齊艷杰 劉丹彤 程 博

（作者單位：中國科學(xué)院長春光學(xué)精密機(jī)械與物理研究所）

2022 年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議中提出“穩(wěn)字當(dāng)頭、穩(wěn)中求進(jìn)”的總體工作方針。國立科研機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為應(yīng)對(duì)新形勢下的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，應(yīng)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的工作思路與方式，在切實(shí)保障科研機(jī)構(gòu)安全發(fā)展的同時(shí)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，努力實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

一、健全內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，推進(jìn)審計(jì)規(guī)范化建設(shè)

（一）完善審計(jì)結(jié)果報(bào)告機(jī)制，加強(qiáng)黨對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)

2018 年，審計(jì)署出臺(tái)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（以下稱“審計(jì)署11 號(hào)令”），提出“國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作”。中國科學(xué)院認(rèn)真貫徹黨中央要求，對(duì)“審計(jì)署11號(hào)令”的指導(dǎo)思想層層落實(shí)，從制度層面加強(qiáng)黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，不斷深化院屬單位黨的領(lǐng)導(dǎo)體制改革[1]。2020 年11 月，中國科學(xué)院修訂《中國科學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，明確院直屬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在黨委、主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作[2]。堅(jiān)持院黨組、分院分黨組及院直屬事業(yè)單位黨委、主要負(fù)責(zé)人每年至少一次定期聽取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃、審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問題及風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題線索移送、問題整改和隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)的管理。加強(qiáng)黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，保障國立科研單位的科技創(chuàng)新活動(dòng)健康開展，落實(shí)全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作。

（二）建立紀(jì)監(jiān)審聯(lián)動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度與效果

“審計(jì)署11 號(hào)令”提出，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改共同落實(shí)等工作機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃、同向發(fā)力，共同擬定監(jiān)督計(jì)劃、研判問題，確保審計(jì)問題事實(shí)清楚、依據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)。推動(dòng)紀(jì)檢監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督的兩把“利劍”共同發(fā)力，將審計(jì)部門的“單打獨(dú)斗”變成“協(xié)同作戰(zhàn)”，提升內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督效果[3]。

（三）優(yōu)化科學(xué)集體決策機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)威性

以中國科學(xué)院長春光學(xué)精密機(jī)械與物理研究所（以下簡稱“長春光機(jī)所”）為例，其建立了多層級(jí)嚴(yán)密把關(guān)的內(nèi)部審計(jì)科學(xué)集體決策機(jī)制，審計(jì)報(bào)告依次經(jīng)部門內(nèi)討論、部門負(fù)責(zé)人審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審核后向決策機(jī)構(gòu)提交集體審議稿，決策機(jī)構(gòu)研討通過后下達(dá)決議通知單，對(duì)有關(guān)違規(guī)違紀(jì)問題嚴(yán)肅問責(zé)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，及時(shí)會(huì)同相關(guān)管理部門深入分析原因。如對(duì)各類審計(jì)發(fā)現(xiàn)的涉及中層干部的違規(guī)違紀(jì)問題等重大審計(jì)結(jié)論，由審計(jì)部門形成問題處理建議報(bào)告，提交分管所領(lǐng)導(dǎo)審核、黨委會(huì)審議、所務(wù)會(huì)審定，最后根據(jù)黨委會(huì)、所務(wù)會(huì)審議結(jié)果，由所紀(jì)委按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置。

（四）建立審計(jì)整改銷賬機(jī)制，壓緊整改閉環(huán)管理

審計(jì)人員將審計(jì)情況、審計(jì)問題、整改情況與審計(jì)建議等信息錄入審計(jì)問題整改臺(tái)賬，通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)查出問題整改成效的實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)督，形成審計(jì)問題整改銷賬機(jī)制。將審計(jì)問題的整改工作落實(shí)到具體責(zé)任人，重點(diǎn)關(guān)注整改的效果與及時(shí)性，推動(dòng)審計(jì)問題整改工作從嚴(yán)落實(shí)，健全長效機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)問題整改形成閉環(huán)。

二、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作模式，建立內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

（一）“互助審計(jì)”模式

中國科學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作面臨下屬單位多、經(jīng)費(fèi)體量大、業(yè)務(wù)面廣、專職內(nèi)審人員有限的難題。為緩解審計(jì)資源短缺與審計(jì)任務(wù)嚴(yán)峻之間的供需矛盾，中國科學(xué)院在內(nèi)部審計(jì)工作方面堅(jiān)持全院“一盤棋”，通過組建年度考核、動(dòng)態(tài)調(diào)整的院級(jí)審計(jì)骨干團(tuán)隊(duì)、交流業(yè)務(wù)的區(qū)域?qū)徲?jì)工作組等方式，建立院、分院、研究所三級(jí)聯(lián)動(dòng)審計(jì)工作機(jī)制，統(tǒng)籌調(diào)配審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)“互助審計(jì)”。

（二）“以審代培”模式

科研財(cái)務(wù)助理制度的推行，切實(shí)減輕了科研人員的事務(wù)性負(fù)擔(dān)，把科研人員從報(bào)銷等具體事務(wù)中解脫出來，但如何科學(xué)調(diào)動(dòng)科研財(cái)務(wù)助理資源、提高其經(jīng)費(fèi)管理水平仍值得探討。長春光機(jī)所將科研財(cái)務(wù)助理納入審計(jì)工作組，由審計(jì)業(yè)務(wù)主管對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)并參與具體審計(jì)工作，近3 年來先后代培50 余人，覆蓋研究所全部科研部門。該模式一方面可以壯大審計(jì)團(tuán)隊(duì)力量，另一方面通過其自身審計(jì)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)問題，避免相似問題在財(cái)務(wù)助理的項(xiàng)目組再次發(fā)生，從源頭上避免合規(guī)性方面存在的問題，在提升財(cái)務(wù)助理經(jīng)費(fèi)管理水平的同時(shí)筑牢第一道防線，助力研究所發(fā)展。

三、開展警示教育培訓(xùn)，提高科研人員規(guī)矩意識(shí)

（一）聚焦關(guān)鍵少數(shù)，從嚴(yán)把控簽字審批權(quán)

中國科學(xué)院為著力抓好干部隊(duì)伍和人才隊(duì)伍建設(shè)，在《中國科學(xué)院2021 年黨的建設(shè)工作要點(diǎn)》中提出要突出對(duì)“關(guān)鍵少數(shù)”的教育培訓(xùn)，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部日常監(jiān)督，進(jìn)一步加強(qiáng)干部全面從嚴(yán)管理[4]。長春光機(jī)所聚焦具有簽字審批權(quán)的所領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、科研骨干等關(guān)鍵少數(shù)，向黨委會(huì)、紀(jì)委會(huì)、年度總結(jié)會(huì)通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型問題，引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，提醒其切實(shí)履行經(jīng)費(fèi)管理與使用的監(jiān)管責(zé)任，杜絕因工作忙等原因只簽字而不認(rèn)真進(jìn)行內(nèi)容審核的不負(fù)責(zé)行為，抓住“關(guān)鍵少數(shù)”，以上率下，從嚴(yán)把控簽字審批權(quán)，為研究所科研經(jīng)費(fèi)管理筑牢又一道防線。

（二）多形式宣貫廉潔從業(yè)，發(fā)揮身邊人身邊事的警示作用

習(xí)近平總書記在中國共產(chǎn)黨第十九屆中央紀(jì)律檢查委員會(huì)第六次全體會(huì)議上強(qiáng)調(diào)：“堅(jiān)定不移將黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭進(jìn)行到底，持續(xù)深化不敢腐、不能腐、不想腐一體推進(jìn)?！遍L春光機(jī)所堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)工作的底線思維，積極組織開展廉潔從業(yè)專題教育活動(dòng)，將警示教育落實(shí)到項(xiàng)目管理部門、課題負(fù)責(zé)人、基層科研人員等各個(gè)層級(jí)，擴(kuò)大警示教育的覆蓋面，充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果發(fā)揮身邊人身邊事的警示作用，營造風(fēng)清氣正的科研生態(tài)環(huán)境。例如，長春光機(jī)所紀(jì)委組織黨支部結(jié)合“三會(huì)一課”活動(dòng)，學(xué)習(xí)傳達(dá)中科院私設(shè)“小金庫”問題查處情況通報(bào)；所紀(jì)委書記為新入所職工、課題負(fù)責(zé)人與管理骨干做廉潔從業(yè)專題報(bào)告；所紀(jì)委委員到支部進(jìn)行政策宣講和案例解讀；審計(jì)業(yè)務(wù)主管結(jié)合本所審計(jì)案例，為科研財(cái)務(wù)助理做“內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及提醒”專題培訓(xùn)等，運(yùn)用身邊人身邊事提醒科研人員懂法紀(jì)、明規(guī)矩、知敬畏、存戒懼，不越底線、不碰紅線[5]。

四、運(yùn)用信息化手段，提升內(nèi)審工作質(zhì)量

（一）統(tǒng)計(jì)分析審計(jì)數(shù)據(jù)，推動(dòng)審計(jì)關(guān)口前移

數(shù)字化審計(jì)通過打通審計(jì)模塊與人力、財(cái)務(wù)、物資采購系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)對(duì)人、財(cái)、物及項(xiàng)目等科研經(jīng)費(fèi)使用涉及的重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行信息查詢，為常態(tài)化審計(jì)提供便捷的抓取、統(tǒng)計(jì)、分析數(shù)據(jù)途徑?；诳蓪?shí)現(xiàn)人、財(cái)、物及項(xiàng)目等數(shù)據(jù)共享的審計(jì)信息系統(tǒng)，調(diào)取科研經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，從而提高審計(jì)效率和質(zhì)量。例如，長春光機(jī)所構(gòu)建的“耗材采購價(jià)格波動(dòng)幅度列表”功能，審計(jì)人員可設(shè)定提示預(yù)警的價(jià)格波動(dòng)比例，并按期間、部門篩選導(dǎo)出價(jià)格波動(dòng)幅度異常列表清單，相同品牌/名稱/型號(hào)耗材的單價(jià)波動(dòng)幅度異常的，對(duì)審計(jì)人員提示預(yù)警，為耗材采購業(yè)務(wù)的審前調(diào)查、現(xiàn)場審計(jì)提供參考信息，實(shí)現(xiàn)耗材采購情況實(shí)時(shí)監(jiān)督，為在研究所內(nèi)橫向和縱向比較、分析、研判耗材采購價(jià)格的合理性提供參考。運(yùn)用信息化方式統(tǒng)計(jì)分析審計(jì)數(shù)據(jù)，將傳統(tǒng)的事后審計(jì)逐步轉(zhuǎn)換為事中、事前審計(jì)的日常監(jiān)督工作方式，推動(dòng)審計(jì)關(guān)口前移，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）探索智能審計(jì)，推動(dòng)審計(jì)業(yè)務(wù)全覆蓋

智能審計(jì)可以讓信息化技術(shù)“記憶”審計(jì)人員的思維模式與工作經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)日常交易的實(shí)時(shí)監(jiān)督，并將異常業(yè)務(wù)及時(shí)反饋給審計(jì)人員，通過“科技強(qiáng)審”實(shí)現(xiàn)“審計(jì)全覆蓋”。例如，在長春光機(jī)所2020 年開展的科研業(yè)務(wù)真實(shí)性合法性審計(jì)中，使用“節(jié)假日差旅情況監(jiān)控”功能，按部門、時(shí)間、人員等不同維度統(tǒng)計(jì)出差信息，為研判出差任務(wù)的真實(shí)性提供線索。發(fā)現(xiàn)某部門報(bào)差旅費(fèi)時(shí)，出差時(shí)間為2019 年12 月10 日—2020 年1 月10 日，出差期間橫跨元旦假期，未附工作日志，無法判斷節(jié)假日期間是否是為完成科研任務(wù)而出差。通過智能審計(jì)方式，可快速確認(rèn)科研經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)報(bào)銷的附件是否完整，發(fā)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)報(bào)銷的合規(guī)性問題，減少審計(jì)人員重復(fù)、繁雜的數(shù)據(jù)處理工作，推動(dòng)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)全覆蓋[6]。

五、完善治理機(jī)制，提升內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值

（一）“價(jià)值增值”，增強(qiáng)審計(jì)服務(wù)理念

傳統(tǒng)審計(jì)模式幾乎將全部精力投入在監(jiān)督檢查方面，忽略了大量審計(jì)工作積累的審計(jì)成果的價(jià)值。

2019 年，長春光機(jī)所監(jiān)督與審計(jì)處對(duì)“XX 相機(jī)”項(xiàng)目組進(jìn)行財(cái)務(wù)支出專項(xiàng)審計(jì)工作，本次審計(jì)工作推動(dòng)項(xiàng)目組及時(shí)核銷科研經(jīng)費(fèi)1 659 萬元，預(yù)算執(zhí)行率由審計(jì)實(shí)施前的71.43%提高到83.29%，梳理、完成科研經(jīng)費(fèi)按財(cái)務(wù)科目支出統(tǒng)計(jì)表及該項(xiàng)目下設(shè)8 個(gè)課題科研經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)統(tǒng)計(jì)表，發(fā)現(xiàn)不應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)目的一筆大額檢測費(fèi)收入等問題，提出整改建議。另外，該項(xiàng)目在接受外部審計(jì)時(shí)，課題組的財(cái)務(wù)助理在項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收方面的業(yè)務(wù)能力較為薄弱，于是采用內(nèi)審法對(duì)其項(xiàng)目成果進(jìn)行審計(jì)，最后順利完成項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收。

這種工作理念也指導(dǎo)審計(jì)人員在日常審計(jì)工作中廣泛了解科研人員的“辦事難題”，改善科研人員對(duì)審計(jì)部門就會(huì)“找毛病”的負(fù)面刻板印象。審計(jì)部門對(duì)各管理與研究部門在材料采購、外協(xié)加工、工資薪金、財(cái)務(wù)報(bào)銷、項(xiàng)目驗(yàn)收等相關(guān)方面提供審計(jì)建議與咨詢服務(wù)，拓展內(nèi)部審計(jì)職能，由“價(jià)值保護(hù)”實(shí)現(xiàn)“價(jià)值增值”[7]。

（二）“精準(zhǔn)拆彈”，深入落實(shí)“放管服”

2016 年，李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中首次提出“放管服”概念，提出政府部門要推進(jìn)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的要求。為切實(shí)落實(shí)“放管服”，近年來《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》《關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》等文件相繼發(fā)布，減少了對(duì)科研人員科技創(chuàng)新活力的束縛?！胺殴芊钡墓ぷ骼砟顪p輕了事業(yè)單位科研人員的負(fù)擔(dān)，調(diào)動(dòng)了其積極性。在長春光機(jī)所開展的公務(wù)接待、公務(wù)用車、因公出國（境）經(jīng)費(fèi)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，由于公務(wù)接待事前審批控制過度，部分公務(wù)接待較為緊急來不及事前申請(qǐng)并審批，導(dǎo)致公務(wù)接待申請(qǐng)時(shí)間晚于實(shí)際接待時(shí)間，造成部分公務(wù)接待費(fèi)報(bào)銷單時(shí)間倒置的問題。審計(jì)部門推動(dòng)修訂《中科院長春光機(jī)所公務(wù)招待管理辦法》，取消公務(wù)接待費(fèi)報(bào)銷需附《公務(wù)接待審批表》的要求，切實(shí)減少科研財(cái)務(wù)助理的事務(wù)性工作[8]。

（三）“提質(zhì)增效”，推動(dòng)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

隨著國立科研機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控能力要求的提高，傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”目標(biāo)難以適應(yīng)現(xiàn)階段研究所的發(fā)展要求。新形勢下內(nèi)部審計(jì)的職能定位應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橥苿?dòng)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、促進(jìn)研究所“提質(zhì)增效”。近年來，長春光機(jī)所結(jié)合科研經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)工作，深挖典型、高頻問題，明確管理風(fēng)險(xiǎn)，在加強(qiáng)非用于產(chǎn)品的耗材采購驗(yàn)收、規(guī)范部門印章的管理與使用、簡化租車業(yè)務(wù)流程等方面提出具體且具有可操作性的審計(jì)建議，均被所務(wù)會(huì)采納并予以實(shí)施，從業(yè)務(wù)流程方面根治了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。例如，針對(duì)長春光機(jī)所內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的存在車輛租賃外包合同審批日期與實(shí)際承運(yùn)日期時(shí)間倒置的情況，審計(jì)推動(dòng)修訂《借款報(bào)銷類業(yè)務(wù)須知》，由科研管理部門與租車公司統(tǒng)一簽訂合同，各報(bào)銷部門將報(bào)銷運(yùn)費(fèi)、車輛租賃費(fèi)所需附件變更為附對(duì)方單位蓋章的結(jié)算清單。該項(xiàng)建議根治了報(bào)銷車輛租賃費(fèi)時(shí)間倒置的問題，簡化了車輛租賃費(fèi)報(bào)銷流程，能夠更好地為科研一線服務(wù)。

（四）“舉賢任能”，提供決策參考依據(jù)

歷年的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果為長春光機(jī)所在獎(jiǎng)項(xiàng)申報(bào)、內(nèi)部評(píng)優(yōu)、出具廉政鑒定意見、各部門年度關(guān)鍵績效指標(biāo)考核法（Key Performance Indicator，KPI）、落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任與遵守廉潔從業(yè)規(guī)定等方面提供客觀依據(jù)，為評(píng)價(jià)各部門及主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職、干部任免等工作提供參考信息。