摘 要：我國(guó)很多企業(yè)都建立了專門的會(huì)計(jì)部門并制定了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算的規(guī)范管理，有效提高資金的使用率，避免出現(xiàn)舞弊等風(fēng)險(xiǎn)。但仍然存在部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不夠重視，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)工作無(wú)法起到效果，威脅到企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展。基于此，文章對(duì)目前我國(guó)很多企業(yè)存在的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，同時(shí)提出了相對(duì)應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 重要性 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F234.0

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2023）08-090-02

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的就是獲取最大化的利益，為了確保企業(yè)完成預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，讓企業(yè)的資產(chǎn)保值增值。為了加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制力度，必須以會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作為對(duì)財(cái)務(wù)核算和會(huì)計(jì)人員職責(zé)進(jìn)行約束的準(zhǔn)繩，這一系列控制制度指的就是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有重要作用，不僅可以保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，定期對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，確保企業(yè)的資產(chǎn)與賬目相符合，避免企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)貶值等風(fēng)險(xiǎn)，還可以保障企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，可以建立崗位責(zé)任和審批等相關(guān)制度，避免企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在日常工作中出現(xiàn)差錯(cuò)，真實(shí)地反映出企業(yè)當(dāng)前階段的經(jīng)濟(jì)情況。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

對(duì)于企業(yè)，會(huì)計(jì)工作主要是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)的資金流向進(jìn)行監(jiān)督以及對(duì)企業(yè)的運(yùn)行情況進(jìn)行分析，從而為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展和決策提供真實(shí)且準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。作為企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的直接執(zhí)行人員，會(huì)計(jì)工作者可以對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的信息進(jìn)行整合和歸納，從而形成具體的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，為后續(xù)開展企業(yè)決策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供數(shù)據(jù)，更加真實(shí)準(zhǔn)確地反映出整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作必須嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)開展，這樣才能達(dá)到更好的管理效果[1]。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作落實(shí)后，可以為企業(yè)的發(fā)展和管理提供切實(shí)可行的制度保障，避免產(chǎn)生假賬、壞賬，為企業(yè)的持久穩(wěn)定發(fā)展打下堅(jiān)定基礎(chǔ)。企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)開發(fā)成本的高度優(yōu)化和控制，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，也是一種可以讓成本和資金走向更加清晰的管理方式。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國(guó)的市場(chǎng)環(huán)境和供給情況也在發(fā)生改變，企業(yè)面臨著全新的發(fā)展形勢(shì)，只有不斷提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力才能真正實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展。如今我國(guó)很多企業(yè)往往需要面對(duì)很多國(guó)外大企業(yè)的挑戰(zhàn)和沖擊，因此在企業(yè)長(zhǎng)久運(yùn)營(yíng)過(guò)程中必然會(huì)產(chǎn)生一系列問(wèn)題，再加上管理不完善等問(wèn)題，就會(huì)進(jìn)一步阻礙企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)必須采取有效手段加強(qiáng)管理，通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，強(qiáng)化企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)可以長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展[2]。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不夠重視

如今我國(guó)很多企業(yè)的管理層對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視程度嚴(yán)重不足，未能對(duì)其理念進(jìn)行深度解析，無(wú)法意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要影響。我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作仍然處于發(fā)展階段，很多企業(yè)并沒(méi)有制定相關(guān)控制制度，還有部分企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的制度卻未能將之與企業(yè)自身的管理和發(fā)展特點(diǎn)相結(jié)合，單純照抄照搬其他企業(yè)[3]，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展形勢(shì)相背離，不利于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)際操作。

（二）企業(yè)內(nèi)部對(duì)制度的執(zhí)行性不強(qiáng)

我國(guó)很多企業(yè)都存在制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度后未能全面落實(shí)的問(wèn)題。首先，企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門之間沒(méi)有實(shí)現(xiàn)密切配合，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作沒(méi)有給予充分支持，這也就導(dǎo)致相關(guān)制度無(wú)法徹底落實(shí)，執(zhí)行性不強(qiáng)；其次，企業(yè)未能做好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，很多都沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，僅僅由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)審計(jì)工作，因此審計(jì)過(guò)程不夠獨(dú)立和客觀，這也無(wú)法充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用[4]；最后，存在個(gè)別工作人員舞弊的問(wèn)題，個(gè)別企業(yè)管理人員或者財(cái)務(wù)人員會(huì)出現(xiàn)為了自己的利益而違反相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行造假的問(wèn)題，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息失實(shí)。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制崗位劃分不明晰

部分企業(yè)雖然對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有了一定意識(shí)，也制定了相關(guān)的控制制度，但是由于制度不夠完善，未能對(duì)企業(yè)中的工作人員進(jìn)行調(diào)研，制度中對(duì)相關(guān)崗位未進(jìn)行具體描述，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的崗位劃分不夠明晰，管理比較混亂，無(wú)法快速有效地確定員工責(zé)任[5]，也不利于不同崗位之間的互相監(jiān)督。

（四）缺少足夠的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人才

現(xiàn)階段我國(guó)很多的企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員都并非財(cái)會(huì)專業(yè)而且一般學(xué)歷相對(duì)較低，再加上財(cái)務(wù)管理工作量較大，工作壓力極大，也正因如此，很多財(cái)會(huì)人員并未主動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件以及相關(guān)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，無(wú)法滿足高速發(fā)展的時(shí)代對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新需求，缺少足夠人才也會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度無(wú)法落實(shí)。

（五）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不足

很多企業(yè)采取的會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)報(bào)表制定形式都是以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的，基于該準(zhǔn)則可以為出具報(bào)表提供一定依據(jù)，但是部分企業(yè)為了獲取更大的經(jīng)濟(jì)利益或者滿足上市等要求，會(huì)采取隨意改變會(huì)計(jì)管理政策或者隱瞞收入等措施，這種會(huì)計(jì)造假的問(wèn)題也讓企業(yè)的很多會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性嚴(yán)重不足[6]，不利于企業(yè)的良性發(fā)展。

（六）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

如今我國(guó)很多企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了財(cái)會(huì)管理信息化，應(yīng)用了很多會(huì)計(jì)核算軟件，在管理過(guò)程中引入了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，管理形式更加符合時(shí)代發(fā)展的要求，進(jìn)一步提升了會(huì)計(jì)管理工作的效率和準(zhǔn)確性，減輕了相關(guān)管理人員的工作量，但與此同時(shí)，也給企業(yè)帶來(lái)了一定的財(cái)務(wù)安全隱患，在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，容易遭受到黑客、病毒的侵襲，威脅到企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全[7]。

四、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的解決對(duì)策

（一）提高企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度

首先，要求企業(yè)的管理者樹立正確的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念，帶頭制定和落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的員工進(jìn)行監(jiān)督，促使其更加認(rèn)真地執(zhí)行會(huì)計(jì)管理制度，讓財(cái)務(wù)核算工作更加規(guī)范化；其次，企業(yè)需要進(jìn)行全面的宣傳工作，讓企業(yè)員工更加了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要作用，從而讓所有員工都可以嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作[8]，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)更加高效率的管理。

（二）樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，必須樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，同時(shí)建立完善的防控機(jī)制，定期開展對(duì)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的計(jì)算和分析，當(dāng)指標(biāo)數(shù)據(jù)不符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求時(shí)，就需要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行匯報(bào)，在未發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)就采取有效措施加以防范。與此同時(shí)，企業(yè)還必須指派專人對(duì)我國(guó)出臺(tái)的財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)以及稅率的變化進(jìn)行關(guān)注和分析，加大對(duì)因外部環(huán)境變化導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。另外，企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門員工都必須加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，從自身做起，在日常工作和管理過(guò)程中對(duì)生產(chǎn)工藝以及成本等問(wèn)題加以關(guān)注，及時(shí)反饋相關(guān)處理建議[9]，從而為企業(yè)更好的發(fā)展以及防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供更多科學(xué)依據(jù)。

（三）建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

首先，要求企業(yè)必須嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)并根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)，設(shè)計(jì)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，再根據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)各個(gè)部門在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行修正，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度具有足夠的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性；其次，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度制定過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)各部門和各崗位的員工責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)定，讓所有員工有依據(jù)地開展工作，避免出現(xiàn)責(zé)任推諉。除此之外，企業(yè)還需要根據(jù)自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度相關(guān)崗位的設(shè)置情況聘用專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以順利落實(shí)。

（四）建立完善的內(nèi)部控制跟蹤和反饋機(jī)制

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理部門需要建立完善的跟蹤和反饋機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行等部門的員工建議進(jìn)行收集，進(jìn)而將這些建議進(jìn)行歸納總結(jié)后與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)際存在的問(wèn)題進(jìn)行匯總分類，向領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行匯報(bào)后，第一時(shí)間對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善[10]。

（五）加大力度進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

首先，企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展建立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，為了確保該部門工作的獨(dú)立性和客觀性，要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須從人力物力等多方面給予其充分支持，內(nèi)審部門必須直接由企業(yè)的股東進(jìn)行管理，與此同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)該積極引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部的其他生產(chǎn)和管理部門配合內(nèi)部審計(jì)工作；其次，要求企業(yè)的內(nèi)審部門定期針對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定情況及落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題進(jìn)行上報(bào)，為管理層制定整改策略提供依據(jù)；最后，企業(yè)內(nèi)審部門需要與會(huì)計(jì)事務(wù)所等中介單位保持密切聯(lián)系，充分發(fā)揮外部機(jī)構(gòu)的審計(jì)作用，為企業(yè)內(nèi)審工作提供更加專業(yè)且客觀的指導(dǎo)。

（六）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)

首先，要求企業(yè)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的道德素質(zhì)培養(yǎng)，用反面案例來(lái)提醒財(cái)務(wù)人員，嚴(yán)格遵循《會(huì)計(jì)法》相關(guān)要求完成財(cái)務(wù)管理工作；其次，需要定期對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行專業(yè)能力的培訓(xùn)，重點(diǎn)培養(yǎng)其會(huì)計(jì)電算化能力以及對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的掌握；最后，可以采取將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員能力水平與其晉升和獎(jiǎng)金發(fā)放相掛鉤的方式，提高工作積極性和整體業(yè)務(wù)素養(yǎng)。

（七）降低企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)

如今很多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息化，應(yīng)用了很多網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，因此相關(guān)核算系統(tǒng)很容易受到黑客和網(wǎng)絡(luò)病毒的攻擊，對(duì)此，企業(yè)需要建立完善的防范制度，例如進(jìn)行數(shù)據(jù)備份、移動(dòng)硬盤存儲(chǔ)等方式保存財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，為了防止感染電腦病毒，要禁止使用U盤等傳輸介質(zhì)接入電腦，另外，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)置登錄權(quán)限，需要使用獨(dú)立的賬號(hào)密碼才能登錄系統(tǒng)，避免發(fā)生數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)管理過(guò)程中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面有重要作用，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中最為重要的一部分。企業(yè)必須根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)和管理需求，建立有針對(duì)性的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)建良好環(huán)境，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作質(zhì)量，確保企業(yè)可以得到長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展。

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（作者單位：西寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)投資控股集團(tuán)公司 青海西寧 810021）

[作者簡(jiǎn)介：李峰（1972—），男，漢族，青海西寧人，本科，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。]

（責(zé)編：趙毅）