張鳴書 對外經濟貿易大學

引言

全面預算管理應用于企業(yè)管理之中，既可以為財務預算管理提供便利，也能夠為企業(yè)內部控制的實現(xiàn)增添助益。全面預算管理對于企業(yè)的運營與發(fā)展起到了關鍵作用，具備預測、規(guī)劃、控制以及考核的優(yōu)勢。能夠有效地提升企業(yè)內部控制的成效，為企業(yè)的經濟效益提供良好的保障。近年來，云計算技術被廣泛地應用于各行各業(yè)之中，促進了企業(yè)管理模式的變革，也成了企業(yè)管理的重要方向?；诖?，本文提出云計算背景下企業(yè)全面預算管理存在的問題，并據(jù)此提出全面預算管理實施的新思路，以此為企業(yè)的戰(zhàn)略實施及管理的效率提升提供一定的參考。

一、全面預算管理及云計算的概念

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理是基于預算概念所延伸出的相對廣義的概念，具體為了達成企業(yè)經營活動的高效率，實現(xiàn)財務與經營目標而采取的針對公司各部門綜合資源及信息實施規(guī)劃與使用的相關活動。全面預算管理不單單作為財務管理的重要內容，在企業(yè)運作流程中也涉及各個環(huán)節(jié)的工作。包括內控層面、運營層面的計劃、執(zhí)行、控制以及反饋等工作[1]。基于目前市場環(huán)境的高度信息化與智能化發(fā)展背景，企業(yè)想要實現(xiàn)高效且全面的預算管理與運營發(fā)展戰(zhàn)略，就需要充分結合現(xiàn)代信息技術，更加高效地完成企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（二）云計算的概念

云計算是基于互聯(lián)網信息技術所發(fā)展的一種虛擬服務。通常人們會運用云來表示電信網，繼而衍生出了抽象的互聯(lián)網與基礎服務器等基礎設施。具體而言，云計算主要通過網絡云將巨大的數(shù)據(jù)計算處理程序分解為無數(shù)小程序，并且運用多部服務器組成的系統(tǒng)對小程序開展處理與分析。然后將結果反饋給用戶[2]。云計算運用整個市場的大數(shù)據(jù)來預測市場變化及未來的發(fā)展趨勢。而企業(yè)用戶可以通過任意一種終端方式接入數(shù)據(jù)中心來獲取自身所需要的運算能力。簡單而言，云計算便是運用企業(yè)外部運算資源在云端計算各種數(shù)據(jù)及信息的行為。

近年來，大數(shù)據(jù)與云計算在各個領域獲得了廣泛的發(fā)展，運用云計算資源開展計算工作，使得云計算與企業(yè)的整體管理融合不斷深化，對企業(yè)財務管理模式產生了相對深遠的變革影響。通過云計算技術方式，能夠幫助企業(yè)高效快捷地完成預算管理工作的預測、編制、執(zhí)行、監(jiān)控、反饋等相關工作，同時及時地進行修訂，既能夠確保企業(yè)利潤的實現(xiàn)，也能夠對整個管理流程的效率化及戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)起到重要的推進作用。

二、基于云計算的企業(yè)全面預算管理問題剖析

全面預算管理是企業(yè)管理的重要組成部分，具體是站在三個層面開展全面的收支預算，包括融資層面、投資層面以及經營層面，然后對預算的執(zhí)行效果實施分析、控制以及調整，以此來有效地實現(xiàn)資源的整合，促進企業(yè)經營目標的實現(xiàn)，為企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展提供保障。全面預算管理工作具有較強的實踐意義，但是在具體實踐過程中，全面預算管理還存在以下幾方面的問題。

（一）預算編制方法缺乏科學性

首先，預算編制方法相對單一。企業(yè)預算的編制方法一般包含固定預算法、股東預算法、彈性預算法以及定期預算法等[3]。上述預算編制方法都存在自身的優(yōu)勢及不足，且應用于不同的境況下。如果單獨運用某一種預算編制方法，便會導致預算編制存在一定的弊端。但是一些企業(yè)并未固定運用多種預算編制方法，在具體執(zhí)行起來，仍然以單一的預算編制方法為主，甚至用最簡單的預算編制方法來編制本單位的預算，使得預算編制的實用性及有效性等存在差異，與實際的活動結合不足，缺乏科學的數(shù)據(jù)基礎作為支撐，無法達成理想的效果。

其次，預算編制數(shù)據(jù)支撐力度不足。傳統(tǒng)預算編制所采取的數(shù)據(jù)通常都是結構化的數(shù)據(jù)，針對非結構化的數(shù)據(jù)的利用相對較少。但是，一般非結構化數(shù)據(jù)能夠為企業(yè)帶來意義更強的數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)經營管理決策的制定提供相應的參考。但是基于傳統(tǒng)的信息技術背景，一些非結構化的數(shù)據(jù)無法做到良好的收集、分析以及處理，導致預算編制的數(shù)據(jù)支持力度不足。

（二）預算執(zhí)行的力度有待提高

目前，在具體的全面預算管理實施過程中，部分企業(yè)還存在重視編制而輕視執(zhí)行的問題，主要工作都投入到預算編制過程中，還有部分企業(yè)也重視預算結果的考核中，但是對預算的執(zhí)行有所忽視。全面預算管理主要綜合分析企業(yè)的經營情況、市場宏觀情況以及國家政策法規(guī)等相關內容的基礎上，針對企業(yè)的投資、籌資以及經營等活動實施相應的統(tǒng)籌規(guī)劃，能夠為企業(yè)的日常經營活動形成良好的指導。所以，企業(yè)應當關注預算的執(zhí)行[4]。如果出現(xiàn)執(zhí)行過程中的實際數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)有差距時，需要預算管理部門及時地做好歸因工作，保障企業(yè)的預算處于可控狀態(tài)。但是目前較多的企業(yè)對于預算的執(zhí)行環(huán)節(jié)重視程度不足，部分企業(yè)雖然嚴格執(zhí)行預算，但是對存在的差異分析工作未盡其責，未在根源上分析問題，使得預算的執(zhí)行效率不盡如人意。

（三）預算控制效率不高

預算控制是對預算執(zhí)行過程出現(xiàn)的預期之外的問題進行控制[5]。但是目前企業(yè)重編制而輕執(zhí)行的問題，導致預算控制工作的成效不足。同時，企業(yè)經營范圍相對較廣，如果缺乏有效的預算控制，則會導致企業(yè)無法及時地獲取外部市場信息及未來的發(fā)展趨勢，不能夠針對市場需求來做出戰(zhàn)略調整，繼而導致企業(yè)出現(xiàn)經營風險，影響企業(yè)的經營效益。

（四）預算考評方式相對單一

預算考評是對預算的編制、執(zhí)行及控制進行總結與評估，也是預算管理的最終環(huán)節(jié)，預算結果要及時反饋給全面預算管理相關組織，并對后期的全面預算管理工作進行調整。因此，預算考評方式不健全，會導致預算管理的效果不理想[6]。目前，部分企業(yè)雖然將預算績效評價納入到年度考核之中，但是預算考核還存在考評方法單一與考核指標主要為財務指標的問題，最終導致預算考評的效果不理想。

三、基于云計算的企業(yè)全面預算管理新思路的探索

（一）明確全面預算編制目標

預算編制工作開展的前提是做好目標的設置，同時，預算目標也影響著企業(yè)預算管理的未來發(fā)展。因此應當以實際發(fā)展作為基礎來確定預算目標。運用對市場環(huán)境及行業(yè)發(fā)展情況進行數(shù)據(jù)分析，充分結合企業(yè)的發(fā)展實際，運用模擬預算企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)所需要的資源及實踐情況的方式，由此確定企業(yè)預算目標。等明確預算目標后，即可基于云計算的優(yōu)勢，通過信息環(huán)境下的預算部門結構來綜合構建預算管理的模型，依據(jù)各個部門的實際要求，針對性地采用預算套表及編制方法進行預算的編制。也可以以項目為基礎，針對不同項目制定針對性的預算優(yōu)化措施，以此提升預算編制流程的科學性，促進財務部門與業(yè)務部門的高效聯(lián)系，做好預算方案的優(yōu)化。另外，基于高效、多元以及個性化的特征，滿足業(yè)務運營多元化思維及多種模塊的運作需求。使得預算前期準備工作更具動態(tài)性[7]。

（二）全方位開展全面預算執(zhí)行工作

基于云計算技術的企業(yè)全面預算管理體系得益于該技術的優(yōu)勢支持，能夠更好地實現(xiàn)對預算執(zhí)行全流程實施針對性的監(jiān)督與管理。通過云計算與大數(shù)據(jù)平臺優(yōu)勢，企業(yè)財務部門與業(yè)務部門可以實現(xiàn)良好的溝通與高度的集成，也可以實現(xiàn)對各個部門各項業(yè)務事前、事中以及事后的全面預算執(zhí)行監(jiān)督，并采取針對性的干預措施，提升全面預算執(zhí)行的效率。全面預算管理執(zhí)行工作主要包括以下幾方面的內容。

首先，預算審批。預算標準是授權審批的重要參考依據(jù)，需要制定完善的相關標準。各部門在預算審批過程中可能會出現(xiàn)審核不實的問題，因此企業(yè)應當高度重視審批工作。一方面，應當建立專人責任制度，以防出現(xiàn)反復審批或者越權審批的問題。另一方面，運用云計算技術確保審批流程的透明性，以便及時地跟蹤，做好風險的預警工作。

其次，預算控制工作[8]。預算控制作為保障預算管理順利實施的關鍵，在全面預算管理之中發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)年度預算依據(jù)初定額為基礎目標，但是控制預算應當以風險節(jié)點控制為主，尤其對即將完成的目標的重要階段進行高度風險監(jiān)督，運用云計算及大數(shù)據(jù)技術的優(yōu)勢，對預警指標做好記錄，以此幫助企業(yè)未來可以針對不同指標來確定相應的方案及應對措施。

最后，預算分析與調整?？梢酝ㄟ^云計算平臺，構建實時的預算分析機制，針對存儲的數(shù)據(jù)及新收入的數(shù)據(jù)時刻進行分析，發(fā)現(xiàn)預算實施過程中存在的問題，不斷調整預算管理工作，以便于預算目標的達成。另外，在預算執(zhí)行的過程中，構建理論與實際差異的及時反饋機制，通過大數(shù)據(jù)與云計算平臺，對全面預算管理的各項措施進行動態(tài)的調整，幫助企業(yè)實現(xiàn)全面預算管理各項職能的優(yōu)化。

（三）充分發(fā)揮全面預算管理的信息化優(yōu)勢

全面預算管理借助于云計算的優(yōu)勢，使得基礎設施服務有效地提升了科技獲取與掌握外界環(huán)境及行業(yè)發(fā)展變動信息的時效性，對管理層所制定的科學的預算決策起到了良好的推動作用。企業(yè)在進行云平臺構建的過程中，應當重視共享性及集成性，以此方便對數(shù)據(jù)信息的收集。與此同時，企業(yè)也應當增加HPCC 與Hadoop 等大數(shù)據(jù)處理技術的應用，對數(shù)據(jù)之間的邏輯關系進行驗證，不斷深化數(shù)據(jù)分析及高效數(shù)據(jù)信息的挖掘，科學地預測市場需求及份額，以此為預算目標的制定及編制提供科學的數(shù)據(jù)參考。

（四）完善全面預算評估機制

全面預算管理的重要典型特征是實現(xiàn)業(yè)財融合與績效覆蓋[9]。其中，預算執(zhí)行過程及結果的評價是保障預算實施的基礎。運用平衡計分卡等模型開展全面的評估與分析工作，不斷發(fā)揮預算的積極性，與云計算數(shù)據(jù)相結合，提取海量的數(shù)據(jù)進行分析，以此出具較為全面的評估報告，對于預算目標的實現(xiàn)情況進行評估，繼而形成對預算的全面控制。通過全面預算評估，可以實現(xiàn)激勵員工、實現(xiàn)企業(yè)價值的目的，在企業(yè)內部創(chuàng)造良好的工作氛圍，幫助企業(yè)實現(xiàn)管理的優(yōu)化升級，繼而最大程度地實現(xiàn)經濟效益。

（五）健全全面預算管理的保障措施

云計算背景下，會計服務能夠在全面預算管理之中更廣度、高精度以及更多維度地開展相應的工作，能夠降低預算管理的成本，按照需求制定預算表，通過模塊化的云會計信息技術來實現(xiàn)全面預算管理工作效率的提高，繼而實現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)管理的迭代，為企業(yè)競爭實力的提升及戰(zhàn)略的高效實施提供保障。云計算背景下全面預算管理工作的順利實施，需要做好以下幾方面的保障工作。

首先，更新全面預算管理理念，發(fā)揮云計算的優(yōu)勢。全面預算管理中云計算技術的應用需要大量的人力、物力以及資金的支持。因此需要企業(yè)的管理者對云計算技術的建設進行支持，運用預算管理的信息化優(yōu)勢，能夠促使數(shù)據(jù)分析更具動態(tài)性及共享性，以此最大限度地降低企業(yè)經營成本。其次，企業(yè)內部應當成立專業(yè)的機構與組織來開展全面預算管理工作。同時，應當提升相關人員應用云計算的能力[10]。全面預算管理的信息化建設是企業(yè)管理的變革活動之一，應當構建相匹配的組織，通過培訓等方式提升組織成員的水平，確保云計算下全面預算管理工作的順利實施。再次，要制定完善的工作流程?；谠朴嬎愕娜骖A算管理工作的實施涉及的企業(yè)的業(yè)務環(huán)節(jié)相對較多，規(guī)章制度與人員素質等也是影響工作開展的關鍵因素。因此應當構建完善的制度，明確各項工作的責任人，強化企業(yè)各級預算執(zhí)行部門主管對預算云計算建設工作的重視，為全面預算管理的高效實施提供保障。最后，全面預算管理體系的構建也應當充分結合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。全面預算管理體系的建設應當從預算管理的核心與基礎業(yè)務模塊開展，避免出現(xiàn)盲目建設與重復建設的問題。同時，針對不同時期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略調整全面預算方案，確保全面預算管理的時效性及高效率。

結語

全面預算管理是管理會計的關鍵內容之一，主要是對企業(yè)內部的資源進行規(guī)劃、執(zhí)行以及控制情況進行管控，同時也是企業(yè)戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)的重要推動力。隨著企業(yè)業(yè)務的不斷深化以及云計算技術的不斷應用，基于云計算的企業(yè)全面預算管理工作也面臨著新的挑戰(zhàn)?；诖?，本文針對云計算背景下企業(yè)全面預算管理工作開展過程中面臨的困境開展分析，得出主要問題有：預算編制方法缺乏科學性、預算執(zhí)行的力度有待提高、預算控制效率不高、預算考評方式相對單一?；谏鲜龇治?，本文提出云計算背景下企業(yè)全面預算管理的新思路，包括確定全面預算編制目標、全方位開展執(zhí)行業(yè)務、充分運用信息技術開展全面預算管理、做好相關評估工作以及做好保障措施等，以期能夠為企業(yè)全面預算管理工作效率的提升提供一定的參考。