劉婷

摘 要：隨著國(guó)內(nèi)消費(fèi)者消費(fèi)水平的不斷提升及數(shù)字化發(fā)展速度的持續(xù)加快，消費(fèi)方式以及交易模式均發(fā)生了很大的變化，很多地方的商業(yè)銀行都積極推出“無接觸”式金融服務(wù)，朝著數(shù)字化、移動(dòng)化以及智能化的方向發(fā)展，積極開辟新的數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展路徑。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，數(shù)字化審計(jì)工作能否做好直接決定著商業(yè)銀行的數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展效果，基于此，文章對(duì)商業(yè)銀行的數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)行探討與分析，并找出商業(yè)銀行數(shù)字化審計(jì)工作中普遍存在的問題，最后針對(duì)問題提出一些相關(guān)的應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化轉(zhuǎn)型 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量 路徑

中圖分類號(hào)：F830? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2023）08-099-02

引言

近些年，我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，電子支付以及數(shù)字貨幣的應(yīng)用變得越來越廣泛，在這一背景下，商業(yè)銀行進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)已經(jīng)迫在眉睫。與此同時(shí)，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)正式進(jìn)入新一輪去杠桿、降負(fù)債階段，在這一階段中，商業(yè)銀行傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展將會(huì)受到很大的影響，銀行面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。為了規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)商業(yè)銀行成功完成數(shù)字化轉(zhuǎn)型，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作必須要作出轉(zhuǎn)變，結(jié)合新形勢(shì)、新變化，積極探索新的數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)模式。

一、商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型與數(shù)字化審計(jì)

近些年，為了推動(dòng)我國(guó)銀行業(yè)朝著數(shù)字化的方向發(fā)展，我國(guó)政府出臺(tái)了一系列的推進(jìn)政策，2019年3月份，中國(guó)人民銀行發(fā)布了《金融科技（FinTech）發(fā)展規(guī)劃（2019—2021年）》，在該文件中明確指出未來幾年金融科技工作的原則、目標(biāo)以及保障措施。2020年，中國(guó)人民銀行組織舉辦首次金融科技委員會(huì)，在該會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，要全面落實(shí)《金融科技（FinTech）發(fā)展規(guī)劃（2019—2021年）》，積極引導(dǎo)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行步入數(shù)字化發(fā)展道路。德勤在《2020年全球銀行業(yè)和資本市場(chǎng)展望》中明確指出，銀行業(yè)在發(fā)展過程中要做到透明、開放、實(shí)時(shí)、智能以及安全，摒棄傳統(tǒng)的金融服務(wù)模式，積極開發(fā)能夠更好地融入消費(fèi)者生活的金融服務(wù)模式。無論外部環(huán)境如何變化，銀行的角色本位不會(huì)改變，數(shù)字化時(shí)代無論信息技術(shù)將在下一階段對(duì)銀行的投資、業(yè)務(wù)模式或監(jiān)管帶來何種變化，銀行都將繼續(xù)保持并引領(lǐng)行業(yè)創(chuàng)新。銀行的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)仍然在于其具備有效管理風(fēng)險(xiǎn)和處理復(fù)雜金融問題的能力。商業(yè)銀行在開展數(shù)字化轉(zhuǎn)型時(shí)，其業(yè)務(wù)復(fù)雜性越來越高，業(yè)務(wù)流程越來越長(zhǎng)，新產(chǎn)品以及新流程創(chuàng)新周期不斷縮短，在這一背景下，審計(jì)線索的收集也變得越來越困難，很多有價(jià)值的審計(jì)信息都被淹沒在大量的數(shù)據(jù)中。怎樣從大量數(shù)據(jù)信息中收集到完整、有價(jià)值的數(shù)據(jù)，提高商業(yè)銀行整體業(yè)務(wù)能力和審計(jì)工作效果，是審計(jì)創(chuàng)新的不懈追求。正是因?yàn)樯虡I(yè)銀行當(dāng)前面臨的發(fā)展形勢(shì)太過復(fù)雜，數(shù)字化審計(jì)創(chuàng)新才變得愈發(fā)重要。商業(yè)銀行數(shù)字化審計(jì)工作在開展過程中，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)有著很強(qiáng)的依賴性，通過整合內(nèi)外部數(shù)據(jù)信息，采用合適的數(shù)據(jù)分析方式，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析與處理，找出商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，精準(zhǔn)定位存在的疑點(diǎn)，最大限度地提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用。商業(yè)銀行數(shù)字化審計(jì)的優(yōu)勢(shì)主要包括：一是數(shù)字化審計(jì)收集到的數(shù)據(jù)信息比較全面，基本上實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)資料的全覆蓋，相較于傳統(tǒng)的抽樣分析，數(shù)字化審計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性更高，能更加有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是可以整合、分類各種來源不同的數(shù)據(jù)，審計(jì)工作人員可以利用數(shù)字化審計(jì)手段，對(duì)商業(yè)銀行新業(yè)務(wù)的開展情況、業(yè)務(wù)邊緣地帶以及風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析，有助于風(fēng)險(xiǎn)防范效果的提高[1]。三是可以更加清晰地界定各種模糊個(gè)案問題以及普遍性問題，使審計(jì)工作人員更加清楚地了解被審計(jì)者的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。

二、商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的必要性

（一）促進(jìn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展的需要

通過數(shù)據(jù)分析了解到，受到新冠疫情、房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控政策以及金融市場(chǎng)劇烈波動(dòng)等因素的影響，國(guó)內(nèi)上市商業(yè)銀行在發(fā)展過程中面臨的壓力與挑戰(zhàn)越來越大，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)速度十分緩慢，不良貸款率逐漸提高，給商業(yè)銀行的正常發(fā)展造成了嚴(yán)重的阻礙。為了推動(dòng)自身可持續(xù)發(fā)展，商業(yè)銀行必須要轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理思路，積極開展數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展，通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展來謀求自身利潤(rùn)的增長(zhǎng)和風(fēng)險(xiǎn)防控能力的提升。

（二）商業(yè)銀行降低獲客服務(wù)成本的需要

隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展，用戶的金融消費(fèi)行為發(fā)生了很大的改變，原來用戶在金融消費(fèi)時(shí)通常都是通過銀行開設(shè)的線下網(wǎng)點(diǎn)，而在互聯(lián)網(wǎng)普及之后，很多用戶都會(huì)通過互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)這一數(shù)字化渠道來獲取金融服務(wù)，商業(yè)銀行如果不做出改變，用戶數(shù)量必然會(huì)不斷減少。所以，商業(yè)銀行必須要結(jié)合實(shí)際情況，構(gòu)建一套更加完善、更加安全、更加便捷的數(shù)字化產(chǎn)品，通過數(shù)字化渠道來向用戶提供優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)，提高用戶的服務(wù)滿意度和留存率，為銀行后續(xù)發(fā)展提供保障。

（三）商業(yè)銀行推動(dòng)普惠金融的需要

傳統(tǒng)的商業(yè)銀行在發(fā)展過程中通常都比較重視優(yōu)質(zhì)客戶，對(duì)于下沉市場(chǎng)客戶的需求并不是特別關(guān)注。而在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，商業(yè)銀行必須要積極轉(zhuǎn)變自身的經(jīng)營(yíng)觀念，敢于打破二八定律，承擔(dān)起更多的社會(huì)責(zé)任，利用數(shù)字化技術(shù)來開拓普惠金融、綠色金融等業(yè)務(wù)，盡可能滿足下沉市場(chǎng)客戶的金融服務(wù)需求，進(jìn)一步促進(jìn)自身的可持續(xù)發(fā)展[2]。

三、數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量面臨的現(xiàn)實(shí)困境

（一）缺乏更新的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的理念

以往的商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中并沒有主動(dòng)創(chuàng)新意識(shí)，新業(yè)務(wù)推出量比較少，這一問題的存在給非金融企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了機(jī)遇，導(dǎo)致如今商業(yè)銀行面臨較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，商業(yè)銀行的主動(dòng)創(chuàng)新意識(shí)逐漸增強(qiáng)，不過，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理理念仍然比較落后，并沒有積極更新內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理理念，審計(jì)工作質(zhì)量和工作效率無法得到有效保證，阻礙了商業(yè)銀行數(shù)字化審計(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

（二）缺乏提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的技術(shù)方法

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)模式發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作也提出了更高的要求。商業(yè)銀行在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)審計(jì)對(duì)象太過狹窄的現(xiàn)象，將審計(jì)重點(diǎn)全部放到了業(yè)務(wù)操作合理性以及風(fēng)險(xiǎn)防范工作上，并沒有利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行延伸。隨著商業(yè)銀行向數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展的不斷推進(jìn)，商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資料越來越多，由于缺乏提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的技術(shù)方法，商業(yè)銀行很難充分運(yùn)用這些數(shù)據(jù)資料，在審計(jì)工作中容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)遺漏、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等問題，嚴(yán)重影響商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

（三）缺乏內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的新標(biāo)準(zhǔn)

隨著商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的不斷推進(jìn)，以往的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不再適用于新的審計(jì)環(huán)境，如果仍采用以往的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，很可能會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理效果，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用無法充分發(fā)揮。就目前來看，國(guó)內(nèi)很多商業(yè)銀行都存在著缺乏內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理新標(biāo)準(zhǔn)的問題，銀行在發(fā)展過程中并沒有加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的重視，導(dǎo)致銀行在數(shù)字化發(fā)展過程中受到較大的阻礙[3]。除此之外，還有很大一部分商業(yè)銀行存在著內(nèi)部審計(jì)追責(zé)機(jī)制以及獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制缺乏的問題，雖然有明確的責(zé)任主體，但是當(dāng)問題出現(xiàn)后卻并沒有做到追責(zé)問責(zé)，審計(jì)工作者有良好的工作表現(xiàn)時(shí)也無法獲得相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作者的積極性，導(dǎo)致審計(jì)工作人員在工作過程中出現(xiàn)機(jī)械式服從、心里不平衡以及創(chuàng)新不主動(dòng)等問題，阻礙了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升。

（四）缺乏內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的高素質(zhì)人才

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，因?yàn)樯虡I(yè)銀行推出的數(shù)字化金融產(chǎn)品越來越多，業(yè)務(wù)流程也變得越來越復(fù)雜，所以，內(nèi)部審計(jì)工作也要作出改變，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的要求大幅提高。目前，很多商業(yè)銀行中的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)缺少數(shù)字化人才，銀行針對(duì)數(shù)字化的培訓(xùn)也不夠，導(dǎo)致審計(jì)人員無法適應(yīng)當(dāng)前審計(jì)工作的要求。由于高素質(zhì)人才缺乏，在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)取證不充分、不完整，出現(xiàn)問題后沒有審查清楚的問題，嚴(yán)重影響審計(jì)工作質(zhì)量，阻礙商業(yè)銀行的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

四、數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的解決路徑

（一）加大數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)，為審計(jì)質(zhì)量管理提供技術(shù)支撐

隨著商業(yè)銀行數(shù)字化發(fā)展速度的不斷加快，商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、用戶數(shù)據(jù)量大幅增加，且數(shù)據(jù)都是以數(shù)字化的形式呈現(xiàn)。所以，商業(yè)銀行必須要加大數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)力度，通過數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)來打通傳統(tǒng)審計(jì)工作中的數(shù)據(jù)壁壘，進(jìn)一步提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。在開展數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)充分考慮自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確保建設(shè)出的數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)能夠滿足實(shí)際應(yīng)用需求。數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)不但要具備監(jiān)控、預(yù)警等功能，還要具備政策法規(guī)模塊，幫助商業(yè)銀行防范不良貸款以及政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)數(shù)據(jù)作為審計(jì)工作正常開展的基礎(chǔ)，其質(zhì)量對(duì)于審計(jì)工作有著非常大的影響，只有保證審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性與準(zhǔn)確性，審計(jì)工作質(zhì)量才能得到更大的保障。所以，商業(yè)銀行需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的重視，對(duì)數(shù)據(jù)的采集、處理以及分析環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制，利用先進(jìn)的技術(shù)打破各部門、支行之間的數(shù)據(jù)壁壘，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互通、數(shù)據(jù)共享，并切實(shí)維護(hù)數(shù)據(jù)安全[4]。

（二）重塑內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的新理念，為審計(jì)質(zhì)量管理指明方向

為了提高數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下商業(yè)銀行數(shù)字化審計(jì)質(zhì)量，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)管理人員必須革新傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理理念，充分借鑒國(guó)際先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理理念，為審計(jì)質(zhì)量管理工作指明方向。在新的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理理念下，要構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理框架，定期開展自我評(píng)估以及外部評(píng)估工作，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作中存在的問題，并及時(shí)處理。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，為審計(jì)質(zhì)量管理提供制度保障

在內(nèi)部審計(jì)工作中，完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度非常重要，沒有完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理效果將無法得到有效保證。所以，商業(yè)銀行必須要加強(qiáng)對(duì)制度制定的重視，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)情況制定完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，并確保制度能夠得到有效落實(shí)。除此之外，商業(yè)銀行還要設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位，由專門的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制人員負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作，定期開展審計(jì)質(zhì)量檢查，并對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，從而增強(qiáng)審計(jì)工作人員的質(zhì)量控制意識(shí)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的人才培養(yǎng)，為審計(jì)質(zhì)量管理提供人才支撐

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作離不開專業(yè)人才隊(duì)伍的支持，只有擁有充足的專業(yè)管理人才，才能有效保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制效果。因此，商業(yè)銀行高層管理者要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理人才培養(yǎng)工作，為審計(jì)質(zhì)量管理提供充足、可靠的人才支撐。在審計(jì)質(zhì)量管理人才培養(yǎng)過程中，要重點(diǎn)培養(yǎng)他們的質(zhì)量控制意識(shí)，使每一位審計(jì)質(zhì)量管理人員都能清楚地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，增強(qiáng)責(zé)任心樹立正確的價(jià)值觀，在工作中全力做好審計(jì)質(zhì)量管理。同時(shí)，為了保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理人才培養(yǎng)效果，商業(yè)銀行還應(yīng)制定完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理人才培訓(xùn)計(jì)劃，并對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行合理設(shè)定，使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理人員掌握更加先進(jìn)的技術(shù)與知識(shí)，提高其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平[5]。除此之外，商業(yè)銀行還應(yīng)積極構(gòu)建審計(jì)質(zhì)量控制專家?guī)?，從大量專業(yè)內(nèi)審質(zhì)量控制人員中遴選出優(yōu)質(zhì)人才，專門負(fù)責(zé)解決復(fù)雜的審計(jì)問題。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)均發(fā)生了很大的改變，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。所以，商業(yè)銀行必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)改革，加大數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，重塑內(nèi)審質(zhì)量控制理念，完善內(nèi)審質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)，全面提高自身的內(nèi)部審計(jì)能力，為商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1] 何晏清.后疫情時(shí)代商業(yè)銀行房產(chǎn)審計(jì)方法探討[J].江蘇科技信息，2022，39（03）：29-31.

[2] 李嘉欣，胡超.商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)循環(huán)式數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)研究[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2021（19）：163-165.

[3] 沈燕兵.商業(yè)銀行大數(shù)據(jù)審計(jì)分析模型的構(gòu)建與應(yīng)用[J].現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)，2021（03）：24-25.

[4] 張?jiān)虏?數(shù)字化轉(zhuǎn)型中商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)智能化探索與應(yīng)用[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2020（10）：68-71.

[5] 張君儒，劉格非，李鑌.大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2019（09）：54-55.

（作者單位：中信銀行 遼寧沈陽(yáng) 110000）

（責(zé)編：趙毅）