張秀梅 天津ABB 開關有限公司

引言

營運資金在制造業(yè)企業(yè)中具有重要價值，企業(yè)的有序經營離不開營運資金，營運資金管理的效果直接影響了企業(yè)的管理水平，但是很多制造業(yè)企業(yè)在營運資金管理中還存在一些問題，主要體現(xiàn)在企業(yè)沒有關注營運資金管理的整體性，沒有將企業(yè)管理要求落到實處，導致企業(yè)營運資金利用效率低下，資金無法得到順暢運轉，使企業(yè)喪失競爭力。對于企業(yè)營運資金管理所存在的問題，企業(yè)要思考解決機制，站在全價值鏈視角分析采購、生產、銷售各環(huán)節(jié)中營運資金運轉的要求，確保企業(yè)營運資金能夠高效運轉，并得到有效利用。

一、制造業(yè)企業(yè)營運資金管理的問題

第一，采購流程資金占用較多。制造業(yè)企業(yè)在采購流程中，傳統(tǒng)模式下企業(yè)要提前采購較多存貨以備生產，部分企業(yè)由于對庫存管理不當，企業(yè)的存貨周轉率較低，導致企業(yè)的資金被大量占用。同時，部分企業(yè)不重視應付賬款管理，沒有結合企業(yè)的應付賬款管理要求優(yōu)化企業(yè)管理流程；部分企業(yè)未認識到按約定時間付款的重要性，不僅會影響與供應商之間的合作關系，也會影響其商業(yè)信用，進而將造成采購成本提高，使采購穩(wěn)定性下降。

第二，生產流程不科學。制造業(yè)企業(yè)在生產流程中，很多企業(yè)的生產方式不合理，僅按照歷史經驗確定生產模式，不利于企業(yè)結合市場變化動態(tài)調整生產計劃，導致企業(yè)所生產的產品過多，產生了庫存積壓、擠占營運資金的問題。同時部分企業(yè)在生產環(huán)節(jié)存在產能不均衡的問題，存在瓶頸工序，導致企業(yè)生產效率下降，在生產過程中的半成品或在制品堆積，致使營運資金被擠占。

第三，銷售環(huán)節(jié)資金占用較多。銷售環(huán)節(jié)的資金占用主要體現(xiàn)在應收賬款方面，部分制造業(yè)企業(yè)不重視應收賬款管理，企業(yè)存在大量的呆壞賬無法及時收回，導致企業(yè)資金被大量占壓，甚至部分企業(yè)由于呆壞賬問題造成企業(yè)損失、導致企業(yè)資金鏈斷裂，嚴重影響了企業(yè)的生產和經營。

第四，人員管理不當。制造業(yè)企業(yè)開展營運資金管理，不僅涉及財務部門，更涉及企業(yè)的所有部門和全體員工，員工需要了解自身的工作在營運資金管理工作中的要點和影響。但是部分制造業(yè)企業(yè)人員對采購、生產、銷售等環(huán)節(jié)的管理不足，相關人員不了解自身工作給企業(yè)營運資金管理所帶來的影響。

二、制造業(yè)企業(yè)營運資金管理的建議

(一)控制采購流程資金占用

第一，采用供應商管理庫存模式。供應商管理庫存模式能夠讓企業(yè)和供應商之間雙方信息共享，由供應商根據(jù)企業(yè)銷售狀況以及庫存狀況制定恰當?shù)牟少徱?guī)劃，從而擺脫傳統(tǒng)庫存模式下信息不對稱的問題，提高企業(yè)的庫存管理效率，將庫存管理壓力轉移給供應商，從本質上降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)在采購環(huán)節(jié)的管理效率。在供應商管理庫存模式下，建議引入第三方物流企業(yè)，為供應商和企業(yè)提供專業(yè)的物流模式與專業(yè)服務，降低供應商在企業(yè)庫存管理方面的壓力，節(jié)約庫存成本。同時第三方物流企業(yè)在專業(yè)設備、技術、服務方面更具有優(yōu)勢，企業(yè)能夠享受更專業(yè)、更高效的服務，有助于提高物流管理水平，降低企業(yè)的庫存管理成本及物流運輸成本。此外，借助第三方物流模式，有助于更好地整合資源，讓參與的各方實現(xiàn)共贏。

第二，采用JIT 采購法。JIT(Just in Time)采購法能夠有效降低庫存量、縮短生產周期、提高產品生產效率。傳統(tǒng)的采購模式是企業(yè)按照庫存狀況補充材料，存在大量冗余庫存，且有相當長的采購周期，而JIT 采購法是以需求為導向開展采購，能有效規(guī)避庫存積壓的問題，提高營運資金管理效率。在JIT 模式下，企業(yè)與供應商之間形成戰(zhàn)略合作伙伴關系并開展采購業(yè)務，供應商根據(jù)企業(yè)的需求數(shù)量將原材料及時送至企業(yè)倉庫，從而使企業(yè)得以實現(xiàn)原材料零庫存或低庫存。當然，這要求企業(yè)在選擇供應商時，不能僅以價格為唯一目的與供應商合作，要與供應商在實現(xiàn)雙贏的基礎上開展采購，通過與供應商信息共享，降低管理成本。

第三，強化應付賬款管理。企業(yè)的應付賬款作為使用商業(yè)信用獲取的一筆資金，對企業(yè)而言有著重要價值，相當于一筆短期融資，能夠幫助企業(yè)節(jié)約融資成本，并將所節(jié)約的資金用于其他環(huán)節(jié)，提高企業(yè)的盈利能力。合理應用商業(yè)信用能夠延長企業(yè)付款周期。企業(yè)在使用商業(yè)信用時，要掌握合理的尺度，避免盲目拖延應付賬款導致影響企業(yè)商業(yè)信用，或者增加采購成本等問題，確保在與供應商之間保持良好合作的基礎上，使企業(yè)的資金周轉更加順暢。優(yōu)化企業(yè)應付賬款管理中，企業(yè)要重視以下環(huán)節(jié)：首先，對應付賬款賬齡進行分析。企業(yè)對不同供應商的應付賬款要進行分析，找出應付賬款還款的最佳時間點，以確保企業(yè)在規(guī)劃時間內合理利用應付賬款資金，促使企業(yè)與供應商之間保持良好的關系，幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展以及價值最大化的目標。其次，重視對應付賬款的審核。企業(yè)在管理應付賬款時，要對應付賬款的真實性和準確性進行檢查，對各類信息進行全面檢查與核對。再次，綜合考慮供應商的能力。企業(yè)在與供應商談判時，要重視供應商的能力，并且平衡付款條件與采購價格。如果盲目占用供應商資金，則會導致企業(yè)和供應商之間關系惡化，或者造成采購價格上升，將不利于企業(yè)發(fā)展。供應鏈上各環(huán)節(jié)是相互聯(lián)系的，只有確保企業(yè)與供應商之間實現(xiàn)緊密合作，將應付賬款余額以及付款期限控制在合理范圍內，才能確保企業(yè)實現(xiàn)有序發(fā)展的目標。

(二)優(yōu)化生產流程

第一，以訂單驅動生產。企業(yè)要合理確定生產計劃，對企業(yè)的生產工作進行妥善安排。企業(yè)在確定生產計劃時，要結合客戶需求制定生產計劃，在拿到客戶的訂單之后，根據(jù)訂單確定具體的生產方案，并結合生產方案形成物料需求計劃傳遞給企業(yè)的采購部門。以訂單驅動式的生產，有助于讓企業(yè)適應外部市場環(huán)境變動，防范庫存積壓等問題[1]。訂單驅動式的生產模式能夠大幅降低企業(yè)的庫存，避免企業(yè)生產的貨物無法及時銷售完畢的問題，企業(yè)所生產的產品數(shù)量不會超過訂單需求，不會過度擠占庫存空間，能夠節(jié)約企業(yè)的營運資金。訂單驅動式的生產模式要求企業(yè)對客戶需求進行全面分析，并按照歷史銷量以及客戶實際需求確保企業(yè)的生產滿足客戶要求，緩解企業(yè)資金壓力過大的問題。

第二，落實精益生產管理要求。精益生產管理的目標是消除企業(yè)一切不必要的損失和浪費，通過優(yōu)化企業(yè)的資源配置，形成規(guī)范的生產管理體系。在精益生產中，企業(yè)要盡可能達到生產線平衡的目標。生產環(huán)節(jié)最理想的狀態(tài)是每個環(huán)節(jié)的生產力大致相同，生產力平衡的狀態(tài)能夠讓企業(yè)生產工作效率達到最大化。但是在實際生產過程中，達到生產力完全平衡是相對較為困難的，因為企業(yè)在生產環(huán)節(jié)中不同環(huán)節(jié)生產力存在差異，若某一環(huán)節(jié)負荷較多，那么就會產生半成品積壓的問題。生產瓶頸會導致企業(yè)整體的生產效率下降，因此，企業(yè)要尋找生產瓶頸，并對生產瓶頸進行優(yōu)化，分析生產瓶頸是由于設備問題還是人員問題造成的，以壓縮企業(yè)的庫存量，提高企業(yè)的生產效率，促使企業(yè)達到高效生產的目標，讓企業(yè)生產線的效率達到最大化，從而降低生產環(huán)節(jié)對營運資金的占用。

第三，開展5S 生產管理。5S 管理起源于日本，是指在生產現(xiàn)場對人員、機器、材料、方法等生產要素進行有效管理，要求企業(yè)在生產環(huán)節(jié)，將生產工具有序擺放，將各類物品放在固定位置，營造良好的生產環(huán)境。借助5S 生產管理方式，能夠提高企業(yè)的生產效率，形成整潔、干凈的生產環(huán)境，促使企業(yè)設置最佳工藝路線及員工活動路線，保障產品品質，提升員工素養(yǎng)，營造良好的管理氛圍，從而幫助企業(yè)在生產流程中降低成本，提高利潤空間，避免生產環(huán)節(jié)雜亂無章而導致企業(yè)在生產過程中產生成本超支、資金占壓等問題，以最優(yōu)的成本完成生產。

(三)減少營銷環(huán)節(jié)資金占用

第一，合理確定客戶信用風險。企業(yè)在銷售之前要對客戶進行全面評估，實現(xiàn)對風險的有效識別，準確掌握客戶的經營狀況、財務狀況，以此確定客戶信用水平。通過對客戶的信用風險進行準確識別，確保企業(yè)能夠做出正確的判斷。在分析客戶的財務狀況時，可以分析客戶的利潤率、流動比率、速動比率等方面信息；在分析客戶信用狀況時，可以分析客戶履約情況、有無擔保等信息。企業(yè)在獲取客戶各方面信息時，可通過以下環(huán)節(jié)開展：一是由銷售人員對客戶進行實地走訪，調查并掌握客戶的經營能力以及工作實際，了解客戶的發(fā)展狀態(tài)，制定科學、合理的信用評價機制[2]。二是通過與客戶溝通、建立聯(lián)系，獲取客戶各方面有價值的信息，形成對客戶經營狀況初步的認識。三是企業(yè)可以通過與客戶存在往來的相關主體進行聯(lián)絡，了解客戶的誠信情況等信息。在對客戶的信息進行分析和評估之后，要對不同類別客戶制定科學的信用條件，合理確定各類客戶的信用期限及賒銷金額。

第二，優(yōu)化合同管理流程。合同是保障企業(yè)獲得合法權益的基礎，通過優(yōu)化合同管理機制，能夠保護企業(yè)的合法權益，防范呆壞賬問題發(fā)生的可能性。企業(yè)要重視合同管理，所有業(yè)務均應簽訂合同，確保企業(yè)的合法權益不受侵害。首先，企業(yè)要重視對合同內容的確定。在制定合同內容時，應該包括供貨范圍、價格、交貨方式、交貨時間、付款條件、違約責任等重要內容。企業(yè)在對合同內容進行確定時，應該由法律等相關專業(yè)人員或部門對合同內容進行審核和把控，確保企業(yè)的經濟利益能夠得到保護。其次，制定合同審批制度。企業(yè)在合同的重點內容確定之后，可以形成標準的合同模板，并要求銷售部門嚴格按照合同模板與客戶簽訂合同，如果出現(xiàn)客戶無法接受企業(yè)的標準合同版本或者客戶要求特殊條款的時候，企業(yè)應制定相應的審批流程，避免企業(yè)面臨無法承受的風險。再次，優(yōu)化合同履行和監(jiān)督機制。企業(yè)的合同可以由財務部門、銷售部門共同保管，并指定專人對合同的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和審核，動態(tài)掌握客戶的合同履約情況，從而幫助企業(yè)提高合同管理水平，并有效控制風險。

第三，制定規(guī)范的收款程序。為確保企業(yè)的應收款項能夠及時收回，防范呆壞賬造成企業(yè)損失，企業(yè)要建立規(guī)范的應收賬款收款程序。企業(yè)在確定收款方式時，既要避免出現(xiàn)影響客戶關系，進而影響后續(xù)訂單的問題，又要對惡意拖欠款項的客戶進行重點催收，必要時可以采取法律手段維護企業(yè)的合法權益。企業(yè)在進行收款時，可以按照以下流程開展：對于將到期的款項，由專人提前聯(lián)系客戶并發(fā)送郵件提示客戶付款；對于款項剛逾期的客戶，由負責人員詢問客戶未付款原因，并敦促客戶付款；對逾期一至兩個月未付款的客戶，由企業(yè)發(fā)出書面催款函，并由銷售人員實地拜訪、與客戶溝通付款事宜；對逾期兩個月及以上未付款的客戶，企業(yè)可出具嚴厲催款函或者委托專業(yè)律師出具律師函；對于惡意拖欠款項的客戶，企業(yè)可以根據(jù)合同約定的爭議解決方式，向客戶提起訴訟或申請仲裁。同時，企業(yè)可根據(jù)客戶的特點制定不同的催款方式和時間節(jié)點。

第四，建立合理的考核制度。在應收賬款管理中，為促使人員工作趨于規(guī)范，避免銷售部門盲目賒銷等問題，企業(yè)要制定規(guī)范的考核制度，可以在銷售部門的季度、年度獎金考核指標中，加入相應比例的應收賬款考核指標，將應收賬款的具體收款指標落實到人，充分調動員工對收款工作的積極性，將員工利益和企業(yè)發(fā)展相結合，提高員工的主觀能動性。

(四)加強人員管理和培訓

第一，使全體員工樹立價值鏈管理的思想。在激烈的市場競爭中，制造業(yè)企業(yè)人員要形成正確的管理理念，使企業(yè)全體員工為企業(yè)創(chuàng)造最大價值。制造業(yè)企業(yè)的營運資金管理是圍繞整個價值鏈開展管理的工作，價值鏈管理思想認為企業(yè)實現(xiàn)價值創(chuàng)造是通過各環(huán)節(jié)業(yè)務彼此配合形成的，價值產生貫穿于采購、生產、銷售等各環(huán)節(jié)，企業(yè)的全體成員要形成價值鏈管理意識，能夠站在價值鏈視角對采購、生產、銷售等各環(huán)節(jié)的工作進行全面管理和分析。企業(yè)各環(huán)節(jié)的人員要對自身所負責工作形成準確認識，并了解自身工作與企業(yè)營運資金之間的關系，在企業(yè)內部讓各部門實現(xiàn)緊密協(xié)同，各部門之間相互支持和配合。

第二，重視對員工的培訓。首先，加強人員入職培訓。在職人員入職時，企業(yè)要建立規(guī)范的培訓體系，通過培訓讓人員了解與自身工作相關的營運資金管理要點。例如，在對銷售部門新入職人員進行培訓時，要求其掌握應收賬款的管理要點，避免盲目賒銷等問題。其次，重視對老員工的培訓。企業(yè)在對老員工培訓時，要求其定期學習最新的知識及理念，不斷提升并加強自身工作的管理意識，并且不斷提高自身的營運資金管理水平[3]。

三、結語

營運資金在制造業(yè)企業(yè)的生產經營活動中有著至關重要的作用，制造業(yè)企業(yè)在營運資金管理中，要圍繞營運資金管理所存在的問題思考如何改善資金管理流程，促使資金管理和業(yè)務管理相融合，并且站在全價值鏈視角看待營運資金的管理要求，確保在采購、生產、銷售等各環(huán)節(jié)的資金得到高效利用。未來制造業(yè)企業(yè)在優(yōu)化營運資金管理的過程中，要緊密結合企業(yè)采購、生產、銷售等環(huán)節(jié)要點，動態(tài)提高企業(yè)的營運資金管理水平，保障企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展。■