張 娟

（作者單位：陜西華鼎酒業(yè)有限公司）

新的商業(yè)生態(tài)圈、新的供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)和新的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，給新零售企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了一定挑戰(zhàn)。在此背景下，新零售企業(yè)可引入全面預(yù)算管理理念，對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行全面把控，通過(guò)精細(xì)化的全面預(yù)算管理來(lái)控制企業(yè)收支，以此提高自身競(jìng)爭(zhēng)力。

一、新零售業(yè)務(wù)及其業(yè)務(wù)預(yù)算與傳統(tǒng)零售業(yè)務(wù)的異同分析

（一）新零售與傳統(tǒng)零售的業(yè)務(wù)區(qū)別

第一，數(shù)據(jù)差異。傳統(tǒng)零售企業(yè)大多依靠自身經(jīng)驗(yàn)推算消費(fèi)者需求，從而實(shí)施相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)劃，而新零售企業(yè)引入了云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)，可基于數(shù)據(jù)生成消費(fèi)者畫(huà)像，以此為依據(jù)開(kāi)展業(yè)務(wù)。第二，場(chǎng)景差異。傳統(tǒng)零售企業(yè)通過(guò)線下活動(dòng)進(jìn)行采購(gòu)、運(yùn)輸和支付，而新零售企業(yè)則將采購(gòu)、支付等環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到了線上。第三，價(jià)值差異。傳統(tǒng)零售企業(yè)的產(chǎn)品為有形商品，而新零售企業(yè)的產(chǎn)品除有形商品外，還包括線上購(gòu)物體驗(yàn)與服務(wù)。

（二）新零售與傳統(tǒng)零售的業(yè)務(wù)預(yù)算異同點(diǎn)

第一，相同點(diǎn)。無(wú)論是傳統(tǒng)零售業(yè)企業(yè)，還是新零售企業(yè)，均需從事前、事中、事后三個(gè)角度開(kāi)展預(yù)算管理工作。此外，傳統(tǒng)零售業(yè)企業(yè)與新零售企業(yè)的預(yù)算內(nèi)容均包括收入預(yù)算、毛利預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等。第二，差異點(diǎn)。相較于傳統(tǒng)零售企業(yè)，新零售企業(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)展所涉及的部門更多，除傳統(tǒng)線下業(yè)務(wù)部門外，還涉及線上業(yè)務(wù)相關(guān)部門，因此，新零售企業(yè)更加看重預(yù)算工作的業(yè)財(cái)融合與全過(guò)程性。

二、新零售企業(yè)全面預(yù)算管理的基本流程

（一）目標(biāo)規(guī)劃

新零售企業(yè)預(yù)算編制以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)方針，在預(yù)算編制過(guò)程中，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃情況進(jìn)行深入分析，在明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上綜合考慮外部市場(chǎng)環(huán)境及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況，選取具有辨識(shí)度和代表性的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)作為預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算指標(biāo)體現(xiàn)在預(yù)算方案內(nèi)并貫穿從預(yù)算執(zhí)行到預(yù)算評(píng)估考核的全過(guò)程。

（二）預(yù)算編制

在編制預(yù)算方案時(shí)，結(jié)合業(yè)財(cái)融合理念，以各部門業(yè)務(wù)特征為依據(jù)搭建差異化預(yù)算編制體系，完成基層預(yù)算方案的編制后，對(duì)方案進(jìn)行匯總，以此得出總預(yù)算方案，并從企業(yè)全局角度審視總預(yù)算方案，評(píng)估其科學(xué)性與可行性，并逐步優(yōu)化和調(diào)整總預(yù)算方案，最大限度保障預(yù)算方案編制效果。

（三）預(yù)算執(zhí)行

基于戰(zhàn)略目標(biāo)完成預(yù)算編制工作后，以預(yù)算方案為依據(jù)執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)格監(jiān)控預(yù)算實(shí)施過(guò)程。預(yù)算執(zhí)行階段的關(guān)鍵工作在于對(duì)比分析與復(fù)盤回顧，通過(guò)嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，保證預(yù)算方案有效落實(shí)。新零售企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算方案的過(guò)程中難免會(huì)遇到實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算方案不符的情況，此時(shí)預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)做好差異對(duì)比分析，并將分析結(jié)果遞送至預(yù)算部門，由預(yù)算部門結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部實(shí)際情況展開(kāi)總體分析，并對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以此確保預(yù)算方案能夠切實(shí)指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作[1]。

（四）預(yù)算評(píng)價(jià)

在預(yù)算執(zhí)行落實(shí)后，由預(yù)算部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)考核，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行深層次分析，并以數(shù)據(jù)報(bào)告的形式將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果呈現(xiàn)出來(lái)，用于總結(jié)全面預(yù)算管理情況。在預(yù)算評(píng)價(jià)過(guò)程中，基于預(yù)算方案及各部門業(yè)務(wù)特征確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算各執(zhí)行部門的預(yù)算完成率，以評(píng)價(jià)考核結(jié)果為依據(jù)，對(duì)部門、崗位、個(gè)人實(shí)施獎(jiǎng)懲，以此加強(qiáng)基層一線對(duì)全面預(yù)算管理的重視，切實(shí)保證全員參與。除此之外，預(yù)算評(píng)價(jià)階段還需整合預(yù)算偏差情況，了解預(yù)算方案與實(shí)際發(fā)生數(shù)之間的差異程度，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為后續(xù)全面預(yù)算管理工作奠定基礎(chǔ)。

三、新零售企業(yè)提高全面預(yù)算管理實(shí)施質(zhì)量的有效策略

（一）構(gòu)建預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化組織保障

部分新零售企業(yè)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作，并未單獨(dú)設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，不僅導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員工作量激增，還影響全面預(yù)算管理的質(zhì)量與效率。因此，新零售企業(yè)想要提高全面預(yù)算管理實(shí)施效果，就需要結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有組織架構(gòu)增設(shè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，可以通過(guò)設(shè)置三級(jí)管理結(jié)構(gòu)，借助預(yù)算管理委員會(huì)、辦公室、責(zé)任中心提高企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量，并及時(shí)協(xié)調(diào)預(yù)算計(jì)劃，使預(yù)算監(jiān)管、預(yù)算平衡等工作能夠有效落實(shí)。新零售企業(yè)在發(fā)展期間還需要兼顧線上新零售與線下傳統(tǒng)零售，借助預(yù)算管理機(jī)構(gòu)快速應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化，以此提升企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量。此外，對(duì)于新零售企業(yè)而言，其最顯著的特點(diǎn)在于一線員工基數(shù)大，該部分員工與消費(fèi)者、市場(chǎng)的接觸度最高，為保障企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量，新零售企業(yè)需借助合適的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)引導(dǎo)基層一線員工參與到全面預(yù)算管理中，繼而提高預(yù)算管理執(zhí)行率[2]。新零售企業(yè)三級(jí)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置情況如表1 所示。

表1 新零售企業(yè)三級(jí)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

（二）引入平衡計(jì)分卡，完善預(yù)算內(nèi)容

新零售企業(yè)大多以財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心編制預(yù)算方案，該預(yù)算編制方式在一定程度上制約了新零售企業(yè)業(yè)務(wù)的升級(jí)，且新零售模式看重供應(yīng)鏈（內(nèi)部流程）、消費(fèi)者需求和創(chuàng)新成長(zhǎng)能力。因此，新零售企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)不僅需要關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)容，還需要結(jié)合客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)內(nèi)容，合理平衡預(yù)算方案內(nèi)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，最終形成以戰(zhàn)略為核心的預(yù)算體系，真正凸顯全面預(yù)算管理的全面性。在完善預(yù)算內(nèi)容時(shí)，可引入平衡計(jì)分卡，對(duì)財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)四個(gè)維度進(jìn)行總結(jié)，全方位完善預(yù)算內(nèi)容[3]。

1.財(cái)務(wù)層面

財(cái)務(wù)指標(biāo)是新零售企業(yè)預(yù)算編制的核心，且能夠在一定程度上代表非財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。在編制預(yù)算方案指標(biāo)內(nèi)容時(shí)，新零售企業(yè)需基于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃情況確定財(cái)務(wù)指標(biāo)，綜合考量后，可將盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力、成長(zhǎng)能力作為財(cái)務(wù)指標(biāo)。

2.客戶層面

新零售企業(yè)的客戶為消費(fèi)者，在當(dāng)前經(jīng)營(yíng)模式下，新零售企業(yè)需兼顧線上新客戶與線下客戶制定預(yù)算指標(biāo)，只有保障客戶滿意度，才能提升企業(yè)的市場(chǎng)占有率。對(duì)此，新零售企業(yè)可以基于平衡計(jì)分卡設(shè)置預(yù)算指標(biāo)內(nèi)容，將客戶層面的預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)為市場(chǎng)占有率與消費(fèi)者滿意度。

3.內(nèi)部流程層面

內(nèi)部流程的優(yōu)化可以提升企業(yè)資源利用率，新零售企業(yè)可以通過(guò)資源的充分利用來(lái)提高消費(fèi)者滿意度，進(jìn)而促使經(jīng)濟(jì)利益最大化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。對(duì)于新時(shí)代背景下的新零售企業(yè)而言，創(chuàng)新管理是決定其市場(chǎng)占有率及零售變革實(shí)效的關(guān)鍵指標(biāo)。新零售行業(yè)正處于變革階段，新零售企業(yè)需尊重消費(fèi)者的差異化需求，優(yōu)化內(nèi)部流程，快速響應(yīng)消費(fèi)者需求。因此，除創(chuàng)新管理外，新零售企業(yè)還可以將高效執(zhí)行和品質(zhì)控制作為企業(yè)內(nèi)部流程方面的預(yù)算指標(biāo)[4]。

4.學(xué)習(xí)成長(zhǎng)層面

學(xué)習(xí)成長(zhǎng)層面包括員工成長(zhǎng)、文化建設(shè)等內(nèi)容。結(jié)合新零售企業(yè)全面預(yù)算管理全過(guò)程來(lái)看，員工是執(zhí)行與落實(shí)預(yù)算方案的關(guān)鍵主體。因此，為提高全面預(yù)算管理質(zhì)量，新零售企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)員工學(xué)習(xí)成長(zhǎng)的重視，并借助企業(yè)文化引導(dǎo)員工形成正確的預(yù)算思維，促使企業(yè)所制定的預(yù)算方案得以高效執(zhí)行和落實(shí)。

5.指標(biāo)分解

基于可實(shí)現(xiàn)原則，按照平衡計(jì)分卡形式分解新零售企業(yè)預(yù)算指標(biāo)，具體情況如表2 所示。在確定四大維度與一級(jí)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步設(shè)置二級(jí)指標(biāo)。為方便預(yù)算指標(biāo)的應(yīng)用，新零售企業(yè)需結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況確定數(shù)據(jù)來(lái)源，以此提高企業(yè)預(yù)算內(nèi)容的完整性。

表2 新零售企業(yè)預(yù)算指標(biāo)

（三）優(yōu)化管理模式，加強(qiáng)信息建設(shè)

隨著大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，我國(guó)現(xiàn)階段已進(jìn)入“大智移云”時(shí)代，在實(shí)施與強(qiáng)化全面預(yù)算管理的過(guò)程中，新零售企業(yè)應(yīng)結(jié)合時(shí)代發(fā)展形勢(shì)構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，具體構(gòu)建情況如圖1所示。借助該全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，新零售企業(yè)可對(duì)原有的全面預(yù)算管理模式進(jìn)行優(yōu)化，將信息化流程融入全面預(yù)算管理的全過(guò)程。

圖1 新零售企業(yè)全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)結(jié)構(gòu)

1.信息化模式下的目標(biāo)規(guī)劃

在信息化時(shí)代，新零售企業(yè)可借助信息化系統(tǒng)搜集本行業(yè)信息，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)統(tǒng)籌集成，為確定預(yù)算目標(biāo)提供數(shù)據(jù)支撐。在確定預(yù)算目標(biāo)的過(guò)程中，新零售企業(yè)可按照表2 所示內(nèi)容，從四大維度入手初步明確預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)結(jié)合企業(yè)業(yè)績(jī)規(guī)劃和歷史數(shù)據(jù)細(xì)化預(yù)算目標(biāo)，并基于人工智能自動(dòng)化流程完成預(yù)算目標(biāo)的規(guī)劃。

2.信息化模式下的預(yù)算編制

新零售企業(yè)可以通過(guò)運(yùn)用信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算信息數(shù)據(jù)的共享互通，消除業(yè)財(cái)部門間的信息不對(duì)稱問(wèn)題，提高預(yù)算信息傳輸效率；同時(shí)，借助信息化模式下的實(shí)時(shí)溝通，提高預(yù)算編制效率與質(zhì)量。信息化模式下的預(yù)算編制方法：新零售企業(yè)預(yù)算人員借助信息化系統(tǒng)設(shè)置預(yù)算方案母表與子表，子表信息數(shù)據(jù)與母表互通，由企業(yè)業(yè)務(wù)部門結(jié)合自身資金需求編制預(yù)算后，在確認(rèn)預(yù)算方案準(zhǔn)確的前提下提交子表，而預(yù)算人員所持有的預(yù)算方案母表實(shí)時(shí)接收子表信息，此時(shí)預(yù)算人員便可完成預(yù)算方案的匯總整合與編制，降低人為干預(yù)程度，提高預(yù)算編制質(zhì)量。

3.信息化模式下的預(yù)算執(zhí)行

在預(yù)算執(zhí)行之前，新零售企業(yè)可借助信息化系統(tǒng)仿真模擬預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，查找預(yù)算方案漏洞并進(jìn)行調(diào)整，以此強(qiáng)化預(yù)算方案對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的導(dǎo)向效果。在全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)應(yīng)用過(guò)程中，可通過(guò)匯總企業(yè)各部門運(yùn)營(yíng)信息及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為預(yù)算專項(xiàng)管理機(jī)構(gòu)工作的開(kāi)展提供數(shù)據(jù)支撐，同時(shí)對(duì)預(yù)算使用損耗、預(yù)算支出等信息數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格把控；當(dāng)受到外部因素影響需調(diào)整預(yù)算時(shí)，可以通過(guò)信息化系統(tǒng)實(shí)時(shí)申請(qǐng)預(yù)算額度，從而提高預(yù)算執(zhí)行管理效率[5]。

4.信息化模式下的預(yù)算評(píng)價(jià)

完成預(yù)算執(zhí)行工作后，預(yù)算管理人員可直接借助信息化系統(tǒng)內(nèi)的智能算法計(jì)算各部門預(yù)算執(zhí)行率，按照提前設(shè)定的預(yù)算指標(biāo)（見(jiàn)表2）進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，在保證預(yù)算評(píng)價(jià)工作落實(shí)的同時(shí)為預(yù)算偏差成因分析提供便利。

四、結(jié)語(yǔ)

在實(shí)施全面預(yù)算管理模式時(shí)，新零售企業(yè)應(yīng)按照特定流程規(guī)范化開(kāi)展管理，為提高全面預(yù)算管理質(zhì)量，可基于現(xiàn)有組織架構(gòu)搭建三級(jí)管理結(jié)構(gòu)，用于專項(xiàng)管理預(yù)算工作。此外，從財(cái)務(wù)維度、客戶維度、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)維度、內(nèi)部流程維度完善全面預(yù)算管理指標(biāo)內(nèi)容，同時(shí)結(jié)合“大智移云”時(shí)代特征，構(gòu)建全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，并將信息化手段融入全面預(yù)算管理的全流程，以此切實(shí)提高全面預(yù)算管理質(zhì)量與效率。