有效的管理與控制，以保證學(xué)校有效的信息交流。因此，民辦學(xué)校要建立有效的信息搜集體系和溝通渠道，以保證內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、監(jiān)督檢查等方面的資料，及時有效地傳遞、溝通和運用，促進公司董事會、管理層和員工正確地履行各自的責(zé)任[12]。通過互聯(lián)網(wǎng)和客戶終端、電子郵件、教育培訓(xùn)、內(nèi)部刊物等，及時準(zhǔn)確地傳遞和分享內(nèi)部信息，確保董事會、管理層和員工的有效交流。有效的信息交流，必須充分考慮不同部門、不同崗位、不同渠道的信息，并進行合理的甄別和檢查。

四、結(jié)語

綜上所述，民辦學(xué)校作為我國教育事業(yè)中的一個重要組成部分，在新時期促進教育體制的多樣化和提高教育質(zhì)量，對擴大學(xué)校招生規(guī)模，推動教育大眾化乃至普及化發(fā)揮著重要作用。民辦學(xué)校也是我國教育發(fā)展中的一支重要力量，其規(guī)模和質(zhì)量都在逐步提高。加強對民辦學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制，建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，對于學(xué)校乃至教育事業(yè)的可持續(xù)、健康發(fā)展都具有促進作用。