胡 瑩

（國能數(shù)智科技開發(fā)（北京）有限公司，北京 100011）

一、相關(guān)概念解釋

1.高新技術(shù)企業(yè)

高新技術(shù)企業(yè)是指從事科學(xué)技術(shù)發(fā)展的企業(yè)，是集知識(shí)、技術(shù)于一體的實(shí)體性經(jīng)濟(jì)。高新技術(shù)實(shí)際上是我國科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的產(chǎn)物，是相對(duì)于傳統(tǒng)技術(shù)而言的，具有高、精、尖的特點(diǎn)。在我國，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定有嚴(yán)格且明確的法律規(guī)定，因此，企業(yè)想要申請(qǐng)成為高新技術(shù)企業(yè)就需要符合相應(yīng)的條件。另外，隨著我國提出高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略以來，國家政府不斷出臺(tái)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的扶持政策，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的政策優(yōu)惠提高到了一個(gè)新的高度，特別是稅收方面的優(yōu)惠政策。這些政策的支持，一方面，有利于我國高新技術(shù)企業(yè)的成立的平穩(wěn)發(fā)展，從而助推我國科技的高速發(fā)展；另一方面，則是有利于提高我國在知識(shí)和技術(shù)上的水平，增強(qiáng)國民科技信心，從而有利于我國高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略的有效落實(shí)。

2.稅收籌劃

稅收籌劃顧名思義就是對(duì)稅收進(jìn)行合理統(tǒng)籌規(guī)劃。對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)開展稅收籌劃的目的就是充分利用國家稅收政策，合理避稅，最終達(dá)到減少稅費(fèi)繳納金額，降低稅收負(fù)擔(dān)，從而讓資金更充分合理地使用，以提高企業(yè)資金利用效率，從而讓企業(yè)可以健康快速地發(fā)展。稅收籌劃覆蓋面比較廣，只要是規(guī)定的稅收，企業(yè)在稅收籌劃的過程中就都需要全盤規(guī)劃，既要滿足國家稅收相關(guān)法律要求，也要盡可能地減少企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)。

在稅收籌劃過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)部門不僅需要對(duì)國家稅收法規(guī)清清楚楚，而且還需要與稅務(wù)部門頻繁往來，從而讓稅收籌劃有據(jù)可依，形成既合理合法、又有利于企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃策略，并在稅收籌劃策略實(shí)施的過程中，不斷調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)稅收方案。

二、我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃策略現(xiàn)狀——以A 企業(yè)為例

1.我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃模式簡介

在我國發(fā)展的現(xiàn)階段，高新技術(shù)企業(yè)的稅收要求與傳統(tǒng)企業(yè)有較大的區(qū)別，這與我國開展高質(zhì)量發(fā)展的國情是息息相關(guān)的。但是，在稅種方面，高新技術(shù)企業(yè)與其他非高新技術(shù)企業(yè)差別不大，大致分為增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，這里主要介紹我國高新技術(shù)企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本方法。

（1）增值稅稅收籌劃

對(duì)增值稅稅收籌劃主要分為三個(gè)方面，即增值稅稅基籌劃、增值稅發(fā)生時(shí)間籌劃以及增值稅稅率籌劃。

首先，增值稅稅基是增值稅的基礎(chǔ)，對(duì)于不同的增值稅稅基額度，有不同的稅率核算，因此，增值稅計(jì)算的結(jié)果也會(huì)有很大不同。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來說增值稅稅基的計(jì)算方法有多種，通過對(duì)銷售收入、進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的確定，最終確定出增值稅稅基，而在增值稅稅收籌劃過程中，合理降低銷售收入額度以及提高進(jìn)項(xiàng)稅的額度，可以達(dá)到降低稅基的目的。

其次，增值稅發(fā)生時(shí)間的認(rèn)定也對(duì)增值稅稅收的額度有影響。高新技術(shù)企業(yè)屬于周期一般較長的項(xiàng)目型企業(yè)，對(duì)于增值稅發(fā)生時(shí)間的認(rèn)定也會(huì)因?yàn)橹芷诘膯栴}而有所不同，因此，高效技術(shù)企業(yè)可以通過調(diào)整發(fā)生時(shí)間，比如對(duì)于價(jià)格較高的原材料入庫時(shí)間，可以適當(dāng)?shù)睾笸疲瑥亩_(dá)到降低增值稅額度的目的。

最后，對(duì)稅率的籌劃也至關(guān)重要。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，在基本稅率的基礎(chǔ)上，充分考慮政策優(yōu)惠情況，特別是在專利技術(shù)、成果孵化等國家明確規(guī)定有政策優(yōu)惠的項(xiàng)目上，合理降低稅率。

（2）企業(yè)所得稅稅收籌劃

國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠在很多方面有不同程度的側(cè)重，因此，高新技術(shù)企業(yè)對(duì)于企業(yè)所得稅稅收籌劃方面，可以從研發(fā)費(fèi)用和固定資產(chǎn)折舊兩個(gè)方面來進(jìn)行稅收籌劃。其中，在研發(fā)費(fèi)用方面，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，研發(fā)是其保持活力的源泉，是保持其持續(xù)競爭力的重要部分。而且從國家戰(zhàn)略層面來看，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展也是國家科技發(fā)展的基礎(chǔ)，國家往往會(huì)鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用的投入，因此，在研發(fā)費(fèi)用方面有較大優(yōu)惠，包括研發(fā)費(fèi)用抵扣所得稅的優(yōu)惠，以及研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)資金扶持優(yōu)惠等。因而，高新技術(shù)企業(yè)可以合理運(yùn)用研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行稅收籌劃，從而降低企業(yè)所得稅稅費(fèi)。另外，在固定資產(chǎn)折舊方面，基于高效技術(shù)企業(yè)的性質(zhì)，高效技術(shù)企業(yè)為了研發(fā)需要和生產(chǎn)需要會(huì)購置大量的器械設(shè)備等，因此，高新技術(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)通常占比較高。而固定資產(chǎn)在使用一段時(shí)間之后，會(huì)有相應(yīng)的折舊費(fèi)用，同時(shí)，對(duì)于固定資產(chǎn)折舊的方法也有很多，不同的固定資產(chǎn)折舊方法其對(duì)應(yīng)的折舊費(fèi)用，因此，在合理的政策條件下，采取更有利于企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊核算方式，可以有效降低企業(yè)所得稅。

2.A 企業(yè)基本情況

（1）A 企業(yè)經(jīng)營狀況

A 企業(yè)成立于1994 年，發(fā)展至今已有近30 年。A 企業(yè)已于2021 年11 月15 日在上海證券交易所科創(chuàng)板成功上市，2022 年全年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入為4.45 億元，與上年同期增長28.3%，年度營業(yè)利潤為1570 萬元，同比降低了72.81%，年度營業(yè)利潤降幅較大的原因在于公司持續(xù)加大研發(fā)投入、營銷體系建設(shè)。

（2）A 企業(yè)財(cái)務(wù)情況

對(duì)A 企業(yè)披露的2019—2021 年的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，具體如表1 所示。

表1 A企業(yè)2019～2021年部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) （單位：萬元）

從表1 可知，A 企業(yè)從2019 年到2021 年里，其營業(yè)收入分別為29781 萬元、26332 萬元以及34713 萬元，營業(yè)收入雖然在2020 年有小幅度的降低，但是，整體上處于高速增長態(tài)勢，從2019 年到2021 年?duì)I業(yè)收入增長了4932 萬元，平均增長率為7.96%。從營業(yè)成本上來看，A 企業(yè)這三年的營業(yè)成本有小幅度的變動(dòng)，由2019 年的9353 萬元，降低到了2020 年的8596 萬元，后增長到了2021 年的10661 萬元，整體上處于增長狀態(tài)，平均增長率為6.76%，處于合理的變化范圍之內(nèi)。可見A 企業(yè)的整體經(jīng)營平穩(wěn)良好。

但是，從表1 也可以看出，在這三年里，A 企業(yè)的營業(yè)利潤出現(xiàn)較大變化，從2019 年的5777 萬元，降低到了2020 年的2489 萬元，而在2021 年又回升到了5755 萬元，也就是說2020年相比于2019 年該企業(yè)的營業(yè)利潤降低了59.6%，而2021 年該企業(yè)的營業(yè)利潤又增長了131.22%，營業(yè)利潤在這三年里可以稱得上是大起大落，但是這三年里，該企業(yè)的營業(yè)收入和營業(yè)成本方面則并未出現(xiàn)如此大幅度的變化，其根本原因在于加大了研發(fā)投入且為了新產(chǎn)品的銷售進(jìn)行了一系列的推廣舉措。具體如圖1 所示。

圖1 A企業(yè)2019—2021年研發(fā)費(fèi)用占比情況

（3）A 企業(yè)稅收情況

通過A 企業(yè)公布的2021 年財(cái)務(wù)年報(bào)，收集了A 企業(yè)稅收情況，具體如表2 所示。

表2 A企業(yè)2020年和2021年稅收情況 （單位：元）

根據(jù)A 企業(yè)的年報(bào)顯示，增值稅的稅率為13%和6%兩個(gè)檔次，所得稅稅率為15%，城市維護(hù)建設(shè)稅為5%和7%兩個(gè)檔次，教育費(fèi)附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%。結(jié)合上表數(shù)據(jù)可以看出，A 企業(yè)在2020 年年末共繳納稅費(fèi)6436942.89 元，2021 年年末共繳納稅費(fèi)5563605.26 元，2021 年繳納總稅費(fèi)較上年少873337.63 元，降幅約為13.57%。

對(duì)比2021 年和2020 年，發(fā)現(xiàn)A 企業(yè)營業(yè)收入增長了24.14%，而應(yīng)交稅費(fèi)降低了13.57%，由此可見，A 企業(yè)利用了國家稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了稅收籌劃。

三、A 企業(yè)稅收籌劃策略存在的問題

1.增值稅：購銷環(huán)節(jié)存在的問題

對(duì)于企業(yè)而言，原材料的采購是企業(yè)必須開展的環(huán)節(jié)，也是保證企業(yè)正常生產(chǎn)的物資保障。而對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，原材料采購在企業(yè)成本核算中占據(jù)著較高的比例，可以說，原材料采購對(duì)企業(yè)的成本起到了一定程度的決定作用，可見，采購原材料對(duì)增值稅產(chǎn)生非常重要的影響，采購原材料的價(jià)格直接影響到整體成本和銷售額，從而影響到增值稅的額度。而采購原材料環(huán)節(jié)會(huì)涉及采購合作方、采購時(shí)間以及采購發(fā)票的開具方面，不同的合作方開具的發(fā)票會(huì)有差異，而不同的采購時(shí)間也會(huì)影響采購原材料的金額，特別是需要從國外采購的原材料，在不同的時(shí)間點(diǎn)，其匯率不同，會(huì)影響到最終的采購金額，從而影響企業(yè)的稅費(fèi)。

根據(jù)A 企業(yè)所在地區(qū)來看，采購合作方開具的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅，而如果合作方開具不了增值稅發(fā)票，而是以普通的發(fā)票代替，則對(duì)于A 企業(yè)而言，不能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅。正常情況下，A 企業(yè)的最優(yōu)選擇就是與可以開增值稅發(fā)票的采購方合作。但是，實(shí)際情況中，這種理想狀態(tài)不可能完全實(shí)現(xiàn)，而是，很多合作的采購方只能開普通發(fā)票，無形之中提高了增值稅的額度，加重了A 企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，A企業(yè)很多原材料都需要從國外進(jìn)口，不同匯率的情況下，采購金額會(huì)有較大差異，特別是在匯率較高點(diǎn)進(jìn)行采購時(shí)，就會(huì)提高采購成本，從而提高了稅費(fèi)。

2.企業(yè)所得稅：研發(fā)費(fèi)用存在的問題

在企業(yè)所得稅項(xiàng)目中，研發(fā)費(fèi)用對(duì)企業(yè)所得稅的額度影響較大。而且高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用支出是必不可少的支出項(xiàng)目。從A 公司研發(fā)費(fèi)用支出的情況來看，存在兩方面的問題。一方面，A 公司上市短短不過2 年，其對(duì)外公布的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也只有兩年的全部數(shù)據(jù)，而通過梳理該企業(yè)前幾年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在很多的漏項(xiàng)和錯(cuò)項(xiàng)，這就意味著A 企業(yè)的財(cái)務(wù)在進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算時(shí)存在人為誤差，這些誤差造成了研發(fā)費(fèi)用的數(shù)據(jù)的偏差，影響到最終的企業(yè)所得稅額度。另一方面，A 公司財(cái)務(wù)人員對(duì)各項(xiàng)目費(fèi)用的項(xiàng)目劃分并不是完全明確，對(duì)于員工計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的部分，反而計(jì)入到了其他費(fèi)用中，造成了研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)的偏差。

3.企業(yè)所得稅：固定資產(chǎn)存在的問題

從A 企業(yè)的主營業(yè)務(wù)來看，該企業(yè)的固定資產(chǎn)包括了研發(fā)和生產(chǎn)內(nèi)窺鏡的一系列設(shè)備，同時(shí)，該企業(yè)還采用了目前最為常用的固定資產(chǎn)折舊方法——年限平均法，這種固定資產(chǎn)折舊方法雖然最為常用，但是，忽略了固定資產(chǎn)實(shí)際的使用特點(diǎn)以及相關(guān)的時(shí)間價(jià)值。同時(shí)，對(duì)于購入固定資產(chǎn)的稅費(fèi)申報(bào)抵扣方面，A 企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)最新的申報(bào)抵扣事項(xiàng)進(jìn)行充分了解，造成申報(bào)抵扣方面存在偏差，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)抬高了企業(yè)所得稅額度。

4.個(gè)人所得稅：薪酬管理存在的問題

從A 企業(yè)公布的2021 年年報(bào)數(shù)據(jù)來看，2021 年該企業(yè)員工總數(shù)為599 人，較去年增加了66 人，員工的薪酬成為了企業(yè)支出成本的重要部分。而從A 企業(yè)了解到，該企業(yè)的員工薪酬一般分為三部分：基本工資、績效工資和獎(jiǎng)金。其中基本工資和績效工資當(dāng)月發(fā)放，而獎(jiǎng)金又分為季度和年度獎(jiǎng)金。一般來說將獎(jiǎng)金計(jì)入綜合所得可以降低員工繳納的稅額。但是，從A企業(yè)實(shí)際的操作來看，并沒有將獎(jiǎng)金計(jì)入綜合所得，而是直接以獎(jiǎng)金或工資的名義發(fā)放，不僅增加了員工的稅負(fù)壓力，還增加了企業(yè)的稅費(fèi)總額。

另外，A 企業(yè)作為上市公司，可以提高鼓勵(lì)內(nèi)部員工購買公司股票或者以股權(quán)激勵(lì)到方式保留未分配收益，從而降低A企業(yè)的稅費(fèi)金額，但是，A 企業(yè)在股權(quán)激勵(lì)方面還沒有完善，因此，無法完全保留未分配收益。

四、A 企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生問題的原因

1.對(duì)稅收法規(guī)政策理解不到位

從A 企業(yè)在稅收籌劃方面出現(xiàn)問題的原因來看，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員和經(jīng)營管理者對(duì)國家最新政策的理解不到位，造成了該企業(yè)稅收籌劃脫離了實(shí)際情況，并不能產(chǎn)生減稅減費(fèi)的效果，反而相比于同行業(yè)其他企業(yè)而言，該企業(yè)的稅負(fù)壓力比較重。我國稅務(wù)政策幾乎每年都會(huì)有所變化，雖然變化的地方不多，但是，關(guān)乎到每個(gè)企業(yè)的稅費(fèi)申報(bào)。如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)國家稅收政策變化不敏感，就容易導(dǎo)致在日常稅費(fèi)核算和申報(bào)時(shí)還是按照老辦法，而忽略了新政策帶來的利好。

2.缺少稅收籌劃專業(yè)人才

A 企業(yè)實(shí)際經(jīng)營過程中，對(duì)稅收籌劃的重視程度并不高，這可以體現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)上。從A 公司了解到，該公司財(cái)務(wù)人員有15 名，而擁有稅收籌劃專業(yè)背景的為1 人，擁有稅收籌劃工作經(jīng)驗(yàn)的0 人。也就是說，A 企業(yè)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍中幾乎沒有專業(yè)的稅收籌劃專業(yè)人才，而正是這些專業(yè)人才的缺乏，才導(dǎo)致該企業(yè)無法讓稅收籌劃為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，讓該企業(yè)的稅收籌劃毫無效果。

3.與稅務(wù)部門溝通不足

A 企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生問題還有一個(gè)重要原因在于該企業(yè)與稅務(wù)部門的溝通不足。隨著信息化的普及，A 企業(yè)的報(bào)稅納稅流程已經(jīng)從線下走向了線上，而且國家大力推進(jìn)智能化稅收服務(wù)體系，不論是個(gè)人還是企業(yè)都可以在相應(yīng)的稅務(wù)網(wǎng)站和App上進(jìn)行申報(bào)稅務(wù)和繳納稅款。而正是因?yàn)橹腔奂{稅體系的完善，A 企業(yè)財(cái)務(wù)人員幾乎都是在線上完成報(bào)稅和納稅，很少與稅務(wù)部門溝通，導(dǎo)致A 公司財(cái)務(wù)部門對(duì)國家稅收優(yōu)惠政策理解不到位，在缺乏稅務(wù)部門指導(dǎo)的情況下，A 公司的稅收籌劃自然是問題不斷。

五、A 企業(yè)稅收籌劃優(yōu)化方案

1.增值稅采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃方案

對(duì)于A 企業(yè)而言，采購原材料環(huán)節(jié)抬高了企業(yè)增值稅額度，因此，需要對(duì)鄭州市采購環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃。具體籌劃方法包含兩個(gè)方面：一方面，要對(duì)采購合作方進(jìn)行慎重合理選擇，盡可能地選擇可以在付款方式上A 企業(yè)擁有更大的話語權(quán)和決定權(quán)，以A 企業(yè)最為有利的方式選擇付款，而且合作方最好可以提供增值稅發(fā)票，方便A 企業(yè)后期進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，從而降低增值稅整體額度；另一方面，對(duì)應(yīng)繳納增值稅的時(shí)間進(jìn)行合理籌劃，在符合國家稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，盡可能將時(shí)間往后退，讓時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生作用，從而減輕A 企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。例如，A企業(yè)在采購一批價(jià)值500 萬元的生產(chǎn)設(shè)備時(shí)，按照原定的直接全款支付方式計(jì)賬，則需要在付款時(shí)間當(dāng)下計(jì)入到采購費(fèi)用中。而如果分期付款，約定按照季度支付100 萬元，分五次支付，則可以讓時(shí)間延長，從而降低實(shí)際應(yīng)該繳納的稅費(fèi)。

2.企業(yè)所得稅研發(fā)環(huán)節(jié)的稅收籌劃方案

A 企業(yè)作為高新技術(shù)企業(yè)對(duì)研發(fā)的投入每年都在增長，而且從研發(fā)費(fèi)用占比情況來看，2021 年研發(fā)費(fèi)用占比已經(jīng)達(dá)到了46%，可見研發(fā)費(fèi)用對(duì)企業(yè)所得稅有很大影響。因此，對(duì)A 企業(yè)所得稅研發(fā)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的稅收籌劃非常有必要。具體來說，可以從兩個(gè)方面來開展研發(fā)環(huán)節(jié)的稅收籌劃：一方面，要保證研發(fā)費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性，這里體現(xiàn)在對(duì)研發(fā)費(fèi)用的計(jì)入標(biāo)準(zhǔn)要明晰，以及對(duì)實(shí)際核算過程不能出現(xiàn)遺漏和錯(cuò)誤，也就是保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；另一方面，對(duì)研發(fā)費(fèi)用的核算需要聯(lián)合財(cái)務(wù)部門和研發(fā)部門，對(duì)于財(cái)務(wù)人員不清楚的研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目，需要與研發(fā)部門進(jìn)行及時(shí)溝通，減少研發(fā)費(fèi)用核算項(xiàng)目的偏差。

3.企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)的稅收籌劃方案

A 企業(yè)在固定資產(chǎn)購買和折舊方面存在抬高企業(yè)所得稅額度的情況，而A 企業(yè)作為生產(chǎn)和研發(fā)都非常重要的高新技術(shù)企業(yè)，需要對(duì)固定資產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃。具體可以從兩方面來開展：一方面，對(duì)固定資產(chǎn)購買的付款方式和發(fā)生時(shí)間進(jìn)行籌劃，選擇最有利于A 企業(yè)的方式；另一方面，對(duì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方式進(jìn)行優(yōu)化選擇。一般來說，固定資產(chǎn)折舊可以使用的核算方法有年限平均值法、直線法、縮短年限法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，通過對(duì)比核算，發(fā)現(xiàn)雙倍余額遞減法最優(yōu)，可以最大程度地降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。

4.個(gè)人所得稅薪酬管理的稅收籌劃方案

對(duì)于任何企業(yè)而言，企業(yè)員工個(gè)人所得稅對(duì)企業(yè)的收入有直接的影響，特別是類似A 企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)，其研發(fā)人員和技術(shù)人員占比較高，這些員工為企業(yè)的付出也有目共睹，而員工的收入提高，必然會(huì)強(qiáng)化員工對(duì)企業(yè)的忠誠度和認(rèn)可度，從而有利于企業(yè)人才的駐留和發(fā)展。因此，對(duì)個(gè)人所得稅薪酬管理的稅收籌劃就很有必要。具體開展可以從兩方面來進(jìn)行：一方面，優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)和薪酬發(fā)放方式，把獎(jiǎng)金計(jì)入到個(gè)人綜合所得項(xiàng)目中，從而減少費(fèi)用的抵扣，也可以對(duì)高薪酬員工實(shí)施分批次發(fā)放薪酬，從而減低整體稅率，減少員工個(gè)人所得稅的減扣；另一方面，優(yōu)化股權(quán)激勵(lì)機(jī)制，對(duì)優(yōu)秀的管理者和高層次人才實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，從而提高未分配權(quán)益的保留度，進(jìn)而減少企業(yè)的應(yīng)繳納稅費(fèi)。