覃媛媛 成慧嬌

企業(yè)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是經(jīng)過企業(yè)全體員工認(rèn)證并且共同實施，可以推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的控制行為，其包含管理、調(diào)節(jié)、檢驗等方面的內(nèi)容。對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制大致可以分為幾個方面內(nèi)容：一是內(nèi)部環(huán)境，包含企業(yè)文化建設(shè)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)運營管理等，是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)保障。二是風(fēng)險評估，包括內(nèi)部風(fēng)險評估和外部風(fēng)險評估。有效的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)順利實現(xiàn)自身的中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，降低在運營活動中面臨的風(fēng)險。三是內(nèi)部監(jiān)督，指企業(yè)依照相關(guān)法律法規(guī)的要求，對各項工作的合理性及合法性進行監(jiān)督管理，確保企業(yè)能夠依照規(guī)定的流程實現(xiàn)正常運轉(zhuǎn)，從而最大限度地降低人為因素引發(fā)的經(jīng)營風(fēng)險。四是控制活動，包含預(yù)算控制、資產(chǎn)保護、績效考核等。五是信息溝通，包括部門之間、領(lǐng)導(dǎo)與員工之間、員工之間的溝通。有效的信息溝通能夠推動企業(yè)和諧發(fā)展，將內(nèi)部控制的作用切實發(fā)揮出來。

民營企業(yè)內(nèi)部控制實施的意義

在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，民營企業(yè)獲得了新的發(fā)展機遇，同時也面臨著愈發(fā)激烈的市場競爭。企業(yè)想要提高自身在市場中的競爭力，必須切實做好內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制的實施效果甚至能夠影響民營企業(yè)的生死存亡，通過提高內(nèi)部控制有效性的方式，可以很好地保障民營企業(yè)的資產(chǎn)安全，推動企業(yè)業(yè)務(wù)活動的規(guī)范化，幫助企業(yè)對經(jīng)營成本進行控制。

民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)控環(huán)境薄弱 內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制得以順利實施的基礎(chǔ)和前提，對于內(nèi)部控制的范圍及適用性影響巨大。很多民營企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中存在內(nèi)控環(huán)境薄弱的情況，具體來講，一是治理結(jié)構(gòu)存在問題。很多民營企業(yè)雖然依照要求建立起了有效的決策制度，但是企業(yè)在實際運營中并沒有對制度進行貫徹實施，而且在機構(gòu)設(shè)置以及權(quán)責(zé)劃分方面存在一定問題，權(quán)力多數(shù)集中在大股東手中，出現(xiàn)一家獨大的情況，會對企業(yè)決策的科學(xué)性以及可行性產(chǎn)生直接影響。二是人力資源管理問題。不少民營企業(yè)在進行人才招聘以及薪酬考核的過程中有完善的制度體系，但是制度欠缺約束力，加上激勵機制的缺失，使得企業(yè)員工缺乏參與內(nèi)部控制的積極性，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制實施的效果。

內(nèi)控制度不全 一些民營企業(yè)在開展經(jīng)營管理活動的過程中，通常都會將關(guān)注的重心放在能夠直接為企業(yè)帶來收益的生產(chǎn)活動和業(yè)務(wù)活動中，對于管理活動的重要性認(rèn)識不足，很少會去關(guān)注內(nèi)部控制，也因此導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后的情況。很多民營企業(yè)現(xiàn)有的控制制度不夠完善，無法很好地貼合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需求，制度也得不到有效執(zhí)行，并缺少對執(zhí)行情況的監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)控制度淪為了表面形式，無法發(fā)揮出預(yù)期效果。另外，財務(wù)部門在實施內(nèi)部會計控制的過程中存在獨立性缺失的問題，領(lǐng)導(dǎo)層的干涉使得內(nèi)部控制的實施難度較大。同時，在內(nèi)部管理及會計內(nèi)部控制等方面欠缺良好可行的制度體系，如權(quán)責(zé)利一體化制度、審批制度、崗位評價制度等，導(dǎo)致民營企業(yè)內(nèi)部控制存在很大的問題。

預(yù)算考核缺失 預(yù)算是民營企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要措施，而結(jié)合民營企業(yè)經(jīng)營管理的總體情況來看，預(yù)算執(zhí)行難度大是普遍存在的問題，不少企業(yè)預(yù)算超標(biāo)嚴(yán)重。但是企業(yè)管理層對此并不重視，這主要是因為欠缺有效的預(yù)算考核。在實際預(yù)算執(zhí)行中，企業(yè)沒有對執(zhí)行情況進行跟蹤管理和監(jiān)督，導(dǎo)致實際支出和預(yù)算缺乏一致性，影響了內(nèi)部控制實施的有效性，也會給企業(yè)帶來較大的風(fēng)險和問題。很多民營企業(yè)預(yù)算考核的實施難度大，是因為企業(yè)內(nèi)部關(guān)系相對復(fù)雜，家族關(guān)系網(wǎng)的存在使考核工作變得形同虛設(shè)。而在無法通過考核對人員行為進行約束的情況下，民營企業(yè)內(nèi)部控制必然存在很多漏洞，進而嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展。

風(fēng)險管理不當(dāng) 有效的風(fēng)險管理可以幫助民營企業(yè)及時找出經(jīng)營活動中存在的、會對戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的負(fù)面因素，協(xié)助企業(yè)制定出風(fēng)險防范和應(yīng)對策略。但是，就目前來看，民營企業(yè)在風(fēng)險管理方面還存在一定問題：一是在內(nèi)部風(fēng)險防范中沒能形成契合企業(yè)經(jīng)營需求的風(fēng)險管理機制，無法對風(fēng)險的內(nèi)容進行及時識別，也無法做出有效的調(diào)整和應(yīng)對，影響企業(yè)的正常發(fā)展。二是在外部風(fēng)險防范中，很多民營企業(yè)沒能建立起有效的市場風(fēng)險防范體系，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營過程中很容易遇到新的競爭風(fēng)險，無法很好地應(yīng)對市場整體的變動。同時，民營企業(yè)在外部風(fēng)險防范中也存在風(fēng)險評估不到位的問題，對于市場風(fēng)險的甄別能力尚有待提高。

提升民營企業(yè)內(nèi)部控制有效性的對策

優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境 一是應(yīng)該對民營企業(yè)的組織架構(gòu)進行改善，構(gòu)建起現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，借助獨立董事制度來對企業(yè)的管理層級進行優(yōu)化，在約束上層權(quán)力的同時，促進管理層決策能力的提高。同時，應(yīng)該對企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置進行優(yōu)化，合理分配權(quán)責(zé)，強調(diào)不相容崗位的相互分離，確保崗位之間能夠?qū)崿F(xiàn)彼此牽制，確保企業(yè)管理層能夠全面掌握企業(yè)的整體狀況。二是應(yīng)該對人力資源配置進行優(yōu)化。民營企業(yè)必須結(jié)合自身的實際情況，確定內(nèi)部控制工作對于人才的需求，從外部吸引更多的復(fù)合型人才，同時也應(yīng)該重視對于人才的培訓(xùn)工作，將人才的價值最大限度地發(fā)揮出來。對于在崗員工，可以通過交流學(xué)習(xí)、轉(zhuǎn)崗學(xué)習(xí)等方式，提升其綜合素質(zhì)，以更好地適應(yīng)內(nèi)部控制的要求。

完善內(nèi)控制度 在實施內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)必須建立起完善的內(nèi)部控制制度體系，保障制度的全面性和系統(tǒng)性，凸顯其制衡性。內(nèi)部控制必須針對每一個崗位工作和業(yè)務(wù)流程，確定相應(yīng)的責(zé)任，落實權(quán)責(zé)利一體化制度，對工作人員的行為進行規(guī)范。內(nèi)部控制必須保障全面性，實現(xiàn)對企業(yè)所有業(yè)務(wù)及事項的全面覆蓋，從實際出發(fā)對制度進行構(gòu)建和完善。在內(nèi)部控制制度中，還需要對財務(wù)管理制度、會計核算制度以及資金使用審批制度等進行優(yōu)化，做好固定資產(chǎn)管理、成本管理、結(jié)算管理以及報表編制等工作，出臺明確的執(zhí)行細(xì)則，以此來對工作的實施情況進行管理。應(yīng)該重視監(jiān)督制度建設(shè)，針對企業(yè)各項工作的實施情況進行監(jiān)督檢查，確保在工作全面實施的同時，提升監(jiān)督的針對性。例如，在財務(wù)會計工作中，必須加強內(nèi)部審計，定期審查會計工作相關(guān)的內(nèi)容，以避免會計人員在工作中弄虛作假，預(yù)防貪腐問題，同時也可以約束財務(wù)人員的行為，實現(xiàn)對于財務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避。應(yīng)該建立起相應(yīng)的考核制度，從不同部門和崗位的工作特點出發(fā)，確定具體的考核指標(biāo)，在日常監(jiān)督檢查中對各部門各崗位的工作情況進行評價。在實踐環(huán)節(jié)，應(yīng)該出臺獎懲機制，依照考核結(jié)果對工作人員進行獎勵或者懲罰，以此來調(diào)動其工作積極性和能動性，也可以起到良好的內(nèi)控效果。

加強預(yù)算考核 民營企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中應(yīng)該明確預(yù)算管理的重要性，切實做好預(yù)算考核工作。具體來講，一是應(yīng)該對預(yù)算編制進行考核，要求落實全面預(yù)算，確保預(yù)算編制的科學(xué)性，采取定額的方式來對企業(yè)的經(jīng)營成本進行控制。二是應(yīng)該對預(yù)算執(zhí)行進行考核，確保所有部門都能夠依照制度的要求落實預(yù)算，同時也應(yīng)該對預(yù)算執(zhí)行全過程進行考核，通過跟蹤檢查的方式確認(rèn)預(yù)算的執(zhí)行情況。在考核過程中，如果發(fā)現(xiàn)有預(yù)算超標(biāo)的現(xiàn)象，必須進行原因分析，做好相應(yīng)的調(diào)控工作。對于不可控因素引發(fā)的預(yù)算超支，需要做好預(yù)防工作，設(shè)置有效的應(yīng)對措施；對于人為因素引發(fā)的預(yù)算超支，則應(yīng)該追究相關(guān)人員的責(zé)任。

做好風(fēng)險管理 在市場經(jīng)濟環(huán)境下，風(fēng)險管理是企業(yè)必須高度重視的工作，因為這與企業(yè)的資金資產(chǎn)安全密切相關(guān)，也影響著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。民營企業(yè)在對風(fēng)險管理體系進行構(gòu)建的過程中，一是應(yīng)該加強對于風(fēng)險信息的收集工作，收集的對象包括戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險等，從自身的戰(zhàn)略發(fā)展需求出發(fā)，確定好具體的風(fēng)險管理框架，將責(zé)任落實到個人。二是應(yīng)該重視風(fēng)險評估，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等，依照風(fēng)險級別確定防控措施，同時民營企業(yè)還需要結(jié)合實際情況對風(fēng)險策略進行實時更新。三是應(yīng)該做好對于風(fēng)險管理的反思和監(jiān)督，要求各部門做好自查工作，盡可能消除風(fēng)險帶來的影響，通過對內(nèi)和對外雙管齊下的方式，盡可能降低風(fēng)險帶來的影響。

關(guān)注信息溝通 有效的信息溝通有利于對民營企業(yè)各部門進行整合，形成統(tǒng)一的整體，以此來進一步提高信息傳輸?shù)男屎托Ч?，實現(xiàn)信息交換在時間和空間層面的跨越。具體來講，一是應(yīng)該建立起完善的信息溝通機制，疏通企業(yè)同級以及上下級之間的信息溝通渠道，在企業(yè)內(nèi)部營造出開放的交流環(huán)境，推動部門目標(biāo)的統(tǒng)一，確保企業(yè)戰(zhàn)略內(nèi)涵能夠真正深入人心。二是應(yīng)該進一步加大對于現(xiàn)代信息系統(tǒng)的投資力度，推動線上信息的集成和共享，對信息系統(tǒng)的覆蓋范圍以及應(yīng)用深度進行持續(xù)拓展，進一步加快數(shù)據(jù)交換的頻率，為民營企業(yè)決策的制定提供良好支撐。

總而言之，內(nèi)部控制在提高企業(yè)管理水平、推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展方面有著非常積極的作用，能夠幫助民營企業(yè)更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展要求。民營企業(yè)在經(jīng)營管理中應(yīng)該充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制存在的問題進行分析，明確問題產(chǎn)生的原因，采取有效的措施優(yōu)化內(nèi)部控制，從而實現(xiàn)自身的穩(wěn)健發(fā)展。

作者單位：武漢大全能源技術(shù)股份有限公司