高芳 朱翠翠

財(cái)政資金內(nèi)部控制的重要意義

財(cái)政資金內(nèi)部控制旨在確保資金的安全、合規(guī)和高效使用，應(yīng)當(dāng)以實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金管理目標(biāo)為導(dǎo)向，包括保障資金的安全性、減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高資金利用效率以及保持財(cái)務(wù)信息的可靠性和透明度。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是財(cái)政資金內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，財(cái)政資金內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的主要作用有三個(gè)方面：一是提高財(cái)政資金的使用效益。隨著財(cái)政收支壓力和矛盾的與日俱增，為了降低金融風(fēng)險(xiǎn)，可通過建立完善的財(cái)政內(nèi)部控制體系保證資金使用效益更高。二是降低財(cái)政管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部控制是降低風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑之一，只有將全部?jī)?nèi)容納入到內(nèi)部控制范圍內(nèi)，才能精準(zhǔn)找出安全隱患，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，提升財(cái)政管理效率。三是提升監(jiān)管的有效性與科學(xué)性，讓財(cái)政管理的作用得到高效發(fā)揮。

當(dāng)前財(cái)政資金內(nèi)控管理中存在的問題

一是資金流動(dòng)監(jiān)管力度薄弱問題制約管理提質(zhì)。資金流動(dòng)是財(cái)政資金管理中的核心內(nèi)容，但目前由于監(jiān)管人員意識(shí)不高、對(duì)資金走向及使用情況缺乏嚴(yán)密的監(jiān)控，導(dǎo)致資金濫用、錯(cuò)用等現(xiàn)象頻發(fā)，不利于財(cái)政資金的有效運(yùn)行。

二是預(yù)算管理中“屢審屢犯”問題制約管理提效。在預(yù)算管理中，統(tǒng)籌力度不足、預(yù)算約束不強(qiáng)等問題時(shí)有發(fā)生，影響了財(cái)政資金內(nèi)控管理的有效性。

一直以來，上述問題都是制約財(cái)政提質(zhì)增效的關(guān)鍵點(diǎn)。盡管相關(guān)單位一直在加大預(yù)算管理力度，但在資金管理、預(yù)算績(jī)效管理等方面依舊是“屢審屢犯”。一方面，預(yù)算管理機(jī)制不完善是問題頻發(fā)滋生的“土壤”；另一方面，制度執(zhí)行機(jī)制不健全是財(cái)務(wù)管理能力滯后的癥結(jié)所在。因此，應(yīng)加快優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)制建設(shè)，不斷強(qiáng)化監(jiān)督管理水平，切實(shí)提升財(cái)政資金內(nèi)部管理質(zhì)量。

財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制有效策略分析

細(xì)化資金預(yù)算管理 在財(cái)政資金內(nèi)部控制管理工作中，應(yīng)著重突出預(yù)算管理的重要性和必要性，以財(cái)政管理工作要求為準(zhǔn)繩，全面深化預(yù)算管理制度改革，確保財(cái)政資金內(nèi)部控制的科學(xué)性和有效性。第一，優(yōu)化預(yù)算編制方法，根據(jù)不同項(xiàng)目類型進(jìn)行預(yù)算的具體編制，突出支出預(yù)算的必要性、合理性、科學(xué)性。第二，進(jìn)行財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目的全生命周期管理，把預(yù)算管理融入到項(xiàng)目的各個(gè)階段，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，保證預(yù)算管理的有效性。第三，全面落實(shí)預(yù)算管理主體責(zé)任，推動(dòng)預(yù)算依照計(jì)劃執(zhí)行，保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

完善績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制 在預(yù)算績(jī)效管理方面，一是要制定完善的預(yù)算績(jī)效管理實(shí)施方案，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的原則、要求、指標(biāo)、流程、目標(biāo)等作出明確規(guī)定，將目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可衡量的指標(biāo)，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)指標(biāo)和戰(zhàn)略指標(biāo)，以便定量評(píng)估績(jī)效。二是建立績(jī)效評(píng)估體系，制定評(píng)估績(jī)效的方法和流程，包括確定評(píng)估周期、數(shù)據(jù)收集和分析方法以及評(píng)估的參與方和責(zé)任人，確保評(píng)估過程的公正、透明和可信。采用多維度的評(píng)估方法，綜合考慮不同績(jī)效指標(biāo)的權(quán)重。三是加強(qiáng)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋與整改，對(duì)不合規(guī)行為加強(qiáng)整改，對(duì)偏離績(jī)效目標(biāo)的行為及時(shí)調(diào)整，及時(shí)盤活使用低效的財(cái)政資金，形成良好的績(jī)效導(dǎo)向。

提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 一方面，加強(qiáng)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理，遵守和執(zhí)行準(zhǔn)確、全面的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、可比性和一致性。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，提高他們的專業(yè)知識(shí)和技能，提高責(zé)任意識(shí)，保持專業(yè)操守，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、可靠性和完整性。借助現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，提升會(huì)計(jì)信息的處理和報(bào)告效率，減少人為錯(cuò)誤和操縱的可能性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或委員會(huì)，進(jìn)行定期的內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的會(huì)計(jì)信息問題。同時(shí)，定期進(jìn)行外部審計(jì)，由獨(dú)立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，提高會(huì)計(jì)信息的透明性和可信度。

另一方面，加強(qiáng)信息披露和溝通，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地披露會(huì)計(jì)信息，向內(nèi)部和外部利益相關(guān)者提供清晰和透明的財(cái)務(wù)報(bào)告，建立有效的溝通渠道，增加對(duì)會(huì)計(jì)信息的理解和信任。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督和監(jiān)管，確保會(huì)計(jì)信息的合規(guī)性和質(zhì)量，其中包括建立獨(dú)立的監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰和糾正。

強(qiáng)化財(cái)政資金監(jiān)督管理 在具體實(shí)施過程中，應(yīng)建立健全監(jiān)督管理制度，嚴(yán)格資金使用權(quán)限和審批程序，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理，著重加強(qiáng)財(cái)政資金的預(yù)算管理，做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化對(duì)資金使用的監(jiān)督和審查，加強(qiáng)各相關(guān)部門之間的合作與協(xié)調(diào)，建立信息共享和協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的跨部門監(jiān)督和管理。

強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、可靠性和完整性。采用日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督檢查相結(jié)合的工作方式，打造事前、事中、事后全過程的有效監(jiān)控模式。加快“數(shù)字財(cái)政”系統(tǒng)建設(shè)和應(yīng)用，將信息化建設(shè)作為內(nèi)部控制的高階形態(tài)，利用信息技術(shù)工具可以提高會(huì)計(jì)信息的采集、處理和分析效率，減少人為錯(cuò)誤的可能性。例如，使用會(huì)計(jì)軟件、數(shù)據(jù)分析工具和人工智能技術(shù)來輔助會(huì)計(jì)信息的檢查和核實(shí)。建設(shè)財(cái)政收支、動(dòng)態(tài)監(jiān)管、數(shù)據(jù)分析等功能完備的信息管理系統(tǒng)，保證對(duì)財(cái)政資金全生命周期的有效監(jiān)督。通過強(qiáng)化財(cái)政資金的監(jiān)督管理，可有效預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)政資金的利用效率和效果。

作者單位：襄陽汽車職業(yè)技術(shù)學(xué)院