魏明全

（重慶賽迪工程咨詢有限公司，重慶 400000）

0 引言

當(dāng)前，伴隨著工程咨詢企業(yè)體制改革工作的不斷推進(jìn)，工程咨詢企業(yè)迎來了前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在這樣的大背景下，工程咨詢企業(yè)要從整體實(shí)力、行業(yè)競爭優(yōu)勢、主動改變傳統(tǒng)的粗放型管理模式，加強(qiáng)對內(nèi)部各項工作的精細(xì)化管理，其中全面預(yù)算管理作為新時期工程咨詢企業(yè)進(jìn)行精細(xì)化管理的重要手段之一，對工程咨詢企業(yè)有著不可忽視的關(guān)鍵性作用。在國民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的新態(tài)勢下，大多數(shù)工程咨詢企業(yè)已充分意識到全面預(yù)算管理的必要性和重要性，并將其廣泛應(yīng)用于企業(yè)日常運(yùn)營中，既有效提升了國有資產(chǎn)的穩(wěn)定性和安全性，還大大增強(qiáng)了企業(yè)的綜合實(shí)力和核心競爭優(yōu)勢。然而，由于受到內(nèi)外多種因素的制約，一些工程咨詢企業(yè)的全面預(yù)算管理還存在著預(yù)算編制不科學(xué)、執(zhí)行效果不佳、組織體系不完善等問題。因此，深入剖析工程咨詢企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中所遇到的困難，積極探索提高其運(yùn)用質(zhì)量的途徑，是當(dāng)前工程咨詢企業(yè)面臨的重要課題[1]。

1 工程咨詢企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理主要指結(jié)合工程咨詢企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展需求，通過設(shè)計科學(xué)、合理的預(yù)算方案，對內(nèi)部各部門財務(wù)資源與非財務(wù)資源進(jìn)行優(yōu)化配置及全面管控，最終達(dá)到企業(yè)高效、高質(zhì)量發(fā)展的理想目標(biāo)。一般而言，全面預(yù)算管理既可以直接反映工程咨詢企業(yè)某一周期內(nèi)的生產(chǎn)、經(jīng)營財務(wù)計劃，還可以真實(shí)體現(xiàn)工程咨詢企業(yè)某一時間段內(nèi)的財務(wù)狀況。并且，全面預(yù)算管理作為工程咨詢企業(yè)開展預(yù)算工作的現(xiàn)代化管理方式，普遍具有較為顯著的市場適應(yīng)性、主動性、綜合性、效益性特征[2]。全面預(yù)算管理內(nèi)容如圖1 所示。

圖1 全面預(yù)算管理內(nèi)容

2 加強(qiáng)全面預(yù)算管理的必要性

2.1 有利于企業(yè)資源整合

企業(yè)通過實(shí)施全面的預(yù)算管理，可以拓寬資源轉(zhuǎn)換為經(jīng)濟(jì)效益的途徑。通過對資源的整合、優(yōu)化和高效的使用，能更好地達(dá)到公司的經(jīng)濟(jì)目的。隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)規(guī)模和覆蓋面逐步擴(kuò)大。強(qiáng)化各部門協(xié)作，靈活、精準(zhǔn)地配置企業(yè)資源，提升企業(yè)整體經(jīng)營水平。

2.2 有助于提高控制和監(jiān)督的有效性

實(shí)施全面預(yù)算管理，能有效地促進(jìn)企業(yè)在各方面的計劃，節(jié)約開支，控制成本，實(shí)施成本預(yù)算，增加成本優(yōu)勢，增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。在控制費(fèi)用的同時，還能按照預(yù)算指標(biāo)對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)控，使過程更加規(guī)范、節(jié)約成本，并不斷推進(jìn)業(yè)務(wù)監(jiān)管程序的不斷完善[3]。

3 工程咨詢企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用中存在的困境

3.1 全面預(yù)算管理編制方法不科學(xué)

受傳統(tǒng)體制的影響，部分工程咨詢企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識仍處于較為薄弱的狀態(tài)，沒有正確認(rèn)識到全面預(yù)算管理對國企發(fā)展的重要性，甚至片面地認(rèn)為全面預(yù)算管理工作是財務(wù)部門的管轄職責(zé)，與其他職能部門的關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，這就在某種程度上增加了全面預(yù)算管理工作的開展難度，使得全面預(yù)算管理工作只停留在表面形式，無法充分發(fā)揮其真實(shí)效用。與此同時，即使一些工程咨詢企業(yè)已經(jīng)意識到全面預(yù)算管理的應(yīng)用價值，并結(jié)合企業(yè)各部門的實(shí)際情況和發(fā)展需求，制訂了較為完善的編制預(yù)算方案、預(yù)算制度、業(yè)務(wù)計劃以及采購計劃，能進(jìn)行多預(yù)算差異分析（圖2），然而，因業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的工作重點(diǎn)不同，所考慮的問題角度不一致，在這一背景下，難免會出現(xiàn)編制報表不完整、預(yù)算編制數(shù)據(jù)不精準(zhǔn)等問題，無法為上級管理層提供準(zhǔn)確、可靠的參考依據(jù)。另外，工程咨詢企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，往往會面臨大量的預(yù)算管理數(shù)據(jù)和信息資料，尤其是在工程咨詢企業(yè)持續(xù)擴(kuò)大的形勢下，所涉及的業(yè)務(wù)類型和數(shù)據(jù)會更加復(fù)雜，但因相關(guān)的預(yù)算編制方法不科學(xué)，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理的落實(shí)效果大打折扣。

圖2 多預(yù)算差異分析

3.2 全面預(yù)算管理執(zhí)行效果較差

預(yù)算編制執(zhí)行作為工程咨詢企業(yè)管理中的核心構(gòu)成要素，其執(zhí)行效果直接影響著全面預(yù)算管理的整體質(zhì)量。然而就目前的情況來看，部分工程咨詢企業(yè)普遍存在預(yù)算編制執(zhí)行效果較差、預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)置不合理等問題，導(dǎo)致實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制存在較大偏差。此外，大部分工程咨詢企業(yè)的財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門過于獨(dú)立，不僅沒有建立用于信息共享的交流平臺，無法及時獲取有價值的信息資料，也沒有統(tǒng)一、規(guī)范用于全面預(yù)算管理的系統(tǒng)和軟件，從而對全面預(yù)算管理執(zhí)行效果造成了一定的負(fù)面影響[4]。

3.3 全面預(yù)算管理組織體系不健全

對于工程咨詢企業(yè)而言，健全的全面預(yù)算管理組織體系是保證全面預(yù)算管理質(zhì)量的關(guān)鍵因素。但是，受傳統(tǒng)管理理念的影響，很多工程咨詢企業(yè)依舊存在全面預(yù)算管理組織體系不健全的問題，具有表現(xiàn)為在全面預(yù)算管理工作只局限財務(wù)部門，并由財務(wù)人員兼任預(yù)算管理委員會成員。長此以往，勢必會打擊企業(yè)內(nèi)部其他部門的積極性和主動性，甚至?xí)霈F(xiàn)不配合預(yù)算管理工作的現(xiàn)象，致使全面預(yù)算指標(biāo)和信息數(shù)據(jù)不具備客觀性和公正性，進(jìn)而無法充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的實(shí)際效能。此外，部分工程咨詢企業(yè)下屬企業(yè)和單位缺乏對預(yù)算管理的重視，不僅沒有成立專門的預(yù)算管理隊伍，也沒有建立完善的組織體系，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作難以貫徹落實(shí)[5]。

3.4 企業(yè)全面預(yù)算管理信息化水平低

有的企業(yè)預(yù)算還采用辦公軟件，用Excel 制作預(yù)算模板和各種形式的報表，再由各個預(yù)算單位和部門上報的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計、匯總、分析。編制預(yù)算資料時，需要進(jìn)行大量的工作，不僅工作量大，而且容易出現(xiàn)差錯。有的企業(yè)的預(yù)算管理信息化程度不高，有的缺少信息化的預(yù)算管理體系，有的部門的信息體系比較薄弱，有的部門的業(yè)務(wù)部門相互獨(dú)立，形成了一個“孤島”，沒有一個統(tǒng)一的共享平臺；同時，由于預(yù)算信息系統(tǒng)、績效考核系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)等不能夠有效地對預(yù)算的偏差進(jìn)行實(shí)時監(jiān)測與分析，導(dǎo)致了預(yù)算管理的有效性和有效性。

4 提升工程咨詢企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用水平的可行性對策

4.1 提高全面預(yù)算編制的科學(xué)性

由于工程咨詢公司的全面預(yù)算編制方法不夠科學(xué)，因此，必須結(jié)合自己的經(jīng)營狀況，對不科學(xué)的預(yù)算編制進(jìn)行全面的剖析，采取切實(shí)有效的管理措施，提高其科學(xué)性與合理性。首先，要提高工程造價管理的認(rèn)識，認(rèn)識到其在工程造價中的重要作用，并且在實(shí)踐中適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行宣傳、普及，使內(nèi)部在職人員對全面預(yù)算管理具有正確的認(rèn)識與了解，以此來促進(jìn)全面預(yù)算管理在各部門之間的有效溝通和高效銜接，切實(shí)保障預(yù)算編制與實(shí)際業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性和一致性。其次，在預(yù)算編制方法的選擇上，要充分考慮到自身的管理需求，靈活地采用固定預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算。以此為依據(jù)，根據(jù)項目顧問公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，充分把握市場需求的變化，使其在滿足市場需要的同時，不斷提高其可行性和有效性。全預(yù)算體系編制如圖3 所示。

圖3 全預(yù)算體系編制

4.2 強(qiáng)化全面預(yù)算管理執(zhí)行效果

新時期，為保證全面預(yù)算管理的應(yīng)用成效，必須細(xì)化不同部門、不同崗位人員的預(yù)算管理目標(biāo)和具體權(quán)責(zé)。在具體的預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，需嚴(yán)格遵循相關(guān)的政策規(guī)定，做好業(yè)務(wù)信息和財務(wù)數(shù)據(jù)的采集、整理和匯總，一旦發(fā)現(xiàn)存有異議的信息資料，應(yīng)第一時間反饋至財務(wù)部門或預(yù)算管理部門，并對其進(jìn)行分析、處理，切實(shí)保證全面預(yù)算管理的真實(shí)性和客觀性。同時，還應(yīng)借助現(xiàn)代信息技術(shù)，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的全過程監(jiān)督管控，從根源上降低預(yù)算偏差、資源浪費(fèi)等問題，不斷提升工程咨詢企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

4.3 建立健全全面預(yù)算管理組織體系

由于全面預(yù)算管理工作所涉及的部門較多，預(yù)算信息較為冗雜，工程咨詢企業(yè)想要保證預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的科學(xué)、規(guī)范，就必須不斷深化體制改革，結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，建立健全全面預(yù)算管理組織體系，明確各層級管理人員的具體職能、審批權(quán)限和工作流程，確保各項預(yù)算管理工作能夠有章可循、權(quán)責(zé)到人。與此同時，工程咨詢企業(yè)還需要定期組織有關(guān)全面預(yù)算管理的理論培訓(xùn)或?qū)ｍ椗嘤?xùn)，不斷提升內(nèi)部預(yù)算管理人員的綜合能力和專業(yè)素養(yǎng)，從而為后期預(yù)算管理工作的開展奠定有力的人才基礎(chǔ)。全預(yù)算體系閉環(huán)如圖4 所示。

圖4 全預(yù)算體系閉環(huán)

4.4 建立合理的預(yù)算考核機(jī)制

通過細(xì)致的分析，將預(yù)算貫穿于各個業(yè)務(wù)、各個部門，實(shí)現(xiàn)了對每個人的職責(zé)。根據(jù)企業(yè)的全面預(yù)算管理，可以很方便地選出適合每個部門甚至每個人的評價指標(biāo)，也可以把多個指標(biāo)綜合起來，而不是“一刀切”的考核方式，以免出現(xiàn)“上有政策，下有對策”的現(xiàn)象。例如，企業(yè)可以將銷售、邊際貢獻(xiàn)目標(biāo)與庫存周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率相結(jié)合，將產(chǎn)能利用率、質(zhì)量合格率、研發(fā)進(jìn)度等指標(biāo)納入、衡量標(biāo)準(zhǔn)。獎勵的形式也要多種多樣，如晉升、金錢獎勵、物質(zhì)獎勵、福利獎勵、組織福利，從而激勵員工的積極性，激勵組織的活力，提升員工的凝聚力，讓企業(yè)和員工之間達(dá)到雙贏。

4.5 重視風(fēng)險控制和管理

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的初始階段，不可避免地會造成員工對信息化運(yùn)作方式的不適應(yīng)，或是與企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生矛盾。在實(shí)施過程中，要建立一種內(nèi)部風(fēng)險控制機(jī)制，例如設(shè)立一支專門的監(jiān)察團(tuán)隊，定期向公司報告有關(guān)的信息，以使其了解目前的經(jīng)營狀況，并做好防范措施。同時，要加強(qiáng)對管理人員和下級人員之間的信息質(zhì)量的雙向交流。比如，他們可以定期開會，就目前的全面預(yù)算管理問題進(jìn)行探討，并對內(nèi)部人事的職責(zé)進(jìn)行研究。

在風(fēng)險控制方面，要重視對各環(huán)節(jié)的控制與管理，對整個預(yù)算實(shí)施全過程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，掌握目前的預(yù)算執(zhí)行狀況。

5 結(jié)語

綜上所述，工程咨詢企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)用有著極其重要的作用，是新時期工程咨詢企業(yè)增強(qiáng)核心競爭力、深化體制改革的必然要求。因此，工程咨詢企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須加強(qiáng)對全面預(yù)算管理應(yīng)用的重視程度，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況和工作需要，建立完善的全面預(yù)算管理組織體系，不斷強(qiáng)化全面預(yù)算管理執(zhí)行效果，增強(qiáng)工程咨詢企業(yè)的行業(yè)競爭優(yōu)勢，努力推動工程咨詢企業(yè)高效化、精細(xì)化發(fā)展。