趙孟良

建筑企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

預(yù)算執(zhí)行不到位 在資金管理中，預(yù)算是重要依據(jù)，想要使資金管理呈現(xiàn)良好成效，企業(yè)需要制定完善的預(yù)算方案，且在實(shí)踐管理過程中嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算控制，以保證資金使用合理并創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。預(yù)算方案制定并不是一蹴而就的，相應(yīng)的預(yù)算編制質(zhì)量具有較高的要求，建筑企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展和實(shí)際資金狀況有充分的了解，從而對企業(yè)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，再通過檢查預(yù)算執(zhí)行找到企業(yè)資金實(shí)際利用與預(yù)算方案之間的差異，分析資金管理中存在的問題并進(jìn)一步探索資金問題的解決和預(yù)防措施。可是，一些建筑企業(yè)編制預(yù)算時(shí)僅參考上一年的預(yù)算方案和預(yù)算執(zhí)行情況，未結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)展戰(zhàn)略中關(guān)于資金需求和資金利用的問題沒有制定針對性的方案，從而出現(xiàn)企業(yè)預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營不符的現(xiàn)象。另外，一些建筑企業(yè)的預(yù)算范圍小、預(yù)算項(xiàng)目設(shè)置不全面，會增加預(yù)算超標(biāo)的概率，預(yù)算超標(biāo)很大程度上會影響企業(yè)的資金充足率，不利于企業(yè)開展項(xiàng)目投資和施工活動開展，嚴(yán)重的話還可能會由于資金鏈斷裂而讓企業(yè)處于困境。

企業(yè)資金超預(yù)算問題突出 建筑企業(yè)在開展項(xiàng)目建設(shè)的過程中，會由于市場政策、自然環(huán)境變化等不穩(wěn)定因素的存在而影響項(xiàng)目的進(jìn)行，可能會出現(xiàn)施工難以按照預(yù)期實(shí)施的情況，特別是大型工程項(xiàng)目建設(shè)，項(xiàng)目又處于環(huán)境較為復(fù)雜的條件下，受到外界因素的影響，項(xiàng)目的各項(xiàng)資源消耗較大，從而造成建筑企業(yè)的施工成本增加。除此之外，在項(xiàng)目建設(shè)中，設(shè)計(jì)變更也會影響工程進(jìn)度和資源配置，從而使原有計(jì)劃被打亂，投入一些計(jì)劃外的資金，如果得不到合理管控會造成資金超出預(yù)算范圍，給建筑企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)帶來一定的壓力。對此問題，企業(yè)需要高度關(guān)注資金超預(yù)算問題，建立和完善相應(yīng)的預(yù)防機(jī)制和控制措施以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

資金會計(jì)核算效率差 少數(shù)企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算仍然采用的是人工模式，即使運(yùn)用了軟件也是簡單的會計(jì)電算化軟件，在財(cái)務(wù)信息化的時(shí)代背景下，大數(shù)據(jù)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用欠缺，難以契合業(yè)財(cái)融合、管理會計(jì)的要求。比如，一些建筑企業(yè)尚未將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)部門共享，采購、款項(xiàng)支付等資金方面的數(shù)據(jù)信息財(cái)務(wù)人員無法及時(shí)獲取，從而會發(fā)生資金賬實(shí)不符的情況；再比如，資金核算時(shí)沒有與網(wǎng)銀數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)共享，從而使企業(yè)資金賬目與銀行實(shí)際資金出現(xiàn)偏差，當(dāng)財(cái)務(wù)人員對賬時(shí)會大大降低效率，給未達(dá)標(biāo)項(xiàng)調(diào)整增加了困難。

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn) 建筑企業(yè)開展項(xiàng)目建設(shè)需要經(jīng)歷多個(gè)環(huán)節(jié)，包括招投標(biāo)、合同簽訂、分包、施工、結(jié)算等，如果各環(huán)節(jié)經(jīng)營不當(dāng)，會給企業(yè)留下很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通常，工程項(xiàng)目的投資金額大，技術(shù)繁瑣，業(yè)主或發(fā)包單位一般采取招投標(biāo)方式來選擇優(yōu)秀的承包單位。承包單位中標(biāo)不但需要自身信譽(yù)、資質(zhì)、業(yè)績突出，在同質(zhì)化競爭中還需要具備更低的報(bào)價(jià)。因此，一些建筑企業(yè)就通過降低報(bào)價(jià)來獲取項(xiàng)目的承接資格。而招投標(biāo)過程中，企業(yè)的利潤區(qū)間已經(jīng)被壓縮，再加上我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素，勞動力特別是技術(shù)型勞動力價(jià)格逐漸升高，另外近些年來疫情之下全球物資價(jià)格攀升，建筑企業(yè)在成本方面承擔(dān)著較大壓力。若建筑企業(yè)簽訂合同過程中沒有對價(jià)款調(diào)整機(jī)制予以明確和約定，或者在工程項(xiàng)目分包和施工時(shí)沒有對成本予以合理管控，將對企業(yè)成本和最終效益有很大影響，嚴(yán)重的會誘發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。

資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)建筑項(xiàng)目資金投入多，回款周期長，還會有墊資和繳納保證金的情況，如此一來，建筑企業(yè)的資金流動性將受到一定影響?；诖耍瑧?yīng)當(dāng)做好資金運(yùn)營管理，以規(guī)避企業(yè)資金運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)，為項(xiàng)目建設(shè)提供可靠的資金保障。其一，業(yè)主或發(fā)包單位為了對建筑企業(yè)進(jìn)行約束，通常要求承包單位繳納一些履約保證金；國家為了對農(nóng)民工合法權(quán)益進(jìn)行保障會要求企業(yè)為農(nóng)民工繳納工資保證金，這些費(fèi)用是建筑企業(yè)資金支出的很大一部分。其二，承包單位進(jìn)行項(xiàng)目施工往往會自行墊付相應(yīng)的材料、機(jī)械設(shè)備、人工等費(fèi)用，當(dāng)施工達(dá)到一定進(jìn)度時(shí)，業(yè)主或發(fā)包單位才會結(jié)算上一階段的款項(xiàng)，特別是EPC總承包項(xiàng)目，企業(yè)墊資額更多，承擔(dān)的資金壓力更大。其三，當(dāng)建筑企業(yè)資金流動和周轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)短缺時(shí)，一般會進(jìn)行商業(yè)貸款或銀行貸款，大數(shù)額的貸款雖然能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)，但同時(shí)企業(yè)也面臨相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，貸款數(shù)額及貸款利息居高不下。其四，若工程施工出現(xiàn)質(zhì)量問題，業(yè)主或發(fā)包單位結(jié)算資金時(shí)出現(xiàn)問題，也會使建筑企業(yè)墊付的資金得不到及時(shí)回收，甚至出現(xiàn)損失。近些年，各方面的原因?qū)е峦锨饭こ炭畹默F(xiàn)象較為普遍，企業(yè)的壞賬損失嚴(yán)重，許多資金被應(yīng)收賬款所占用，即使項(xiàng)目具有利潤區(qū)間，也可能由于資金回收問題而使企業(yè)陷入困境甚至破產(chǎn)的局面。

財(cái)務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn) 通過完善的內(nèi)部控制工作能夠?qū)ζ髽I(yè)資金和財(cái)務(wù)管理形成監(jiān)督。然而在具體工作中，建筑企業(yè)較為注重工程施工而忽略內(nèi)部控制系統(tǒng)建立，缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，在財(cái)務(wù)監(jiān)督不完善的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理成效差，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理，很容易導(dǎo)致建筑企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。部分建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員是外派人員，這也在一定程度上使財(cái)務(wù)監(jiān)督存在局限性和不穩(wěn)定性，在項(xiàng)目施工中容易發(fā)生資金濫用的情況。

建筑企業(yè)資金管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略

做好資金預(yù)算工作以加強(qiáng)資金管理 在建立資金預(yù)算體系的過程中，要涉及債務(wù)融資、投資經(jīng)營的各個(gè)方面。資金預(yù)算中還需深化預(yù)算管理理念，具體可以從如下幾點(diǎn)著手：首先，基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營狀況和管理目標(biāo)等，建立符合自身需要的預(yù)算編制體系，實(shí)行逐級預(yù)算編制；建筑企業(yè)各項(xiàng)目部要結(jié)合項(xiàng)目整體進(jìn)度計(jì)劃對各項(xiàng)資金收入和支出進(jìn)行規(guī)劃預(yù)算，保證項(xiàng)目資金利用合理；企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略對投資資金需求進(jìn)行科學(xué)預(yù)算，各職能部門根據(jù)自身部門情況對年度資金進(jìn)行規(guī)劃和預(yù)算。確定企業(yè)整體資金的需求和實(shí)際資金余缺，針對資金缺口制訂融資計(jì)劃。其次，編制資金預(yù)算計(jì)劃后，嚴(yán)格依照程序和權(quán)限對資金預(yù)算進(jìn)行審批，針對其中的問題進(jìn)行優(yōu)化，對資金超出正常范圍的進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)以收定支，節(jié)約成本。再次，健全監(jiān)管措施，保證資金流動與監(jiān)管工作同步實(shí)施，實(shí)現(xiàn)對資金計(jì)劃和資金利用的有效監(jiān)督和控制。在項(xiàng)目資金管理中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法律法規(guī)，按照分級管理、分級負(fù)責(zé)的原則對建設(shè)資金進(jìn)行管理與控制。最后，在資金預(yù)算管理的監(jiān)督工作中，對實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)和考核，不僅要求相關(guān)負(fù)責(zé)人落實(shí)預(yù)算計(jì)劃，還要對預(yù)算控制目標(biāo)進(jìn)行把控，特別是在項(xiàng)目投資階段、施工階段、材料設(shè)備資源配置環(huán)節(jié)有效控制資金支出，確保最大化降低成本。

建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng) 建筑企業(yè)想要有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的作用，通過建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及時(shí)識別建筑企業(yè)經(jīng)營中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)而有針對性地制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案，幫助企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營損失。在具體進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建的過程中，應(yīng)當(dāng)首先詳細(xì)分析企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，且對企業(yè)經(jīng)營中的資金流向予以了解和把控，然后將投資風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等模塊都納入系統(tǒng)中，設(shè)置科學(xué)化的預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)資金超出預(yù)期范圍時(shí)，預(yù)警系統(tǒng)要及時(shí)對相關(guān)人員發(fā)出提醒。通過及時(shí)有效的預(yù)警評估，深入分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)因素，保證財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)得到有效處理。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理保證財(cái)務(wù)工作規(guī)范化 建筑企業(yè)為保證財(cái)務(wù)工作規(guī)范化開展，需要建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度：首先，合理劃分財(cái)務(wù)崗位，對各方面工作內(nèi)容和職責(zé)權(quán)限予以明確，通過加強(qiáng)審批和控制權(quán)力，實(shí)行責(zé)任追究機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理問題得到有效改善。建筑企業(yè)要多維度地強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)宣傳教育工作，加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識。其次，通過加強(qiáng)企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)活動分析和控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，對全過程加強(qiáng)監(jiān)管，并對其實(shí)施全面預(yù)算控制。再次，還需要實(shí)行業(yè)、財(cái)一體化，加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的聯(lián)系和溝通。建筑企業(yè)的各個(gè)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)不同，各項(xiàng)目可以建立符合自身要求的獨(dú)立核算制度，以保證財(cái)務(wù)核算的合理性和準(zhǔn)確性。另外，對項(xiàng)目的物資情況進(jìn)行檢查和分析，避免物資過剩而占用過多的項(xiàng)目資金。

提高人員業(yè)務(wù)能力 隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建筑行業(yè)項(xiàng)目管理的要求逐漸提升，財(cái)務(wù)工作者面臨的考驗(yàn)和挑戰(zhàn)也增加了許多。這就需要建筑企業(yè)對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行培養(yǎng)，具體著手如下方面：首先，建筑企業(yè)邀請專家學(xué)者到企業(yè)中對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，可以以座談會或知識講座的形式組織培訓(xùn)，通過專業(yè)知識講解、市場和行業(yè)解讀促進(jìn)財(cái)務(wù)人員掌握科學(xué)方法，提高財(cái)務(wù)人員對實(shí)際工作問題的分析和解決能力。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立激勵(lì)機(jī)制，對于主動學(xué)習(xí)提升自身能力的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行鼓勵(lì)或獎(jiǎng)勵(lì)，并為其拓展學(xué)習(xí)渠道或創(chuàng)造廣闊的學(xué)習(xí)平臺，從而有力促進(jìn)人員整體綜合實(shí)力提升。 其次，還需要對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識進(jìn)行增強(qiáng)，通過案例分析提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識，保證財(cái)務(wù)人員具備豐富的風(fēng)險(xiǎn)警惕和應(yīng)對經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)資金管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作開展。再次，財(cái)務(wù)人員做好前期調(diào)查工作，對建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)流程要了解和掌握，以有效開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

通過內(nèi)部審計(jì)保障內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行力 通過內(nèi)部審計(jì)工作不但能夠有效監(jiān)控內(nèi)部控制情況，還能夠?qū)?nèi)部控制制度是否合理、健全進(jìn)行衡量。在內(nèi)部審計(jì)過程中，首先要審計(jì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建和執(zhí)行工作，以提高內(nèi)部控制工作運(yùn)作的合理性和高效性。在具體審計(jì)中，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出，并制定有針對性的解決對策確保內(nèi)部控制體系有效和完善。

在內(nèi)部審計(jì)過程中，對各項(xiàng)審計(jì)資料的管理要給予重視，保證審計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，可以依靠信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息化管理，引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)軟件提高審計(jì)工作水平。另外，要想實(shí)現(xiàn)高效的內(nèi)部審計(jì)工作，還應(yīng)當(dāng)建立良好的溝通渠道，提高內(nèi)部審計(jì)中資料信息收集和處理的高效性和準(zhǔn)確性，也能及時(shí)了解和掌握項(xiàng)目建設(shè)情況。基于此，可以采用OA 辦公系統(tǒng)、在線審核及無紙化辦公等信息化方式，審計(jì)人員及時(shí)獲取財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，解決審計(jì)時(shí)效差的問題。

強(qiáng)化資金管理與風(fēng)險(xiǎn)防控能力 建筑企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)時(shí)所開展的業(yè)務(wù)較為繁瑣，再加上各工程項(xiàng)目處于不同區(qū)域和環(huán)境中，資金管理無法達(dá)到統(tǒng)一，這在一定程度上造成工程項(xiàng)目中冗余著大量資金，會出現(xiàn)財(cái)務(wù)資源配置不合理的問題。并且，在各項(xiàng)目開展過程中，相應(yīng)的收支業(yè)務(wù)需要進(jìn)行各方面審查，若僅依托傳統(tǒng)方式進(jìn)行，最終的資金管理效率和質(zhì)量可能會不很理想，還可能存在風(fēng)險(xiǎn)隱患?，F(xiàn)階段，建筑企業(yè)也應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新管理模式，將財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式運(yùn)用到實(shí)際工作中。借助財(cái)務(wù)共享模式可以有效統(tǒng)一業(yè)務(wù)處理流程，依托財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心實(shí)現(xiàn)資金集中管理，促進(jìn)資金管理規(guī)范化。另外，基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的資金管理能夠?qū)⑦@一平臺作為樞紐，全面收集企業(yè)經(jīng)營中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的收支數(shù)據(jù)，再經(jīng)過大數(shù)據(jù)技術(shù)等先進(jìn)手段的整合、篩選、分析和挖掘，反映出資金利用的價(jià)值增長點(diǎn)或反饋出資金管理中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)隱患，進(jìn)而不斷優(yōu)化企業(yè)資金管理。

綜上所述，當(dāng)今建筑企業(yè)及其工程項(xiàng)目建設(shè)處于多變的市場環(huán)境下，相應(yīng)的資金和財(cái)務(wù)管理不可避免地存在風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)務(wù)必落實(shí)資金管理工作，保證工程項(xiàng)目建設(shè)有序開展。同時(shí)，對企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，從根本上提升建筑企業(yè)的核心競爭力。

作者單位：中鐵十五局集團(tuán)第一工程有限公司